PENGARUH PAJAK, TUNNELING INCENTIVE DAN MEKANISME BONUS PADA KEPUTUSAN TRANSFER PRICING PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG LISTING DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI) PERIODE 2011-2013 SKRIPSI O l e h NOVI LAILIYUL WAFIROH NIM : 11520088 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015 i
PENGARUH PAJAK, TUNNELING INCENTIVE DAN MEKANISME BONUS PADA KEPUTUSAN TRANSFER PRICING PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG LISTING DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI) PERIODE 2011-2013 SKRIPSI Diajukan Kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) O l e h NOVI LAILIYUL WAFIROH NIM: 11520088 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014 ii
iii
iv
v
HALAMAN PERSEMBAHAN ~Syukur dan terimakasihku~ Terimaksih ya Allah, syukurku pada-mu Allah, Alhamdulillahirabbil alamin Alhamdulillah, Engkau berikan kemudahan bagi jalanku hingga aku mampu mencapai titik ini, salah satu titik akhir bagi perjalananku sabagai satu dari sekian ribu orang-orang yang mecari ridho-mu dengan samudera ilmu yang Engkau sediakan Sholawatku kutujukan kepadamu wahai nabiku, nabi terakhirku, nabi Muhammad SAW.. terimaksih wahai nabiku Engkau merupakan petunjuk jalan bagi seluruh umat keluar dari zaman kebodohan menuju zaman yang penuh dengan pemikiran Penyemangatku, wanita terkasihku, wanita terkuat yang pernah aku miliki, ibuku (Asmiatun) yang selalu memberikanku semangat, mengingatkanku akan segala khilaf, memberiku dukungan dan harapan melalui segala usaha dan do a.. inilah salah satu persembahanku untukmu.. ibuku Penyokong keberanianku, pemberi semangat kemandirianku, lelaki yang selalu berkeringat peluh tak pernah mengeluh.. ayahku (H. Imam Mahmud) terimalah salah satu persembahan kecilku yang tak mampu membayar untuk setetespun peluh yang telah kau cucurkan Untuk gadis kecilku yang selalu ada untukku, satu-satunya adikku yang mampu membuat bibirku tersenyum untuk secuil kebahagiaan (Silvia Zahrotul B), Bagimu kakek dan nenekku, yang tak pernah mengeluh unuk segala kesulitan yang engkau hadapi, biarkan aku membagi sedikit kebahagiaanku untumu, untumu yang menggantikan kedua orang tuaku ketika mereka jauh dariku.. Seluruh keluargaku, (bude, Alm. Pak de, mbak ety, mbak popy, mbak iin) juga seluruh orang yang telah memberikan sedikit ruang untuk menyayangiku.. terimakasih karena kalian telah sudi membagi kebahagiaan bersamaku.. vi
Untuk seluruh teman terkasihku, sahabatku kalian begitu sempurna menghias hidupku, terimaksihku untuk segala rasa cinta, ketulusan, kebahagiaan, serta rasa kesal dan jengkel yang turut menjadi pelengkap kisah kita, tanpa kalian aku yakin hidupku akan sangat jauh dari kata sempurna, I Love You So, All Of You My Best Friends.. Untukmu Ali Shohibul Umar yang telah sedia mendampingi dan menjagaku, yang telah dengan rela memaafkan segala khilafku, yang telah dengan rela memberikan perhatian padaku, juga ayah dan ibumu, terimakasihku untukmu terakhir, harapanku hanyalah kebahagiaan untuk kalian semua orang-orang terkasihku terimalah persembahan kecilku ini.. akhir kata, semoga skripsi ini membawa kebermanfaatan bagi setiap yang membutuhkannya sekali lagi terimakasihku.. by: Novi Lailiyul Wafiroh vii
MOTTO Sebaik-baik manusia adalah orang yang paling bermanfaat bagi manusia (HR. Thabrani dan Daruquthni). Apabila kamu mempermudah urusan orang lain, maka yakinlah bahwa Allah yang akan melipat gandakan kemudahan bagi segala urusanmu. viii
KATA PENGANTAR Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT. Yang telah melimpahkan berkah, rahmat, taufik serta hidayah-nya sehingga penyusunan skripsi yang berjudul Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive dan Mekanisme Bonus Pada Keputusan Transfer Pricing Perusahaan Manufaktur Yang Listisng di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2011-2013 dapat diselesaikan dengan baik. Sholawat serta salam kami haturkan kehadirat junjungan kita Nabi akhir zaman, Nabi Muhammad SAW. Yang senantiasa kami tunggu-tunggu syafaatnya kelak nanti di hari akhir. Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini banyak mengalami kendala, namun berkat bantuan, bimbingan, kerjasama dari berbagai pihak serta berkah dari Allah SWT sehingga kendala-kendala yang penulis hadapi tersebut dapat teratasi. Untuk itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Rahardjo, M.Si, selaku Rektor UIN Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus, MM., M.Ag, selaku dekan Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA, selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang. ix
4. Ibu Niken Nindya Hapsari, SE., MSA., Ak., CA, selaku dosen pembimbing yang telah dengan sabar, tekun, tulus dan ikhlas meluangkan waktu, tenaga dan pikiran memberikan bimbingan, motivasi, arahan, dan saran-saran yang sangat berharga kepada penulis selama menyusun skripsi. 5. Ibu Sri Andriani, SE., M.Si., selaku dosen wali yang telah membina dan memberikan berbagai ilmu dan pelajaran hidup dan berorganisasi kepada penulis. 6. Kedua orang tua serta adik yang selalu memberikan dukungan dan doa untuk penulis sehingga penulis mampu melangkah hingga titik ini untuk memberikan kebahagiaan bagi mereka. 7. Semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Tanpa mereka semua skripsi ini hanya memiliki sedikit arti. Meskipun masih jauh dari kata sempurna, semoga skripsi ini bisa memberikan konstribusi positif dalam bidang ilmu pengetahuan, kepada para pembaca pada umumnya dan kepada saya sebagai penulis pada khususnya. Alhamdulillah syukur kepada Allah Robbul Alamin. Malang, 21 Desember 2014 Penulis x
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN... HALAMAN PERSEMBAHAN... MOTTO... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... ABSTRAK... i ii iii iv v vii viii x xiv xv xvi xvii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 9 1.3 Tujuan Penelitian... 9 1.4 Manfaat Penelitian... 9 BAB II KAJIAN TEORI 2.1 Penelitian Terdahulu... 12 2.2 Landasan Teori... 19 xi
2.2.1 Teori Keagenan... 19 2.2.2 Teori Pensinyalan... 21 2.2.3 Transfer Pricing... 22 2.2.4 Arm s-length Standard... 26 2.2.5 Pajak... 27 2.2.6 Tunneling Incentive... 29 2.2.7 Mekanisme Bonus... 30 2.3 Kajian Keislaman Transfer Pricing... 33 2.3.1 Transaksi Transfer Pricing dalam Prespektif Hukum Islam 33 2.3.2 Transaksi Rekayasa Pajak pada Transfer Pricing dalam Prespektif Hukum Islam... 36 2.3.3 Tunneling Incentive dengan Cara Transfer Pricing dalam Prespektif Hukum Islam... 41 2.4 Kerangka Konsep... 45 2.5 Perumusan Hipotesis... 49 2.5.1 Pajak Berpengaruh Positif pada Keputusan Transfer Pricing 49 2.5.2 Tunnelin Incentive Berpengaruh Positif pada Keputusan Transfer Pricing... 50 2.5.3 Mekanisme Bonus Berpengaruh Positif pada Keputusan Transfer Pricing... 52 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis dan Desain Penelitian... 54 3.2 Populasi dan sampel... 54 xii
3.3 Teknik Pengambilan Sampel... 55 3.4 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel... 56 3.4.1 Variabel Dependen... 57 3.4.2 Variabel Independen... 57 3.5 Metode Analisis... 59 3.5.1 Binary Logistic Regresion... 59 3.5.2 Kelayakan Model Regresi dengan Perbandingan -2 Log Likelihood... 60 3.5.3 Kelayakan Model Regresi dengan Uji Omnimbus... 60 3.5.4 Kelayakan Model Regresi dengan Hosmer and Lemeshow s Goodness Of Fit Test... 61 3.5.5 Uji Korelasi... 61 3.5.6 Hasil Prediksi Model... 62 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Deskripsi Objek Penelitian... 63 4.2 Analisa Data... 65 4.2.1 Analisis Regresi... 66 4.2.2 Pengujian Kelayakan Model Regresi... 66 4.2.3 Uji Korelasi... 70 4.2.4 Hasil Prediksi Model... 71 4.3 Hasil Pengujian Hipotesis... 72 4.3.1 Pengujian Hipotesis Pertama: Pengaruh Pajak Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 73 xiii
4.3.2 Pengujian Hipotesis Kedua: Pengaruh Tunneling Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 73 4.3.3 Pengujian Hipotesis Ketiga: Pengaruh Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 74 4.3.4 Persamaan Regresi... 75 4.4 Pembahasan... 76 4.4.1 Hipotesis Pertama: Pengaruh Pajak Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 76 4.4.2 Pengujian Hipotesis Kedua: Pengaruh Tunneling Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 78 4.4.3 Pengujian Hipotesis Ketiga: Pengaruh Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing... 81 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 84 5.2 Keterbatasan... 85 5.3 Saran... 86 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiv
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu... 15 Tabel 2.2 Operasional Variabel Penelitian... 46 Tabel 3.1 Penentuan Jumlah Sampel Penelitian... 56 Tabel 4.1 Penentuan Jumlah Sampel Penelitian... 63 Tabel 4.2 Hasil Uji Statistic Descriptive... 65 Tabel 4.3 Hasil Pwebaandingan -2 Log Likelihood... 67 Tabel 4.4 Hasil Uji Omnimbus... 68 Tabel 4.5 Hasil Uji Hosmer and Lemeshow... 69 Tabel 4.6 Hasil Uji Korelasi... 70 Tabel 4.7 Hasil Uji Hosmer and Lemeshow... 71 Tabel 4.8 Hasil Pengujian Hipotesis 1... 72 Tabel 4.9 Hasil Pengujian Hipotesis 2... 73 Tabel 4.10 Hasil Pengujian Hipotesis 3... 74 xv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Konseptual... 48 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Hasil Uji Regresi Logistik Biodata Penulis Bukti Konsultasi xvii