PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA

PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA Oleh : NORA DEWI LESTARI LEO NPM : 09.1.01.06277 Program Studi : Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2013

PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA Oleh : NORA DEWI LESTARI LEO NPM : 09.1.01.06277 Program Studi : Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2013 ii

PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi : Akuntansi Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik dan Perpajakan Oleh : NORA DEWI LESTARI LEO NPM : 09.1.01.06277 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA STIESIA SURABAYA 2013 iii

PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA Dipersiapkan dan Disusun oleh : NORA DEWI LESTARI LEO NPM : 09.1.01.06277 Telah dipertahankan di depan Tim Penguji Pada tanggal 07 September 2013 Susunan Tim Penguji : Ketua : Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. Anggota : 1. Dra. Titik Mildawati, M.Si., Ak. 2. Farida Idayati, S.E., M.S.A Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh : Dosen Pembimbing, Ketua Program Studi Akuntansi, Dra. Titik Mildawati, M.Si., Ak. Andayani, S.E., M.Si., Ak. Ketua STIESIA Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. iv

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, saya: Nama : NORA DEWI LESTARI LEO N.P.M : 09.1.01.06277 Menyatakan bahwa skripsi dengan judul : PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 07 September 2013, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian karya orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima. Surabaya, 07 September 2013 Yang membuat pernyataan, NORA DEWI LESTARI LEO v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. MAHASISWA Nama : Nora Dewi Lestari Leo NPM : 09.1.01.06277 Program Studi : S1 - Akuntansi Tempat/Tanggal Lahir : Surabaya, 06 April 1985 Agama : Kristen Jumlah Saudara/Anak ke : 3 (Tiga) / 3 (Tiga) Alamat Rumah : Jl. Bratang Gede 6/11 Surabaya Status : Belum Menikah B. ORANG TUA Nama : NAHOR LEO (Alm) Alamat Rumah/Telepon : Jl. Bratang Gede 6/11 Surabaya Alamat Kantor/Telepon : - Pekerjaan/Jabatan : Swasta C. RIWAYAT PENDIDIKAN 1. SDN Petemon XI Surabaya Tahun 1997 2. SMPN 8 Surabaya Tahun 2000 3. SMA Mahardhika Surabaya Tahun 2003 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan STIESIA Surabaya I VIII 2009-2013 - D. RIWAYAT PEKERJAAN Tahun Bekerja di Pangkat/Gol. Jabatan 2011 CV. Mitra Megah Mandiri Marketing Sales Counter Dibuat dengan sebenarnya Foto NORA DEWI LESTARI LEO vi

KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM PENCAPAIAN PENGHEMATAN BEBAN CASH FLOW DI CV. MITRA MEGAH MANDIRI SURABAYA untuk memenuhi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Dengan segala keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang ada pada penyusunan skripsi ini, dan begitu banyaknya dukungan yang penulis terima, pada kesempatan ini penulis menyampaikan tulusnya terima kasih dan penghargaan rasa hormat yang sebesar-besarnya kepada seluruh pihak yang telah memberikan motivasi, arahan, bantuan, dukungan serta bimbingan yang begitu banyak manfaat dalam penyusunan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada : 1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak, Selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. 2. Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak, Selaku Ketua Prodi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. 3. Ibu Titik Mildawati, Dra., M.Si., Ak, Selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan dan bimbingan dalam penyusunan skripsi, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. vii

4. Bapak/Ibu Selaku dosen wali dan seluruh Bapak/Ibu dosen yang telah membantu dan memberikan pengajaran sebagai bekal ilmu yang terus bertambah selama perkuliahan. 5. Pimpinan dan seluruh jajaran manajemen CV. Mitra Megah Mandiri yang memberikan kesempatan untuk melakukan penelitian terkait dengan skripsi ini. 6. Seluruh keluarga dan saudara penulis, terutama Papa dan Mama yang selalu memberikan dukungan, semangat, dan segala doa upayanya yang begitu berharga sehingga skripsi ini dapat diselesaikan. 7. Seven Friendship of Casuarina Stiesia (Nadif, Nora, Ifa, Aryani, Pinkan, Anita, Desinta) yang merupakan sahabat untuk mengasah ilmu dan memperluas cakrawala pengetahuan, serta memberi kesan yang menyenangkan selama perkuliahan dan pembelajaran. 8. Serta seluruh pihak yang telah membantu dalam penyelesaian penulisan skripsi ini. Penulis menyadari atas segala kekurangan dan keterbatasan dalam penyusunan skripsi ini, oleh karena itu saran dan kritik akan penulis terima dengan segala kelapangan dada dalam rasa hormat semoga tulisan yang selanjutnya menjadi lebih baik. Semoga skripsi ini memberikan manfaat bagi penulis, pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan. Surabaya, 07 September 2013 Penulis viii

DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI... i HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI... ii HALAMAN JUDUL SKRIPSI... iii HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI... iv HALAMAN PERNYATAAN... v DAFTAR RIWAYAT HIDUP... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv INTISARI... xvi ABSTRACT... xvii BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 4 1.3 TujuanPenelitian... 4 1.4 Manfaat Penelitian... 5 1.5 Ruang Lingkup Penelitian... 6 BAB 2 TINJAUAN TEORETIS 2.1 Tinjauan Teoretis... 7 ix

2.1.1 Pengertian PPN... 7 2.1.2 Karakteristik PPN... 8 2.1.3 Subjek PPN... 9 2.1.4 Objek PPN... 10 2.1.5 Barang Kena Pajak... 12 2.1.6 Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP)... 13 2.1.7 Penyerahan Jasa Kena Pajak... 17 2.1.8 Dasar Pengenaan PPN... 19 2.1.9 Tarif PPN... 20 2.1.10 Saat dan Tempat Terhutangnya PPN... 21 2.1.11 Pajak Keluaran dan Pajak Masukan... 22 2.1.12 Faktur Pajak... 27 2.1.13 Dokumen yang Dipersamakan dengan Faktur Pajak... 30 2.1.14 Sistem Penyetoran dan Pelaporan PPN... 32 2.1.15 Manajemen Pajak... 35 2.1.16 Manfaat Perencanaan Pajak... 38 2.1.17 Langkah langkah dalam Melaksanakan Perencanaan Pajak... 38 2.1.18 Alat Perencanaan Pajak... 43 2.1.19 Implementasi Perencanaan Pajak Pada Perusahaan... 45 2.1.20 Laporan Arus Kas... 45 2.1.21 Penelitian Terdahulu... 48 2.2 Rerangka Pemikiran... 50 2.3 Proposisi Penelitian... 51 BAB 3 METODA PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian... 52 x

3.2 Teknik Pengumpulan Data... 52 3.3 Satuan Kajian... 54 3.4 Teknik Analisis Data... 54 BAB 4 PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Perusahaan... 56 4.1.1 Sejarah Perusahaan... 56 4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan... 57 4.1.3 Visi dan Misi Perusahaan... 62 4.2 Deskripsi Hasil Penelitian... 63 4.2.1 Kebijakan Penjualan... 63 4.2.2 Kebijakan Pembelian... 65 4.2.3 Kebijakan Umum Perusahaan Dibidang Perpajakan... 66 4.2.4 Laporan Arus Kas... 67 4.3 Hasil Analisis dan Pembahasan... 69 4.3.1 Perencanaan Pajak Yang Telah Dilakukan Perusahaan... 70 4.3.2 Kebijakan Perusahaan Dalam Pembuatan Dan Penerimaan Faktur Pajak... 71 4.3.3 Perencanaan Pajak yang disarankan... 76 4.3.4 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Pembelian Aktiva Perusahaan... 76 4.3.5 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Jasa Periklanan (Infomedia).. 80 4.3.6 Penerapan Perencanaan Pajak Atas Kuitansi Telepon sebagai Pajak Masukan... 82 4.3.7 Penerapan Perencanaan Pajak yang lain... 84 4.3.8 Penghematan Pajak Setelah Dilakukan Perencanaan Pajak... 85 xi

4.3.9 Perencanaan Pajak Sebagai Sarana Pengendalian Arus Kas Perusahaan... 87 4.3.10 Perbandingan perhitungan maksimalisasi tax saving sebelum dan sesudah tax planning... 93 4.3.11 Laporan Arus Kas Sebelum dan Sesudah Penerapan Perencanaan Pajak... 95 BAB 5 PENUTUP 5.1 SIMPULAN... 97 5.2 SARAN... 98 JADWAL PENELITIAN... 100 DAFTAR PUSTAKA... 101 LAMPIRAN... 103 xii

Tabel DAFTAR TABEL Halaman 1. Contoh Pembuatan Faktur Pajak menurut UU PPN nomor 42 tahun 2009... 30 2. Daftar Penjualan CV. Mitra Megah Mandiri Masa Pajak Januari Desember 2012... 73 3. Ayat Jurnal Penjualan CV. Mitra Megah Mandiri... 74 4. Daftar Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri Masa Pajak Januari Desember 2012... 74 5. Ayat Jurnal Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri... 74 6. Daftar Pajak Pertambahan Nilai disetor Masa Pajak Januari Desember 2012... 75 7. Ayat Jurnal Pembelian aktiva CV. Mitra Megah Mandiri Masa Januari Desember 2012... 78 8. Ayat Jurnal Pembelian aktiva setelah tax planning Masa Januari Desember 2012... 79 9. Perbandingan Pengakuan Perhitungan Penyusutan Masa Pajak 2012... 80 10. Ayat Jurnal Atas Jasa Periklanan Masa Januari Desember 2012... 81 11. Daftar Kuitansi Telepon Masa Pajak Januari Desember 2012... 83 12. Daftar Penghematan Pajak Masukan Masa Pajak Januari Desember 2012.. 86 13. Daftar PPN disetor setelah Penghematan Pajak Masa Pajak Januari Desember 2012... 87 14. Daftar PPN yang dilaporkan Pada Masa Tidak Sama Tahun 2012... 90 15. Daftar PPN yang disetor setelah dilakukan Penundaan Pelaporan Pengeluaran Pajak Masa Pajak Januari Desember 2012... 92 16. Perbandingan maksimalisasi tax saving sebelum dan sesudah tax planning.. 93 17. Resume Laporan Arus Kas sebelum dan sesudah Perencanaan Pajak... 95 xiii

DAFTAR GAMBAR Tabel Halaman 1. Klasifikasi Arus Kas... 47 2. Rerangka Pemikiran... 50 3. Struktur Organisasi CV. Mitra Megah Mandiri... 58 xiv

DAFTAR LAMPIRAN Tabel Halaman 1. Daftar Penjualan dan Daftar Pembelian CV. Mitra Megah Mandiri... 103 2. Daftar Pajak Pertambahan Nilai disetor dan Resume Laporan Arus Kas CV. Mitra Megah Mandiri... 104 xv