Akuntansi Penempatan pada Bank Lain

Akuntansi Penempatan pada Bank Lain Pengertian Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana dalam bentuk interbank call money, tabungan, deposito berjangka, atau bentuk lain yang sejenis, yang dimaksud untuk memperoleh penghasilan. Penempatan pada bank lain juga dapat diartikan sebagai penempatan/tagihan atau simpanan milik bank dalam rupiah dan atau valuta asing pada bank lain, baik yang melakukan kegiatan operasional di Indonesia maupun luar Indonesia baik untuk menunjang kelancaran transaksi antarbank maupun sebagai secondary reserve dengan maksud untuk memperoleh penghasilan. Penempatan pada bank lain disajikan di neraca sebesar nilai bruto tagihan bank. Dalam hal bank membentuk penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) untuk menutup kemungkinan terjadinya kerugian dari penanaman tersebut, maka penyisihan tersebut disajikan sebagai pos pengurang (offsetting account) dari pos penempatan tersebut. Saldo penempatan pada bank lain dalam valuta asing dan penyisihannya dicatat dalam valutanya, sedangkan untuk keperluan laporan keuangan ke Bank Indonesia dan laporan keuangan publikasi, saldo valuta asing tersebut dijabarkan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs laporan Bank Indonesia. Hal-hal berikut wajib diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan yaitu: jenis dan jumlah penempatan, jenis valuta, jangka waktu dan suku bunga rata-rata. Kegiatan bank yang berkaitan dengan penempatan pada bank lain adalah penempatan dana dalam bentuk interbank call money, tabungan, deposito berjangka, atau bentuk lain yang sejenis yang dimaksudkan untuk memperoleh penghasilan, dan pendapatan bunga atas penempatan dana serta pembentukan PPAP penempatan pada bank lain. Jenis penempatan pada bank lain antara lain: a. Giro b. Interbank call money Merupakan pinjaman antar bank yang terjadi dalam proses kliring. Dalam transaksi kliring yang diselenggarakan oleh bank Indonesia setia hari kerja dan selalu saja ada yang kalah dan ada yang menang. Bagi bank yang kalah kliring apabila tidak dapat menutupi kekalahannya, maka akan terkena sangsi dari bank Indonesia. Oleh karena itu, agar tidak terkena sangsi akibat kekurangan likuiditas, bank tersebut dapat meminjam uang dari bank lain yang kita

kenal dengan nama interbank call money atau call money. Pengertian call money itu sendiri adalah kredit atau pinjaman yang harus segera dilunasi/dibayar apabila sudah ada tagihan atau panggilan dari pihak pemberi dana (kreditor). Jangka waktu kredit berkisar antara 1 hari sampai dengan 7 hari. Pemberian call money dapat berbentuk one day call money dimana harus dilunasi dalam 1 hari. Call money dapat pula berbentuk two day call money dimana masa pelunasannya 2 hari. c. Tabungan Sebagian pendapatan masyarakat yang tidak dibelanjakan disimpan sebagai cadangan guna berjaga-jaga dalam jangka pendek. d. Deposit on call (Deposito berjangka harian) Deposito yang berjangka waktu minimal tiga hari dan paling lama kurang dari satu bulan. e. Deposito berjangka Adalah simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank. f. Sertifikat deposito Sejalan dengan kebijaksanaan pemerintah yang membolehkan pihak perbankan untuk menerbitkan sertifikat deposito sejak tahun 1971, maka sampai sekarang ini sertifikat deposito merupakan alternatif utama bagi pihak perbankan untuk memenuhi kebutuhan dana jangka pendeknya. Sertifikat deposito diterbitkan atas unjuk dengan nominal tertentu. Jangka waktunya pun bervariasi sesuai dengan keinginan bank. Pencairan sertifikat deposito dapat dilakukan setelah jatuh tempo. Namun apabila investor memerlukan dana, maka dapat pula sertifikat deposito ini diperjualbelikan apakah kepada lembaga ataupun pihak umum. g. Margin deposit Adalah sejumlah uang yang oleh bank melalui perjanjian pengikatan tertentu (ada yang hanya mekanisme blokir, ada yang pakai perjanjian gadai) digunakan sebagai jaminan pembayaran terhadap fasilitas kredit bank yang diberikan kepada debiturnya. Istilah margin menunjukkan bahwa bisa saja jumlah uang yang dijaminkan itu berjumkah 10 %, 20% atau berapapun maksimal 100%. Jika lebih dari 100% biasanya istilah margin deposit tidak lagi digunakan, melainkan cash collateral. h. Setoran jaminan dalam rangka transaksi perdagangan i. Dana pelunasan obligasi j. Lain-lain yang memenuhi kriteria penempatan pada bank lain. Penempatan Call Money Antarbank (Placement)

Penempatan dana dalam bentuk call money pada bank lain pada tanggal kontrak (deal) dicatat pada rekening administratif kelompok kewajiban komitmen fasilitas kredit pada bank lain yang belum ditarik. Rekening administratif kewajiban komitmen tersebut akan terus berkurang atau dinihilkan bersamaan dengan telah ditempatkan dana secara efektif ke bank lain. Transaksi penempatan call money tersebut akan dicatat pada kelompok penempatan pada bank lain sebesar nilai bruto tagihan bank atau yang ditempatkan pada bank lain. Apabila dalam pelaksanaan penempatan dana tersebut melibatkan broker, maka biaya yang timbul dicatat sebagai beban biaya dalam periode tahun berjalan pada akun fee broker. Bila terdapat diskonto atas penempatan call money pada bank lain dicatat sebagai pendapatan bunga yang ditangguhkan dan akan diamortisasi selama jangka waktu penempatan. Pendapatan ini akan dicatat secara akrual pada kelompok akun tagihan bunga. Selanjutnya pada saat jatuh tempo, bank akan menerima pembayaran sebesar nilai penempatan ditambah dengan tagihan bunga berjalan. Transaksi yang terjadi berkaitan dengan penempatan call money pada bank lain antara lain transaksi saat terjadi kontrak, transaksi saat pembukuan kontrak, transaksi saat pembayaran fee broker, transaksi saat dilakukan pengakuan pendapatan, dan transaksi saat jatuh tempo. Berikut adalah prosedur akuntansi penempatan call money pada bank lain. a) Misalkan telah terjadi kontrak penempatan call money dari Bank BRI ke Bank Mandiri sebesar IDR 10.000.000.000 dengan bunga 10% per tahun untuk jangka waktu tujuh hari. Pada tanggal terjadi kontrak (deal date) penempatan call money Bank BRI akan mencatat pada rekening administratif sebagai berikut: Debit 720-010-20- Fasilitas Kredit yang Belum 10.000.000.000 0301 Ditarik- Money Market-Line Kredit 721-010-20- Kontra Fasilitas Kredit yang Belum 10.000.000.000 0301 Ditarik- Money Market- Line b) Pada tanggal pembukuan (settlement) penempatan call money (value date) dilakukan pembukuan dengan jurnal: Debit 109-010-20- Penempatan pada Bank Lain- Call 10.000.000.000 0001 Money Kredit 157-070-00-0004 Kas kliring keluar 10.000.000.000

c) Pada saat yang sama dilakukan pengurangan/penihilan rekening administrasinya dengan jurnal: Debit 721-010-20-0301 Kontra Fasilitas Kredit yang Belum Ditarik- Money Market- Line 10.000.000.000 Kredit 720-010-20- Fasilitas Kredit yang Belum 10.000.000.000 0301 Ditarik- Money Market- Line d) Apabila timbul fee broker, misalkan sebesar Rp 5.000.000 maka dilakukan pembayaran fee broker melalui sarana kliring dan dibukukan dengan jurnal pembukuan: Debit 524-010-00-2101 Fee Broker 5.000.000 Kredit 157-070-00-0004 Kas Kliring Keluar 5.000.000 e) Pada saat dilakukan akrual bunga secara harian oleh sistem yang besarnya adalah 1/360 hari x Rp10.000.000.000 x 10% = Rp2.777.778 akan dilakukan pembukuan dengan jurnal: Debit 157-021-xxxxxx Tagihan Bunga Penempatan pada Bank Lain 2.777.778 Kredit 400-010-xxxxxx Pendapatan Bunga Penempatan pada Bank Lain 2.777.778 f) Pada saat jatuh tempo akan diterima kembali dana penempatan call money dari bank lain dan bunganya sebesar 7/360 hari x Rp10.000.000.000 x 10% = Rp19.444.446 yang dibukukan dengan jurnal: Debit 157-070-00-0005 Kas Kliring- Masuk 10.019.444.446 Kredit 109-010-20- Penempatan pada Bank Lain- Call 10.000.000.000 0001 Money Kredit 157-021-xxxxxx Tagihan Bunga Penempatan pada Bank Lain 19.444.446 Fasilitas Bank Indonesia (FAS BI) Fasilitas Bank Indonesia (FAS BI) adalah fasilitas yang diberikan oleh Bank Indonesia untuk membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) yang tidak dapat diperjualbelikan di pasar sekunder, jangka waktu maksimal 1 minggu dan bentuk fisik SBI tidak dikuasai oleh bank tetapi masih

menjadi portofolio Bank Indonesia. Transaksi FASBI dengan Bank Indonesia dicatat pada akun penempatan pada BI dalam kelompok penempatan pada bank sebesar nilai SBI yang dibeli setelah dikurangi dengan nilai diskonto. Diskonto atas transaksi FAS BI merupakan selisih kurang antara nilai nominal SBI dengan harga beli SBI yang dicatat sebagai pendapatan bunga yang ditangguhkan yang kan diamortisasi selama jangka waktu SBI. Amortisasi pendapatan bunga yang ditangguhkan akan dilakukan setiap hari dan dicatat dalam kelompok akun pendapatan bunga. Sedangkan pada saat jatuh tempoh FAS BI, bank akan menerima kembali pembayaran dana yang ditempatkan sebesar nilai nominal SBI. Transaksi yang terjadi berkaitan dengan penempatan pada Bank Indonesia (SBI) antara lain transaksi pada saat pembalian, transaksi saat dilakuka pengakuan pendapatan (amortisasi) dan transaksi saat jatuh tempo. a. Misalkan Bank BRI membeli SBI dengan fasilitas FASBI sebesar IDR 10.000.000.000 dengan bunga 10% per tahun untuk jangka waktu 7 hari. Pada tanggal dilakukan transaksi pembelian SBI akan dilakukan pencatatan pembukuan dengan jurnal sebagai berikut: Debit 115-010-xx-xxxx Penempatan pada BI/FASBI 10.000.000.000 Kredit 103-010-10-0001 Giro BI 9.980.555.554 Kredit 227-112-xx-xxxx Pendapatan Bunga yang dtangguhkan-fas BI b. Pada saat dilakukan amortisasi diskonto bunga SBI dilakukan pembukuan selama tujuh hari (1 minggu) yang besarnya adalah 1/360 hari x Rp 10.000.000.000 x 10% = Rp 2.777.778 dan dibukukan dengan jurnal: Debit 227-112-xx-xxxx Pendapatan Bunga yang 2.777.778 Ditangguhkan-FASBI Kredit 400-02x-xx-xxxx Pendapatan Bunga- FASBI 2.777.778 c. Selanjutnya pada saat jatuh tempo SBI akan dilakukan jurnal pembukuan sebagai berikut: Debit 103-010-10-0001 Giro BI 10.000.000.000 Kredit 115-010-xx-xxxx Penempatan pada BI-FASBI 10.000.000.000 Penempatan Dana pada Bank Lain secara Langsung

Bagi bank-bank yang tidak mempunyai sarana dealing room, penempatan dana ke bank lain dilakukan secara langsung, misalnya BPD dan BPR. Apabila bank BPD/BPR akan menempatkan kelebihan dananya ke Bank BRI, maka Bank BPD/BPR harus menghubungi Bank BRI. Apabila telah ada kesepakatan, baik mengenai jenis produk, bunga, jangka waktu, dan besarnya dana, maka Bank BPD/BPR akan melimpahkan dananya ke Bank BRI melalui transaksi kliring. Seterimanya pelimpahan dana tersebut, Bank BRI akan membuku sesuai dengan kesepakatan. Transaksi ini oleh Bank BRI akan dicatat sebagai simpanan bank lain dan oleh Bank BPD/BPR akan dicatat sebagai penempatan pada bank lain sebesar jumlah yang ditempatkan, dengan jurnal pembukuan sebagai berikut: Pembukuan Bank BPR Pembukuan di Bank BRI Debit : Penempatan Dana di Bank BRI Debit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring Kredit : Giro pada bank Indonesia/Kliring Kredit : 206-010-00-0000/ Giro-BPR/ 206-030-00-0000/Tabungan-BPR/ 206-050-00-0000/Deposito-BPR/ Selanjutnya setiap menerima bunga dari bank BRI akan dilakukan jurnal pembukuan di kedua bank sebagai berikut: Pembukuan di Bank BPD/BPR Pembukuan di Bank BRI Debit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring Debit : 500-020-00-0000 Beban Bunga Kredit: Pendapatan Bunga Penempatan Simpanan Bank lain Dana pada Bank BRI Kredit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring Pada saat jatuh tempo, bila tidak diperpanjang, dana akan dikembalikan kepada bank BPR dengan jurnal pembukuan sebagai berikut: Pembukuan di Bank BPD/BPR Pembukuan di Bank BRI Debit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring Debit : 206-010-00-0000/ Giro-BPR/ Kredit : Pendapatan Dana di Bank BRI 206-030-00-0000/Tabungan-BPR 206-050-00-0000/Deposito-BPR Kredit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring Penempatan pada bank mengandung resiko tidak kembalinya dana yang ditempakan tersebut. Oleh karena itu, untuk mengantisipasi kerugian tersebut bank diwajibkan membentuk cadangan penghapusan (PPAP). Penyisihan yang dibentuk untuk menutup kemungkinan rugi atas penempatan pada bank lain disajikan sebagai pengurang (off setting account) dari nilai

penempatan. Sesuai dengan SK BI No. 31/148/KEP/DIR Tanggal 12 November 1998, pembentukan PPAP minimal sebesar sebagai berikut: Cadangan Umum sebesar 1% x Aktiva Produktif Lancar x Resiko Bank (%) Cadangan sebesar: 5% x Aktiva Produktif Dalam Perhatian Khusus (DPK) x Resiko Bank + 15% x (Aktiva Produktif Lancar Nilai Agunan) x Resiko Bank + 50% x (Aktiva Produktif Diragukan Nilai Agunan) x Resiko Bank + 100%x (Aktiva Produktif Macet Nilai Agunan) x Resiko Bank + Ilustrasi tentang pembentukan PPAP penempatan pada bank lain: 1. Atas penempatan dana di bank lain tersebut, bank yang bersangutan harus membentuk cadangan PPAP menurut kolektibilitas masing-masing penempatan tersebut. Misalkan diperoleh dana penempatan dana pada bank lain sebagai berikut: Aktiva Agunan Valas Agunan Rupiah Produktif Rupiah (USD) Valas Penempatan: 70.000.000.000 150.000 Lancar 50.000.000.000 150.000 Dalam perhatian khusus 20.000.000.000 0 Kurang Lancar 0 0 Diragukan 0 0 Macet 0 0 Sedangkan PPAP yang tersedia di neraca per 31 Desember 200X adalah sebagai berikut: PPAP Aktiva Produktif Rupiah Valuta Asing (USD) PPAP Penempatan 1.500.000.000 11.250 Cadangan PPAP Umum 1.500.000.000 11.250 Cadangan PPAP Khusus 0 0 2. Dengan demikian PPAP dalam rupiah yang harus tersedia pada akhir bulan Desember 200X adalah:

a. Cadangan Umum Aktiva Lancar = (1% x AP Lancar) = 1% x Rp 50.000.000.000 = Rp 500.000.000 b. Cadangan Khusus Dalam perhatian khusus = 5% x Rp 20.000.000.000 = Rp 1.000.000.000 3. Sedangkan PPAP dalam valuta asing yang harus tersedia pada akhir bulan Desember 200X adalah: a. Cadangan Umum Penempatan (1% x AP Lancar) = 1% x USD 150.000 = USD 1.500 b. Cadangan Khusus Nihil 4. Selanjutnya pada akhir bulan Desember 200X harus dilakukan penyesuaian saldo PPAP dengan jurnal pembukuan sebagai berikut: PPAP Aktiva Produktif Rupiah Valuta Asing (USD) PPAP Penempatan Cadangan Umum 500.000.000 1.500 PPAP Umum yang Harus Tersedia 1.500.000.000 11.250 Saldo PPAP Umum yang Telah Tersedia (1.000.000.000) (9.750) Cadangan Khusus PPAP Khusus yang Harus Tersedia 1.000.000.000 - Saldo PPAP yang Harus Tersedia 0 - PPAP yang Harus Dibukukan 1.000.000.000-5. Pada prinsipnya apabila PPAP yang harus dibentuk masih kurang dibandingkan dengan yang tersedia, maka harus dilakukan pembukuan penambahan PPAP dengan cara mengkredit PPAP dengan mendebit biaya PPAP, sedangkan bila PPAP yang harus dibentuk lebih kecil

dari PPAP yang tersedia maka dilakukan pembukuan sebaliknya. Berikt jurnal pembukuan pembentukan PPAP penempatan dalam rupiah dan dolar: a. Rupiah Debit 112-010-00-0000 PPAP Umum Penempatan IDR 1.000.000.000 Kredit 518-010-00- Biaya PPAP Umum IDR 0001 Penempatan 1.000.000.000 IDR 1.000.000.000 Debit 518-020-00- Biaya PPAP Khusus IDR 0001 Penempatan 1.000.000.000 kredit 112-020-00-0000 PPAP Khusus Penempatan IDR 1.000.000.000 b. Dolar Debit 112-010-00-0000 Kredit 518-010-00-0001 PPAP Umum Penempatan USD 9.750 Biaya PPAP Umum USD 9.750 Penempatan Mekanisme diatas akan terus dilakukan selam terjadi penempatan dana pada bank lain. Dengan selesainya pembukuan yang berkaitan dengan penempatan pada bank lain, maka selesailah sudah kegiatan yang menyangkut penempatan pada bank lain. Penempatan pada bank lain inilah yang akan nampak dalam Laporan Neraca pada pos Penempatan pada Bank Lain. Sedangkan pendapatan atau biaya yang terjadi berkaitan dengan penempatan pada bank lain tersebut akan tercatat dalam Laporan Rugi Laba pada pos Pendapatan / Biaya Bunga. Selanjutnya transaksi yang melibatkan akun kontinjensi dan kontra kontinjensi akan tercatat dalam rekening administratif (off balance sheet). Contoh Soal: 1. Transaksi pada Bank Mitra Semarang, pada tanggal 1 Mei 2003 ditempatkan dana dalam betuk giro pada Bank Antara Semarang sebesar Rp 100.000.000, jasa giroo 8% per annum,

deposito berjangka Rp 200.000.000 dengan suku bunga 16% jangka waktu 3 bulan. Transaksi ini atas beban giro Bankk Indonesia. Pencatatan Transaksi ini di Bank Mitra Semarang adalah: Tanggal Rekening Debet (Rp) Kredit (Rp) 1/5-2003 Bank-bank lain Giro 100.000.000 Bank-bank lain Sekuritas 200.000.000 Giro Bank indonesia 300.000.000 31/5-2003 Bank-bank lain Giro 3.333.334 Pendapatan Jasa Giro 666.667 Pendapatan Bunga Deposito 2.666.667 Perhitungan bunga adalah sebagai berikut: Jasa Giro 100.000.000 x 8 % x 1/12 Rp 666.667 Bunga Deposito 200.000.000 x 16 % x 1/12 Rp 2.666.667 Rp 3.333.334 2. Bank Mitra Semarang pada tanggal 1/5-2003 menenpatkan dananya dalam bentuk sertifikat deposito pada Bank Antara Semarang sebnyak 100 lembar seri A nominam @ Rp 1.000.000 dengan bunga 15% dan jangka waktu 90 hari. Transaksi ini diselesaikn melalui pembebanan giro Bank Indonesia. Untuk penempatan sertifikat deposito perlu diperhitungkan terlebih dahulu nilai tunainya dengan rumus: Nilai Tunai : Pencatatan Transaksi ini adalah: Tanggal Rekening Debet (Rp) Kredit (Rp) 1/5-2003 Bank-bank lain Sertifikat deposito 100.000 Pend. Bunga Diterima Dimuka 3.614.458 Giro Bank Indonesia 96.385.542 Perhitungannya: Nilai nominal 100.000.000 Nilai Tunai (360 x 100.000.000)/(360 + 96.385.542 (0.15x90))

Bunga Diterima 3.614.458 Dimuka Bunga yang diterima dimuka tersebut pada setiap akhir periode pelaporan perlu diamortisasi untuk mengakui pendapatan bunga yang sebenarnya pada periode yang bersangkutan. Pencatatan amortisasi seperti tampak pada catatan dibawah ini: Tanggal Rekening Debet (Rp) Kredit (Rp) Akhir bulan Pendapatan Bunga Diterima Dimuka 1.204.819 ke-1 Pendapatan Bunga SD 1.204.819 Akhir bulan Pendapatan Bunga Diterima dimuka 1.204.819 ke-2 Pendapatan Bunga SD 1.204.819 Pendapatan Bunga Diterima Dimuka 1.204.819 Akhir bulan Giro Bnak Indonesia 100.000.000 ke-3 (Jatuh Pendapatan Bunga SD 1.204.819 Tempo) Bank-bank lain 100.000.000

AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam bentuk giro, deposito berjangka, call money, deposito deposits on call, surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit. 1. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK) Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana ratarata uang tunai setiap hari. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank), sehingga terjada likuiditasnya. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan 1.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. Akuntansi remise: a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang D: RAK- Cabang K: Kas b. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK- Cabang 1.2. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain- Call money K: BI- Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun, jangka waktu 3 bulan. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya

pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000.000 dengan suku bunga 30% setahun, dana dapat ditarik sewaktu-waktu. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega- Jakarta pada Bank Indonesia. D: Bank lain deposito berjangka Rekening Bank ABC- Jakarta Rp 200.000.000 D: Bank lain Call money-rekening Bank XYZ Rp 400.000.000 D: Bbank Lain Deposits on Call-rekening Bank RST Jakarta Rp 450.000.000 K: Bank Indonesia Giro Rp 1.050.000.000 2. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro- Rekening Bank ABC Rp 4.000.000 D: Bank lain-giro- Rekening Bank XYZ Rp 10.000.000 D: Bank lain-giro- Rekening Bank RST Rp 9.750.000 K: pendapatan bunga-penempatan deposito berjangka Rp 4.000.000 K: pendapatan bunga-penempatan Call money Rp 10.000.000 K: pendapatan bunga-penempatan Deposits on Call Rp 9.750.000 2. SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria : Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal Akuntansi Surat berharga : Pembelian Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. D: Surat Berharga Obligasi Rp 10.000.000 D: Pendapatan Bunga Obligasi Rp 250.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan Rp 200.000 K:Kas Rp 10.050.000 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember

D:Kas Rp 750.000 K:Pendapatan Bunga Obligasi Rp 750.000 Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan Rp 10.000 K: Pendapatan Premi Obligasi Rp 10.000 Penjualan Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101, Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan Rp 3.333 K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.333 Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas Rp 10.475.000 D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan Rp 186.667 K: Pendapatan premi obligasi Rp 186.667 K: Surat berharga Obligasi Rp 10.000.000 K: Pendapatan Bunga Obligasi Rp 375.000 K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga Rp 100.000 Penilaian Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia. Saat pembelian : D: Surat berharga SBI Rp 500.000.000 K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 10.000.000 K: BI- Giro Rp 490.000.000 Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000 K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000.000 Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro Rp 500.000.000 D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000

K: Surat berharga SBI Rp 500.000.000 K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000.000 Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1. Sebesar harga perolehan (cost) 2. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga. Kasus: Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000, maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga Rp 10.000.000 K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga Rp 10.000.000 Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Rp 125.000.000 Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000.0000 Surat berharga, bersih Rp 115.000.000 4. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a. Kredit Investasi b. Kredit Modal Kerja c. Kredit Profesi, dsb. Jangka waktu kredit: a. Kredit jangka pendek b. Kredit jangka panjang Akuntansi Kredit meliputi: Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: a. Persetujuan dan pemberian pagu kredit b. Penarikan cek oleh nasabah/debitur c. Pembebanan bunga pada debitur d. Pelunasan pokok e. Wanprestasi pembayaran f. Penilaian debitur pada neraca a. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit

Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank Omega Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1.500.000, biaya materai dan lainnya Rp 50.000, biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: K: Rek. Administrasi-Kredit yang telah disetujui Rp 250.000.000 Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria Rp 6.550.000 K: Pendapatan Provisi Kredit Rp 1.500.000 K: Persediaan Formulir Berharga Rp 50.000 K Giro Rekening Tn Andi Rp 5.000.000