LAPORAN KEUANGAN. Diisi sesuai periode aktif (awal periode) Print Date To

Transkripsi

1 Materi 7 LAPORAN KEUANGAN PEMBUATAN LAPORAN NERACA SALDO (TRIAL BALANCE) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Trial Balance, dan kemudian akan tampil sebagai berikut : Trial Balance Print account from First Print account to Last Print Date from Diisi sesuai periode aktif (awal periode) Print Date To Diisi sesuai periode aktif (akhir periode) Include General Accounts No Include Inactive Accounts No Include First Year Balances No Initial page 1 Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 1

2 Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing. Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya. 2

3 PEMBUATAN NERACA (BALANCE SHEET) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Balance Sheet, kemudian akan tampil sebagai berikut : Balance Sheet Period Diisi sesuai periode aktif Print Account to Level 9 Include General Accounts No Include Inactive Account No Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 3

5 PEMBUATAN LAPORAN LABA RUGI Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Income Statement, kemudian akan tampil sebagai berikut : Income Statement Period Diisi sesuai periode aktif Include First Year Balances No Print Account to Level 9 Include General Accounts No Include Inactive Account No Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 5

7 PENUTUPAN BUKU BESAR (JURNAL PENUTUP) Menutup buku adalah memindahkan saldo rekeningrekening nominal atau sementara ke rekening Modal (Laba Ditahan untuk perseroan terbatas) sehingga rekening Modal (Laba Ditahan) menunjukkan saldo akhir sesuai dengan apa yang tercantum dalam neraca akhir. Rekening nominal atau sementara terdiri atas rekeningrekening pendapatan, biaya, setoran dan prive (deviden untuk perseroan terbatas). Pemindahan saldo tersebut diperlukan karena memang sifat sementara rekeningrekening tersebut yang digunakan untuk menampung perubahan modal selama satu periode akuntansi. Secara teknis akuntansi, pemindahan tersebut dilakukan dengan membuat jurnal (disebut jurnal penutup) sehingga kalau jurnal tersebut diakunkan (dilakukan posting) maka dengan sendirinya rekeningrekening nominal menjadi tertutup (bersaldo nol) dan siap digunakan untuk mencatat transaksi periode berikutnya atau siap untuk diganti dengan formulir buku besar yang baru untuk tahun berikutnya. Secara fisik pembukuan (ditinjau dari perangkat pencatatan untuk tahun buku tertentu) tutup buku dapat diartikan menutup perangkat pencatatan untuk tahun tertentu sehingga tidak tercampur dengan perangkat pencatatan tahun berikutnya. Perangkat pencatatan yang penting untuk tahun tertentu dalam system akuntansi manual adalah buku jurnal dan buku besar dengan buku besar sebagai perangkat pencatatan terakhir. Dengan demikian menutup buku secara fisik dapat dikatakan sebagai penutupan buku besar sehingga buku besar tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk mencatat. Buku besar sudah tertutup untuk mencatat transaksi. Pada umumnya perusahaan melakukan hal ini walaupun sebenarnya perangkat catatan (termasuk buku besar yang sudah ditutup) masih dapat dilakukan. Jadi karena pada prinsipnya rekeningrekening penampung perubahan modal adalah rekening sementara maka pada tiap akhir tahun rekeningrekaening tersebut harus bersaldo nol lagi (dengan cara ditutup) sehingga rekening tersebut siap dipakai untuk mencatat transaksi tahun berikutnya. Tetapi pada umumnya setelah rekening nominal ditutup, perusahaan mengganti formulir atau buku rekening baru (kalau menggunakan 7

8 kartu biasanya juga mengganti warna kartu) untuk memisahkan catatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya. Tujuan Tutup Buku 1. Menghitung rugi laba untuk periode yang dilaporkan. 2. Memisahkan transaksi pendapatan dan biaya tahun tertentu dengan tahun berikutnya sehingga jumlah nominal pendapatan atau biaya tidak tercampur dengan jumlah pendapatan dan biaya tahun berikutnya. 3. Mendapatkan neraca akhir (neraca setelah tutup buku) yang akan merupakan neraca awal tahun berikutnya. 4. Memisahkan perangkat pencatatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya. Hal ini penting agar apabila dilakukan pemeriksaan akuntan untuk tahun yang sudah ditutup bukunya, operasi dan pencatatan untuk tahun yang sedang berjalan tidak terganggu. LangkahLangkah dan Teknik Penutupan Secara teknik akuntansi, langkahlangkah yang biasanya dilaksanakan dalam penutupan buku adalah sebagai berikut : 1. Sebelum membuat jurnal penutup, pastikan bahwa semua rekening telah disesuaikan. 2. Menyiapkan rekening antara yang disebut rekening RugiLaba (Profit and Loss) atau Ikhtisar RugiLaba (Income Summary) yang berfungsi untuk menampung sementara jumlahjunlah saldo rekening pendapatan dan biaya sebelum ditutup ke rekening modal sehingga laba atau rugi dapat ditentukan. 3. Memindahkan (menutup) semua rekening pendapatan ke rekening RugiLaba. Perusahaan Jasa : Saldo semua pendapatan dipindahkan/ditutup langsung ke rekening RugiLaba. Perusahaan Dagang : Yang termasuk dalam saldo pendapatan pada perusahaan dagang adalah rekening Penjualan dan kontranya, yaitu Potongan Penjualan dan Retur Pejualan. 8

9 4. Menutup semua rekening biaya (termasuk Pajak Penghasilan) ke rekening Rugi Laba (dalam perusahaan dagang termasuk Harga Pokok Penjualan). 5. Menghitung saldo rekening RugiLaba. Tentu saja dengan format rekening saldo berjalan. Saldo ini dengan sendirinya akan segera didapatkan apalagi dengan akuntansi yang dikomputerkan, saldo tersebut akan diperoleh dengan seketika. Apabila rekening RugiLaba bersaldo kredit berarti perusahaan memperoleh laba dan sebaliknya bila bersaldo debit berarti perusahaan menderita rugi. 6. Saldo rugi (debit) atau laba (kredit) dipindahkan (ditutup) ke rekening Modal dengan cara sebagai berikut (tergantung pada bentuk perusahaan) : Perseorangan Kalau ada saldo rekening Prive maka saldo laba atau rugi dipindah ke rekening Prive, kemudian saldo Prive bersih dipindah ke rekening Modal. Dapat juga saldo laba atau rugi langsung ditutup ke Modal dan Prive juga langsung ditutup ke Modal. Jika tidak ada Prive maka laba atau rugi langsung dipindah ke Modal. Persekutuan/Firma/CV Laba atau rugi sebelum ditutup ke rekening Modal masingmasing sekutu dibagi dahulu sesuai dengan perjanjian pembagian laba persekutuan. Perseroan Laba atau rugi dipindah ke rekening Laba Ditahan. Jika ada saldo rekening Dividen maka saldo ini juga dipindah ke rekening Laba Ditahan. Proses penutupan di atas dilakukan dengan jurnal. Setelah jurnal diakunkan maka dengan sendirinya saldo rekening nominal akan menjadi nol. 9

10 Contoh proses tutup buku Berikut adalah rekening laba ditahan dan nominal dalam daftar saldo beserta jumlahnya : Laba ditahan Dividen Pendapatan jasa pengiriman Pendapatan bunga deposito Biaya gaji pegawai Pemakaian bahan pengepakan Biaya sewa Biaya asuransi Depresiasi perlengkapan kantor Depresiasi alat pengangkutan Biaya macammacam Biaya bunga Taksiran pajak penghasilan Atas dasar data diatas, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut : 1. Menutup rekening pendapatan ke rekening RugiLaba : Pendapatan jasa pengiriman Pendapatan bunga RugiLaba Menutup rekeningrekening biaya ke rekening RugiLaba : RugiLaba Biaya gaji pegawai Pemakaian bahan pengepakan Biaya sewa Baiya asuransi Depresiasi perlengkapan kantor Depresiasi alat pengangkutan Biaya macammacam Biaya bunga Taksiran pajak penghasilan Menutup saldo rekening RugiLaba ke rekening Laba Ditahan : 10

11 Setelah menghitung saldo rekening RugiLaba, dapat ditentukan bahwa rekening tersebut bersaldo kredit Rp , Ini berarti bahwa perusahaan memperoleh laba. Jumlah ini ditutup ke rekening Laba Ditahan (untuk perusahaan perseorangan ke rekening Modal) dengan jurnal sebagai berikut : RugiLaba Laba Ditahan Menutup saldo rekening Deviden ke rekening Laba Ditahan : Laba Ditahan Deviden Deviden tidak ditutup ke rekening RugiLaba karena deviden bukan merupakan transaksi operasi sehingga tidak akan mempengaruhi besarnya laba. Disamping itu, penutupan seperti jurnal di atas juga menunjukkan bahwa deviden tidak harus dibayar atau berasal dari laba tahun bersangkutan. Jadi perusahaan dapat saja membagi deviden meskipun dalam tahun tertentu tidak diperoleh laba asalkan masih ada saldo laba ditahan dan perusahaan mempunyai kas atau modal kerja yang cukup. SOAL PRAKTIKUM : Buatlah Laporan Keuangan Dari Transaksitransaksi dari minggu ke3 sampai minggu ke5, serta buatlah Jurnal Penutup ditulis di kertas! 11

12 CONSULTAN SANDHYA & FREND S NERACA SALDO PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. Nama Rekening Lev. Type Parent Debet Kredit 1 AKTIVA 1 G 11 AKTIVA LANCAR 2 G Kas 3 D Piutang Usaha 3 D Perlengkapan Kantor 3 D Asuransi Dibayar Dimuka 3 D AKTIVA TETAP 2 G Peralatan Kantor 3 G HP Peralatan Kantor 4 D Akm. Peny. Peralatan Kantor 4 D Gedung 3 G HP Gedung 4 D Akm. Peny Gedung 4 D Kendaraan 3 G HP Kendaran 4 D Akm. Peny. Kendaraan 4 D HUTANG 1 G 21 Hutang Usaha 2 D Hutang Gaji Karyawan 2 D Hutang Bank 2 D MODAL 1 G 31 Modal Tn. Putra 2 D Prive Tn. Putra 2 D Penghasilan 1 G 41 Pendapatan Jasa 2 D Pendapatan Lainlain 2 D BIAYA 1 G 51 Biaya Asuransi 2 D 5 52 Biaya Listrik & Telepon 2 D Biaya Gaji Karyawan 2 D Biaya Perlengkapan Kantor 2 D 5 55 Biaya Peny. Peralatan Kantor 2 D 5 56 Biaya Peny. Gedung 2 D 5 57 Biaya Peny. Kendaraan 2 D 5 58 Biaya Lainlain 2 D Total

13 Transaksitransaksi yang terjadi selama bulan Desember 2008, Sbb: Tanggal Transaksi 01 / Des Perusahaan membeli perlengkapan kantor senilai Rp , & Perusahaan melakukan pembayaran tunai senilai Rp , sisanya akan dibayarkan kemudian. 05 / Des Pinjaman Perusahaan kepada Bank Danamon telah disetujui senilai Rp , & akan dicairkan hari ini. 08 / Des Diterima atas penghasilan dari jasa yang telah diberikan senilai Rp , & perusahaan baru menerima tunai senilai Rp , sisanya akan dibayarkan kemudian. 10 / Des Perusahaan membeli peralatan kantor secara tunai senilai Rp , 15 / Des Diterima pendapatan dari PT.INDODARMA atas jasa senilai Rp , 18/ Des Perusahaan melakukan pembayaran rekening listrik & telepon, yang total keseluruhannya senilai Rp , perusahaan juga melakukan pembayaran uang kebersihan senilai Rp , 20 / Des Perusahaan membayar gaji karyawan senilai Rp / Des Perusahaan menerima sisa pembayaran atas transaksi tanggal 08 Desember / Des Tn. Putra mengambil uang kas perusahaan senilai Rp untuk memperbaiki pagar dirumahnya. 30 / Des Perusahaan melakukan pembayaran hutang kepada Bank senilai Rp , DATA PENYESUAIAN : 1. Perlengkapan yang tersisa digudang hingga periode 31 Desember 2008 senilai Rp , 2. Asuransi Dibayarkan untuk masa 6 (enam) bulan terhitung sejak 01 Oktober 2008 s/d 31 Maret Peralatan Kantor Disusutkan sebesar 15% dari harga perolehan. 4. Gedung dan Kendaraan disusutkan dengan menggunakan Metode Garis Lurus sebesar 10% dari harga perolehan. 5. Pada periode 31 Desember 2008 masih terdapat gaji karyawan yang belum dibayarkan senilai Rp , Diminta : 1. Buat Jurnal Umum atas Transaksi yang Terjadi selama Bulan Desember Buat Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) 3. Buat Jurnal Penutup 13

14 JAWABAN CONSULTAN SANDHYA & FREND S JURNAL UMUM Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit 01/12 Perlengkapan Kantor Kas Hutang usaha /12 Kas Hutang Bank /12 Kas Piutang Usaha Pendapatan Jasa /12 HP Peralatan Kantor Kas /12 Kas Pendapatan Jasa /12 Biaya Listrik & Telepon Biaya Lainlain Kas /12 Biaya Gaji Karyawan Kas /12 Kas Piutang Usaha /12 Prive Tn. Putra Kas /12 Hutang Bank Kas

15 CONSULTAN SANDHYA & FREND S NERACA SALDO SEBELUM PENYESUAIAN PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. Nama Rekening Lev. Type Parent Debet Kredit 1 AKTIVA 1 G 11 AKTIVA LANCAR 2 G Kas 3 D Piutang Usaha 3 D Perlengkapan Kantor 3 D Asuransi Dibayar Dimuka 3 D AKTIVA TETAP 2 G Peralatan Kantor 3 G HP Peralatan Kantor 4 D Akm. Peny. Peralatan Kantor 4 D Gedung 3 G HP Gedung 4 D Akm. Peny Gedung 4 D Kendaraan 3 G HP Kendaran 4 D Akm. Peny. Kendaraan 4 D HUTANG 1 G 21 Hutang Usaha 2 D Hutang Gaji Karyawan 2 D Hutang Bank 2 D MODAL 1 G 31 Modal Tn. Putra 2 D Prive Tn. Putra 2 D Penghasilan 1 G 41 Pendapatan Jasa 2 D Pendapatan Lainlain 2 D BIAYA 1 G 51 Biaya Asuransi 2 D 5 52 Biaya Listrik & Telepon 2 D Biaya Gaji Karyawan 2 D Biaya Perlengkapan Kantor 2 D 5 55 Biaya Peny. Peralatan Kantor 2 D 5 56 Biaya Peny. Gedung 2 D 5 57 Biaya Peny. Kendaraan 2 D 5 58 Biaya Lainlain 2 D Total

16 Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit 31/12 Biaya Perlengkapan Kantor Perlengkapan Kantor Perlengkapan yang terpakai : = /12 Biaya Asuransi Asuransi Dibayar Dimuka Pendekatan Harta : 01 Okt 31 Des = 3 Bulan 3/6 * = /12 Biaya Peny Peralatan Kantor Akm. Peny Peralatan Kantor HP Paralatan Kantor = * 15% = /12 Biaya Peny. Gedung Akm. Peny. Gedung Biaya Peny Kendaraan Akm. Peny. Kendaraan HP Gedung = * 10% = HP Kendaraan = * 10% = /12 Biaya Gaji Karyawan Hutang Gaji Karyawan

17 CONSULTAN SANDHYA & FREND S Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2008 Pendapatan : Pendapatan Jasa Rp Pendapatan Lainlain Rp Total Pendapatan Rp Biaya Biaya : Biaya Asuransi Rp Biaya Listrik & Telepon Rp Biaya Gaji Karyawan Rp Biaya Perlengkapan Kantor Rp Biaya Peny. Peralatan Kantor Rp Biaya Peny. Gedung Rp Biaya Peny. Kendaraan Rp Biaya Lainlain Rp Total biaya (Rp ) Laba Bersih Rp

18 CONSULTAN SANDHYA & FREND S Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2008 Modal awal Rp Laba bersih Rp Prive (Rp ) Penambahan modal Rp. Modal akhir Rp AKTIVA CONSULTAN SANDHYA & FREND S Neraca Per 31 Desember 2008 Aktiva Lancar : Kas Rp Piutang Usaha Rp Perlengkapan Kantor Rp Asuransi dibayar dimuka Rp Total aktiva lancar Rp Aktiva Tetap : HP Peralatan Kantor Rp Akm. Peny. Peralatan Kntr (Rp ) HP Gedung Rp Akm. Peny. Gedung (Rp ) HP Kendaraan Rp Akm. Peny. Kendaraan (Rp ) Rp Rp Rp

19 Total aktiva tetap Rp TOTAL AKTIVA Rp PASIVA HUTANG : Hutang Usaha Rp Hutang Gaji Karyawan Rp Hutang Bank Rp Rp MODAL : Modal Rp TOTAL PASIVA Rp

20 JURNAL PENUTUP Tanggal Keterangan Debit Kredit 31 Des Pendapatan Jasa Pendapatan Lainlain Iktisar L/R Des Iktisar L/R Biaya Asuransi Biaya Listrik & Telpon Biaya Gaji Karywn Biaya Perlengkapan Kntr Biaya Peny Prltn Kntr Biaya peny Gedung Biaya Peny Kendaraan Biaya lainlain Des Modal Tn. Putra Prive Tn. Putra Des Iktisar L/R Modal Tn.Putra