AKUNTANSI KEUANGAN 1 ARUMEGA ZAREFAR, SE.,M.Ak.,Akt 085274738886 arumega_zarefar@yahoo.co.id
Laporan keuangan Siklus akuntansi : Bukti jurnal / pencatatan BB / Ledger Trial Balance / neraca saldo sebelum adj Adj NSSP LK Tutup buku/jurnal penutup Laporan keuangan : Neraca / Laporan Posisi Keuangan L/R Laporan Arus Kas Laporan Perubahan Ekuitas CaLK
PT Nusantara Neraca Per 31 Des 2012 (menunjukkan Posisi waktu saat itu) PT Nusantara L/R Per 31 Des 2012 (untuk menunjukkan massa)
Isi dari neraca menurut IFRS Aset tetap = aset lebih dari 1 tahun Aset tetap jangka panjang Aset lancar : kas / setara dengan kas Aset yang pengembalian < 1 tahun - Persediaan - Piutang - Surat berharga - Kas/setara kas Jika ETAP dibalik Aset tetap dibawah
Ekuitas : modal saham yang di setor Saham yang dicatat dengan nilai nominal, bila dicatat lebih agio, jika kurang disagio Agio : Cash 2.750.000.000 Disagio: common stock 2.500.000.000 Paid in capital 250.000.000 Cash 4.000.000 Paid in Capital 1.000.000 Common stock 5.000.000
Jurnal penyesuaian Pengakuan terhadap beban dan pendapatan yang belum diakui. Contoh : Tanggal 1/7 2011 diterima sewa gudang sebesar 120 juta untuk periode sewa yang berakhir pada 30/6-2012 Diminta: Jurnallah transaksi diatas pada saat transaksi, akhir periode dan pada saat periode sewa berakhir.
Pembahasan 1/7/2011 Kas 120.000.000 sewa diterima dimuka 120.000.000 31/12/2011 Sewa diterima dimuka 60.000.000 pendapatan sewa 60.000.000 20/6/2012 Sewa diterima dimuka 60.000.000 pendapatan sewa 60.000.000
Jurnal penyesuaian Pengakuan terhadap beban dan pendapatan yang belum diakui. Contoh : Tanggal 1/7 2011 dibayar sewa gudang sebesar 120 juta untuk periode sewa yang berakhir pada 30/6-2012 Diminta: Jurnallah transaksi diatas pada saat transaksi, akhir periode dan pada saat periode sewa berakhir.
Pembahasan 1/7-2011 Prepaid rent 120.000.000 Cash 120.000.000 31/6-2011 Rent expense 60.000.000 prepaid rent 60.000.000 30/6-2012 Rent expense 60.000.000 prepaid rent 60.000.000
Jurnal koreksi Dapat berupa : Angka Akun Angka dan akun Dapat diketahui pada : Dalam tahun yang bersangkutan Setelah tutup buku
Contoh Dibayar hutang Rp. 54.723.500, tertulis Rp. 54.273.500 Selisih Rp 450.000 Salah : Account Payable 54.273.500 Cash 54.273.500 Benar : Account Payable 54.723.500 Cash 54.723.500 Koreksi : Account Payable 450.000 Cash 450.000
Contoh Diterima piutang Rp. 7.500.000, staff accounting mencatat pendapatan penjualan. Salah : Cash Rp. 7.500.000 Sales Rp. 7.500.000 Benar : Cash Rp. 7.500.000 Account Receivable Rp. 7.500.000 Koreksi : Sales Rp. 7.500.000 Account Receivable Rp. 7.500.000
Contoh Pembelian tunai Rp. 7.843.700, tercatat pembayaran hutang Rp. 7.483.700, selisih Rp. 360.000 Salah : Account Payable Rp. 7.483.700 Cash Rp. 7.483.700 Benar : Inventory Rp. 7.843.700 Cash Rp. 7.843.700 Koreksi : Inventory Rp. 7.843.700 Account Payable Rp. 7.483.700 Cash Rp. 360.000
Perbedaan antara kesalahan yang diketahui diperiode bersangkutan dengan kesalahan yang diketahui setelah tutup buku
Kesalahan terjadi yang diketahui dalam periode yang bersangkutan 1. Perkiraan yang berhubungan dengan neraca, koreksi keperkiraan bersangkutan. 2. Perkiraan yang berhubungan dengan laba rugi, koreksi ke perkiraan bersangkutan.
Setelah tutup buku 1. Perkiraan yang berhubungan dengan neraca, koreksi ke perkiraan yang bersangkutan. 2. Perkiraan yang berhubungan dengan L/R, koreksi ke laba ditahan.
Contoh Tanggal 1 april 2011, diterima sewa gedung untuk masa sewa 2 tahun sebesar Rp. 240.000.000, Staff Accounting mencatat : ¼-2011 Kas Rp. 240.000.000 Pendapatan sewa Rp. 240.000.000 Diketahui setelah tutup buku!
Pembahasan : 1 april 2011 Rp. 240.000.000 31-12 11 Rp. 90.000.000 Rp. 150.000.000 Laba ditahan Rp 150.000.000 Sewa diterima dimuka Rp. 150.000.000
Tugas 1. Dijual barang dagangan Rp. 120.000.000 dengan kredit, HPP Rp. 100.000.000 2. Diterima piutang dagang Rp. 50.000.000, dibayar biaya gaji bulan april Rp. 75.000.000 3. Dibayar asuransi kebakaran, massa pertanggungan 1/5-2012 sampai 30/4-2013 sebesar Rp. 12.000.000, dicatat : Biaya asuransi. Kesalahan diketahui setelah tutup buku. 4. Dibayar hutang dagang sebesar Rp. 56.784.700, tercatat Rp. 56.874.700, diketahui sebelum tutup buku. 5. Diterima piutang yang telah dihapuskan tahun 2010 sebesar Rp. 10.000.000 6. Dibeli barang dagangan tunai Rp. 75.438.800, tercatat pembayaran hutang sebesar Rp. 74.538.800.
Pembahasan Soal 1 : Account receivable 120.000.000 Sales 120.000.000 Cost of goods sold 100.000.000 Inventory 100.000.000
Pembahasan Soal 2: Cash 50.000.000 Account receivable 50.000.000 Wage expense 75.000.000 cash 75.000.000
Pembahasan Soal 3: Laba ditahan 4.000.000 asuransi dibayar dimuka 4.000.000
Pembahasan Soal 4: Salah : Account payable 56.874.500 Cash 56.874.500 Benar : Account Payable 56.784.500 Cash 56.784.500 Jurnal koreksi : Cash 90.000 Account Payable 90.000
Pembahasan Soal 5: Bad debt expense 10.000.000 Account recevable 10.000.000
Pembahasan Soal 6: Salah : Account payable 74.538.800 Cash 74.538.800 Benar : Inventory 75.438.800 Cash 75.438.800 Jurnal koreksi : inventory 75.438.800 Account Payable 74.538.800 Cash 900.000
26