Materi 7 LAPORAN KEUANGAN PEMBUATAN LAPORAN NERACA SALDO (TRIAL BALANCE) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Trial Balance, dan kemudian akan tampil sebagai berikut : Trial Balance Print account from First Print account to Last Print Date from Diisi sesuai periode aktif (awal periode) Print Date To Diisi sesuai periode aktif (akhir periode) Include General Accounts No Include Inactive Accounts No Include First Year Balances No Initial page 1 Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 1
Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing. Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya. 2
PEMBUATAN NERACA (BALANCE SHEET) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Balance Sheet, kemudian akan tampil sebagai berikut : Balance Sheet Period Diisi sesuai periode aktif Print Account to Level 9 Include General Accounts No Include Inactive Account No Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 3
Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing. Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya. 4
PEMBUATAN LAPORAN LABA RUGI Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Income Statement, kemudian akan tampil sebagai berikut : Income Statement Period Diisi sesuai periode aktif Include First Year Balances No Print Account to Level 9 Include General Accounts No Include Inactive Account No Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition 5
Ket : Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing. Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya. 6
PENUTUPAN BUKU BESAR (JURNAL PENUTUP) Menutup buku adalah memindahkan saldo rekeningrekening nominal atau sementara ke rekening Modal (Laba Ditahan untuk perseroan terbatas) sehingga rekening Modal (Laba Ditahan) menunjukkan saldo akhir sesuai dengan apa yang tercantum dalam neraca akhir. Rekening nominal atau sementara terdiri atas rekeningrekening pendapatan, biaya, setoran dan prive (deviden untuk perseroan terbatas). Pemindahan saldo tersebut diperlukan karena memang sifat sementara rekeningrekening tersebut yang digunakan untuk menampung perubahan modal selama satu periode akuntansi. Secara teknis akuntansi, pemindahan tersebut dilakukan dengan membuat jurnal (disebut jurnal penutup) sehingga kalau jurnal tersebut diakunkan (dilakukan posting) maka dengan sendirinya rekeningrekening nominal menjadi tertutup (bersaldo nol) dan siap digunakan untuk mencatat transaksi periode berikutnya atau siap untuk diganti dengan formulir buku besar yang baru untuk tahun berikutnya. Secara fisik pembukuan (ditinjau dari perangkat pencatatan untuk tahun buku tertentu) tutup buku dapat diartikan menutup perangkat pencatatan untuk tahun tertentu sehingga tidak tercampur dengan perangkat pencatatan tahun berikutnya. Perangkat pencatatan yang penting untuk tahun tertentu dalam system akuntansi manual adalah buku jurnal dan buku besar dengan buku besar sebagai perangkat pencatatan terakhir. Dengan demikian menutup buku secara fisik dapat dikatakan sebagai penutupan buku besar sehingga buku besar tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk mencatat. Buku besar sudah tertutup untuk mencatat transaksi. Pada umumnya perusahaan melakukan hal ini walaupun sebenarnya perangkat catatan (termasuk buku besar yang sudah ditutup) masih dapat dilakukan. Jadi karena pada prinsipnya rekeningrekening penampung perubahan modal adalah rekening sementara maka pada tiap akhir tahun rekeningrekaening tersebut harus bersaldo nol lagi (dengan cara ditutup) sehingga rekening tersebut siap dipakai untuk mencatat transaksi tahun berikutnya. Tetapi pada umumnya setelah rekening nominal ditutup, perusahaan mengganti formulir atau buku rekening baru (kalau menggunakan 7
kartu biasanya juga mengganti warna kartu) untuk memisahkan catatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya. Tujuan Tutup Buku 1. Menghitung rugi laba untuk periode yang dilaporkan. 2. Memisahkan transaksi pendapatan dan biaya tahun tertentu dengan tahun berikutnya sehingga jumlah nominal pendapatan atau biaya tidak tercampur dengan jumlah pendapatan dan biaya tahun berikutnya. 3. Mendapatkan neraca akhir (neraca setelah tutup buku) yang akan merupakan neraca awal tahun berikutnya. 4. Memisahkan perangkat pencatatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya. Hal ini penting agar apabila dilakukan pemeriksaan akuntan untuk tahun yang sudah ditutup bukunya, operasi dan pencatatan untuk tahun yang sedang berjalan tidak terganggu. LangkahLangkah dan Teknik Penutupan Secara teknik akuntansi, langkahlangkah yang biasanya dilaksanakan dalam penutupan buku adalah sebagai berikut : 1. Sebelum membuat jurnal penutup, pastikan bahwa semua rekening telah disesuaikan. 2. Menyiapkan rekening antara yang disebut rekening RugiLaba (Profit and Loss) atau Ikhtisar RugiLaba (Income Summary) yang berfungsi untuk menampung sementara jumlahjunlah saldo rekening pendapatan dan biaya sebelum ditutup ke rekening modal sehingga laba atau rugi dapat ditentukan. 3. Memindahkan (menutup) semua rekening pendapatan ke rekening RugiLaba. Perusahaan Jasa : Saldo semua pendapatan dipindahkan/ditutup langsung ke rekening RugiLaba. Perusahaan Dagang : Yang termasuk dalam saldo pendapatan pada perusahaan dagang adalah rekening Penjualan dan kontranya, yaitu Potongan Penjualan dan Retur Pejualan. 8
4. Menutup semua rekening biaya (termasuk Pajak Penghasilan) ke rekening Rugi Laba (dalam perusahaan dagang termasuk Harga Pokok Penjualan). 5. Menghitung saldo rekening RugiLaba. Tentu saja dengan format rekening saldo berjalan. Saldo ini dengan sendirinya akan segera didapatkan apalagi dengan akuntansi yang dikomputerkan, saldo tersebut akan diperoleh dengan seketika. Apabila rekening RugiLaba bersaldo kredit berarti perusahaan memperoleh laba dan sebaliknya bila bersaldo debit berarti perusahaan menderita rugi. 6. Saldo rugi (debit) atau laba (kredit) dipindahkan (ditutup) ke rekening Modal dengan cara sebagai berikut (tergantung pada bentuk perusahaan) : Perseorangan Kalau ada saldo rekening Prive maka saldo laba atau rugi dipindah ke rekening Prive, kemudian saldo Prive bersih dipindah ke rekening Modal. Dapat juga saldo laba atau rugi langsung ditutup ke Modal dan Prive juga langsung ditutup ke Modal. Jika tidak ada Prive maka laba atau rugi langsung dipindah ke Modal. Persekutuan/Firma/CV Laba atau rugi sebelum ditutup ke rekening Modal masingmasing sekutu dibagi dahulu sesuai dengan perjanjian pembagian laba persekutuan. Perseroan Laba atau rugi dipindah ke rekening Laba Ditahan. Jika ada saldo rekening Dividen maka saldo ini juga dipindah ke rekening Laba Ditahan. Proses penutupan di atas dilakukan dengan jurnal. Setelah jurnal diakunkan maka dengan sendirinya saldo rekening nominal akan menjadi nol. 9
Contoh proses tutup buku Berikut adalah rekening laba ditahan dan nominal dalam daftar saldo beserta jumlahnya : Laba ditahan 4.085.000 Dividen 1.250.00 Pendapatan jasa pengiriman 52.500.000 Pendapatan bunga deposito 900.000 Biaya gaji pegawai 25.000.000 Pemakaian bahan pengepakan 5.200.000 Biaya sewa 3.600.000 Biaya asuransi 200.000 Depresiasi perlengkapan kantor 450.000 Depresiasi alat pengangkutan 2.000.000 Biaya macammacam 7.350.000 Biaya bunga 1.600.000 Taksiran pajak penghasilan 1.600.000 Atas dasar data diatas, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut : 1. Menutup rekening pendapatan ke rekening RugiLaba : Pendapatan jasa pengiriman 52.500.000 Pendapatan bunga 900.000 RugiLaba 53.400.000 2. Menutup rekeningrekening biaya ke rekening RugiLaba : RugiLaba 47.000.000 Biaya gaji pegawai 25.000.000 Pemakaian bahan pengepakan 5.200.000 Biaya sewa 3.600.000 Baiya asuransi 200.000 Depresiasi perlengkapan kantor 450.000 Depresiasi alat pengangkutan 2.000.000 Biaya macammacam 7.350.000 Biaya bunga 1.600.000 Taksiran pajak penghasilan 1.600.000 3. Menutup saldo rekening RugiLaba ke rekening Laba Ditahan : 10
Setelah menghitung saldo rekening RugiLaba, dapat ditentukan bahwa rekening tersebut bersaldo kredit Rp.6.400.000, Ini berarti bahwa perusahaan memperoleh laba. Jumlah ini ditutup ke rekening Laba Ditahan (untuk perusahaan perseorangan ke rekening Modal) dengan jurnal sebagai berikut : RugiLaba 6.400.000 Laba Ditahan 6.400.000 4. Menutup saldo rekening Deviden ke rekening Laba Ditahan : Laba Ditahan 1.250.000 Deviden 1.250.000 Deviden tidak ditutup ke rekening RugiLaba karena deviden bukan merupakan transaksi operasi sehingga tidak akan mempengaruhi besarnya laba. Disamping itu, penutupan seperti jurnal di atas juga menunjukkan bahwa deviden tidak harus dibayar atau berasal dari laba tahun bersangkutan. Jadi perusahaan dapat saja membagi deviden meskipun dalam tahun tertentu tidak diperoleh laba asalkan masih ada saldo laba ditahan dan perusahaan mempunyai kas atau modal kerja yang cukup. SOAL PRAKTIKUM : Buatlah Laporan Keuangan Dari Transaksitransaksi dari minggu ke3 sampai minggu ke5, serta buatlah Jurnal Penutup ditulis di kertas! 11
CONSULTAN SANDHYA & FREND S NERACA SALDO PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. Nama Rekening Lev. Type Parent Debet Kredit 1 AKTIVA 1 G 11 AKTIVA LANCAR 2 G 1 111 Kas 3 D 11 19.500.000 112 Piutang Usaha 3 D 11 9.000.000 113 Perlengkapan Kantor 3 D 11 1.500.000 114 Asuransi Dibayar Dimuka 3 D 11 1.000.000 12 AKTIVA TETAP 2 G 1 121 Peralatan Kantor 3 G 12 1211 HP Peralatan Kantor 4 D 121 2.000.000 1212 Akm. Peny. Peralatan Kantor 4 D 121 650.000 122 Gedung 3 G 12 1221 HP Gedung 4 D 122 62.250.000 1222 Akm. Peny Gedung 4 D 122 5.250.000 123 Kendaraan 3 G 12 1231 HP Kendaran 4 D 123 20.500.000 1232 Akm. Peny. Kendaraan 4 D 123 1.550.000 2 HUTANG 1 G 21 Hutang Usaha 2 D 2 9.700.000 22 Hutang Gaji Karyawan 2 D 2 4.300.000 23 Hutang Bank 2 D 2 10.000.000 3 MODAL 1 G 31 Modal Tn. Putra 2 D 3 54.400.000 32 Prive Tn. Putra 2 D 3 1.600.000 4 Penghasilan 1 G 41 Pendapatan Jasa 2 D 4 30.650.000 42 Pendapatan Lainlain 2 D 4 4.500.000 5 BIAYA 1 G 51 Biaya Asuransi 2 D 5 52 Biaya Listrik & Telepon 2 D 5 2.100.000 53 Biaya Gaji Karyawan 2 D 5 1.200.000 54 Biaya Perlengkapan Kantor 2 D 5 55 Biaya Peny. Peralatan Kantor 2 D 5 56 Biaya Peny. Gedung 2 D 5 57 Biaya Peny. Kendaraan 2 D 5 58 Biaya Lainlain 2 D 5 350.000 Total 121.000.000 121.000.000 12
Transaksitransaksi yang terjadi selama bulan Desember 2008, Sbb: Tanggal Transaksi 01 / Des Perusahaan membeli perlengkapan kantor senilai Rp.700.000, & Perusahaan melakukan pembayaran tunai senilai Rp.400.000, sisanya akan dibayarkan kemudian. 05 / Des Pinjaman Perusahaan kepada Bank Danamon telah disetujui senilai Rp.25.000.000, & akan dicairkan hari ini. 08 / Des Diterima atas penghasilan dari jasa yang telah diberikan senilai Rp.6.500.000, & perusahaan baru menerima tunai senilai Rp.4.000.000, sisanya akan dibayarkan kemudian. 10 / Des Perusahaan membeli peralatan kantor secara tunai senilai Rp.3.000.000, 15 / Des Diterima pendapatan dari PT.INDODARMA atas jasa senilai Rp.4.350.000, 18/ Des Perusahaan melakukan pembayaran rekening listrik & telepon, yang total keseluruhannya senilai Rp.950.000, perusahaan juga melakukan pembayaran uang kebersihan senilai Rp.75.000, 20 / Des Perusahaan membayar gaji karyawan senilai Rp.8.750.000 24/ Des Perusahaan menerima sisa pembayaran atas transaksi tanggal 08 Desember 2008 27/ Des Tn. Putra mengambil uang kas perusahaan senilai Rp.500.000 untuk memperbaiki pagar dirumahnya. 30 / Des Perusahaan melakukan pembayaran hutang kepada Bank senilai Rp.5.500.000, DATA PENYESUAIAN : 1. Perlengkapan yang tersisa digudang hingga periode 31 Desember 2008 senilai Rp.1.200.000, 2. Asuransi Dibayarkan untuk masa 6 (enam) bulan terhitung sejak 01 Oktober 2008 s/d 31 Maret 2009. 3. Peralatan Kantor Disusutkan sebesar 15% dari harga perolehan. 4. Gedung dan Kendaraan disusutkan dengan menggunakan Metode Garis Lurus sebesar 10% dari harga perolehan. 5. Pada periode 31 Desember 2008 masih terdapat gaji karyawan yang belum dibayarkan senilai Rp.2.100.000, Diminta : 1. Buat Jurnal Umum atas Transaksi yang Terjadi selama Bulan Desember 2008 2. Buat Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) 3. Buat Jurnal Penutup 13
JAWABAN CONSULTAN SANDHYA & FREND S JURNAL UMUM Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit 01/12 Perlengkapan Kantor 113 700.000 Kas 111 400.000 Hutang usaha 21 300.000 05/12 Kas 111 25.000.000 Hutang Bank 23 25.000.000 08/12 Kas 111 4.000.000 Piutang Usaha 112 2.500.000 Pendapatan Jasa 41 6.500.000 10/12 HP Peralatan Kantor 1211 3.000.000 Kas 111 3.000.000 15/12 Kas 111 4.350.000 Pendapatan Jasa 41 4.350.000 18/12 Biaya Listrik & Telepon 52 950.000 Biaya Lainlain 58 75.000 Kas 111 1.025.000 20/12 Biaya Gaji Karyawan 53 8.750.000 Kas 111 8.750.000 24/12 Kas 111 2.500.000 Piutang Usaha 112 2.500.000 27/12 Prive Tn. Putra 32 500.000 Kas 111 500.000 30/12 Hutang Bank 23 5.500.000 Kas 111 5.500.000 14
CONSULTAN SANDHYA & FREND S NERACA SALDO SEBELUM PENYESUAIAN PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. Nama Rekening Lev. Type Parent Debet Kredit 1 AKTIVA 1 G 11 AKTIVA LANCAR 2 G 1 111 Kas 3 D 11 36.175.000 112 Piutang Usaha 3 D 11 9.000.000 113 Perlengkapan Kantor 3 D 11 2.200.000 114 Asuransi Dibayar Dimuka 3 D 11 1.000.000 12 AKTIVA TETAP 2 G 1 121 Peralatan Kantor 3 G 12 1211 HP Peralatan Kantor 4 D 121 5.000.000 1212 Akm. Peny. Peralatan Kantor 4 D 121 650.000 122 Gedung 3 G 12 1221 HP Gedung 4 D 122 62.250.000 1222 Akm. Peny Gedung 4 D 122 5.250.000 123 Kendaraan 3 G 12 1231 HP Kendaran 4 D 123 20.500.000 1232 Akm. Peny. Kendaraan 4 D 123 1.550.000 2 HUTANG 1 G 21 Hutang Usaha 2 D 2 10.000.000 22 Hutang Gaji Karyawan 2 D 2 4.300.000 23 Hutang Bank 2 D 2 29.500.000 3 MODAL 1 G 31 Modal Tn. Putra 2 D 3 54.400.000 32 Prive Tn. Putra 2 D 3 2.100.000 4 Penghasilan 1 G 41 Pendapatan Jasa 2 D 4 41.500.000 42 Pendapatan Lainlain 2 D 4 4.500.000 5 BIAYA 1 G 51 Biaya Asuransi 2 D 5 52 Biaya Listrik & Telepon 2 D 5 3.050.000 53 Biaya Gaji Karyawan 2 D 5 9.950.000 54 Biaya Perlengkapan Kantor 2 D 5 55 Biaya Peny. Peralatan Kantor 2 D 5 56 Biaya Peny. Gedung 2 D 5 57 Biaya Peny. Kendaraan 2 D 5 58 Biaya Lainlain 2 D 5 425.000 Total 151.650.000 151.650.000 15
Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit 31/12 Biaya Perlengkapan Kantor Perlengkapan Kantor 1.000.000 1.000.000 Perlengkapan yang terpakai : 2.200.0001.200.000 = 1.000.000 31/12 Biaya Asuransi Asuransi Dibayar Dimuka Pendekatan Harta : 01 Okt 31 Des = 3 Bulan 3/6 * 1.000.000 = 500.000 500.000 500.000 31/12 Biaya Peny Peralatan Kantor Akm. Peny Peralatan Kantor 750.000 750.000 HP Paralatan Kantor = 5.000.000 5.000.000 * 15% = 750.000 31/12 Biaya Peny. Gedung Akm. Peny. Gedung Biaya Peny Kendaraan Akm. Peny. Kendaraan HP Gedung = 62.250.000 62.250.000* 10% = 6.225.000 HP Kendaraan = 20.500.000 20.500.000 * 10% = 2.050.000 6.225.000 2.050.000 6.225.000 2.050.000 31/12 Biaya Gaji Karyawan Hutang Gaji Karyawan 2.100.000 2.100.000 16
CONSULTAN SANDHYA & FREND S Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2008 Pendapatan : Pendapatan Jasa Rp 41.500.000 Pendapatan Lainlain Rp. 4.500.000+ Total Pendapatan Rp. 46.000.000 Biaya Biaya : Biaya Asuransi Rp 500.000 Biaya Listrik & Telepon Rp 3.050.000 Biaya Gaji Karyawan Rp 12.050.000 Biaya Perlengkapan Kantor Rp 1.000.000 Biaya Peny. Peralatan Kantor Rp 750.000 Biaya Peny. Gedung Rp 6.225.000 Biaya Peny. Kendaraan Rp. 2.050.000 Biaya Lainlain Rp 425.000 Total biaya (Rp 26.050.000) Laba Bersih Rp 19.950.000 17
CONSULTAN SANDHYA & FREND S Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2008 Modal awal Rp. 54.400.000 Laba bersih Rp 19.950.000 Prive (Rp 2.100.000) Penambahan modal 17.850.000+ Rp. Modal akhir Rp. 72.250.000 AKTIVA CONSULTAN SANDHYA & FREND S Neraca Per 31 Desember 2008 Aktiva Lancar : Kas Rp 36.175.000 Piutang Usaha Rp 9.000.000 Perlengkapan Kantor Rp 1.200.000 Asuransi dibayar dimuka Rp 500.000+ Total aktiva lancar Rp 46.875.000 Aktiva Tetap : HP Peralatan Kantor Rp. 5.000.000 Akm. Peny. Peralatan Kntr (Rp. 1.400.000) HP Gedung Rp. 62.250.000 Akm. Peny. Gedung (Rp 11.475.000) HP Kendaraan Rp 20.500.000 Akm. Peny. Kendaraan (Rp. 3.600.000) Rp. 3.600.000 Rp. 50.775.000 Rp. 16.900.000+ 18
Total aktiva tetap Rp 71.275.000+ TOTAL AKTIVA Rp 118.150.000 PASIVA HUTANG : Hutang Usaha Rp 10.000.000 Hutang Gaji Karyawan Rp. 6.400.000 Hutang Bank Rp 29.500.000 Rp. 45.900.000 MODAL : Modal Rp 72.250.000+ TOTAL PASIVA Rp 118.150.000 19
JURNAL PENUTUP Tanggal Keterangan Debit Kredit 31 Des Pendapatan Jasa Pendapatan Lainlain Iktisar L/R 41.500.000 4.500.000 46.000.000 31 Des Iktisar L/R Biaya Asuransi Biaya Listrik & Telpon Biaya Gaji Karywn Biaya Perlengkapan Kntr Biaya Peny Prltn Kntr Biaya peny Gedung Biaya Peny Kendaraan Biaya lainlain 26.050.000 500.000 3.050.000 12.050.000 1.000.000 750.000 6.225.000 2.050.000 425.000 31 Des Modal Tn. Putra Prive Tn. Putra 2.100.000 2.100.000 31 Des Iktisar L/R Modal Tn.Putra 19.950.000 19.950.000 20