ANALISA SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK ATAS PEMBERIAN KREDIT USAHA MIKRO KECIL MENENGAH (UMKM) (Studi Kasus pada BRI Unit Di Surakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan memenuhi Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun Oleh: KAENDAH SULASIH NIM. F1312067 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i
ABSTRAK ANALISA SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK ATAS PEMBERIAN KREDIT USAHA MIKRO KECIL MENENGAH (UMKM) (Studi Kasus pada BRI Unit Di Surakarta) Kaendah Sulasih NIM: F1312067 Aktivitas pemberian kredit merupakan aktivitas utama yang ada pada lembaga keuangan perbankan. Masalah keamanan kredit merupakan masalah yang perlu diperhatikan, karena adanya risiko kredit yang mungkin timbul dalam sistem pemberian kredit. Adanya risiko kredit ini mengakibatkan macetnya kredit yang diberikan yang nantinya akan berdampak pada kinerja keuangan bank. Oleh karena itu, perlu adanya sistem pengendalian untuk menilai pengendalian intern dan untuk mengetahui kebijakan manajemen bank dalam melakukan tugas mereka. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi prosedur pemberian kredit dan untuk mengetahui keefektifan dan kesesuaian penerapan sistem pengendalian intern terkait pemberian kredit UMKM pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kantor Unit Surakarta dengan teori yang ada. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebanyak 22 BRI Unit yang ada di Surakarta. Penelitian ini menggunakan analisis deskriptif pendekatan kualitatif melalui metodologi studi kasus. Hasil penelitian menunjukan bahwa PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kantor Unit Surakarta telah melakukan prosedur pemberian kredit sesuai dengan Undang-Undang Perbankan Indonesia. Selain itu, penerapan sistem pengendalian intern atas pemberian kredit UMKM sudah dilaksanakan secara efektif dengan tingkat keefektifan sebesar 92,65% dan sesuai dengan teori yang ada. Kata Kunci: Sistem pengendalian intern, prosedur pemberian kredit ii
ABSTRACT ANALYSIS ON INTERNAL CONTROL SYSTEMS PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK FOR MICRO SMALL AND MEDIUM CREDIT (SMEs) (Case Study on BRI Units In Surakarta) Kaendah Sulasih NIM. F1312067 Lending activity is the main activity that is the banking financial institutions. Credit security issues are problems that need to be considered, because of the credit risk that may arise in the system of credit. The existence of this resulted in a breakdown of the credit risk of loans that will have an impact on the financial performance of banks. Therefore, the need for control systems to assess the internal controls and to determine the policy of the bank's management in performing their duties. This study aimed to evaluate the lending procedures and to assess the effectiveness and suitability of the application of the system of internal control related to the provision of SME loans in PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Office Surakarta with existing theories. The sample used in this study is as much as 22 BRI Units in Surakarta. This study used a descriptive analysis of qualitative approach through a case study methodology. The results shows that PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Office of Surakarta has done lending procedures in accordance with the Banking Act Indonesia. In addition, the implementation of internal control systems for the provision of SME loans are being implemented effectively at the level of effectiveness of 92.65% and in accordance with the existing theory. Keywords: Internal control system, lending procedures iii
iv
v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Cukup Allah sebagai Penolong kami dan Dia adalah sebaik-baiknya Pelindung (QS. Ali Imran: 173) Jika engkau menginginkan sesuatu perkara, maka pelan-pelanlah (tenanglah), hingga Allah SWT menunjukkan padamu jalan keluarnya. (HR. Bukhari) Nikmati saja semua jalan hidup yang akan kita tempuh, semua akan terasa begitu indah selama apa yang kita lakukan tidak merugikan orang lain dan diri sendiri (Penulis) Dengan berfikir, berusaha dan berdoa kita akan menemukan suatu proses pembelajaran dalam mencapai keberhasilan. (M. fardiyar Ichsan) Karya ini kupersembahkan untuk: Allah SWT Orang tua tersayang Kakak dan adik tercinta Teman-teman Almamater vii
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat dan hidayah-nya, sehingga penulis bisa menyelesaikan penyusunan skripsi yang berjudul Analisa Sistem Pengendalian Intern Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Atas Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) Studi Kasus Pada BRI Unit Di Surakarta. Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari dukungan dan bantuan dari berbagai pihak, sehingga pada kesempatan ini peneliti ingin menyampaikan terima kasih kepada: 1. Allah SWT, atas rahmat-nya untuk setiap langkah dalam penyelesaian skripsi ini dari awal hingga akhir dengan memberikan bimbingan dan petunjuk sehingga semuanya dapat selesai dengan baik dan lancar. 2. Drs. Wisnu Untoro, M.S, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret dan sekaligus Dosen Pembimbing, yang telah meluangkan waktu dan telah melakukan bimbingan serta dukungan kepada penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. viii
4. PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kantor Wilayah Yogyakarta, Kantor Cabang Slamet Riyadi, dan Seluruh BRI Unit di Surakarta yang telah memberikan ijin untuk melaksanakan penelitian dan memberikan informasi bagi penulis untuk menyelesaikan penelitian ini. 5. Muhammad Syafiqurrahman SE., MM, Akt., selaku Dosen Pembimbing Akademik. 6. Bapak dan Ibu staf pengajar Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret. 7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 8. Kedua Orang tua dan Keluarga besar atas segala doa dan dukungannya. 9. Teman-teman seperjuangan yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini. 10. Someone special yang sudah memberikan semangat, doa dan kebersamaannya. 11. Berbagai pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan dan keterbatasan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun. Akhir kata besar harapan penulis semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi sebagaimana mestinya. Surakarta, Desember 2014 Penulis Kaendah Sulasih ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTARCT... iii HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING SKRIPSI... iv HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI SKRIPSI... v HALAMAN SURAT PERNYATAAN... vi HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang Masalah... 1 1.2. Rumusan Masalah... 5 1.3. Tujuan Penelitian... 6 1.4. Manfaat Penelitian... 6 1.5. Sistematika Penulisan Skripsi... 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 9 2.1. Landasan Teori... 9 2.1.1 Sistem Pengendalian Intern commit (SPI)... to user 9 x
2.1.1.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern... 9 2.1.1.2 Komponen Sistem Pengendalian Intern... 10 2.1.1.3 Aplikasi Pengendalian intern dalam Perbankan... 13 2.1.1.4 Sistem Pengendalian Intern PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk... 15 2.1.2 Kredit Bank... 17 2.1.2.1 Pengertian Kredit... 17 2.1.2.2 Unsur-unsur Kredit... 18 2.1.2.3 Tujuan dan Fungsi Kredit... 20 2.1.2.4 Prinsip Dasar Pemberian Kredit... 20 2.1.2.5 Penggolongan Kolektibilitas Kredit... 21 2.1.2.6 Kebijakan Perkreditan Bank Sesuai Prinsip Kehati-hatian dalam Undang-Undang Perbankan... 22 2.1.2.7 Prosedur Pemberian Kredit... 23 2.1.3 Efektivitas... 25 2.1.3.1 Pengertian Efektivitas... 25 2.1.3.2 Efektivitas Sistem Pemberian Kredit dan Penerapan Sistem Pengendalian Intern... 26 2.1.4 Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 28 2.1.4.1 Pengertian Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 28 2.1.4.2 Klasifikasi Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 28 2.1.4.3 Permasalahan yang Dihadapi UMKM... 30 2.2 Penelitian Terdahulu... 32 xi
2.3 Kerangka Pemikiran... 33 BAB III METODE PENELITIAN... 35 3.1 Populasi dan Sampel... 35 3.2 Ruang Lingkup Penelitian... 36 3.3 Jenis Data dan Sumber Data... 37 3.4 Teknik Pengumpulan Data... 37 3.5 Metode Analisis Data... 39 BAB IV HASIL ANALISA DAN PEMBAHASAN... 44 4.1 Gambaran Umum Subyek Penelitian... 44 4.1.1 Gambaran Umum PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Di Surakarta... 44 4.1.2 Struktur Organisasi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Di Surakarta... 46 4.1.3 Aspek Kegiatan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk... 49 4.1.3.1 Produk dan Jasa Bank BRI (Persero) Tbk... 50 4.2 Hasil Analisis... 52 4.2.1 Prosedur Pemberian Kredit UMKM PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Di Surakarta... 52 4.2.2 Keefektifan Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit Di Surakarta... 60 4.3 Pembahasan... 72 xii
BAB V PENUTUP... 74 A. Kesimpulan... 74 B. Saran... 77 DAFTAR PUSTAKA... 79 LAMPIRAN... 82 xiii
DAFTAR TABEL Tabel II.1 Penelitian Terdahulu... 32 Tabel III.1 Daftar BRI Unit di Surakarta... 36 Tabel IV.1 Hasil Keseluruhan Jawaban Kuisioner... 61 xiv
DAFTAR GAMBAR II.1 Kerangka Pemikiran... 33 IV.1 Struktur Organisasi... 46 IV.2 Alur Pemberian Kredit... 55 xv