LOKAKARYA INTERNAL AUDITING PROSES DAN TEKNIK INTERNAL AUDIT YAYASAN PENDIDIKAN INTERNAL AUDIT 1 POTRET AUDITOR TEMPO-DOELOE 1
PROSES DAN TEKNIK TOPICS DISCUSSED : 1. OVERVIEW PROSES & TEKNIK 2. INTERNAL CONTROL 3. PLANNING, SURVEY, & AUDIT PROGRAM 4. FIELD WORK 5. PENGEMBANGAN TEMUAN 6. REPORTING 3 9 Evaluasi 1 Seleksi auditan 2 Persiapan penugasan 8 Monitoring tindak lanjut 7 Pelaporan hasil audit PROSES AUDIT 6 Pengembangan temuan 5 Pengujian lapangan 3 Survei Pendahuluan 4 Deskripsi & evaluasi ICS 2
1. PEMILIHAN AUDITAN TIGA CARA MENENTUKAN AUDITAN systematic selection ad-hoc audit auditee request 6 3
PERTIMBANGAN-PERTIMBANGAN MENYELEKSI AUDITAN Tanggal dan hasil audit yang lalu. Tingkat kerawanan dari aktivitas pengelolaan keuangan. Potensi kerugian dan risiko. Permintaan pimpinan / manajemen. Perubahan signifikan kegiatan, program, sistim, dsb. Peluang manfaat. Perubahan dan kapabilitas staf audit. 7 LANGKAH-LANGKAH PEMILIHAN AUDIT Tentukan strategi untuk menyeleksi auditan Identifikasi auditan yang ditargetkan Ranking auditan berdsrkan risiko Pilih kegiatan yang akan diaudit 8 4
Langkah # 1 STRATEGI MENYELEKSI AUDITAN LOKASI TOTAL NILAI UANG KOMPLEKSITAS KEGIATAN KETERSEDIAAN STAF AUDIT PERHATIAN PIMPINAN SIKLUS KEGIATAN / TRANSAKSI TINGKAT PENGAMBILAN KEPUTUSAN 9 audit universe Langkah # 2 IDENTIFIKASI AUDITAN auditable units 10 5
Langkah # 3 RANGKING AUDITAN PERTIMBANGAN FAKTOR RISIKO : Iklim, etika, & tekanan pimpinan Kompetensi, kecukupan, & integritas Ukuran aset, likuiditas, & volume transaksi Kondisi keuangan dan ekonomi Kompetisi Kompleksitas kegiatan Pengaruh pelanggan, rekanan, & regulasi pemerintah Tingkat komputerisasi sistim informasi Penyebaran geografis operasi Kecukupan dan efektivitas pengendalian intern Perubahan-perubahan Pertimbangan pimpinan & estimasi akuntansi Tingkat penerimaan temuan audit dan tindak lanjut perbaikan Tanggal dan hasil audit tahun lalu 11 PROSES PENYUSUNAN RANKING TENTUKAN LIMA FAKTOR RISIKO YANG PENTING BUATKAN SCORE UNTUK SETIAP AUDITABLE UNITS (SKALA 1-5) JUMLAHKAN NILAI UNTUK SETIAP AUDIT URUTKAN RANKING MENURUT NILAI RISIKO 12 6
Langkah # 4 PILIH KEGIATAN YANG AKAN DIAUDIT KETERBATASAN: WAKTU AUDIT, ANGGARAN BIAYA, JUMLAH AUDITOR YANG TERSEDIA 13 2. PERSIAPAN PENUGASAN LANGKAH AWAL PENUGASAN AUDIT KEGIATAN : TUJUAN & RUANG LINGKUP LATAR BELAKANG INFORMASI TIM YANG DITUGASKAN KOMUNIKASI AWAL AUDIT PROGRAM PENDAHULUAN PERENCANAAN LHA PENYIAPAN SURAT TUGAS 14 7
3. SURVEI PENDAHULUAN KESAN AWAL BUKTI LEBIH LANJUT KERJASAMA YANG BAIK 15 LANGKAH-LANGKAH DALAM SURVEI OPENING CONFERENCE ON-SITE TOUR DOCUMENT STUDY WRITTEN DESCRIPTION ANALYTICAL AUDITING PROCEDURES 16 8
4. DESKRIPSI, ANALISIS, DAN EVALUASI PENGENDALIAN INTERN KEGIATAN Pengujian dgn. mengikuti alur kegiatan. Pengujian terbatas & evaluasi efektivitas. Penilaian atas risiko dan potensi risiko. TEKNIK PENGUJIAN AUDIT Walk-through test Limited testing of controls Risk assessment 17 5. PENGUJIAN LAPANGAN Fokus pada pengujian substantif Modified audit program Tujuan pengujian: Validitas Keakuratan nilai 18 9
TEKNIK & PROSEDUR Pengujian Audit Describe Compare Calculate Examine Observe Walkthrough Tour Count Foot Confirm Reconcile Scan Trace Vouch Read Analyze Inquire Verify Test (sample) Evaluate Prepare 19 6. PENGEMBANGAN TEMUAN DAN REKOMENDASI TEMUAN AUDIT : Kondisi atau situasi sebenarnya yang diobservasi. ALTERNATIF SUBSTANSI REKOMENDASI : Pertahankan yang ada Perbaikan / modifikasi pengendalian Minimalisir risiko Perubahan signifikan thp pengendalian 20 10
7. PELAPORAN Dokumentasi & komunikasi hasil audit Produk dari penugasan audit Temuan dan rekomendasi Ditandatangani oleh auditor yang telah bersertifikat laporan hasil audit. Presentasi lisan Laporan tertulis Laporan interim - masalah penting & materiil - periode audit cukup panjang - diminta pimpinan 22 11
8. MONITORING TINDAK LANJUT - Tanggung jawab auditor BAGAIMANA IMPLEMENTASI DARI REKOMENDASI INDIKATOR KEBERHASILAN AUDIT 23 9. EVALUASI AUDIT EFEKTIVITAS & EFISIENSI AUDIT PENDEKATAN AUDIT PERAN PENTING AUDITOR 24 12
QUESTIONS? 25 13