Definisi akuntansi. Menurut fungsi dan kegunaan. Menurut kegiatannya

Transkripsi

1 DASAR-DASAR AKUNTANSI

2 BAB I PENDAHULUAN

3 Definisi akuntansi Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya kuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai esatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan. Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarka transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya

4 Definisi akuntansi Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya kuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai esatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan. Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarka transaksi-ttransaksi kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya

5 Pembagian Akuntansi Akuntansi Manajemen Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak ekstern seperti investor, kreditor, dan Bapepam Akuntansi Keuangan Adala ah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak intern organisasi atau manajemen Akuntansi Pemerintah Adalah cabang akuntansi memproses transaksi- keuangan pemerintah yang menghasilkan transaksi laporan keuangan sebagai bentuk pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk kepentingan pihak-pihak yang terkait.

6 SIKLUS AKUNTANSI Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Laporan Keuangan Jurnal Penutup

7 Konsep entitas terpisah Perusahaan dianggap terpisah dengan pemiliknya

8 Konsep Entitas Salon Eliza Eliza Harta Salon = Rp Kepentingan Eliza = Rp Harta = = Kepentingan pemilik

9 Konsep Entitas Kreditor Salon Eliza Eliza Harta Salon = Rp Kepentingan Eliza = Rp Harta Harta = Kepentingan pemilik = = = Kreditor Kepentingan pemili

10 PERSAMAAN AKUNTANSI KTIVA = HUTANG + MODAL

11 UNSUR PERSAMAAN AKUNTANSI KTIVA harta yang dimiliki perusahaan yang merupaka sumber konomi. Contoh: kas, piutang, gedung dsb UTANG kewajiban yang menjadi beban perusahaan. Contoh: hutang pembelian kredit MODAL hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan. Contoh: Setoran modal oleh pemilik

12 PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP PERSAMAAN AKUNTANSI SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE PERSAMAAN AKUNTANSI

13 Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan seharga Rp ,- secara tunai APA PENGARUHNYA? 1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp ,- 2. Kendaraan bertambah senilai Rp ,-

14 Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga Rp ,,- secara kredit APA PENGARUHNYA? 1. Peralatan bertambah senilai Rp ,- 2. Hutang bertambah senilaii Rp ,-

15 2 slide berikut mengasumsikan Penjualan kendaraan dengan harga jual yang sa ama dengan nilai bukunya

16 Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp ,- secara tunai APA PENGARUHNYA? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp ,-

17 Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp ,- secara kredit APA PENGARUHNYA? 1. Piutang bertambah senilai Rp ,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp ,-

18 Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit seharga Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Hutang bertambah senilai Rp ,- 2. Peralatan bertambah senilai Rp ,-

19 Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Hutang berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

20 Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp ,- ke kas perusahaan sebagai tambahan modal APA PENGARUHNYA? 1. Modal bertambah senilai Rp ,- 2. Kas bertambah senilai Rp ,-

21 Mr. T melakukan penarikanan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Modal berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

22 Pembelian aktiva tetap secara tunai senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang senilai Rp ,-

23 Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Piutang berkurang senilaii Rp ,-

24 Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp ,- 2. Hutang bertambah Rp ,-

25 Pembayaran hutang senilai Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Hutang berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

26 Penambahan investasi oleh pemilik sbesar Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Modal bertambah Rp ,-

27 Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik sebesar Rp ,- APA PENGARUHNYA? 1. Modal berkurang senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

28 BASIS AKUNTANSI menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

29 Basis akuntansi Basis Kas Basis akrual uatu transaksi yang diakui dan dicatat berdasarkan saat kas diterima dan dikeluarkan Suatu transaksi diakui dan dicatat berdasarkan pengaruh transaksi pada saat kejadian dan dicatat serta dilaporkan pada periode yang bersangkutan

30 Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp ,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencata dengan dasar kas 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Pendapatan bertambah Rp ,-

31 Hotel SEPITRUS pada tanggal 30 Desember 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp ,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencatat dengan dasar akrual 1. Kas bertambah senilai Rp ,- 2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp ,-

32 Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp ,- Bagaimana mencata dengan dasar kas 1. Biaya iklan bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

33 Bagaimana mencatat dengan dasar akrual Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp ,- 1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai Rp ,- 2. Kas berkurang Rp ,-

34 BABB II REKENING G/PERKIRAAN

35 Apa REKENING/PERKIRAAN? Adalah suatuu media untuk mengklasifikasikan dan mencatat penambahan dan pengurangan dari tiap unsur-unsur laporan keuangan.

36 PERKIRAAN Buku Besar PERKIRAAN BUKU BESAR ama ain Account Akun Rekening

37 Wujudnya seperti apa? Kas l Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah 500

38 Bentuk Lain Kas 1,000 5,

39 Bentuk Lain Kas 1,000 5,

40 Bagaimana menggunakannya?

41 Saldo harta, utang dan modal dicatat mengikuti Persamaan Dasar Harta = Utan ng + Modal Transaksi Kas Hart ta Piutang = Utang + Modal Utang Modal Saldo do Kas Kirii Kanan Utang Saldo 1.00

42 Harta = Utang + Modal Saldo Harta (Kas) 11,500 Hutang Saldo 1,000 Saldo Harta diletakkan pada sisi kiri sesuai letak harta di persamaan akuntansi Saldo Hutang diletakkan pad sisi kanan sesuai letak hutang di persamaan akuntansi Modal Saldo 12,500 Saldo Modal diletakkan pada sisi kanan sesuai letak modal di persamaan akuntansi

43 Saldo 12,50 Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive Modal endapatan Menambah modal Pendapatan Saldo xxx iaya Mengurangi modal Saldo Biaya xxxx rive Mengurangi modal Saldo Prive xxxx

44 Bagaimana jika ada transaksi Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal, pendapatan, biaya serta priv ve yang dicatat pada masingrekening masing

45 Pencatatan di Rekening harta Penambahan diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Harta (Kas) ldo Pengurangan 500 enambahan 1,000 Penambahan harta dicatat di sisi kiri (debit) Pengurangan harta dicat disisi kanan ( kredit)

46 Pencatatan di Rekening hutang Penambahan hutang diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Hutang engurangan 500 Saldo Penambahan 1,000 Penambahan hutang dicatat di sisi kanan (kredit) Pengurangan hutang dicatat disisi kiri ( debit

47 Pencatatan di Rekening Modal Penambahan Modal diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnya Modal engurangan 500 Saldo Penambahan 1,000 Penambahan Modal dicatat di sisi kanan (kredit) Pengurangan Modal dicatat disisi kiri ( debit

48 Kesimpulan Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan penambahan Mencatat di sisi kredit belu um tentu merupakan pengurangan Mencatat di sisi debit rekening disebut Pendebetan Mencatat di sisi kredit rekening disebut Pengkreditan

49 Pedoman penggunaan akun No 1 Jenis Akun Harta Saldo Norm mal Kiri Penambahan Pengurangan Kiri Kanan 2 Utang Kanan Kanan Kiri 3 Modal Kanan Kanan Kiri 4 Pendapatan Kanan Kanan Kiri 5 Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan 6 Prive Kiri Kiri Kanan

50 Pedoman penggunaan akun No Jenis Akun Saldo Norm mal Penambahan Pengurangan 1 Harta Debit Debit Kredit 2 Utang Kredit Kredit Debit 3 Modal Kredit Kredit Debit 4 Pendapatan Kredit Kredit Debit 5 Beban/Biaya Debit Debit Kredit 6 Prive Debit Debit Kredit

51 Pembelian aktiva tetap dengan tunai sebesar Rp ,-. Aktiva tetap bertambah Rp Debit. Kas berkurang Rp Kredit

52 BABB II REKENING/P PERKIRAAN

53 Perkiraan/ /Rekening Real/Permanen Nominal Rekening-rekening yang terdapat dalam Neraca yaitu Aktiva, Hutang dan Modal. rekening-rekening yang terdapat dalam peerhitungan Rugi Laba yaitu rekening Pendapatan dan rekening Beban

54 Nama Rekening enjualan Rekening Real/Permanen Rekening Nominal Penjualan as utang Sewa eban iklan odal iutang dagang Kas Hutang Sewa Modal Piutang dagang Beban iklan

55 BAGAN REKENING/PERKIRAAN Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut unsur laporan keuangan

56 PT ABC BAGAN REKENING N0MOR NAMA REKENING 1 Aktiva 1.1 Aktiva lancar Kas Piutang Persediaan 1.2 Aktiva tidak lancar Aktiva tetap Akumulasi Penyusutan Investasi Aktiva lain-lain

57 PT ABC BAGAN REKENING N0MOR NAMA REKENING 2 Hutang 2.1 Hutang lancar Hutang gaji Hutang operasional lainnya 2.2 Hutang tidak lancar Hutang Bank Hutang obligasii 3 Ekuitas 3.1 Modal disetor

58 Pencatatan di Bukti transaksi dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci mungkin yang menampung semua informasi yang perlu sekurang-kurangnya memuat dataa mengenai jumlah nilai uang yang tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang terlibat di dalamnya

59 PT. Cianjur Permai Jl. Tanpa Nama No. 1 Cianjur Syarat pembayaran Syarat penyerahan FAKTUR/Invoice Dijual kepada : Syarat : Kuantitas dipesan Lembaga Pendidikan ABC 2/10,n30, FOB destination Uraian 20 Buku Pengantar Akuntansi Rabat 20 % xrp No : Faktur : Tanggal : Pesanan Saudara Nomor : Dikirim dengan : Kuantitas dikirim Harga Satuan O01/2/ Des /ABC/2004 Pos Jumlah 20 Rp Rp Rp Rp Cianjur, 2 Des 2004

60 BAB III JURNAL

61 Fungsi Jurnal Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis menentukan erkiraan yang di debet dan perkiraan yang dikredit serta jumlahnya masing-masing. mencatat transaksi keuangan dalam kolom debet dan kredit serta keterangan yang perlu mencatat aktivitas perusahaan secara kronologis

62 JURNAL catatan sistematis dan kronolog gis dari transaksi-transaksi euangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan referensinya

63 BENTUK JURNAL anggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

64 Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Mumpung sebesar Rp ,- sebagai setoran modal Kas bertambah Rp Modal bertambah Rp Kas Modal, Tn Raka Tgl Account Ref Debit Kredit Kas Modal, Tn Raka

65 ada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharg Rp ,- serta tunai Kendaraan bertambah Rp Kas berkurang Rp Kendaraan Kas Tgl Account Ref Debit Kredit Kendaraan Kas

66 Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Rp ,- secara kredit Peralatan bertambah Rp Hutang bertambah Rp Peralatan Hutang Dagang Tgl Account Ref Debit Kredit Peralatan Hutang dagang

67 Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp Biaya telepon bertambah Rp Kas berkurang Rp Beban telepon Kas Tgl Account Ref Debit Kredit Beban telepon Kas

68 Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi sebesar Rp ,- Kas bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Kas Pendapatan Tgl Account Ref Debit Kredit Kas Pendapatan

69 Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp ,- Terjadi biaya asuransi Rp Kas berkurang Rp Beban asuransi Kas Tgl Account Ref Debit Kredit Beban asuransi Kas

70 ada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa fot kopi sebesar Rp ,- tetapi uangnya belum diterima Piutang / tagihan bertambah Rp Pendapatan bertambah Rp Piutang Pendapatan Tgl Account Ref Debit Kredit Piutang Pendapatan

71 Bab IV Buku Besar

72 Buku Besar Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening) yang ada dalam laporan keuangan

73 BUKU BESAR (LEDGER) BUKU Perlengkapan Pendapatan Beban Peralatan Piutang Modal Utang Prive Kas BESAR gaji

74 Tgl an 1 Tgl 2 Account Kas 1 Modal, Tn Raka Keterangan Posting Ke Buku Besar Ref JURNAL UMUM Jumlah Ref 111 Kas an 1 JU Tgl Debit Keterangan Halaman 1 Kredit Ref No. 111 Jumlah

75 Tgl an 1 Account Posting Ke Buku Besar JURNAL UMUM Ref Debit Kas Modal, Tn Raka 311 Halaman 1 Kredit Modal, Tn Raka No. 311 Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah Jan 1 JU

76 Dan seterusnya

77 Bab V Neraca Saldo

78 Neracaa Saldo ftar yang berisi kumpulan selu uruh rekening/perkiraan Buku Besar

79 Kapan Neraca Saldo dibuat? da akhir periode atau dapat jug ga disiapkan kapan saja untuk memastikan keseimbangan Buku Besar. Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu.

80 Fungsi Neraca Saldo Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

81 Bentuk Neraca Saldo o.perk Nama Perkiraan Debit Kredit

82 Contoh Neraca Saldo.Perk Nama Perkiraan Debit Kredit Kas Piutang Kendaraan Peralatan Hutang Modal Pendapatan Beban telepon Beban asuransi ===============================

83 Bab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

84 Pencatatan Biayaa dibayar di muka Pembayaran yang pada saat dibayar, belum seluruh manfaat pembayaran tersebut dirasakan oleh perusahaan Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00

85 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00. 1/10/02 1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp Kas berkurang Rp ,,00 Tanggal 2002 Oktober 1 Rekening Buku Besar Sewa dibayar dimuka Kas Debit Kredit

86 Sewa dibayar dimuka Beban Sewa /10/02 31/12/02 30/09/03 Telah digunakan 3 bulan AJP : Debit Kred Beban Sewa Sewa dibayar dimuka Timbul Beban Sewa Rp ,. Sewa dibayar dimuka berkurang Rp

87 Pendekatan Biaya/Beban Pembayaran biaya yang men nfaatnya untuk tahun ini saja

88 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s..d. 31 Desember 2002 sebesar Rp ,00. Tanggal 2002 Oktober 1 Beban Sewa Rekening Buku Besar Kas Debit Kredit Beban Sewa Sampai dengan 31 Desember 2002 Pengeluaran ini sudah seluruhnya dikonsumsi dan Beban sewa dilaporkan di laporan lab rugi

89 Pendekatan Biaya/Beban Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun ini dan tahun berikutnya Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Okto ober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00.

90 Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Okto ober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp ,00. Tanggal 2002 Oktober 1 Beban Sewa Rekening Buku Besar Kas Debit Kredit Beban Sewa

91 Beban Sewa Sewa dibayar dimuka /10/02 31/12/02 30/09/03 Belum digunakan 9 bulan : Debit Kredit wa dibayar dimuka Terdapat Sewa dibayar dimuka Rp Beban Sewa

92 Pencatatan Pendapatan diterima di muka Penerimaan uang yang pada saat diterima, belum seluruh jasa/barang diserahkan oleh perusahaan pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan

93 Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd diberangkatkan Rp /12/02. Kas bertambah Rp Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangrp anggal 2002 Des 1 Kas Rekening Buku Be esar Debit Kredit Pendapatan diterima dimuka

94 Pendapatan diterima dimuka Pendapatan tiket /12/02 31/12/02 Sudah melayani penum pang Rp Sudah timbul pendapatan Rp Pendapatan diterima dimuka berkurang Rp anggal Rekening Buku Be esar 2002 Des 31 Pendapatan diterima dim Pendapatan tiket Debit muka Kredit

95 Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp ,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd diberangkatkan Rp /12/02. Kas bertambah Rp Timbul Pendapatan tiket Rp anggal 2002 Des 1 Kas Rekening Buku Be esar Pendapatan tiket Debit Kredit

96 Pendapatan tiket Pendapatan diterima dimuka /12/02 31/12/02 Baru melayani penum pang Rp Ada pendapatan diterima dimuka belum dicatat Rp Pendapatan dikurangi karena terlal besar Rp nggal Rekening Buku Be esar 2002 Des 1 Pendapatan tiket Debit Kredit Pendapatan diterima dimuka

97 Bab VII Jurnal Penyesuaian

98 Jurnal Penyesuaian Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain

99 Penyesuaian antara lain meliputi 1. Penyusutan/depresiasi aset tetap 2. Beban dibayar di muka 3. Beban yang masih harus dibayar 4. Pendapatan diterima di muka 5. Piutang Pendapatan

100 MENGGUNAKANN AKTIVA TETAP Apa itu aktiva tetap? AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH DARI SATU TAHUN

101 JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIH DARI SETAHUN AKTIVA TERS SEBUT DAPAT DIGUNAKAN UNT TUK MEMPEROLEH PENDAPATAN LEBI IH DARI SETAHUN HARGA BELINYA DILAPO ORKAN SEBAGAI BIAYA UNTUK BEBER RAPA TAHUN

102 1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/ Januari 2002 membeli mobil dengan harga Rp , umur mobil ditaksir 10 tahun Umur = 10 tahun Dst , , ,000

103 1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007 Menyusutkan aktiva tetap Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai beban pada tahun-tahun penggunaan 1/ dibeli Cost = Umur = 10 tahun d

104 Sebuah mobil seharga Rp ,- diperkirakan umur ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus. Penyusutan per tahun = Penyusutan per tahun = Rp = Rp engaruhnya? 1. Terjadi biaya penyusutan Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan bertambah Rp Tgl Account Ref Debit Kredit Des 31 Beban penyusutan Akumulasi penyusutann

105 Dari asuransi yang dibayar Rp seperti pada bab IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004 Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp Tgl Account Ref Debit Kredit Des 31 Asuransi dibayar dimuka Beban asuransi

106 Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember sebesar Rp belum dibayar Sudah timbul beban/biaya gaji Rp Timbul utang gaji Rp Tgl Account Ref Debit Kredit Des 31 Beban Gaji Utang Gaji

107 Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp untuk 5 hari di tahun 2003 Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp Tgl Account Ref Debit Kredit Des 31 Pendapatan Pendapatan diterima dimuka

108 Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaran sewa kamar sebesar Rp ; karena pembayaran baru dilakukan pada saat check out Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp Tgl Account Ref Debit Kredit Des 31 Piutang pendapatan Pendapatan

109 Bab VIII

110 WORKSHEET/NERACA LAJUR Apa? Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu penyelesaian pekerjaan akhir tahun Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheet Kegiatan khir Tahun 1. Menyesuaian Buku Besar 2. Menyusun Neraca Saldo 3. Menyusun Laporan Keuangan 4. Menutup Buku Besar Terbantu dengann membuat worksheet terlebih dahulu

111 Kas Piutang dagang ,000 Kendaraan 150,000 50,000 Peralatan Hutang dagang 50,000 Modal 500,000 Pendapatan Beban telepon Beban asuransi 13,000 1, Account N. S AJP Kas 256,250 Piutang dagang 5,000 Kendaraan 150,000 Peralatan Hutang dagang Modal 500,000 Pendapatan 13,000 Beban Telepon 1,000 Neraca Lajur Per 31 Desember 2001 NSP R/L LM Nerac D K D K D K D K D K D K

112 Selanjutnya kembangkan sendiri Karena jumlah digit di neraca lajur modul panjang maka sulit dimasukkan dalam worksheet power point walaupun fontnya diperkecil

113 Account Neraca Lajur Per 31 Desember 2001 N. S AJP D K D K as 1,500 iutang 2,500 erlengkapan 500 edung k. Penyusutan tang 100 odal rive 200 endapatan 7,000 eban Gaji 1,000 eban lain-lain ,800 15,800 a.100 tang Gaji a.1000 eban Perlengkapan b.200 eban Penyusutan aba odal akhir NSP R/L c LM Nerac D K D K D K D K 1,500 2,500 b c , , ,100 5, ,500 2, ,600 12, 12,80012,800

114 Bab IX

115 LAPORAN KEUANGAN Lap. Laba rugi Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas

116 Menyusun Laporan Keuangan (1) Pendapatan Laporan Laba rugi berisi Beban/Biaya Laba/Rugi Modal Awal/Akhir Laporan Perubahan Modal berisi Laba/Rugi Prive

117 Menyusun Laporan Keuangan (2) Harta Neraca berisi Utang Modal Laporan Arus Kas berisi arus kas masuk dan keluar atas Kegiatan Operasi Kegiatan Investasi Kegiatan Pembiayaan

118 Nama Perusahaan Laporan Laba rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Pendapatan jasa Rp Beban telepon Rp ,00 Beban asuransi Rp ,00 Beban Depresiasi Rp ,00 Beban gaji n Rp ,00 + Jumlah biaya Rp ,00 - Laba Rp ,00

119 Nama Perusahaan Laporan Perubahan Modal Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Modal 1 Januari Laba Modal per 31 Desember 2002 Rp ,00 Rp ,00 + Rp ,00

120 Nama Perusahaan Neraca Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah) tiva : tiva Lancar : as Rp.356,250,00 HUTANG : Utang dagang Rp ,00 Utang gaji Rp ,00 Pendapatan DD Rp. 600,00 utang dagang Rp ,00 uransi dibayar dimuka Rp. 500,00 utang Pendapatan Rp. 500,0 00 tiva tetap : Modal Modal Tn Raka Rp ,00 ndaraan Rp ,00 umulasi Penyusutan Rp ,00 - lai buku mesin Rp ,00 ralatan Rp ,00 tal harta Rp ,00 Total utang dan modal Rp ,00

121 Bab X

122 Menutup Buku Besar Apa Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol Alasannya? 1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal 2. Biaya dan prive su uatu periode bersifat mengurangi modal 1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di rekening masing-masing aranya? 1. Menutup rekening pendapatan 2. Menutup rekening beban 3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi 4. Menutup rekening Prive

123 Menutup Rekening Pendapatan ebelum itutup Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan 12,900 Jurnal enutup Tgl Pendapatan Acco ount Debit 12,900 Kredit Ikhtisar Laba a rugi 12,90 Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan Setelah ditutup 12,900 12,900 12,900

124 Menutup Rekening Beban telepon ebelum Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon itutup ,000 Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi 1,000 Kredit Beban telepo on 1,000 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi 1,000 12,900 Biaya telepon 1,000 1,000

125 Menutup Rekening Biaya asuransi Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi ebelum itutup 1, Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi 250 Kredit Beban asura ansi 250 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi 1, ,900 Biaya asuransi

126 Menutup Rekening Beban depresiasi ebelum Ikhtisar Laba Rugi Beban depresiasi itutup 1, , Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi Kredit Beban depre esiasi Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi 1, ,900 Beban Depresiasi 9,

127 Menutup Rekening Beban Gaji ebelum Ikhtisar Laba Rugi Beban gaji itutup 1, , ,000 Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi Kredit Beban Gaji Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi 1, ,900 Beban Gaji 2,

128 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi ebelum ditutup Jurnal enutup Ikhtisar Laba Rugi Tgl 1, , ,000 Acco ount Ikhtisar Laba rugi 650 Modal Modal Debit Kredit 650 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi 1, ,900 Modal 500,00 650

129 Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung sebagai berikut : Tgl Account Debit Kredit Ikhtisar Laba rugi 12,250 Beban telepon 1,000 Beban asuransi 250 Beban depresiasi Beban Gaji 2.000

130 Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas

131 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi ebelum ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,000 Laba ditahan 0 Jurnal enutup Tgl Acco ount Debit Ikhtisar Laba rugi 1,350 Kredit Laba ditahan 1,350 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,350 2,000 Laba ditahan 0 1,350

132 Misalkan ada divident

133 ebelum ditutup Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200 Divident 200 Laba ditahan 0 1,350 Jurnal enutup Tgl Laba ditahan Divident Acco ount Debit 200 Kredit 200 Setelah ditutup Divident Laba ditahan 1,350

134 JURNAL BALIK Jurnal yang dibuat pada awal periode sebagai kebalikan dari sebagian jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya Apakah semua jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya harus dijurnal balik?

135 SIFAT JURNAL BALIK 1. Opsional ( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan) 2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang dijurnal balik adalah : 1. Hutang biaya 2. Piutang Pendapatan 3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan pendapatan 4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)

136 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik RNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK l Account D K Tgl Account D K Beban Sewa 100 Hutang gaji 100 Hutang gaji 100 Beban Sewa 100

137 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik RNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK l Account D K Tgl Account D Piutang bunga 150 Pend. Bunga 150 Pend. Bunga 150 Piutang Bunga 15

138 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik RNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK l Account D K Tgl Account D Pend. Tiket 200 Pend. Tiket DD 200 Pend. Tiket DD 200 Piutang Tiket 20

139 Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik RNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK l Account D K Tgl Account D Sewa DD 900 Beban sewa 900 Beban sewa 900 Sewa DD 90

140 Manfaat Jurnal balik Jurnal menjadi konsistent RNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK l Account D K Tgl Account D K Beban Sewa 100 Hutang gaji 100 Hutang gaji 100 Beban Sewa 100 da tanggal 1 nuari Hutang ji bersaldo edit 100 dan ban gaji rsaldo nol Hutang gaji Beban gaji 100 Jurnal bayar gaji Des d Januari konsistent dengan jurnal bulan lainnya beban gaji didebit dan Kas dikredi

141 Terima kasih

142 Slide Tambahan Contoh Jur rnal Penutup

143 Contoh Jurnal Penutup Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive sebagai berikut : Pendapatan $ 2,000 Beban Gaji $ 550 Beban lain-lain $ 100 Prive $ 200 Modal $ 9,000

144 Menutup Rekening Pendapatan ebelum Ikhtisar Laba Rugi itutup Pendapatan 2,000 Jurnal enutup Tgl Pendapatan Acco ount Debit 2,000 Kredit Ikhtisar Laba a rugi 2,000 Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan Setelah ditutup 2,000 2,000 2,000

145 Menutup Rekening Biaya Gaji ebelum Ikhtisar Laba Rugi itutup Biaya Gaji Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi 550 Kredit Biaya gaji 550 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi Biaya gaji

146 Menutup Rekening Biaya Lain-lain Ikhtisar Laba Rugi ebelum itutup Biaya Lain-lain 100 Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba Debit rugi 100 Kredit Biaya lain-la ain 100 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,000 Biaya lain-lain

147 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi ebelum ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,000 Modal 9,000 Jurnal enutup Tgl Acco ount Ikhtisar Laba rugi 1,350 Modal Debit Kredit 1,350 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,350 2,000 Modal 9,000 1,350

148 Menutup Rekening Prive ebelum ditutup Prive 200 Modal 9,000 1,350 Jurnal enutup Tgl Modal Prive Acco ount Debit 200 Kredit 200 Setelah ditutup Prive Modal 9,000 1,350

149 Setelah Rekening Ditutup Biaya gaji 550 Pendapatan 550 2,000 2,000 (2) (1) Biaya lain-lain (3) Ikhtisar laba rugi ,350 2,000 Prive Modal (5) 200 (4) 9,000 1,350

150 Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas

151 Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi ebelum ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,000 Laba ditahan 0 Jurnal enutup Tgl Acco ount Debit Ikhtisar Laba rugi 1,350 Kredit Laba ditahan 1,350 Setelah ditutup Ikhtisar Laba Rugi ,350 2,000 Laba ditahan 0 1,350

152 Misalkan ada divident

153 ebelum ditutup Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200 Divident 200 Laba ditahan 0 1,350 Jurnal enutup Tgl Laba ditahan Divident Acco ount Debit 200 Kredit 200 Setelah ditutup Divident Laba ditahan 1,350

154 Siklus akuntansi

155 Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet) Posting 3 4 enjurnal 2 Jurnal Transaksi Buku Besar Jurnal Penyesuai an Menye suaikan Buku Besar encatat i Bukti 1 Faktur Jurnal Penutup Neraca Lap. Perub. Modal Laba Rugi Neraca Saldo 5 Menyu sun Neraca Saldo 1. Menyusun laporan Keuangan 2. Menutup Buku besar 6

156 Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet) Posting 3 4 enjurnal 2 Jurnal Transaksi Buku Besar Work sheet Menyu sun Wor Sheet encatat di Bukti 1 Faktur Neraca Jurnal Penutup Lap. Modal Laba Rugi AJP 1. Menyesuaikan BB. 2. Menyusun laporan Keuangan 3. Menutup Buku besar

157 Basis akuntansi

158 DASAR PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN DASAR AKRUAL DASAR KAS

159 Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesar Rp ,00 dibayar 15 Januari 2004 Beban tahun 2003 atau 2004? DASAR AKRUAL DASAR KAS Jawab Kenapa? Digunakan tahun 2003 Dibayar tahun 2004