BAB 3 PROSES PENCATATAN TRANSAKSI Definisi Akun Pengelompok kan Akun Kode Akun Bentuk Akun Jurnal Buku Besar 3.1 Akun 3.1.1. Pengertian Akun (Account) Akun atau perkiraan ialah suatu media untuk mencatat transaksi transaksi keuangan atau sumber daya yang dimiliki perusahaan secara spesifik seperti aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban. (akun ialah suatu daftar yang digunakan untuk mengelompokkan transaksi transaksi sejenis) 3.1.2. Pengelompokkan Akun Secara umum, seluruh perkiraan yang ada di dalam buku besar suatu perusahaan daoar dikelompokkan menjadi dua macam yaitu: 1. Akun Rill atau Akun Neraca Yaitu semua akun yang terdapat di dalam neraca, seperti akun asset, akun kewajiban, akun ekuitas/modal. Akun rill terus dilanjutkan / diakumulasikan dari waktu ke waktu. Jadi sepanjang perusahaan tersebut masih beroperasi maka saldo dari setiap akun tersebut akan terus ada atau terbawa dari satu periode akuntansi ke periode akuntansi berikutnya. Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 1
2. Akun Nominal atau Akun laba rugi Yaitu semua akun yang terdapat di dalam laporan laba / rugi, yang mencakup akun pendapatan dan akun beban. Akun akun nominal hanya akan dipertahankan selama satu periode akuntansi. Pada periode akuntansi berikutnya semua akun nominal harus dimulai dari nol. Jadi, setiap akun nominal hanya berumur satu periode akuntansi. Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 2
Aset Lancar (Kas, surat berharga, piutang usaha, piutang wesel, persediaan, perlengkapan dll) Aset Tetap ( Tanah, bangunan, kendaraan, peralatan, mesin dll) Asset Aset Tidak Berwujud (hak paten, goodwill, merek dagang dll) Aset lain lain (piutang direksi, aset tetap yang tidak digunakan) Rill Kewajiban Kewajiban Jangka Pendek (Hutang Usaha, Utang wesel, sewa diterima di muka dll) Kewajiban Jangka Panjang (pinjaman hipotek, pinjaman obligasi) Akun Modal Modal Sendiri, Modal Saham, laba ditahan dll Pendapatan Pendapatan Usaha Pendapatan Luar Usaha Nominal Beban Usaha Beban Beban Luar Usaha Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 3
3.1.3. Kode Akun 3.1.3.1 Pengertian Kode Akun Kode Akun ialah suatu rerangka yang menggunakan angka, huruf atau kombinasi keduanya untuk memberikan tanda atau kode pada akun-akun yang sudah dirancang sebelumnya. 2.1.3.2.Kegunaan Kode Akun 1. Untuk mempermudah dalam mengidentifikasikan akun akun dalam buku besar 2. Untuk mempermudah pencatatan, pengelompokkan, penyimpanan dan pengambilan data akuntansi 3. Dapat mengurangi pekerjaan penulisan 4. Menyediakan Identifikasi Ringkas 5. Memberi arti dalam pemrosesan selanjutnya. 3.1.3.3.Contoh Kode Akun: Penggolongan nomor kode kelompok No Kode Golongan Akun 1 Aset 2 Kewajiban 3 Modal 4 Pendapatan 5 Beban 6 Pendapatan Lain Lain 7 Beban Lain Lain Struktur Penggolongan Akun Nomor Akun Pengertian Akun Digit Pertama Golongan Akun Digit Kedua Subgolongan Akun Digit Ketiga Nama/JenisAkun Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 4
Contoh: 1 0 1 Nama Akun : Kas Sub Golongan Akun : Aset Lancar Golongan Akun : Aset 3.1.4. Bentuk Akun Secara umum sebuah akun berupa sebuah tabel yang dibagi menjadi dua bagian atau dua sisi. Bagian kiri disebut sisi debit dan bagian kanan disebut bagian kredit. Mencatat disisi kiri disebut mendebet akun. Dan mencatat di sisi kanan disebut mengkredit akun. Secara berkala sisi debet harus dijumlahkan dan dipertemukan (dikurangkan) dengan jumlah sisi kredit, sehingga diketahui saldo dari akun tersebut pada suatu saat/ Bentuk / Format Standar Akun ada dua yaitu: 1. Bentuk T (bentuk yang paling sederhana dan hanya digunakan dalam buku teks akuntansi) Nama Akun Debit (D) Kredit (K) 2. Bentuk Buku besar Kolom(digunakan dalam praktik) Nama Akun No... Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 5
3.2.1 Jurnal (Journal) Jurnal ialah catatan yang dibuat perusahaan secara kronologis (berurutan) mengenai aset, kewajiban, modal, pendapatan dan beban. Manfaat Jurnal diantaranya: 1. Mempertegas pengaruh suatu transaksi. 2. Menjadi catatan kronologi transaksi. 3. Membantu mencegah atau menemukan kesalahan karena jumlah debit dan kredit dapat dengan mudah dibandingkan Secara umum jurnal dibedakan menjadi dua yaitu: 1. Jurnal Umum Jurnal umum merupakan jurnal yang mencatat semua jenis transaksi, kecuali transaksi yang sudah dicatat dalam jurnal khusus. 2. Jurnal Khusus Jurnal khusus ialah sebuah jurnal yang melakukan pencatatan setiap transaksi yang sejenis yang terjadi berulang kali. Bentuk Jurnal Umum Jurnal Umum Hal: Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit 3.2.2. Buku Besar (General Ledger) Buku besar ialah kumpulan akun akun yang digunakan untuk meringkas yang telah dicatat dalam jurnal. Posting merupakan proses memasukkan setiap akun dalam buku jurnal ke dalam buku besar sesuai dengan akun dan jumlahnya. 3.2.3. Neraca Saldo / Daftar Saldo (Trial Balance) Setelah semua jurnl di posting ke buku besar, setiap akun dalam buku besar dapat diketahui saldonya. Berdasarkan saldo saldo tersebut dapat disusun neraca saldo. Neraca saldo merupakan suatu laporan yang berisi mengenai akun dan saldo masing masing. Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 6
Contoh: Data berikut ini diperoleh dari perusahaan Cahaya per 31 Agustus 2012 Kas Rp 10.000.000 Piutang Usaha Rp 15.000.000 Perlengkapan Rp 2.000.000 Tanah Rp 13.000.000 Gedung Rp 65.000.000 Kendaraan Rp 35.000.000 Utang Usaha Rp 20.000.000 Modal Rp 120.000.000 Transaksi yang terjadi selama bulan september 2012: 1/9 Dibayar beban gaji karyawan sebesar Rp 6.000.000 2/9 Dibeli perlengkapan secara kredit Rp 3.000.000 5/9 Diterima pembayaran piutang sebesar Rp 5.000.000 10/9 Diterima secara tunai pendapatan sebesar Rp 7.000.000 15/9 Dibayar utang usaha sebesar Rp 5.000.000 20/9 Dibayar beban listrik, air dan telepon sebesar Rp 2.000.000 30/9 Dilakukan supplies opname ternyata perlengkapan yang tersisa sebesar Rp 3.000.000 Diminta: 1. Buatlah Jurnal atas transaksi di atas 2. Posting ke dalam buku besar 3. Neraca Saldo Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 7
Jawab Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit 2012 Sept 1 B. Gaji Karyawan Rp 6.000.000 Kas Rp 6.000.000 2 Perlengkapan Rp 3.000.000 Hutang Rp 3.000.000 5 Kas Rp 5.000.000 Piutang Rp 5.000.000 10 Kas Rp 7.000.000 Pendapatan Rp 7.000.000 15 Utang Usaha Rp 5.000.000 Kas Rp 5.000.000 20 B. Listrik, Air & Telepon Rp 2.000.000 Kas Rp 2.000.000 30 B. Perlengkapan Rp 2.000.000 Perlengkapan Rp 2.000.000 Buku Besar Kas 1/9 1/9 Saldo - 6.000.000 10.000.000 4.000.000 5/9 10/9 5.000.000 7.000.000 9.000.000 16.000.000 15/9 20/9 5.000.000 2.000.000 11.000.000 9.000.000 Piutang Usaha 1/9 Saldo 15.000.000 5/9 5.000.000 10.000.000 Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 8
Perlengkapan 1/9 Saldo 2.000.000 2/9 3.000.000 5.000.000 30/9 2.000.000 3.000.000 Tanah 1/9 Saldo 13.000.000 Gedung 1/9 Saldo 65.000.000 Kendaraan 1/9 Saldo 35.000.000 Utang Usaha 1/9 Saldo 20.000.000 2/9 3.000.000 23.000.000 15/9 5.000.000 18.000.000 Modal 1/9 Saldo 120.000.000 Beban Gaji 1/9 6.000.000 6.000.000 Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 9
Pendapatan 10/9 7.000.000 7.000.000 Beban Listrik, Air dan Telepon 20/9 2.000.000 2.000.000 Beban Perlengkapan 30/9 2.000.000 2.000.000 Perusahaan Cahaya Neraca Saldo 30 September 2012 Perkiraan / Akun Debit Kredit Kas Piutang Usaha Perlengkapan Tanah Gedung Kendaraan Utang Usaha Modal Pendapatan B. Gaji 9.000.000 10.000.000 3.000.000 13.000.000 65.000.000 35.000.000 6.000.000 18.000.000 120.000.000 7.000.000 B. Listrik, Air dan Telepon 2.000.000 2.000.000 B. Perlengkapan Saldo 145.000.000 145.000.000 Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 10
Latihan: Perusahaan jasa Sriwijaya yang diberi nama perusahaan jasa Sriwijaya milik bapak hartono pada bulan Desember 2011 melakukan transaksi sebagai berikut: 01-12-2011 : Bapak Hartono menginvestasikan modal pertamanya sebesar Rp 100.000.000 02-12-2011 : Dibayar sewa gedung untuk kantor bulan desember sebesar Rp 1.000.000 03-12-2011 : Dibeli perlengkapan kantor seharga Rp 1.500.000 tunai 04-12-2011 : Dibeli peralatan kantor secara kredit dari Toko Angel sebesar Rp 5.000.000 05-12-2011 : Dicatat pendapatan jasa secara kredit sebesar Rp 3.700.000 05-12-2011 : Dibayar beban rupa rupa sebesar Rp 200.000 10-12-2011 : Dibayar beban listrik sebesar Rp 500.000 15-12-2011 : Dibayar utang usaha sebesar Rp 750.000 20-12-2011 : Dibayar beban iklan sebesar Rp 500.000 25-12-2011 : Diterima pendapatan jasa tunai sebesar Rp 1.500.000 26-12-2011 : Dibayar beban gaji sebesar Rp 2.000.000 29-12-2011 : Bapak hartono mengambil uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 5.000.000 Diminta: 1. dari transaksi di atas buatlah jurnal umum 2. Posting ke dalam buku besar 3. Buatlah neraca saldo per 31 Desember 2011 Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak Page 11