SKRIPSI PENERAPAN PSAK NO.46 ATAS PAJAK PENGHASILAN PADA LAPORAN KEUANGAN DI PT. DIAN PERKASA LANGSA OLEH

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN SKRIPSI PENERAPAN PSAK NO.46 ATAS PAJAK PENGHASILAN PADA LAPORAN KEUANGAN DI PT. DIAN PERKASA LANGSA OLEH NAMA : MILA HASTALIA UTAMI NIM : 050522036 DEPARTEMEN : AKUNTANSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2008

PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul : Penerapan PSAK No. 46 Atas Pajak Penghasilan Pada Laporan Keuangan Di PT. Dian Perkas Langsa Adalah benar hasil karya sendiri dari judul dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasi atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi level Program S1- Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universtas Sumatera Utara. Semua sumber data dan inforamsi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas dan benar apa adanya. Dan apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh Universitas. Medan, 09 Juli 2008 Yang Membuat Pernyataan, Mila Hastalia Utami NIM : 050522036

KATA PENGANTAR Syukur Alhamdulillah, penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memeberikan rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Penerapan PSAK No. 46 Atas Pajak Penghasilan Pada Laporan Keuangan Di PT. Dian Perkasa Langsa ini dengan baik, guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Pendidikan Program S1- Ekstensi Akuntansi di Fakultas Ekonomi. Dan tak lupa penulis ucapkan salawat dan salam kepada Nabi Besar Muhammad yang telah membawa dinamika kehidupan manusia ke dalam cakrawala pemikiran yang cendikia. Dengan segenap rasa keikhlasan hati, penulis dengan tulus mengucapkan terimakasih yang tak terhingga kepada ayahnanda Ir. Amdani dan Ibunda Sri Wahyu, BA yang tercinta yang telah banyak memberikan bantuan, kasih sayang serta pengorbanan yang tidak terhingga nilainya sehingga penulis dapat menyelesaikan Pendidikan Sarjana ini dengan selesai. Ungkapan yang sama juga penulis berikan kepada Adinda-adindaku Andi Rizki, M. Dian Triawan dan Melysa Kemala Putri yang telah memberikan semangat dan dukungan yang tiada henti-hentinya selama ini. Dalam penulisan skripsi ini, penulis banyak menerima bantuan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Dengan segala kerendahan hati penulis juga mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec, selaku Dekan Fakultas Ekonomi

2. Bapak Drs. Arifin Akhmad, M.Si, Ak, dan Bapak Fahmi Natigor Nasution, SE,M.Acc, Ak, selaku Ketua dan Sekretaris Departemen Akuntansi Fakulatas Ekonomi 3. Bapak Drs. Syahelmi, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia membantu meluangkan waktunya untuk membiimbing, mengarahkan penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. 4. Bapak Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, Ak, dan Bapak Iskandar Muda, SE,M.Si, Ak selaku Pembanding I dan Pembanding II yang telah mengkritisi dan memberikan saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 5. Seluruh pegawai Fakultas Ekonomi, khususnya kak Dame, terimakasih atas bantuan dan perhatiannya kepada penulis 6. Bu Didi dan Pak Yuslin Herry selaku Atasan saya, terimakasih telah memberikan izin untuk bisa mempercepat terselesainya skripsi ini. 7. Bapak Donny Hadisaputra, selaku Kepala Bagian Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa yang telah membantu penulis dalam menyediakan data dan informasi untuk penyusunan skripsi ini 8. Teristimewa Saya persembahkan untuk Dean thank s for everything that you gave for me, you re always beside me when I need you. 9. Buat All My sista Vieka, Rina, Reni..always remembered our friendship never die... 10. Buat Teman-teman terbaikku Erma, Vivi, Silvi,Sari serta teman-teman seperjuangan lainnya yang tidak bisa disebutkan satu persatu, terimakasih atas dukungannya selama ini.

Akhir kata Penulis berharap semoga tulisan ini dapat bermanfaat bagi pembaca, dan penulis menyadari bahwa sebagaihasil buah tangan dari insan yang dhaif tulisan ini ada kekurangannya. Untuk itu penulis sangat mengharapkan saran dan kritikan yang membangun dari semua pihak demi perbaikan tulisan ini. Dan semoga apa yang telah kita lakukan mendapat rahmat dan ridho Allah SWT. Amien. Medan, 09 Juli 2008 Penulis, Mila Hastalia Utami NIM. 050522036

ABSTRAK PT Dian Perkasa Langsa merupakan perusahaan manufaktur yang memproduksi dalam bentuk botol essence 30 cc, 50 cc, dan 60 cc yang bertujuan untuk mencapai laba yang maksimal. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan akuntansi pajak penhghasilan sesuai dengan PSAK No. 46 dan dampak penyajian laporan keuangan dengan menerapkan PSAK No. 46. Dengan berlakunya PSAK No. 46 ini memajukan perusahaanuntuk mengakui konsekuensi pajak di masa yang akan datang akibat nilai buku komersial dengan nilai buku fiskal yang dapat berupa suatu jumlah yang kena pajak atau suatu jumlah yang boleh dikurangkan di masa yang akan datang. Pengakuan pajak tangguhan atas perbedaan temporer yang terjadi pada PSAK No.46 dengan menggunakan pendekatan aktiva dan kewajiban Jenis penelitian yang dilakukan adalah jenis penelitian deskriptif dengan rancangan penelitian studi kasus Selama ini pajak terhutang PT. Dian Perkasa Langsa dihitung dengan menggunakan metode hutang pajak. Pada metode hutang pajak beban pajak pada suatu periode sama dengan jumlah PPh terhutang. Jadi pada tahun sebelumnya PT. Dian Perkasa Langsa belum menerapkan PSAK No. 46 pada laporan keuangannya. Setelah PT. Dian Perkasa menerapkan PSAK No. 46, neraca PT. Dian Perkasa Langsa 2005 dan 2006 menunjukkan bahwa PT. Dian Perkasa Langsa harus mengakui adanya aktiva pajak tangguhan yaitu sebesar Rp 33.023.929.99 untuk tahun 2005 dan sebesar Rp 39.915.408.000 untuk tahun 2006. sedangkan di laporan laba rugi terjadi kanaikan laba rugi setelah pajak dari Rp 608.836.908,01 menjadi Rp 615.548.386,02 pada tahun 2006 Kata Kunci : Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 46, Beda Temporer, Pajak Tangguhan

ABSTRACT PT. Dian Perkasa Langsa is a manufactured that produced many bottle in 30 cc, 50 cc dan 60 cc and purpose to reach the maximal profit. The purpose of the research is to acknowledge the result of the application of acconting for income tax According to PSAK 46 it is compulsory for all companies ti realize the tax consequences in the future as a result of temporary differences. Temporary differences are caused by the differences between commercial book value fiscal book value than can cause deductible temporary differences or taxable temporary differences in the future. The recognition of the differences in tax as the result o termporary differences in PSAK 46 have done by using assets liability approach. So far the tax earning in PT. Dian Perkasa Langsa has been measured by using taxable method. In taxable method the tax expenses has the same amount taxable. So PT. Dian Perkasa Langsa used the aplication of PSAK 46 in their financial statement. After applying PSAK 46 the balance sheet of PT. Dian Perkasa Langsa at the end of 2005 and 2006 showed that PT. Dian Perkasa Langsa recognized that defferd tax assets as mush as Rp 33.023.929.99 in 2005 and Rp 39.915.408.000 in 2006. Meanwhile the income statement in PT. Dian Perkasa Langsa showed the increase of net income (loss) after the tax from Rp 608.836.908,01 to Rp 615.548.386,02 in 2006. Keywords: Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan(PSAK) No.46, Temporary Differnces, Deffered Tax

DAFTAR ISI PERNYATAAN... KATA PENGANTAR... i ii ABSTRAK... v ABSTRACT... vii DAFTAR ISI... iv DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 3 D. Kerangka Konseptual... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Laporan Keuangan.... 6 B. Perbedaan Laba Akuntansi dan Pajak... 8 1. Beda Tetap.... 12 2. Beda Waktu / Temporer... 15 C. Metode Penangguhan Pajak Penghasilan... 18 D. PSAK No. 46 Tentang Akuntansi Pajak Penghasilan... 19 1. Perbedaan Temporer Menurut PSAK No.46... 21 2. Dasar Pengenaan Pajak... 22

3. Penghasilan Kena Pajak...... 23 4. Tarif Pajak Penghasilan... 23 5. Pengakuan Pajak Tangguhan... 24 6. Konsekuensi Pajak di Masa yang Akan Datang... 27 7. Pengukuran... 32 8. Penyajian Aktiva dan Kewajiban Pajak... 33 9. Pengungkapan... 35 10. Penerapan PSAK No. 46 Pertama Kali... 36 BAB II METODE PENELITIAN A, Lokasi dan Waktu Penelitian... 39 B. Jenis Penelitian... 39 C. Sumber dan Jenis Data... 39 D. Teknik Pengumpulan Data... 40 E. Metode Analisa Data... 40 BAB IV HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian 1. Sejarah singkat dan Struktur Organisasi PT. Dian Perkasa Langsa... 41 2. Kebijakan Komersial dan Fiskal PT. Dian Perkasa... 45 B. Analisa Hasil Penelitian 1. Menentukan Saldo Awal Aktiva (Kewajiban) Pajak Tangguhan... 63 2. Menentukan Saldo Aktiva (Kewajiban)

Pajak Tangguhan Berjalan... 66 3. Penyajian Lapoan Keuangan PT. Dian Perkasa Langsa Setelah Penerapan PSAK No. 46... 69 4. Pengungkapan Dalam Catatan Atas Laporan Keuangan... 73 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 76 B. Saran... 78 DAFTAR PUSTAKA... 79

DAFTAR TABEL Tabel Judul Halaman 2.1 Tarif Penyusutan. 17 2.2 Tarif Pajak Penghasilan yang Ditetapkan Atas Penghasilan Kena PajakWajib Pajak Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap..... 24 2.3 Perbedaan Laba Akuntansi dan Laba Fiskal (Aktiva Pajak Tangguhan)... 28 2.4 Manfaat dan Aktiva Pajak Tangguhan di dalam Laporan Keuangan... 29 2.5 Perbedaan Laba Akuntansi dan Laba Fiskal (Kewajiban Pajak Tangguhan)... 31 2.6 Manfaat dan Aktiva Pajak Tangguhan di dalam Laporan Keuangan... 31 4.1 Penyusutan Aktiva Tetap PT. Dian Perkasa Langsa. 42 4.2 Pajak Dibayar Dimuka PT. Dian Perkasa Langsa. 46 4.3 Hutang Pajak PT. Dian Perkasa Langsa.. 47 4.4 Neraca Periode 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Sebelum Penerapan PSAK No. 46).. 47 4.5 Laporan Laba Rugi Periode 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Sebelum Penerapan PSAK No. 46) 48 4.6 Laporan Perubahan Saldo Periode 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Sebelum Penerapan PSAK No. 46). 51 4.7 Perhitungan Harga Poko Penjualan PT. Dian Perkasa Langsa 53 4.8 Perhitungan PPh PT. Dian Perkasa Langsa.. 54 4.9 Cadangan Piutang Tidak Tertagih PT. Dian Perkasa Langsa.. 56 4.10 Penyusutan Aktiva Tetap PT. Dian Perkasa Langsa... 58

4.11 Daftar Aktiva Tetap & Penyusutan Aktiva Tetap Periode 2005... 59 4.12 Daftar Aktiva Tetap & Penyusutan Aktiva Tetap Periode 2006... 60 4.13 Perbedaan Temporer Piutang Usaha PT. Dian Perkasa Langsa Tahun 2005... 61 4.14 Perbedaan Temporer Aktiva PT. Dian Perkasa Langsa Tahun 2006... 64 4.15 Perbedaan Temporer (Pajak Tangguhan) Aktiva PT. Dian Perkasa Langsa Tahun 2006... 64 4.16 4.16 Perbedaan Temporer (Pajak Tangguhan) Aktiva PT. Dian Perkasa Langsa Tahun 2006... 68 4.17 Neraca Periode 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Setelah Penerapan PSAK No. 46)... 70 4.18 Laporan Laba Rugi 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Sebelum Penerapan PSAK No. 46)... 72 4.19 Laporan Perubahan Saldo 2005-2006 PT. Dian Perkasa Langsa (Sebelum Penerapan PSAK No. 46)... 73

DAFTAR GAMBAR Gambar Judul Halaman 1.1 Kerangka Konseptual... 5 2.1 Pendekatan Aktiva... 25 2.2 Pendekatan Kewajiban... 26 4.1 Struktur Organisasi PT. Dian Perkasa Langsa... 42