2. Ishva menjalankan Kedai Runcit Ishva secara kecil-kecilan. Rekod perakaunannya tidak lengkap dan berikut adalah maklumat perniagaannya pada 31 Ogos 2013. Aset dan Liabiliti 1 September 2012 31 Ogos 2013 Lengkapan 11 520 14 198 Stok 20 480 18 754 Penghutang 2 498 2 580 (debit) 15 040? Pemiutang 16 640 14 290 Tunai 100 340 Belanja am terakru 465 502 Urusniaga bank bagi tahun berakhir 31 Ogos 2013: Kutipan daripada penghutang 153 360 Modal tambahan 10 000 Bayaran kepada pemiutang 99 120 Ambilan 22 000 Belian lengkapan 4 500 Belanja am 36 720 Maklumat tambahan: a. Jualan tunai adalah 6 480 dan belian tunai 6 240. b. Diskaun diberi 1 365 dan diskaun diterima adalah 5 216. c. Hutang lapuk dihapuskan 495 dan Peruntukan hutang ragu diwujudkan 78 pada 31 Ogos 2013. d. Pindahan dari lejar jualan ke lejar belian 420. e. Ishva ambil barang 249 untuk kegunaan sendiri. Anda dikehendaki menyediakan: i. Akaun Kawalan Penghutang ii. Akaun Kawalan Pemiutang iii. Akaun iv. Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Ogos 2013 v. Kunci Kira Kira pada 31 Ogos 2103
Sebelum pelajar menjawab soalan, adalah digalakkan pelajar melabelkan di kertas soalan beberapa butiran seperti ditunjukkan di bawah. Keratan soalan: Baki awal Baki akhir Aset dan Liabiliti 1 September 2012 31 Ogos 2013 Lengkapan aset 11 520 14 198 Stok aset 20 480 18 754 Penghutang aset 2 498 2 580 (debit) aset 15 040? Pemiutang liabiliti 16 640 14 290 Tunai aset 100 340 Belanja am terakru liabiliti 465 502 Untuk membantu penyediaan Kunci Kira-kira (jawapan v) Urus niaga bank bagi tahun berakhir 31 Ogos 2013: Kutipan daripada penghutang penerimaan 153 360 Modal tambahan penerimaan 10 000 Bayaran kepada pemiutang pembayaran 99 120 Ambilan pembayaran 22 000 Belian lengkapan pembayaran 4 500 Belanja am pembayaran 36 720 Untuk membantu penyediaan Akaun (jawapan iii) Nota ringkas tentang Akaun Kawalan Penghutang dan Akaun Kawalan Pemiutang. Akaun Kawalan Penghutang disediakan untuk mengira jualan kredit. Jualan kredit dari akaun kawalan ini pula akan ditambah dengan jualan tunai dari Buku Tunai untuk mendapatkan jumlah jualan. Jualan * + Aset (Dt) Akaun Kawalan Penghutang Pulangan jualan Diskaun diberi Hutang lapuk _ Aset (Kt) Butiran ini diberikan dalam soalan. Pelajar perlu tahu untuk meletakkannya di sebelah debit atau kredit dalam Akaun Kawalan Penghutang. *Jualan adalah angka pengimbang. Penghutang adalah aset semasa. Jadi butiran sebelah debit adalah butiran yang menambahkan penghutang manakala butiran sebelah kredit adalah butiran yang mengurangkan penghutang (peraturan catatan bergu untuk aset, aset bertambah DEBIT, aset berkurang - KREDIT) Butiran bank (penerimaan daripada penghutang), pulangan jualan, diskaun diberi, hutang lapuk dan kontra adalah butiran yang mengurangkan penghutang. Oleh itu, catatan akan dilakukan di sebelah kredit Akaun Kawalan Penghutang.
Akaun Kawalan Pemiutang disediakan untuk mengira belian kredit. Belian kredit dari akaun kawalan ini pula akan ditambah dengan belian tunai dari Buku Tunai untuk mendapatkan jumlah belian. Butiran ini diberikan dalam soalan. Pelajar perlu tahu untuk meletakkannya di sebelah debit atau kredit dalam Akaun Kawalan Pemiutang. _ Liabiliti (Dt) Pulangan belian Diskaun diterima Akaun Kawalan Pemiutang Belian* + Liabiliti (Kt) *Belian adalah angka pengimbang. Pemiutang adalah liabiliti semasa. Jadi butiran sebelah kredit adalah butiran yang menambahkan pemiutang manakala butiran sebelah debit adalah butiran yang mengurangkan pemiutang (peraturan catatan bergu untuk liabiliti, liabiliti bertambah KREDIT, liabiliti berkurang - DEBIT) Butiran bank (pembayaran kepada pemiutang), pulangan belian, diskaun diterima dan kontra adalah butiran yang mengurangkan pemiutang. Oleh itu, catatan akan dilakukan di sebelah debit Akaun Kawalan Pemiutang. JAWAPAN AKAUN KAWALAN PENGHUTANG Langkah 1: Setelah melukiskan lejar, masukkan baki awal dan baki akhir penghutang. Akaun Kawalan Penghutang 2 498 2 580 Masukkan baki awal penghutang di sebelah debit (aset) dan silangkan baki akhir seperti ditunjukkan di sebelah.
Langkah 2: Masukkan butiran-butiran lain yang berkenaan dengan Akaun Kawalan Penghutang. Akaun Kawalan Penghutang 2 498 Diskaun diberi Hutang lapuk 153 360 1 365 495 420 2 580 Langkah 3: Kirakan angka pengimbang iaitu jualan kredit. Jualan* Akaun Kawalan Penghutang 2 498 153 360 155 722 Diskaun diberi 1 365 Hutang lapuk 495 420 2 580 158 220 158 220 *Pengiraan: 153 360 + 1 365 + 495 + 420 + 2 580 2 498 = 155 722 Nota: Sekiranya di dalam soalan ada diberikan maklumat jualan tunai sama ada di dalam Buku Tunai atau maklumat penerimaan, pelajar perlu menjumlahkan jualan tunai ini dengan jualan kredit dari Akaun Kawalan Penghutang untuk dipindahkan sebagai jumlah jualan ke Penyata Pendapatan.
JAWAPAN AKAUN KAWALAN PEMIUTANG Langkah 1: Setelah melukiskan lejar, masukkan baki awal dan baki akhir pemiutang. 14 290 Akaun Kawalan Pemiutang 16 640 Masukkan baki awal pemiutang di sebelah kredit (liabiliti) dan silangkan baki akhir seperti ditunjukkan di sebelah. Langkah 2: Masukkan butiran-butiran lain yang berkenaan dengan Akaun Kawalan Pemiutang. Akaun Kawalan Pemiutang Diskaun diterima 99 120 5 216 420 14 290 16 640
Langkah 3: Kirakan angka pengimbang iaitu belian kredit. Akaun Kawalan Pemiutang Diskaun diterima 99 120 5 216 420 14 290 Belian* 16 640 102 406 119 046 119 046 *Pengiraan: 99 120 + 5 216 + 420 + 14 290 16 640 = 102 406 Nota: Sekiranya di dalam soalan ada diberikan maklumat belian tunai sama ada di dalam Buku Tunai atau maklumat pembayaran, pelajar perlu menjumlahkan belian tunai ini dengan belian kredit dari Akaun Kawalan Pemiutang untuk dipindahkan sebagai jumlah belian ke Penyata Pendapatan. Nota ringkas Akaun [ataupun Buku Tunai (lajur bank)] * Item Penerimaan # Akaun * Item Pembayaran # *Baki awal (baki b/b) Akaun boleh berada disebelah debit (aset) dan juga mungkin di sebelah kredit (liabiliti Overdraf). Pelajar perlu merujuk pada soalan. Contoh item penerimaan^: Contoh item pembayaran^: Penerimaan daripada penghutang Komisen diterima Sewa diterima Modal tambahan Jualan tunai Pembayaran kepada pemiutang Sewa dibayar Insurans Kadar bayaran Belian tunai Belian aset bukan semasa Ambilan tunai ^Pastikan soalan ada menyebut urusniaga tersebut menggunakan cek ataupun urusniaga bank. # Pengiraan baki akhir (angka pengimbang - baki h/b) Akaun adalah seperti rumus di bawah: Baki akhir (baki h/b) = Baki awal () + Semua item penerimaan Semua item pembayaran Baki akhir Akaun juga boleh berada sama ada di sebelah debit atau kredit bergantung kepada kedudukan angka pengimbang (baki h/b).
JAWAPAN AKAUN BANK Langkah 1: Masukkan baki awal Akaun. Akaun 15 040 Langkah 2: Masukkan butiran penerimaan dan pembayaran seperti yang telah dilabelkan. Penghutang Modal Akaun 15 040 153 360 10 000 Pemiutang Ambilan Lengkapan Belanja am 99 120 22 000 4 500 36 720 Langkah 3: Kirakan baki akhir Akaun Penghutang Modal Akaun 15 040 Pemiutang 99 120 153 360 Ambilan 22 000 10 000 Lengkapan 4 500 Belanja am 36 720 * 16 060 178 400 178 400 *Pengiraan baki akhir Akaun = 15 040 + 153 360 + 10 000 99 120 22 000 4 500 36 720
JAWAPAN PENYATA PENDAPATAN Nota: Format Penyata Pendapatan adalah sama seperti format penyata milikan tunggal biasa. Jualan kredit Akaun Kawalan Penghutang (jawapan i) + Jualan tunai dari maklumat tambahan (a) Belian kredit Akaun Kawalan Pemiutang (jawapan ii) + belian tunai dari maklumat tambahan (a) ambilan barang dari maklumat tambahan (e) KEDAI RUNCIT ISHVA Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Ogos 2013 Jualan (155722+6480) 162 202 (-) Diskaun diberi 1 365 Jualan bersih 160 837 TOLAK: KOS JUALAN Stok awal 20 480 Belian (102406+6240-249) 108 397 (-) Diskaun diterima 5 216 ( + ) Belian bersih 103 181 Kos barang untuk dijual 123 661 (-) Stok akhir 18 754 Kos jualan 104 907 Untung kasar 55 930 ( - ) TOLAK: BELANJA LAIN Belanja am # (36720+502-465) 36 757 Hutang lapuk 495 ( - ) Hutang ragu 78 Susut nilai lengkapan^ 1 822 (11520+4500+14198) 39 152 Untung Bersih 16 778 Pelarasan: Belanja Am # 36720 502 Belanja Am Untung Rugi* 465 36757 Langkah-langkah pelarasan belanja am: 1. Masukkan baki awal (baki b/b) belanja am terakru (liabiliti) ke sebelah kredit dan silangkan baki akhir (baki h/b). Rujuk semula langkah memasukkan baki seperti di bahagian Akaun Kawalan Pemiutang. 2. Masukkan pembayaran belanja am ke sebelah debit (belanja). 3. Kirakan angka pengimbang* (butiran Untung Rugi) iaitu belanja am sebenar. Pelarasan: Susut Nilai Lengkapan^ Susut nilai kelengkapan adalah mengikut kaedah penilaian semula. Pelajar perlu boleh mengecam kaedah ini apabila diberikan baki awal aset, pembelian aset baru dan juga baki akhir aset tersebut. Susut Nilai = Baki awal aset + Pembelian aset Baki akhir aset
JAWAPAN KUNCI KIRA-KIRA Nota: Format Kunci Kira-kira adalah sama seperti format Kunci Kira-kira milikan tunggal biasa. Jumlah kos Lengkapan 16020 ialah baki awal Lengkapan pada 1 September + belian lengkapan (rujuk urusniaga bank) Oleh kerana tiada susut nilai terkumpul sedia ada, angka Susut nilai terkumpul lengkapan diambil terus dari pengiraan susut nilai Penyata Pendapatan. Angka dari jawapan iii ( baki akhir Akaun ) Ambilan tunai di bahagian urusniaga bank + ambilan barang di maklumat tambahan e. KEDAI RUNCIT ISHVA Kunci Kira-kira pada 31 Ogos 2013 ASET BUKAN SEMASA Lengkapan (11520+4500) 16 020 (-) Susut nilai terkumpul 1 822 14 198 ASET SEMASA Stok akhir 18 754 Penghutang 2 580 (-) Peruntukan hutang ragu 78 2 502 16 060 Tunai 340 37 656 TOLAK: LIABILITI SEMASA Pemiutang 14 290 Belanja am terakru 502 14 729 Modal Kerja 22 864 37 062 EKUITI PEMILIK Modal awal 32 533 (+) Modal tambahan 10 000 (+) Untung bersih 16 778 (-) Ambilan (22000 + 249) 22 249 37 062 ( - ) ( + ) Modal awal diperolehi dengan menggunakan rumus aset liabiliti pada 1 September 2012. Pengiraan: 11520 + 20480 + 2498 + 15040 + 100 16640 465. SELAMAT MENGULANGKAJI