PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH KABUPATEN KOTA... TAHUN ANGGARAN 2015 a. ANALISIS VERTIKAL 1) Analisis vertikal dalam LRA SiLPA tahun berjalan harus sama dengan total pendapatan dikurangi total belanja dan transfer ditambah total penerimaan pembiayaan dikurangi dengan total pengelu aran pembiayaan SiLPA = Total Pendapatan? Total Belanja dan Transfer + Total Penerimaan Pembiayaan? Total Pengeluaran Pembiayaan SILPA LRA THN BERJALAN : TOTAL PENDAPATAN : TOTAL BELANJA DAN TRANSFER : PENERIMAAN PEMBIAYAAN : PENGELUARAN PEMBIAYAAN : 2) Analisis vertikal dalam Neraca Aset harus sama dengan total kewajiban ditambah dengan total ekuitas. Aset = Kewajiban + Ekuitas ASET : KEWAJIBAN : EKUITAS : Kas di Bendahara Pengeluaran harus sama dengan sisa Uang Persediaan yang belum d isetor ke kasda ditambah dengan Utang PFK di Bendahara Pengeluaran yang belum di setor ke kas negara. Kas di Bendahara Pengeluaran = Sisa Uang Persedi aan yang Belum Disetor + Utang PFK di Bendahara Pengeluaran KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN : SISA UANG PERSEDIAAN BELUM SETOR : UTANG PFK DI BENDAHARA PENGELUARAN : 3) Analisis vertikal dalam LAK Arus kas bersih dari aktivitas operasi harus sama dengan arus masuk kas dari akt ivitas operasi dikurangi arus keluar kas dari aktivitas operasi. Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Operasi - Arus Keluar Kas dari Aktivitas Operasi ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS OPERASI : ARUS KAS MASUK AKTIVITAS OPERASI : ARUS KAS KELUAR AKTIVITAS OPERASI : Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi harus sama dengan Arus Masuk Kas dari A
ktivitas Investasi dikurangi Arus Keluar Kas dari Aktivitas Investasi "Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Investasi - Arus Keluar Kas dari Aktivitas Invest asi " ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS INVESTASI : ARUS MASUK KAS AKT. INVESTASI : ARUS KELUAR KAS AKT. INVESTASI : Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan harus sama dengan Arus Masuk Kas dari A ktivitas Pendanaan dikurangi Arus Keluar Kas dari Aktivitas Pendanaan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Pendana an - Arus Keluar Kas dari Aktivitas Pendanaan ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS PENDANAAN : ARUS MASUK KAS AKTIVITAS PENDANAAN : ARUS KELUAR KAS AKTIVITAS PENDANAAN : Arus Kas Bersih dari Aktivitas Transitoris harus sama dengan Arus Masuk Kas dari Aktivitas Transitoris ditambah Arus Keluar Kas dari Aktivitas Transitoris Arus Kas Bersih dari Aktivitas Transitoris = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Tran sitoris + Arus Keluar Kas dari Aktivitas Transitoris ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS TRANSITORIS : ARUS MASUK KAS AKTIVITAS TRANSITORIS : ARUS KELUAR KAS AKTIVITAS TRANSITORIS : Kenaikan/Penurunan Kas harus sama dengan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ditambah Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi ditambah Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan ditambah Arus Kas Bersih dari Aktivitas Transitoris. "Kenaikan/Penurunan Kas = Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi + Arus Kas Bers ih dari Aktivitas Investasi + Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan + Arus K as Bersih dari Aktivitas Transitoris " KENAIKAN/PENURUNAN KAS : ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS OPERASI : ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS INVESTASI : ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS PENDANAAN : ARUS KAS BERSIH AKTIVITAS TRANSITORIS : Saldo Akhir Kas di BUD harus sama dengan Saldo Awal Kas di BUD ditambah Kenaikan / Penurunan Kas Saldo Akhir Kas di BUD = Saldo Awal Kas di BUD + Kenaika n/penurunan Kas SALDO AKHIR KAS BUD : SALDO AWAL KAS BUD : KENAIKAN/PENURUNAN KAS :
Saldo Akhir Kas harus sama dengan Saldo Akhir di BUD ditambah Saldo Akhir Kas di Bendahara Pengeluaran ditambah Saldo Akhir Kas Di Bendahara Penerimaan + Saldo Akhir Kas di BLUD Saldo Akhir Kas = Saldo Akhir di BUD + Saldo Akh ir Kas di Bendahara Pengeluaran + SaldoAkhir Kas di Bendahara Penerimaan + Saldo Akhir Kas di BLUD SALDO AKHIR KAS : SALDO AKHIR KAS DI BUD : SALDO AKHIR KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN : SALDO AKHIR KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN : SALDO AKHIR KAS DI BLUD : SALDO AKHIR KAS DI BENDAHARA DANA BOS : 4) Analisis vertikal dalam Laporan Operasional (LO) Surplus/Defisit LO harus sama dengan total Pendapatan (LO) dikurangi total Beban (LO) ditambah (dikurangi) total Surplus (Defisit) Kegiatan Non Operasional (LO) ditambah (dikurangi) Pos Luar Biasa (LO) Surplus/Defisit LO= Tota l Pendapatan (LO) - Total Beban (LO) +/- Total Surplus/Defisit Kegiatan Non Oper asional (LO) +/- Pos Luar Biasa (LO) SURPLUS (DEFISIT) LO : TOTAL PENDAPATAN (LO) : TOTAL BEBAN (LO) : TOTAL SURPLUS (DEFISIT) KEGIATAN NON OPERASIONAL : TOTAL POS LUAR BIASA : 5) Analisis Vertikal dalam Laporan Perubahan SAL SAL Akhir harus sama dengan SAL Awal dikurangi Penggunaan SAL sebagai penerimaan pembiayaan tahun berkenaan ditambah Sisa Lebih/Kurang Pembiayaan Anggaran Tahun Berkenaan ditambah Koreksi Kurang/Lebih Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya SAL Akhir = SAL Awal? Penggunaan SAL sebagai penerimaan pembiayaan tahun berken aan + Sisa Lebih/Kurang Pembiayaan Anggaran Tahun Berkenaan + Koreksi Kurang/Leb ih Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya SAL Akhir : SAL Awal : Penggunaan SAL : SAL Tahun Berjalan : Koreksi Kurang/Lebih Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya : 6) Analisis Vertikal dalam Laporan Perubahan Ekuitas Ekuitas akhir harus sama dengan ekuitas awal ditambah (dikurangi) surplus/defisi t LO ditambah (dikurangi) koreksi berdampak ke ekuitas Ekuitas akhir = ekuitas awal (+/-) surplus/defisit LO (+/-) koreksi berdampak ke ekuitas
Ekuitas Akhir : Ekuitas Awal : Surplus/defisit LO : Koreksi : b. ANALISIS HORIZONTAL 1) Analisis horizontal antara LRA dan Neraca SiLPA di LRA harus sama dengan Kas di Kas Daerah ditambah Kas di Bendahara Penge luaran ditambah Kas di BLUD ditambah Setara Kas dikurangi dengan Utang PFK di ne raca. SiLPA (LRA) = Kas di Kas Daerah + Kas di Bendahara Pengeluaran + Kas di BLUD + Setara Kas? Utang PFK (Neraca) SILPA DI LRA : KAS DI KAS DAERAH : KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN : KAS DI BLUD : SETARA KAS : KAS DI BENDAHARA DANA BOS : UTANG PFK NERACA : : Untuk metode harga perolehan, Pengeluaran Pembiayaan untuk Penyertaan Modal Daer ah (LRA) harus tercermin dalam penambahan Nilai Penyertaan Modal Daerah (Neraca) Untuk metode harga perolehan, Pengeluaran pembiayaan untuk Penyertaan Modal Daer ah (LRA) = penambahan nilai penyertaan modal pemerintah daerah (Neraca). PENGELUARAN PEMBIAYAAN (PENYERTAAN MODAL) : SALDO PENYERTAAN MODAL TAHUN X-1 : SALDO PENYERTAAN MODAL TAHUN X : : Penerimaan/Pengeluaran Pembiayaan Pinjaman Jangka Panjang (LRA) = Utang Jangka P anjang + Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Tahun berkenaan? Utang Jangka Panja ng Tahun sebelumnya - Bagian Lancar Utang Jangka Panjang tahun sebelumnya. Penerimaan/Pengeluaran Pembiayaan Pinjaman Jangka Panjang (LRA) = Utang Jangka P anjang + Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Tahun berkenaan? Utang Jangka Panja ng Tahun sebelumnya (Neraca) PENERIMAAN/PENGELUARAN PEMBIAYAAN PINJAMAN JK. PANJANG (LRA) : 0,00 UTANG JANGKA PANJANG (PINJAMAN) : BAG. LANCAR UTANG JANGKA PANJANG THN X : UTANG JANGKA PANJANG TAHUN X-1 (PINJAMAN) : BAG. LANCAR UTANG JANGKA PANJANG THN X-1 : : Perlu ditelusuri lebih lanjut atas selisih sebesar Rp147,00 Realisasi belanja modal harus sama dengan penambahan aset tetap (dan aset lainny a), jika selisih harus dijelaskan di CALK Teliti apakah pengungkap an selisih dalam CaLK sudah cukup memadai. Mungkin ada penerimaan hibah berupa a set dan kapitalisasi biaya. Atau ada kesalahan berupa: salah anggaran selain BM ternyata menghasilkan aset atau aset daerah yg baru ditemukan REALISASI BELANJA MODAL :
PENAMBAHAN (PENURUNAN) : - ASET TETAP 2014 : - ASET TETAP 2013 : : 2) Analisis horizontal antara LRA dan LAK Arus Kas Masuk dari Aktivitas Operasi (LAK) harus sama dengan Total Pendapatan D aerah (LRA) dikurangi Pendapatan Asli Daerah Lainnya yang berasal dari Penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya. Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Operasi (L AK) = Total Pendapatan Daerah (LRA)? Pendapatan Asli Daerah Lainnya yang Beras al dari Penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya (LRA) *) ARUS KAS MASUK AKTIVITAS OPERASI (LAK) : PENDAPATAN DAERAH (LRA) : PAD PENJUALAN ASET TETAP DAN ASET LAINNYA : : Arus Kas Keluar dari Aktivitas Operasi harus sama dengan Belanja Operasi ditamba h Belanja Tak Terduga (di LRA) ditambah Belanja Transfer (di LRA). Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Operasi = Belanja Operasi + Belanja Tak Terduga ( di LRA) + Belanja Transfer (di LRA) *) ARUS KAS KELUAR AKTIVITAS OPERASI : BELANJA OPERASI : BELANJA TIDAK TERDUGA (LRA) : BELANJA TRANSFER : Arus Kas Masuk dari Aktivitas Investasi (LAK) harus sama dengan Pendapatan Asli Daerah yang berasal dari penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya (di LRA). Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Investasi (LAK) = Pendapatan Asli Daerah Yang Bera sal Dari Penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya (di LRA) ARUS KAS MASUK AKTIVITAS INVESTASI (LAK) : PAD PENJUALAN ASET TETAP DAN ASET LAINNYA (LRA) : Arus Kas Keluar dari aktivitas Investasi (LAK) harus sama dengan Belanja Modal ( di LRA). Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Investasi (LAK) = Belanja Modal (di LRA) ARUS KAS KELUAR AKTIVITAS INVESTASI (LAK) : BELANJA MODAL (LRA) : : Arus Kas Masuk dari aktivitas Pendanaan (LAK) harus sama dengan Penerimaan Penda naan di LRA (selain penggunaan SiLPA). Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Pe ndanaan (LAK) = Penerimaan Pendanaan Di LRA (Selain Penggunaan SiLPA) ARUS KAS MASUK AKTIVITAS PENDANAAN (LAK) : PENERIMAAN PENDANAAN SELAIN PENGGUNAAN SILPA (LRA) :
Arus Kas Keluar dari aktivitas Pendanaan (LAK) harus sama dengan Pengeluaran Pen danaan di LRA Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Pendanaan (LAK) = Pengelu aran Pendanaan di LRA ARUS KAS KELUAR AKTIVITAS PENDANAAN (LAK) : PENGELUARAN PENDANAAN (LRA) : 3) Analisis horizontal antara Neraca dan LAK Persamaan Keterangan Saldo akhir Kas tahun lalu (LAK) harus sama dengan saldo awal Kas tahun berkenaa n (LAK), saldo akhir Kas di neraca tahun lalu, dan saldo awal Kas di neraca tahu n berjalan. "Saldo Akhir Kas Tahun Lalu (LAK) = Saldo awal Kas Tahun Berkenaan (LAK) = Saldo Akhir Kas Tahun lalu (Neraca) = Saldo Awal Kas Tahun Be rjalan (Neraca) Apabila terdapat selisih harus diungkapkan dalam CaLK " SALDO AKHIR KAS BUD TAHUN LALU (LAK) : SALDO AWAL KAS BUD TAHUN BERKENAAN (LAK) : SALDO AKHIR KAS BUD TAHUN LALU (NERACA) : SALDO AWAL KAS BUD TAHUN BERJALAN (NERACA) : Saldo akhir kas di neraca tahun berjalan harus sama dengan saldo akhir Kas di LA K tahun berjalan. Saldo Akhir Kas Tahun Berjalan (Neraca) = Saldo Akhir Kas Tahun Berjalan (LAK) SALDO AKHIR KAS THN BERJALAN (NERACA) : SALDO AKHIR KAS THN BERJALAN (LAK) : Selisih 0,00 : Utang PFK di neraca harus sama dengan utang PFK di BUD ditambah utang PFK di ben dahara pengeluaran. Utang PFK (Neraca) = Utang PFK di BUD + Utang PF K pada Bendahara Pengeluaran UTANG PFK (NERACA) : UTANG PFK BUD : UTANG PFK BENDAHARA PENGELUARAN : : Saldo utang PFK di neraca tahun berjalan harus sama dengan saldo utang PFK di ne raca tahun sebelumnya ditambah penerimaan PFK tahun berjalan dikurangi pengeluar an PFK tahun berjalan di LAK. Saldo Utang PFK tahun berjalan (neraca) = Saldo Utang PFK Tahun sebelumnya (Neraca) + Penerimaan PFK Tahun berjalan? Pe ngeluaran PFK Tahun Berjalan (LAK) UTANG PFK (NERACA) : UTANG PFK TAHUN X-1 (NERACA) : PENERIMAAN PFK (LAK) : PENGELUARAN PFK (LAK) : :
4) Analisis horizontal antara LRA dan Laporan Perubahan SAL Silpa di LRA harus sama dengan Saldo Anggaran Lebih (SAL) akhir pada Laporan Per ubahan SAL SiLPA pada LRA = Saldo Anggaran Lebih (SAL) Akhir pada L aporan Perubahan SAL SILPA (LRA) : SAL AKHIR (LAPORAN PERUBAHAN SAL) : Silpa pada LRA Tahun Sebelumnya harus sama dengan Penggunaan Silpa pada Laporan Perubahan SAL harus sama dengan Penerimaan Pembiayaan Silpa pada LRA harus sama dengan Saldo Anggaran Lebih (SAL) Awal pada Laporan Perubahan SAL Silpa pada LRA Tahun Sebelumnya = Penggunaan Silpa pada Laporan Perubahan SAL = Penerimaan Pembiayaan Silpa pada LRA = Saldo Anggaran Lebih (SAL) Awal pada Lapo ran Perubahan SAL SILPA TAHUN SEBELUMNYA (LRA) : PENGGUNAAN SILPA (LAPORAN PERUBAHAN SAL) : PENERIMAAN PEMBIAYAAN - PENGGUNAAN SILPA (LRA) : SAL AWAL (LAPORAN PERUBAHAN SAL) : 5) Analisis horizontal antara LO, Laporan Perubahan Ekuitas dan Neraca Ekuitas Awal pada Laporan Perubahan Ekuitas harus sama dengan Ekuitas Akhir pada Neraca Tahun Sebelumnya Ekuitas Awal pada Laporan Perubahan Ekui tas = Ekuitas Akhir pada Neraca Tahun Sebelumnya EKUITAS AWAL (LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS) : EKUITAS AKHIR TAHUN SEBELUMNYA (NERACA) : Surplus/Defisit pada Laporan Operasional harus sama dengan Surplus/Defisit pada Laporan Perubahan Ekuitas Surplus/Defisit pada Laporan Operasional = Surplus/Defisit pada Laporan Perubahan Ekuitas SURPLUS/DEFISIT (LAPORAN OPERASIONAL) : SURPLUS/DEFISIT (LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS) : Ekuitas akhir pada Laporan Perubahan Ekuitas harus sama dengan Ekuitas pada Nera ca Ekuitas akhir pada Laporan Perubahan Ekuitas = Ekuitas pada Nera ca EKUITAS AKHIR (LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS) : EKUITAS (NERACA) : 6) Analisis horizontal antara LO, LRA dan Neraca Pendapatan Pajak (LO) harus sama dengan Pendapatan Pajak (LRA) dikurangi Piutang Pajak Awal Tahun ditambah Piutang Pajak Akhir Tahun Pendapatan Pajak (LO) = Pendapatan Pajak ( LRA) - Piutang Pajak Awal Tahun + Piutang Pajak Akhi r Tahun
PENDAPATAN PAJAK (LO) : PENDAPATAN PAJAK (LRA) : PIUTANG PAJAK AKHIR TAHUN (NERACA) : PIUTANG PAJAK AWAL TAHUN (NERACA) : : Pendapatan Retribusi (LO) harus sama dengan Pendapatan Retribusi (LRA) dikurangi Piutang Retribusi Awal Tahun ditambah Piutang Retribusi Akhir Tahun Pendapatan Retribusi (LO) = Pendapatan Retribusi (LRA) - Piutang Retribusi Awal Tahun + Piutang Retribusi Akhir Tahun PENDAPATAN RETRIBUSI (LO) : PENDAPATAN RETRIBUSI (LRA) : PIUTANG RETRIBUSI AKHIR TAHUN (NERACA) : PIUTANG RETRIBUSI AWAL TAHUN (NERACA) : : Pendapatan Bagi Hasil Pajak Provinsi (LO) harus sama dengan Pendapatan Bagi Hasi l Pajak Provinsi (LRA) dikurangi Piutang Bagi Hasil Pajak Provinsi Awal Tahun di tambah Piutang Bagi Hasil Pajak Provinsi Akhir Tahun Pendapatan Bagi Hasil Pajak Provinsi (LO) = Pendapatan Bagi Hasil Pajak Provinsi (LRA)? Piutang Bagi Hasil Pajak Provinsi Awal Tahun + Piutang Bagi Hasil Pajak Provinsi Akhir Tahun PENDAPATAN BAGI HASIL PAJAK PROVINSI (LO) : PENDAPATAN BAGI HASIL PAJAK PROVINSI (LRA) : PIUTANG BAGI HASIL PAJAK PROVINSI AKHIR TAHUN (NERACA) : PIUTANG BAGI HASIL PAJAK PROVINSI AWAL TAHUN (NERACA) : Beban Persediaan (LO) harus sama dengan Belanja Barang dan Jasa Persediaan (LRA) ditambah Persediaan Awal Tahun dikurangi Persediaan Akhir Tahun Beban Persediaan (LO) = Belanja Barang dan Jasa Persediaan (LRA) + Persediaan Aw al Tahun - Persediaan Akhir Tahun. Perhatikan cara penilaian persediaan: FIFO at au weighted average BEBAN PERSEDIAAN (LO) : BELANJA BARANG DAN JASA - PERSEDIAAN (LRA) : PERSEDIAAN AWAL TAHUN : PERSEDIAAN AKHIR TAHUN : : 0,00 Beban Penyusutan (LO) harus sama dengan Akumulasi Penyusutan Akhir Tahun dikuran gi Akumulasi Penyusutan Awal Tahun Beban Penyusutan (LO) = Akumulas i Penyusutan Akhir Tahun? Akumulasi Penyusutan Awal Tahun BEBAN PENYUSUTAN (LO) : AKUMULASI PENYUSUTAN AKHIR TAHUN : AKUMULASI PENYUSUTAN AWAL TAHUN : :