ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN No.36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI SERBA USAHA (KSU) SUMBER REZEKI DI KECAMATAN KUNTO DARUSSALAM KABUPATEN ROKAN HULU (Studi KasusPadaKoperasiSerba Usaha sumberrezeki) SKRIPSI DISUSUN OLEH TRISNO AREO PUTRA NIM : 10973005506 PROGRAM S.1 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM PEKANBARU 2014
ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 UNDANG- UNDANG PERPAJAKAN No.36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI SERBA USAHA (KSU) SUMBER REZEKI DI KECAMATAN KUNTO DARUSSALAM KABUPATEN ROKAN HULU (Studi KasusPadaKoperasiSerba Usaha sumberrezeki) SKRIPSI OLEH TrisnoAreo Putra NIM : 10973005506 3005506 PROGRAM S.1 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM PEKANBARU 2013
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 UNDANG- UNDANG PERPAJAKAN No.36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI SERBA USAHA (KSU) SUMBER REZEKI DI KECAMATAN KUNTO DARUSSALAM KABUPATEN ROKAN HULU Oleh : Trisno Areo Putra NIM : 10973005506 Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui sejauh mana koperasi dalam melakukan perhitungan pajak penghasilan sesuai dengan ketentuan Undangundang no.36 tahun 2008. Penelitian ini dilakukan pada koperasi yang terdaftar sebagai wajib pajak. Koperasi Serba Usaha (KSU) Sumber Rezeki di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pekanbaru Tampan. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Koperasi Serba Usaha (KSU) Sumber Rezeki adalah 01.783.020.9-221.000. Data diambil dari koperasi meliputi laporan keuangan tahunan dan bukti pemotongan pajak Tahunan pada tahun 2012. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara dokumentasi yaitu dengan mengumpulkan data-data koperasi seperti laporan keuangan SHU, neraca, daftar aktiva tetap, dan data-data yang berhubungan dengan perpajakan yaitu bukti pemotongan pajak penghasilan. Untuk menganalisis data mengunakan metode deskriptif yang mana semua data yang telah terkumpul dianalisis dengan menghubungkan antara penerapan akuntansi pajak di koperasi dengan ketentuan umum perpajakan yang berlaku. Hasil penelitian menunjukkan bahwa koperasi belum sepenuhnya menerapkan peraturan perpajakan yang berlaku. Dilihat dari laporan keuangan tahunan dan bukti pemotongan pajak Tahunan ada beberapa biaya yang tidak boleh dijadikan sebagai pengurang penghasilan, kesalahan dalam perhitungan SHU setelah kena pajak, daftar biaya akumulasi penyusutan kelompok I dan kelompok II, biaya penyusutan aktiva kendaraan,penyusutan aktiva peralatan kantor, pembayaran pajak terutang. Terjadinya kesalahan tersebut dapat merugikan Koperasi Serba Usaha (KSU) Sumber Rezeki sendiri. Maka peraturan perpajakan yang belaku menjadi informasi penting yang harus diperhatikan oleh koperasi. Dan koperasi harus melakukan perhitungan ulang yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku, sehingga koperasi tidak akan mengalami kerugian yang dapat merugikan koperasi sendiri. Kata Kunci : Laporan Sisa Hasil Usaha, Neraca, Daftar Aktiva Tetap, bukti pemotongan pajak tahunan. i
KATA PENGANTAR Assalamu alaikumwr. Wb Alhamdulillahi Rabbil Alamin, Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT, karena dengan limpahan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN No.36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI SERBA USAHA (KSU) SUMBER REZEKI DI KECAMATAN KUNTO DARUSSALAM KABUPATEN ROKAN HULU. Sebagai salah satu persyaratan menyelesaikan Pendidikan Strata I (S1) Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial pada Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini, segala upaya maksimal telah penulis berikan dan lakukan untuk mendapatkan hasil yang terbaik agar kelak dapat bermanfaat bagi berbagai pihak yang memerlukan. Oleh sebab itu dalam kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih yang setulusnya kepada berbagai pihak yang telah memberikan bantuan, usaha, bimbingan serta dorongan baik secara moral maupun spiritual, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik dan tepat waktu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Orang tuakutercintaayahandaalmtawirman L semasahidupdanibundaatikah yang selalumendoakanpenelitidanmemberikandukungan moral maupunmoril. TerimakasihuntuksemuaPengorbanan, Kesabaran, Nasehat, Do a, CintadanKasihSayang yang tiadahenti Ayah danibuberikankepadapenelitisehinggadapatmenghantarkanpenelitipadacita- ii
cita yang di inginkan. Tiadabalasansetimpalapa pun yang dapatpenelitiberikankecualiistiqomahtetapselaluberdo auntuk Ayah danibusemogaselaluberadadalamnaunganridho Allah SWT. 2. Bapak Prof.Dr.H.M.Nazir selaku Rektor Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 3. Bapak Dr. Mahendra Romus, SP,M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta Bapak pembantu Dekan I,II dan III Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. 4. Bapak Dony Martias,SE.MM selaku Ketua Jurusan Akuntansidalam Penulisan skripsi ini yang telah banyak membantu, mengarahkan, membimbing serta memberikan saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 5. Ibu HestyWulandari, SE.M.Sc.Akselakupembimbing skripsiyang telah banyak membantu, mengarahkan, membimbing serta memberikan saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 6. IbuHjElisanovi, SE,MM,AKselakupenasehatakademisdanjugadosen yang telahbanyakmembantu, mengarahkan, membimbingsertamemberikan saran kepadapenulis. 7. Bapak, Ibu dan Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau yang telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk memberikan ilmu dan pengetahuan selama proses perkuliahan maupun dalam penulisan skripsi ini. 8. Seluruh Staf dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial yang telah memberikan dukungan dan do a kepada penulis. iii
9. Pak Drs. KhairulZamanselakuketua KSU sumberrezeki, Pak dariussebagaiaccaunting yang memberikandukungandankemudahandalampenelitianini. 10. Seluruhkeluargabesar yang telahbanyakmemberidukunganmorildando akepadapeneliti. 11. TemansayaJulya yang telahmemberikansemangatdando akepadapenulis. 12. Teman-teman AKN_E Lover s 2009,ZainalArifin, Sumiran, SE, WahyuFirmansyah, Sandy Marantika,SE,DediNasution,SE, dan yang lainnya yang tidak mungkin penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan semangat dan do a kepada penulis. 13. Sahabat dan Teman-teman KKN ROHIL Kec.Sinaboi 2009, ZainalAbidin, Hadi, Arbizar, Soleh, dan yang lainnya yang selalu memberikan support dan do a kepada penulis. 14. Sahabat dan Teman-temanku, Wendra Aria saputra, NopriZoprino, RizkiAhmadani, John Hendry, yang telah memberikansemangat dan do a kepada penulis. 15. Seluruh pihak yang membantu dalam penulisan ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. 16. SeluruhTemen-temenKosentrasiPerpajakan 2009 dan yang tidakmungkindapatpenulissebutkansatupersatu yang telahmemberikanmotivasi, saran dando,aselamapenulisanmaupunmengikutiperkuliahan. Setiap keringat dan air mata yang ku teteskan tak akan pernah menjadi siasia jika aku dapatbangkit dan memberikan bukti. Akhirnya kepada Allah SWT saya memohon ampun dan memanjatkan doa semoga diberi limpahan rahmat dan iv
rezekinya, serta memberikan kemudahan bagi kita semua dalam melaksanakan kebaikan dan amal sholeh. Amin. Wassalamu alaikum warahmatullahi wabarakatuh. Pekanbaru, 11 Maret 2014 Penulis, TRISNO AREO PUTRA v
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI.. DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR. i ii vi ix x BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang penelitian. 1 1.2 Perumusan Masalah 9 1.3 Tujuan Penelitian. 9 1.4 Manfaat Penelitian.. 10 1.5 Sistematika Penulisan.. 10 BAB II TELAAH PUSTAKA 12 2.1 pengertian koperasi... 12 2.2 Laporan keuangan... 13 2.2.1 definisi Laporan Keuangan... 13 2.2.2 Tujuan Laporan Keuangan Menurut Akuntansi... 14 2.3 Pengertian pajak 15 2.4 Subyek pajak penghasilan 18 2.5 Objek pajak penghasilan 19 2.6 penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak 21 2.7 Biaya yang dapat dikurangkan sebagai penghasilan brutto laporan keuangan fiskal... 24 2.8 Biaya yang tidak boleh dimasukan sebagai pengurang penghasilan keuangan fiskal. 26 vi
2.9 Biaya penyusutan laporan keuangan... 29 2.10 Penyusutan.... 32 2.11 Penyusutan menurut akuntansi dengan metode garis lurus... 32 2.12 Penyusutan menurut akuntansi dengan metode saldo menurun... 33 2.13 Penyusutan menurut akuntansi perpajakan. 34 2.14 Tarif Pph... 34 2.15 Tarif pajak badan dan bentuk usaha tetap (BUT).. 35 2.16 Perpajakan bagi koperasi..... 35 2.17 Perpajakan dalam islam.. 36 BAB III METODE PENELITIAN... 38 3.1 Lokasi dan Waktu Penelitian... 38 3.2 Jenis dan Sumber Data 38 3.3 Teknik Pengumpulan Data... 38 3.4 Analisis Data. 39 BAB IV GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN.... 40 4.1 Sejarah singkat koperasi. 40 4.2 Visi Dan Misi koperasi serba usaha sumber rezeki 41 4.2.1 Visi.. 41 4.2.2 Misi...... 41 4.3 Struktur Organisasi koperasi serba usaha sumber rezeki.. 42 4.4 Deskripsi jabatan koperasi KSU sumber rezeki 43 4.5 Aktivitas Koperasi..... 47 BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 48 5.1 Laporan Keuangan Sebelum Koreksi... 48 5.1.1. Pendapatan 49 5.1.2. Beban... 51 vii
5.1.3. Sisa hasil usaha.... 52 5.1.4Pph pasal 23 untuk sisa hasil usaha. 52 5.2 Koreksi fiskal atas laporan keuangan 52 5.2.1. Pendapatan 52 5.2.2. Beban yang tidak boleh dimasukkan sebagai Pengurang Pajak.... 52 5.2.3. Biaya Penyusutan aktiva kendaraan. 54 5.2.4. Biaya Penyusutan aktiva peralatan kantor 57 5.2.5. Laporan sisa hasil usaha. 59 5.3 Koreksi fiskal atas hutang pajak...... 60 5.3.1. Koreksi fiskal atas hutang pajak dalam laporan keuanga. 60 5.4 Rangkuman hasil koreksi fiskal...... 61 5.4.1 Koreksi fiskal atas laporan keuangan.. 61 5.5. Pajak terutang.63 BAB VI PENUTUP... 64 6.1 Kesimpulan... 64 6.2 Saran. 65 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii
DAFTAR TABEL Nomor Judul Halaman Tabel II.I Daftar tarif penyusutan kelompok harta berwujud... 30 Tabel II.II Daftar Tarif Penyusutan kelompok harta tidak berwujud... 32 Tabel V.I Koreksi atas biaya sumbangan..... 53 Tabel V.II Biaya penyusutan aktiva kendaraan sebelum koreksi 55 Tabel V.III Biaya penyusutan aktiva kendaraan setelah koreksi... 56 Tabel V.IV Biaya penyusutan aktiva peralatan kantor sebelum koreksi.. 58 Tabel V.V Biaya penyusutan aktiva peralatan kantor setelah koreksi.. 59 Tabel V.VI Rangkuman laporan koreksi fiskal atas laporan keuangan.. 61 ix
DAFTAR GAMBAR Nomor Judul Halaman Gambar 4.1 Struktur Organisasi KSU sumber rezeki..... 42 x