ANALISIS EFEKTIVITAS DAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK HOTEL DI JAWA TENGAH (Studi pada Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah) TESIS Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Magister Program Studi Magister Ekonomi dan Studi Pembangunan Oleh : UPIK NURLAENA S421308017 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET PROGRAM PASCASARJANA MAGISTER EKONOMI DAN STUDI PEMBANGUNAN SURAKARTA 2016 i
ABSTRAK ANALISIS EFEKTIVITAS DAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK HOTEL DI JAWA TENGAH (Studi pada Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah) UPIK NURLAENA S421308017 Dengan berlakunya otonomi daerah, setiap daerah dituntut untuk mampu meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD). Salah satu sumber Pendapatan Asli Daerah adalah Pajak Daerah. Pajak hotel merupakan salah satu komponen pajak daerah yang potensinya semakin berkembang seiring dengan semakin diperhatikannya komponen sektor jasa dan pariwisata dalam kebijakan pembangunan sehingga dapat menunjang berkembangnya bisnis rekreasi (pariwisata). Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis efektivitas serta mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak hotel di Jawa Tengah. Wilayah penelitian meliputi enam kabupaten/kota di Jawa Tengah dengan penerimaan pajak hotel tertinggi dalam rentang waktu tahun 2005-2013. Teknik analisis data yang dipakai yaitu analisis deskriptif untuk mengetahui tingkat kontribusi pajak hotel terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD), efektifitas pajak hotel dan tingkat potensi pajak hotel dan dalam menjawab pertanyaan faktorfaktor apa saja yang mempengaruhi penerimaan pajak hotel di Jawa Tengah menggunakan analisis regresi data panel. Hasil analisis menunjukkan bahwa tingkat efektivitas pemungutan pajak hotel tahun 2005-2013 di enam kabupaten/kota adalah efektif. Variabel Jumlah wisatawan, jumlah hotel, tingkat penghunian kamar hotel dan pertumbuhan ekonomi tercatat berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan pajak hotel di Jawa Tengah. Kata kunci : Pajak hotel, efektivitas pajak hotel, wisatawan, hotel, tingkat penghunian kamar hotel, pertumbuhan ekonomi. ii
ABSTRACT EFFECTIVENESS AND ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING THE HOTEL TAX REVENUE IN CENTRAL JAVA (Studies in six regencies/cities in Central Java) UPIK NURLAENA S421308017 With decentralization, each county is required to increase revenue (PAD). One source of revenue is the Regional Tax. Hotel tax is one component of local tax potential is growing in line with the increasing attention to components of the service sector and tourism development policies so as to support the development of leisure business (tourism). This study aimed to analyze the effectiveness and determine the factors that affect tax revenues in Central Java. The study area covers six regencies/cities in Central Java with the highest hotel tax revenue over a period of years from 2005 to 2013. Data analysis technique used is descriptive analysis to determine the contribution rate of the hotel tax to the revenue (PAD), the effectiveness of hotel tax and the level of potential hotel tax and in answering the question what factors are affecting the tax revenue in Central Java using regression analysis panel data. The analysis showed that the level of effectiveness of hotel tax collection in 2005-2013 in six districts / cities is effective. Variable number of tourists, the number of hotels, hotel room occupancy rate and the economic growth recorded positive and significant impact on tax revenue in Central Java. Keywords : hotel tax, hotel tax effectiveness, tourists, hotel, hotel room occupancy rate, economic growth. iii
ANALISIS EFEKTIVITAS DAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK HOTEL DI JAWA TENGAH ( Studi pada Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah ) Disusun Oleh : UPIK NURLAENA S421308017 Telah disetujui oleh pembimbing Pembimbing I Pembimbing II Dr. Agustinus Suryantoro, M.S. NIP. 195909111987021001 Tri Mulyaningsih, SE.,M.Si.,Ph.D. NIP. 197907192008012009 Ketua Program Studi Magister Ekonomi Dan Studi Pembangunan Dr. Evi Gravitiani, SE, M.Si. NIP. 197306052009122001 iv
ANALISIS EFEKTIVITAS DAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK HOTEL DI JAWA TENGAH ( Studi pada Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah ) Disusun Oleh : UPIK NURLAENA S421308017 Telah disetujui oleh Tim Penguji Pada Tanggal : 4 Februari 2016 Jabatan Nama Tanda Tangan Ketua Tim Penguji Pembimbing Utama Pembimbing Pendamping Prof. Dr. J.J. Sarungu, M.Si. NIP. 195107011980101001... Dr. Agustinus Suryantoro, M.S. NIP. 195909111987021001... Tri Mulyaningsih, SE.,M.Si.,Ph.D. NIP. 197907192008012009... Mengetahui Direktur Program Pasca Sarjana Universitas Sebelas Maret Surakarta Ketua Program Studi Magister Ekonomi dan Studi Pembangunan Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd. NIP. 196007271987021001 Dr. Evi Gravitiani, SE, M.Si. NIP. 197306052009122001 v
HALAMAN PERNYATAAN Yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : UPIK NURLAENA NIM : S421308017 Program studi : Magister Ekonomi dan Studi Pembangunan Konsentrasi : Perencanaan Pembangunan Wilayah dan Keuangan Daerah Menyatakan bahwa tesis ini adalah hasil karya sendiri dan bukan merupakan jiplakan dari hasil karya orang lain. Demikian surat pernyataan saya buat sebenar-benarnya. Surakarta, Februari 2016 Tertanda, Upik Nurlaena vi
MOTTO Jika kita mencari kebahagiaan, niscaya kita tidak akan menemukannya, karena kita lah yang harus menciptakannya vii
KATA PENGANTAR Segala puji kami panjatkan kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penelitian dan laporan tesis yang berjudul Analisis Efektivitas dan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Hotel di Jawa Tengah (Studi pada Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah). Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Dr. Agustinus Suryantoro, M.S. sebagai dosen pembimbing utama dan Ibu Tri Mulyaningsih, SE., M.Si., Ph.D. sebagai dosen pembimbing pendamping yang telah banyak memberikan bimbingan dan pengarahan. 2. Prof. Dr. J.J. Sarungu, M.S. selaku ketua tim penguji yang telah memberikan saran perbaikan yang sangat berharga bagi penulis. 3. Bapak rektor UNS, Dekan Fakultas Ekonomi, Ketua Program Studi dan para dosen serta karyawan Program Studi MESP UNS Surakarta yang telah membantu kelancaran dalam mengikuti pendidikan di MESP UNS. 4. Teman-teman MESP angkatan XXI dan semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian tesis ini. 5. Suamiku tercinta, Purnomo Aji yang selalu memberikan semangat, doa, bantuan dan mendampingi dalam menyelesaikan kuliah di Program Studi Magister Ekonomi dan Studi Pembangunan UNS. 6. Semua pihak yang telah memberikan bantuan dan dorongan dalam menyusun tesis ini. Penulis menyadari, tanpa bantuan semua pihak diatas, tak akan mampu menyelesaikan tesis ini. Semoga Allah SWT memberikan balasan yang setimpal. Semoga tesis ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membacanya. Surakarta, Februari 2016 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN... MOTTO... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi viii ix xi xii xiii BAB I PENDAHULUAN... A. Latar Belakang. 1 B. Rumusan Masalah... 9 C. Tujuan Penelitian... 12 D. Manfaat Penelitian... 12 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... A. Kajian Teoritis... 14 1. Pengertian Pajak... 14 2. Fungsi Pajak... 15 3. Asas-Asas Pemungutan Pajak... 15 4. Jenis Pajak... 16 5. Sumber Penerimaan Daerah... 18 6. Pengertian Pajak Hotel... 19 a. Dasar Pemungutan Pajak Hotel... 19 b. Objek Pajak Hotel... 20 c. Bukan Objek Pajak Hotel... 21 d. Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hotel... 21 e. Dasar Pengenaan Pajak, Tarif dan Cara Perhitungan Pajak terhutang... 22 f. Sistem Pemungutan Pajak Hotel... 22 g. Potensi dan Hambatan Pajak Hotel... 23 h. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Pajak Hotel... 24 B. Kajian Empiris... 26 C. Kerangka Konseptual... 30 D. Hipotesis..... 33 BAB III METODE PENELITIAN...... A. Ruang Lingkup Penelitian.... 34 B. Jenis dan Sumber Data commit... to user 34 ix
C. Teknik Analisis Data... 35 1. Analisis Kontribusi... 36 2. Analisis Efektifitas... 36 3. Analisis Tingkat Potensi... 37 4. Analisis Regresi Data Panel... 38 a. Estimasi Model... 42 b. Pemilihan Model Estimasi Regresi Data Panel... 43 c. Pengujian Statistik Analisis Regresi... 44 D. Definisi Operasional Variabel... 46 Bab IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... A. Analisis Deskriptif.... 48 1. Analisis Kontribusi Pajak Hotel Terhadap PAD.... 50. 2. Analisis Efektifitas Penerimaan Pajak Hotel.... 52 3. Analisis Matrik Tingkat Potensi Pajak Hotel... 54 B. Pengujian Hipotesis.... 55 1. Pemilihan Model Estimasi Regresi Data Panel... 55 2. Estimasi Model Regresi Panel.... 58 3. Pengujian Statistik... 59 Bab V KESIMPULAN DAN SARAN... A. Kesimpulan.... 65 B. Saran... 66 DAFTAR PUSTAKA... 68 LAMPIRAN... x
DAFTAR TABEL TABEL Halaman 1.1 Realisasi Penerimaan Pajak Hotel Kabupaten/Kota di 4 Jawa Tengah Tahun 2012-2013 1.2 Kontribusi Pajak Hotel terhadap Penerimaan Pajak 6 Daerah di Kota Semarang, Kota Surakarta, Kabupaten Magelang, Kabupaten Banyumas, Kabupaten Semarang dan Kota Salatiga Tahun 2013 1.3 Jumlah Wisatawan yang Berkunjung ke Kota Semarang, 8 Kota Surakarta, Kabupaten Magelang, Kabupaten Banyumas, Kabupaten Semarang dan Kota Salatiga Tahun 2012-2013 1.4 Banyaknya Hotel dan Kamar di Kota Semarang, Kota 9 Surakarta, Kabupaten Magelang, Kabupaten Banyumas, Kabupaten Semarang dan Kota Salatiga Tahun 2013 4.1 Penerimaan Pajak Hotel di Jawa Tengah Tahun 2005-48 2013 4.2 Realisasi Penerimaan Pajak Hotel Kabupaten/Kota di 49 Propinsi Jawa Tengah Tahun 2012-2013 4.3 Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah di Enam 50 Kabupaten/Kota Tahun 2005-2013 4.4 Kontribusi Pajak Hotel terhadap Penerimaan Asli 51 Daerah di Enam Kabupaten/Kota Tahun 2005-2013 4.5 Klasifikasi Kriteria Kontribusi 51 4.6 Kriteria Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pendapatan Asli Daerah di Enam Kabupaten/Kota Tahun 2005-2013 52 4.7 Analisis Efektifitas Pajak Hotel di Enam 53 Kabupaten/Kota Tahun 2005-2013 4.8 Analisis Tingkat Potensi Pajak Hotel di Enam 54 Kabupaten/Kota Tahun 2005-2013 4.9 Hasil Regresi Data Panel Model Common Effect, Fixed 56 Effect dan Random Effect 4.10 Hasil Uji Chow 57 4.11 Hasil Uji Hausman 57 4.12 Uji F-statistik dan R-squared 60 4.13 Hasil Pengujian Regresi secara Parsial 61 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Alur Penelitian Deskriptif 31 2.1 Kerangka Konspetual Pengaruh Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi terhadap Penerimaan Pajak Hotel 32 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kota Semarang Tahun 2005-2013 2 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kota Surakarta Tahun 2005-2013 3 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kabupaten Magelang Tahun 2005-2013 4 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kabupaten Banyumas Tahun 2005-2013 5 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kabupaten Semarang Tahun 2005-2013 6 Data Penerimaan Pajak Hotel, Jumlah Wisatawan, Jumlah Hotel, Tingkat Penghunian Kamar Hotel dan Pertumbuhan Ekonomi Kota Salatiga Tahun 2005-2013 7 Rasio Pertumbuhan, Rasio Pertambahan dan Rasio Proporsi Pajak Hotel di Kota Semarang dan Kota Surakarta Tahun 2005-2013 8 Rasio Pertumbuhan, Rasio Pertambahan dan Rasio Proporsi Pajak Hotel di Kabupaten Magelang dan Kabupaten Banyumas Tahun 2005-2013 9 Rasio Pertumbuhan, Rasio Pertambahan dan Rasio Proporsi Pajak Hotel di Kabupaten Semarang dan Kota Salatiga Tahun 2005-2013 10 Target dan Realisasi Pajak Hotel Enam Kabupaten/Kota di Jawa Tengah Tahun 2005-2013 11 Hasil Analisis Regresi Data Panel xiii