SKRIPSI PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN OLEH Irene Era Pascayanti Simaremare 140522052 PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016
LEMBAR PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN adalah benar hasil karya saya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku. Medan, Januari 2017 Yang membuat Pernyataan, Irene Era Pascayanti Simaremare NIM. 140522052 i
ABSTRAK PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengetahui pengaruh penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 terhadap pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi serta penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah metode dokumentasi. Data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder dari tahun 2013 2015. Teknik analisis data yang digunakan adalah model interaktif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa tingkat pertumbuhan wajib pajak orang pribadi, tingkat pertumbuhan jumlah penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) dan kontribusi PP Nomor 46 Tahun 2013 terhadap penerimaan pajak cenderung fluktuatif. Secara keseluruhan, rata-rata pertumbuhan wajib pajak orang pribadi tidak mengalami perubahan yaitu sebesar 0,48%. Sedangkan untuk kontribusi terhadap penerimaan pajak hanya sebesar 1,07% atau sebesar Rp 8.456.427.314 dengan kriteria sangat kurang. Kata Kunci: PP Nomor 46, Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi, Penerimaan Pajak ii
ABSTRACT THE INFLUENCE OF APPLICATION GOVERNMENT REGULATION NUMBER 46 YEAR 2013 AT GROWTH OF INDIVIDUAL TAX PAYERS AND TAX REVENUE IN KPP PRATAMA MEDAN BELAWAN This study aims to analyse and to know the influence ofapplication government regulation number 46 year 2013 at growth of individual taxpayers and tax revenue in KPP Pratama Medan Belawan. This research is a qualitative descriptive study. The methode of collecting the data is documentation. This research used the secondary data since 2013 until 2015. The methode of analyzing data is interactive model. The results shows that the growth of individual taxpayers, the growth of Income Tax Article 4 paragraph 2 and the contribution of PP Number 46 year 2013 on Tax Revenue are fluctuative. Over all, the average of the growth of individual taxpayera doesn t change. It is only 0,48%. The contribution on Tax Revenue only 1,07% or only Rp 8.456.427.314 with the criteria of very less. Keywords: PP Number 46 year 2013, Growth of Individual Taxpayers, Tax Revenue iii
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas anugerah dan bantuan-nya yang begitu besar, sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini, dengan judul PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN Skripsi ini bermanfaat untuk menambah wawasan bagi penulis dan pembaca dalam aspek perpajakan. Selain itu, skripsi ini merupakan salah satu syarat kelulusan penulis untuk meraih gelar sarjana pada program studi Sarjana Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Dalam proses penulisan skripsi ini, penulis tidak lepas dari bimbingan, dukungan, dan doa dari banyak pihak. Penulis mengucapkan terima kasih terutama suami tercinta penulis, Alex Fander Sibarani yang telah tulus dan setia menyemangati dan mendoakan penulis. Selain itu, penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, S.E., MAFIS, Ak, CPA, CA selaku Ketua Departemen dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak. selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi. 3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M., Ak. selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Bapak Drs. Arifin Lubis, M.M., Ak. selaku dosen pembimbing. 5. Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak selaku dosen penguji. 6. Bapak Abdillah Arif, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembanding. 7. Orang tua penulis Dr. A. Simaremare, M.S. dan Dra. M. br. Ujung serta adikadikku Eva, Febi, dan Samuel Simaremare yang terus mendukung dan mendoakan penulis. 8. Mertua penulis B. Sibarani dan H.A. br Silalahi serta abang, kakak, ponakan dan adik ipar, Reno H. Sibarani, Astriana br. Sianturi, Cecilia br. Sibarani dan Johan Leonardo Sibarani untuk semangat dan dukungannya kepada penulis. 9. Seluruh teman seperjuangan Penulis di USU, Golda Ruth, Stacia Argani, Putri Ester, Arini Utari, Taufik Purba, Elfrida Purba dan seluruh rekan kerja di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. iv
Pada akhirnya, Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan. Penulis mohon maaf atas segala kesalahan dan kekurangan yang ada. Semoga kekurangan tersebut dapat diperbaiki pada penelitian berikutnya. Medan, Januari 2017 Irene Era Pascayanti Simaremare NIM. 140522052 v
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERNYATAAN... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii KATA PENGANTAR... iv DAFTAR ISI... vi DAFTAR GAMBAR... ix DAFTAR TABEL... x DAFTAR DIAGRAM... xi BAB I. PENDAHULUAN 1.1 LatarBelakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan Penelitian... 5 1.4 Manfaat Penelitian... 6 BAB II. LANDASAN TEORITIS 2.1 Pajak... 8 2.1.1 Defenisi Pajak... 8 2.1.2 Fungsi Pajak... 9 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak... 10 2.1.4 Jenis Pajak... 11 2.2 Pajak Penghasilan... 12 2.2.1 Defenisi Pajak Penghasilan... 12 2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan... 13 2.2.2.1 Penggolongan Subjek Pajak... 15 2.2.2.2 Kewajiban Pajak Subjektif... 17 2.2.2.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak... 17 2.2.3 Objek Pajak... 18 2.2.3.1 Penghasilan yang Menjadi Objek Pajak... 18 2.2.3.2 Penghasilan yang Bersifat Final... 20 2.2.3.3 Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak... 21 2.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 (PP 46) Tahun 2013... 22 2.3.1 Maksud dan Tujuan Penerbitan PP Nomor 46 Tahun 2013.. 22 2.3.2 Aturan Pendukung PP Nomor 46 Tahun 2013... 24 2.3.3 Objek Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013... 25 2.3.4 Subjek Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. 26 2.3.5 Tarif dan Dasar Pengenaan PP Nomor 46 Tahun 2013... 27 2.3.6 Perbedaan PPh Final PP 46 Tahun 2013 dengan PPh Undang-Undang Nomor 36 Pasal 17 Tahun 2008... 28 2.4 Penelitian Terdahulu... 29 2.5 Kerangka Konseptual... 30 BAB III. METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian... 32 vi
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian... 33 3.2.1Tempat Penelitian... 33 3.2.2 Waktu Penelitian... 33 3.3 Defenisi Operasional... 33 3.4 Populasi dan Sampel Penelitian... 35 3.5 Jenis dan Sumber Data... 35 3.6 Metode Pengumpulan Data... 36 3.7 Teknis Analisis Data... 36 BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Instansi... 40 4.1.1Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan... 40 4.1.2Visi, Misi dan Tujuan KPP Pratama Medan Belawan... 41 4.1.2.1Visi KPP Pratama Medan Belawan... 41 4.1.2.2Misi KPP Pratama Medan Belawan... 42 4.1.2.3Tujuan KPP Pratama Medan Belawan... 43 4.1.3Struktur KPP Pratama Medan Belawan... 44 4.1.4Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Belawan... 46 4.1.5Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak... 53 4.1.5.1Rencana Penerimaan Pajak... 53 4.1.5.2Realisasi Penerimaan Pajak... 55 4.2 Analisis Hasil Penelitian... 56 4.2.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan sebelum penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 56 4.2.2 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan setelah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 57 4.2.3 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan sebelum penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 59 4.2.4 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan setelah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 61 4.2.5 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus PP Nomor 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Belawan... 63 4.3 Deskripsi Hasil Penelitian... 65 4.3.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan... 65 4.3.2 Pertumbuhan Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus untuk Wajib Pajak Orang Pribadi... 67 4.3.3 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor 46 tahun 2013 Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Belawan... 69 vii
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 71 5.2 Saran... 72 DAFTAR PUSTAKA... 74 viii
DAFTAR GAMBAR Gambar Judul Halaman 2.1 Kerangka Konseptual Penelitian... 31 3.1 Model Interaktif... 37 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan... 46 ix
DAFTAR TABEL Tabel Judul Halaman 2.1 Perbedaan PP 46 Tahun 2013 dengan Undang undang Nomor 36 tahun 2008... 28 2.2 Tarif Pasal 17 ayat (1) Huruf a... 29 2.3 Penelitian Terdahulu... 29 3.1 Kriteria Kontribusi... 39 4.1 Rencana Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah)... 54 4.2 Realisasi Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah)... 55 4.3 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 56 4.4 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 58 4.5 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 60 4.6 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 62 4.7 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Belawan... 64 x
DAFTAR DIAGRAM Diagram Judul Halaman 4.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 57 4.2 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 59 4.3 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 61 4.4 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013... 63 xi