ANALISIS PENERAPAN PAJAK PENGHASILAN PT REF SKRIPSI Oleh: Dita Pujiastuti Sekarini 1201001952 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr.Wb Alhamdulillahrobbil a lamin puji syukur penulis ucapkan atas kehadirat Allah SWT, berkat rahmat dan hidayahnya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat waktu.skripsi ini diberi judul ANALISIS PENERAPAN PAJAK PENGHASILAN PT REF yang dimana skripsi ini bertujuan sebagai sebagai salah satu syarat kelulusan untuk meraih gelar sarjana ekonomi pada Jurusan Ekonomi Akuntansi di Universitas Bina Nusantara. Pada kesempatan penulis juga ingin mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM, selaku Rektor universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE.,MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara 3. Bapak Gatot Soepriyanto,SE.,Ak.,M.Buss (Acc), selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara 4. Ibu Yen Sun SE.,Ak.,M.Buss (bank&fin) selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara 5. Ibu Maya Safira Dewi, SE.,Ak., M.Si, selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktunya dalam membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 6. Kepada bapak Budi Pahlawan komisaris utama, bapak Sutarso Sudono selaku Presiden Directors dari PT REF atas izinnya untuk memperbolehkan perusahaanya djadikan objek skirpsi bagi penulis dan untuk semua karyawan dan staff di PT REF dalam membantu penyusunan skripsi ini.
8. Kepada seluruh keluarga besar terutama bapak dan ibu atas segala semangat, doa dan materil yang telah diberikan ke penulis dalam penyusunan skripsi sampai selesai dan juga kepada tante suniliani dan om wagiman atas semangat, nasehat dan masukan yang telah diberikan dalam proses penyusunan skripsi hingga sampai selesai ini. 9. Sahabat M.G Einsi Pratisina yang telah tenang disisinya, terima kasih atas persahabatan yang telah kau berikan dan suatu saat nanti kita akan bertemu disurganya. Sahabat Yuliana Pratiwi yang telah menyemangati penulis secara terus menerus dari proses penyusunan sampai selesai. Sahabat D renjer yang selalu memberikan motivasi dari awal persiapan sampai penyusunan akhir skripsi dan sahabat sahabat semester 1 dan teman-teman sebimbingan bu maya yang selalu mendengarkan keluh resah dalam penyusunan skripsi ini dan bertukar pikiran 11. Serta pihak-pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi baik berupa dukungan, doa, dan bertukar pikiran baik secara maupun tidak langsung. Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan sarang yang membangun agar menyempurnakan skripsi ini. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Wassalam. Jakarta, (Dita Pujiastuti Sekarini)
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam i Tanda Persetujuan Skripsi. ii Halaman Persetujuan Hard Cover iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji... iv Halaman Pernyataan Persetujuan Publikasi Skripsi / tugas Akhir v Abstrak. vi Kata Pengantar.. vii Daftar Isi ix Daftar Gambar.. xv Daftar Tabel. xvi. BAB I PENDAHULUAN. 1 I.1 Latar Belakang Penelitian 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian.. 4
I.4 Ringkasan Metodologi Penelitian... 5 I.5 Sistematika Pembahasan 6 BAB II LANDASAN TEORI... 8 II.1 Pemahaman Pajak. 8 II.1.1 Definisi Pajak 8 II.1.2 Pajak Penghasilan.. 10 II.1.3 Subjek pajak. 10 II.1.4 Objek pajak 12 II.1.5 Tarif Pajak Penghasilan. 15 II.2 Tindak Pidana Perpajakan 16 II.2.1 Pengertian Penyidikan dan Penyidik.. 16 II.2.2 Tindak Pidana Dalam KUP. 16 II.2.3 Tindak Pidana Dalam UU PBB 18 II.3 Pajak Penghasilan Pasal 22 18 II.3.1 Pengertian PPh Pasal 22 18 II.3.2 Pemungut PPh Pasal 22 18 II.3.3 Objek Pajak PPh Pasal 22. 20
II.3.4 Tarif dan Dasar Pengenaan PPh Pasal 22. 21 II.4 Pajak Penghasilan Pasal 23 23 II.4.1 Pengertian PPh Pasal 23. 23 II.4.2 Subjek PPh Pasal 23.. 23 II.4.3 Objek Pajak PPh Pasal 23. 24 II.4.4 Tarif pajak PPh Pasal 23 25 II.5 Pajak Penghasilan Pasal 25.. 28 II.6 Pajak penghasilan Pasal 29.. 30 II.7 Pajak penghasilan Pasal 31E.. 31 II.8 Rekonsiliasi Fiskal.. 33 II.8.1 Perbedaan Tetap dan Perbedaan Waktu 34 BAB III OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN 40 III.1 Objek Penelitian... 40 III.1.1 Sejarah Perusahaan 40 III.1.2 Bidang Usaha.. 41 III.1.3 Produk-Produk 42
III.1.4 Struktur Organisasi 43 III.1.5 Kebijakan Pajak penghasilan 50 III.1.6 Laporan keuangan PT REF Tahun 2009, 2010, 2011 52 III.2 Desain Penelitian 59 III.2.1 Jenis dan Sumber Data.. 59 III.2.2 Tekhnik pengumpulan Data... 59 BAB IV PEMBAHASAN. 61 IV.1 Analisis Perhitungan PPh Pasal 22 PT REF 61 IV.1.1 Perhitungan PPh Pasal 22 Tahun 2009 61 IV.1.2 Perhitungan PPh Pasal 22 Tahun 2010 62 IV.1.3 Perhitungan PPh Pasal 22 Tahun 2011. 63 IV.2 Analisis Perhitungan PPh Pasal 23 PT REF 65 IV.2.1 Analisis Kesalahan Pengenaan Tarif Tahun 2009 dan Tahun 2010.. 65 IV.2.2 Analisis Pendapatan yang Tidak
Dipotong PPh 23 Tahun 2009, 2010,2011 67 IV.3 Rekonsiliasi Fiskal 70 IV.4.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2009.. 72 IV.4.2 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2010. 87 IV.4.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2011. 105 IV.4 Perhitungan Laba Kena Pajak oleh Penulis. 122 IV.5 Analisis Perhitungan Pasal 31E 126 IV.6 Analisis Perhitungan PPh Pasal 25 PT REF 130 IV.6.1 Perhitungan PPh Pasal 25 Tahun 2009.. 130 IV.6.2 Perhitungan PPh Pasal 25 Tahun 2010.. 133 IV.6.3 Perhitungan PPh Pasal 25 Tahun 2011.. 135 IV.7 Analisis Perhitungan PPh Pasal 29 PT REF. 138 IV.7.1 Perhitungan PPh Pasal 29 Tahun 2009 139 IV.7.2 Perhitungan PPh Pasal 29 Tahun 2010 141 IV.7.3 Perhitungan PPh Pasal 29 Tahun 2011 143
BAB V SARAN DAN SIMPULAN 146 V.1 Simpulan 146 V.2 Saran 149 Lampiran- lampiran. L1-57 Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar III.1 Struktur Organisasi PT REF. 43 Gambar III.2 Neraca PT REF 2009 51 Gambar III.3 Laba Rugi PT REF 52 Gambar III.4 Neraca PT REF 2010 53 Gambar III.5 Laba Rugi PT REF 2010.. 54 Gambar III.6 Neraca PT REF 2011 55 Gambar III.7 Laba Rugi PT REF 2011.. 56
DAFTAR TABEL Halaman Tabel II.1 Tarif Pajak Penghasilan 15 Tabel II.2 Tarif PPh Pasal 22 20 Tabel II.3 Tarif PPh Pasal 23 23 Tabel II.4 Tarif Pasal 31E. 31 Tabel II.5 Tarif Penyusutan Bukan Bangunan. 36 Tabel II.6 Tarif Penyusutan Bangunan 36 Tabel IV.1 Pajak Penghasilan Pasal 22 pada Tahun 2009. 59 Tabel IV.2 Pembulatan PPh Pasal 22 Tahun 2010..... 60 Tabel IV.3 Pajak Penghasilan 22 Atas Impor PT FER Tahun 2011..... 62 Tabel IV.4 Perhitungan Besarnya PPh 23 yang Salah Tarif 2009. 64 Tabel IV.5 Perhitungan Besarnya PPh 23 yang Salah Tarif tahun 2010 65 Tabel IV.6 Pendapatan-Pendapatan yang
Belum Dipotong Pajak PPh 23 Tahun 2009..... 67 Tabel IV.7 Pendapatan-Pendapatan yang Belum Dipotong Pajak PPh 23 Tahun 2010.... 67 Tabel IV.8 Pendapatan-Pendapatan yang Belum Dipotong Pajak PPh 23 Tahun 2011. 68 Tabel IV.9 Rekonsiliasi Fiskal PT REF Tahun 2009.... 80 Tabel IV.10 Rekonsiliasi Fiskal PT REF Tahun 2010.... 96 Tabel IV.11 Rekonsiliasi Fiskal PT REF Tahun 2011... 114