BAB IV ANALISA HASIL PEMBAHASAN Berdasarkan tinjauan pustaka yang dijelaskan pada bab II, maka dalam bab ini saya akan membahas perlakuan akuntansi pendapatan atas pembiayaan murabahah pada bank syariah A. Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Murabahah di Bank Syariah Mandiri Berikut ini merupakan ketentuan pembiayaan murabahah yang terdapat pada PT Bank Syariah Mandiri, Tbk. Pada saat terjadi pencairan piutang murabahah b : r : r : Piutang Murabahah Margin Murabahah yang ditangguhkan as/ Rekening nasabah/liring 2. Pada saat angsuran /cicilan Piutang murabahah b : r : b : r : as/rekening nasabah Piutang Murabahah Margin yang ditangguhkan euntungan/margin murabahah 3. Pada saat terjadi sebelum akad murabahah, diskon sebagai pengurang biaya b : as/ Rekening Nasabah 43
44 r : Biaya perolehan asset Murabahah 4. Pada saat terjadi sesudah akad murabahah, diskon sebagai kewajiban b : r : as/rekening nasabah RR-Pembiayaan 5. Pada saat pembeli sudah tidak dapat dijangkau/tidak bisa membayar lagi b : r : as/ Rekening Nasabah ewajiban ana Sosial 6. Pada saat terjadi setelah akad Murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai tambahan keuntungan murabahah b : r : as/rekening euntungan/margin murabahah 7. Pada saat terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai pendapatan operasi lain b : r : as/rekening nasabah pendapatan operasional lain 8. Pada saat pelunasan bank b : b : r : as/rekening nasabah Margin murabahah yang ditangguhkan piutang murabahah 9. Pada saat nasabah melunasi setara sisa pokok ditambah bulan angsuran margin murabahah b : as/rekening
45 b : r : r : Margin murabahah yang ditangguhkan Piutang murabahah PBH&M murabahah 0. Pada saat menerima pelunasan piutang b : r : b : r : as/rekening Piutang murabahah Margin murabahah yang ditangguhkan euntungan/margin murabahah. Pada saat membayar potongan pelunasan ini b : r : euntungan/margin murabahah as/rekening nasabah 2. Pada saat membayar potongan pelunasan dini dengan mengurangi keuntungan murabahah. b : r : Beban potongan pelunasan dini murabahah as/rekening nasabah 3. Pada saat pengakuan denda b : r : as/ Rekening nasabah ana sosial Ex penalty
46 B. asus Pembiayaan Murabahah di Bank Syariah Mandiri Nama Nasabah : PT SUAMAJU ivisi/cabang : ANTOR PUSAT Pokok (Awal) Pencairan : RP 48,000,000.00 Margin : RP 5.278.32 Harga Jual : RP 53.278.32 Tingkat Margin Efektif (equivalen) : 6% Tanggal Pencairan : April 2008 Jumlah bulan masa angsuran : 5. Grace Period : - Tgl Awal Angsuran : Mei 2008 Tgl Akhir Angsuran : Juli 2009 Transaksi murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun sesuai dengan PSA No.02, atau transaksi murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tangguh lebih dari (satu) tahun dimana risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan bukan pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil. Pengakuan euntungan Menggunakan Metode Alokasi euntungan Secara Anuitas Tanggal April 2008, Bank mencairkan piutang murabahah, berikut jurnal:
47 b: Piutang Murabahah Rp 53,278,32 r: Margin murabahah ditangguhkan Rp 5,278,32 r: as/rekening nasabah/liring Rp 48,000,000 Tabel 4. jurnal pencairan piutang Piutang murabahah 53.278.32 Margin murabahah yang ditangguhkan 5.278.32 as/rekening nasabah/liring 48.000.000 Tabel 4.2 Angsuran Metode Anuitas Tgl Pembayaran Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) Ost. Pokok Ost. Margin Ost. P + M Angsuran (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp) (Rp) (Rp) 48,000,000 5,278,32 53,278,32 -May-08 2,9,875 640,000 3,55,875 45,088,25 4,638,32 49,726,256 -Jun-08 2,950,700 60,75 3,55,875 42,37,424 4,036,957 46,74,38 -Jul-08 2,990,043 56,832 3,55,875 39,47,38 3,475,25 42,622,505 -Aug-08 3,029,90 52,965 3,55,875 36,7,47 2,953,59 39,070,630 -Sep-08 3,070,309 48,566 3,55,875 33,047,6 2,47,593 35,58,755 -Oct-08 3,,247 440,629 3,55,875 29,935,95 2,030,964 3,966,879 -Nov-08 3,52,730 399,46 3,55,875 26,783,85,63,89 28,45,004 -ec-08 3,94,766 357,09 3,55,875 23,588,48,274,70 24,863,28 -Jan-09 3,237,363 34,52 3,55,875 20,35,055 960,97 2,3,253 -Feb-09 3,280,528 27,347 3,55,875 7,070,527 688,850 7,759,377 -Mar-09 3,324,268 227,607 3,55,875 3,746,259 46,243 4,207,502 -Apr-09 3,368,592 83,283 3,55,875 0,377,667 277,960 0,655,626 -May-09 3,43,507 38,369 3,55,875 6,964,60 39,59 7,03,75 -Jun-09 3,459,020 92,855 3,55,875 3,505,40 46,735 3,55,875 -Jul-09 3,505,40 46,735 3,55,875 0 0 0 Total 48,000,000 5,278,32 53,278,32 Sumber: PT. Bank Syariah Mandiri, Tbk Untuk menghitung angsuran pokok dan angsuran margin seperti pada tabel diatas dapat dihitung dengan cara sebagai berikut:
48 Angsuran pokok +angsuran margin = (48.000.000 x 6% x ) = 3.55.875 2 - + ( 6%) 5 2 Angsuran margin = Rp.48.000.000 x (6%/2) = Rp. 640.000 Angsuran pokok = 48.000.000 x 6% x ) - Rp.48.000.000 x (6%/2) 2 - + ( 6%) 5 2 = Rp.3.55.875 Rp. 640.000 = Rp. 2.9.875 Tanggal Mei 2008, Bank menerima angsuran/cicilan piutang murabahah: b : as/rekening Nasabah Rp 3,55,875 r : Piutang murabahah Rp 3,55,875* b : Margin murabahah ditangguhkan Rp 640.000 r : euntungan/margin murabahah Rp 640.000** Tabel 4.3 jurnal angsuran / cicilan piutang as/rekening Nasabah Rp 3,55,875 Piutang murabahah Rp 3,55,875 Margin murabahah ditangguhkan Rp 640.000 euntungan/margin murabahah Rp 640.000 *(Rp. 48.000.000 x 6% x ) 2 - + (6%) 5 2 **(48.000.000 x 6%/2)
49 euntungan murabahah jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun sesuai dengan PSA No.02. di atas atau transaksi murabahah tangguh lebih dari (satu) tahun dimana risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil sesuai PSA No.02 di atas, dalam rangka konservatisme dan mengacu pada penerapan praktek akuntansi perbankan yang berlaku umum, maka keuntungan diakui selama periode akad dengan menggunakan metoda alokasi keuntungan secara anuitas. Analisis : Untuk kedepan sebaiknya Bank Syariah Mandiri untuk tidak memberlakukan metode anuitas karena jika ingin sesuai dengan PSA No. 02 karena PSA hanya mengakui metode proporsional. 2. Pengakuan euntungan Menggunakan Metode Proporsional Transaksi murabahah yang pembayarannya dilakukan secara tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. Tanggal April 2008, Bank mencairkan piutang murabahah, berikut jurnal: b. Piutang Murabahah Rp 53,278,32 r. Margin murabahah ditangguhkan Rp 5,278,32 r. as/rekening nasabah/liring Rp 48,000,000
50 Tabel 4.4 Jurnal pencairan piutang Proporsional Piutang murabahah 53.278.32 Margin murabahah yang ditangguhkan 5.278.32 as/rekening nasabah/liring 48.000.000 Sesuai PSA No.02. bahwa keuntungan diakui proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. Metode ini terapan untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. Tabel 4.5 Angsuran Metode Proporsional Tgl Pembayaran Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) Ost. Pokok Ost. Margin Ost. P + M Angsuran (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp) (Rp) (Rp) 48,000,000 5,278,32 53,278,32 -May-08 3,200,000 35,875 3,55,875 44,800,000 4,926,256 49,726,256 -Jun-08 3,200,000 35,875 3,55,875 4,600,000 4,574,38 46,74,38 -Jul-08 3,200,000 35,875 3,55,875 38,400,000 4,222,505 42,622,505 -Aug-08 3,200,000 35,875 3,55,875 35,200,000 3,870,630 39,070,630 -Sep-08 3,200,000 35,875 3,55,875 32,000,000 3,58,755 35,58,755 -Oct-08 3,200,000 35,875 3,55,875 28,800,000 3,66,879 3,966,879 -Nov-08 3,200,000 35,875 3,55,875 25,600,000 2,85,004 28,45,004 -ec-08 3,200,000 35,875 3,55,875 22,400,000 2,463,28 24,863,28 -Jan-09 3,200,000 35,875 3,55,875 9,200,000 2,,253 2,3,253 -Feb-09 3,200,000 35,875 3,55,875 6,000,000,759,377 7,759,377 -Mar-09 3,200,000 35,875 3,55,875 2,800,000,407,502 4,207,502 -Apr-09 3,200,000 35,875 3,55,875 9,600,000,055,626 0,655,626 -May-09 3,200,000 35,875 3,55,875 6,400,000 703,75 7,03,75 -Jun-09 3,200,000 35,875 3,55,875 3,200,000 35,875 3,55,875 -Jul-09 3,200,000 35,875 3,55,875 0 0 0 Total 48,000,000 5,278,32 53,278,32 Sumber : PT Bank Syariah Mandiri, Tbk Pada Saat Penerimaan Angsuran:
5 Tanggal Mei 2008, menerima angsuran/cicilan piutang: b : as/ Rekening Nasabah Rp 3,55,875 r : Piutang murabahah Rp 3,55,875* b : Margin murabahah ditangguhkan Rp 35,875 r : euntungan/ margin murabahah Rp 35,875** Tabel 4.6 jurnal angsuran/ cicilan piutang metode proporsional as/ Rekening Rp 3,55,875 Piutang murabahah Rp 3,55,875* Margin murabahah ditangguhkan Rp 35,875 euntungan/ margin murabahah Rp 35,875* *(Rp.48.000.000/5 bulan)+ (Rp.5.278.32/5 bulan) **(Rp.5.278.32/5 bulan) Sesuai PSA No.02, bahwa diskon yang terkait dengan pembelian barang antara lain, meliputi: a. iskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang; b. iskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; c. omisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.
52 Bank menerima diskon asuransi atas pembelian barang sebesar Rp 2.000.000,-, berikut perlakuan akuntansi: ) Jika terjadi sebelum akad murabahah, diskon sebagai pengurang biaya perolehan: b: as/rekening Nasabah Rp 2.000.000 r: Biaya perolehan aset murabahah Rp 2.000.000 Tabel 4.7 diskon sebelum akad murabahah as/rekening nasabah 2.000.000 biaya perolehan aset murabahah 2.000.000 2) Jika terjadi setelah akad murabahah dan sesuai akad yang disepakati menjadi hak pembeli, diskon sebagai kewajiban kepada pembeli: b: as/rekening Nasabah Rp 2.000.000 r: RR-Pembiayaan Rp 2.000.000 Tabel 4.8 jurnal diskon setelah akad murabahah as/rekening nasabah 2.000.000 RR-Pembiayaan 2.000.000 Atau jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau lagi oleh penjual: b: as/ Rekening Nasabah Rp 2.000.000 r : ewajiban ana Sosial Rp 2.000.000
53 Tabel 4.9 Jurnal pembeli yang tidak bisa membayar angsuran as/rekening nasabah 2.000.000 ewajiban dana Sosial 2.000.000 3) Jika terjadi setelah akad murabahah dan sesuai akad menjadi hak penjual, diskon sebagai tambahan keuntungan murabahah: b: as/rekening Rp 2.000.000 r: euntungan/margin murabahah Rp 2.000.000 Tabel 4.0 Jurnal diskon tambahan keuntungan murabahah as/rekening nasabah 2.000.000 euntungan/margin murabahah 2.000.000 4) Jika terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad, diskon sebagai pendapatan operasi lain: b: as/rekening Rp 2.000.000 r: Pendapatan Operasional lain Rp 2.000.000 Tabel 4. Jurnal diskon pendapatan operasi lain as/rekening nasabah 2.000.000 Pendapatan operasional lain 2.000.000 Sesuai PSA No.02. potongan pelunasan piutang murabahah yang diberikan kepada pembeli yang melunasi secara tepat waktu atau lebih cepat dari
54 waktu yang disepakati diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah. Pemberian potongan pelunasan piutang murabahah dapat dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut: a. iberikan pada saat pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah, atau b. iberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli. Tanggal November 2008, misal nasabah melunasi piutang murabahahnya, sesuai tabel angsuran anuitas, outstanding piutang nasabah adalah sebesar Rp28.45.004 yang termasuk didalamnya adalah margin murabahah yang belum diakui oleh Bank sebesar Rp.63.89. arena nasabah selalu membayar tepat waktu, Bank memberikan diskon sebesar margin yang belum diakui, berikut perlakuan akuntansi: ) Pada saat pelunasan bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah: a) Nasabah melunasi sebesar setara sisa pokok pada tabel anuitas: b: as/rekening Rp 26.783.85 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp.63.89 r : Piutang murabahah Rp 28.45.004
55 Tabel 4.2 jurnal pelunasan piutang as/rekening nasabah 26.783.85 Margin murabahah yang ditangguhkan.63.89 Piutang Murabahah 28.45.004 b) Nasabah melunasi sebesar setara sisa pokok ditambah dengan bulan angsuran margin murabahah bulan esember sebesar Rp.274.70 pada tabel anuitas: b: as/rekening Rp 28.057.895 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp.63.89 r : Piutang murabahah Rp 28.45.004 r : PBH&M Murabahah Rp.274.70 Tabel 4.3 Jurnal pelunasan angsuran margin as/rekening nasabah 28.057.895 Margin murabahah yang ditangguhkan.63.89 Piutang Murabahah 28.45.004 PBH&M murabahah.274.70 2) Apabila dilakukan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan pelunasannya kepada pembeli:
56 Pada saat menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah: b: as/rekening Rp 28.45.004 r: Piutang murabahah Rp 28.45.004 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp.63.89 r: euntungan/ margin murabahah Rp.63.89 Tabel 4.4 jurnal pelunasan piutang murabahah as/rekening nasabah 28.45.004 Piutang murabahah 28.45.004 margin yang ditangguhkan.63.89 keuntungan/ margin murabahah.63.89 Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan murabahah: b: euntungan/margin murabahah Rp.63.89 r: as/rekening nasabah Rp.63.89 Tabel 4.5 Jurnal Potongan pelunasan dini euntungan/margin murabahah.63.89 as/rekening nasabah.63.89
57 Analisis : Pada pengakuan pada PSA No.02 tidak mengakui adanya potongan pelunasan dini seharusnya Bank Syariah tidak mengakui potongan pelunasan dini jika ingin sesuai dengan PSA No.02. Tanggal November 2008, berdasarkan pengalaman praktis misal terdapat nasabah melunasi piutang murabahahnya, sesuai tabel angsuran anuitas outstanding piutang nasabah adalah sebesar Rp 28.45.004 yang termasuk didalamnya adalah margin murabahah yang belum diakui oleh Bank sebesar Rp.63.89 namun dalam pencatatannya masih menggunakan skim proporsional, arena nasabah selalu membayar tepat waktu, Bank memberikan diskon sebesar margin yang belum diakui sesuai tabel anuitas, berikut data pada saat pelunasan: Anuitas Proporsional Selisih Ost. Pokok 26,783,85 25,600,000,83,85 Ost. Margin,63,89 2,85,004 -,83,85 Ost. P + M 28,45,004 28,45,004 0 Berikut perlakuan akuntansi: ) Pada saat pelunasan bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah: b: as/rekening Rp 26.783.85 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp 2.85.004 r: Piutang murabahah Rp 28.45.004 r: euntungan/margin murabahah Rp.83.85
58 Tabel 4.6 jurnal pelunasan as/rekening nasabah 26.873.85 Margin murabahah yang ditangguhkan 2.85.004 Piutang murabahah 28.45.004 euntungan/margin murabahah.83.85 2) Apabila dilakukan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan pelunasannya kepada pembeli: Pada saat menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah: b: as/rekening Rp 28.45.004 r: Piutang murabahah Rp 28.45.004 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp 2.85.004 r: euntungan/margin murabahah Rp 2.85.004 Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan murabahah: b: Beban Potongan pelunasan dini murabahah Rp.63.89 r: as/rekening nasabah Rp.63.89
59 Tabel 4.8 Jurnal beban potongan pelunasan dini Beban potongan pelunasan dini murabahah.63.89 as/rekening nasabah.63.89 Berdasarkan PSA No.02 bahwa potongan angsuran murabahah diakui sebagai berikut: a. Jika disebabkan oleh pembeli yang membayar secara tepat waktu, maka diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah; b. Jika disebabkan oleh penurunan kemampuan pembayaran pembeli, maka diakui sebagai beban. Tanggal esember 2008 Maret 2009 Bank memberikan diskon margin murabahah sehingga rate margin murabahah menjadi setara 4% p.a. Berikut tabel angsuran Murabahah dengan memperhitungkan diskon: Tabel 4.9 iskon Angsuran Murabahah Tgl Pembayaran Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) Ost. Pokok Ost. Margin Ost. P + M Angsuran (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp) (Rp) (Rp) FRR 48,000,000 48,000,000 5,74,794 53,278,32 -May-08 2,9,875 640,000 3,55,875 45,088,25 4,534,794 49,726,256 6% -Jun-08 2,950,700 60,75 3,55,875 42,37,424 3,933,69 46,74,38 6% -Jul-08 2,990,043 56,832 3,55,875 39,47,38 3,37,786 42,622,505 6% -Aug-08 3,029,90 52,965 3,55,875 36,7,47 2,849,82 39,070,630 6% -Sep-08 3,070,309 48,566 3,55,875 33,047,6 2,368,255 35,58,755 6% -Oct-08 3,,247 440,629 3,55,875 29,935,95,927,626 3,966,879 6% -Nov-08 3,52,730 399,46 3,55,875 26,783,85,528,48 28,45,004 6% iscount margin murabahah sehingga rate menjadi setara 4% p.a. -ec-08 3,23,570 32,470 3,526,04 23,569,64,26,00 24,863,28 4% -Jan-09 3,25,062 274,979 3,526,04 20,38,552 94,03 2,3,253 4% -Feb-09 3,288,99 237,050 3,526,04 7,029,56 703,982 7,759,377 4% -Mar-09 3,327,363 98,678 3,526,04 3,702,98 505,303 4,207,502 4% iscount dihentikan, sehingga rate margin murabahah kembali menjadi setara 6% p.a. -Apr-09 3,35,23 200,663 3,55,875 0,350,986 304,64 0,655,626 8% -May-09 3,400,290 5,586 3,55,875 6,950,696 53,055 7,03,75 8% -Jun-09 3,450,086 0,790 3,55,875 3,500,6 5,265 3,55,875 8% -Jul-09 3,500,6 5,265 3,55,875 0 0 0 8% Total 48,000,000 5,74,794 53,74,794
60 Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk Tabel 4.20 Angsuran tanggal es 08 Maret 09 SETELAH ISON SEBELUM ISON Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) 3,23,570 32,470 3,526,04 3,94,766 357,09 3,55,875 3,25,062 274,979 3,526,04 3,237,363 34,52 3,55,875 3,288,99 237,050 3,526,04 3,280,528 27,347 3,55,875 3,327,363 98,678 3,526,04 3,324,268 227,607 3,55,875 Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk Tabel 4.2 Besaran Selisih/ diskon: Selisih( diskon): Tgl Pembayaran Angsuran Pokok Angsuran Margin Angsuran (P + M) Angsuran (Rp/bln) (Rp/bln) (Rp/bln) -ec-08 (8,804) 44,639 25,835 -Jan-09 (3,699) 39,533 25,835 -Feb-09 (8,463) 34,298 25,835 -Mar-09 (3,094) 28,929 25,835 Sumber : Bank Syariah Mandiri, Tbk ) Jika diberikan kepada pembeli yang membayar tepat waktu, Bank mengakui potongan angsuran sebagai pengurang keuntungan murabahah: a) Jika Bank mencatat sebesar nilai bersih, keuntungan murabahah diakui setelah dikurangi diskon pada saat angsuran murabahah: b. as/rekening Rp 3,526,04 b. Margin murabahah ditangguhkan Rp 357,09 r. Piutang murabahah Rp 3,55,875 r. euntungan/margin murabahah Rp 33,275*)
6 *) Rp33,275(357,09-25,844) Tabel 4.22 Jurnal pencatatan nilai bersih as/rekening 3.526.04 Margin murabahah yang ditangguhkan 357.09 Piutang murabahah 3.55.875 euntungan/margin murabahah 33.275 b) Jika Bank mencatat sebesar nilai Gross, keuntungan murabahah diakui sebelum dikurangi diskon pada saat angsuran murabahah dan Bank mengembalikan diskon kepada pembeli: Pada saat mencatat angsuran murabahah: b: as/rekening Rp 3,55,875 r: Piutang murabahah Rp 3,55,875 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp 357,09 r: euntungan/ margin murabahah Rp 357,09 Tabel 4.23 Jurnal pencatatan angsuran as/rekening 3.55.875 Piutang murabahah 3.55.875 Margin murabahah yang ditangguhkan 357.09 euntungan/margin murabahah 357.09 Pada saat membayar potongan angsuran murabahah kepada pembeli:
62 b: euntungan/margin murabahah Rp 25,835 r: as/rekening nasabah Rp 25,835 Tabel 4.24 Jurnal potongan angsuran murabahah as/rekening 25.835 euntungan/margin murabahah 25.835 2) Jika diberikan kepada pembeli yang mengalami penurunan kemampuan membayar pembayar, Bank mengakui potongan angsuran murabahah sebagai beban: a) Jika Bank mencatat potongan angsuran murabahah dengan mencatat keuntungan murabahah sebesar nilai bersih keuntungan murabahah setelah diskon pada saat pembeli mengangsur: b: as/rekening Rp 3,526,04 b: Beban potongan angsuran murabahah Rp 25,844 r: Piutang murabahah Rp 3,55,875 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp 357,09 r: euntungan/margin murabahah Rp 357,09
63 Tabel 4.25 Jurnal potongan angsuran as/rekening 3.526.04 Beban potongan angsuran murabahah 25.844 Piutang murabahah 3.55.875 Margin murabahah ditangguhkan 357.09 euntungan/margin murabahah 357.09 b) Jika Bank mencatat potongan angsuran murabahah dengan mencatat keuntungan murabahah sebesar nilai gross dan diskon dikembalikan kepada pembeli: b: as/rekening Rp 3,526,04 r: Piutang murabahah Rp 3,526,04 b: Margin murabahah ditangguhkan Rp 357,09 r: euntungan/margin murabahah Rp 357,09 Tabel 4.26 Jurnal pengembalian diskon as/rekening 3.526.04 Piutang murabahah 3.526.04 Margin murabahah ditangguhkan 357.09 euntungan/margin murabahah 357.09 Pada saat membayar potongan angsuran murabahah kepada pembeli:
64 b: Beban potongan angsuran murabahah Rp 25,844 r: as/rekening nasabah Rp 25,844 Tabel 4.27 Jurnal Potongan angsuran kepada pembeli Beban potongan angsuran murabahah 25.844 as/rekening nasabah 25.844 Tanggal November 2008, Pada saat menerima denda keterlambatan, misal Rp.000.000,-, bank mengakui denda sebagai dana kebajikan: b: as/rekening Rp.000.000,- r: ana Sosial Ex Penalty Rp.000.000,- Tabel 4.28 Jurnal pengakuan denda sebagai dana kebajikan as/rekening nasabah.000.000 ana sosial Ex penalty.000.000