Mentoring Pengantar Akuntansi 1 UAS Semester Gasal 2015/2016 @spafebui SPA FEB UI Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com Official Partners: Official Media Official
SPA Mentoring Pengantar Akuntansi 1 Senin, 30 November 2015 Soal 1 (Fixed Asset ) PT. Jaggia memiliki beberapa aktiva tetap yang digunakan untuk melakukan kegiatan operasi perusahaan. Perusahaan melakukan penyesuaian untuk depresiasi setiap akhir tahun atau sesaat sebelum transaksi penjualan atau pertukaran aktiva. Penyusutan dilakukan berdasarkan pendekatan bulan terdekat. Perusahaan menggunakan metode yang berbeda dalam melakukan depresiasi seperti yang terlihat pada table berikut : Tanggal Aktiva Nilai Masa Nilai sisa Metode perolehan perolehan manfaat 3 jan 2004 Tanah 800.000.000 5 jan 2005 Bangunan 1.000.000.000 20 tahun 200.000.000 Garis lurus 2 juli 2011 Mesin 1 480.000.000 8 tahun 80.000.000 Garis lurus 6 jan 2010 Mesin 2 700.000.000 10 tahun 100.000.000 Saldo menurun 3 juli 2012 Peralatan 1 120.000.000 5 tahun 20.000.000 Garis lurus 4 mei 2013 Kendaraan 1 250.000.000 400.000 km 50.000.000 Unit km Transaksi selama tahun 2015 : 3 jan Perusahaan melakukan renovasi bangunan gedung tersebut dengan menambah lantai sehingga kapasitasnya menjadi meningkat, diperkirakan umur ekonomis akan meningkat menjadi 30 tahun, sehingga masa manfaatnya masih 20 tahun. Biaya renovasi sebesar 500.000.000 1 apr Membeli mesin 3 dengan harga faktur sebesar 800.000.000, biaya instalasi sebesar 80.000.000, biaya angkut dan lainnya sebesar 20.000.000. mesin ini diperkirakan memiliki masa manfaat 8 tahun dengan estimasi nilai sisa 100.000.000, penyusutan menggunakan metode garis lurus. 28 juni Menjual mesin 1 dengan harga jual 300.000.000 2 nov Mengeluarkan biaya sebesar 30.000.000 untuk pemeliharaan mesin dan peralatan 31 des Mencatat penyusutan 2008. Kendaraan telah dipakai 40.000km selama tahun 2008, sedangkan kumulatif sampai tahun 2008 adalah 240.000 km. Diminta : 1. Buat jurnal terkait transaksi tersebut. 2. Hitung beban depresiasi aktiva tetap yang dimiliki perusahaan dan buat jurnal penyesuaian tanggal 31 des 2008. 3. Buat daftar aktiva tetap dan akumulasi penyusutannya yang akan disajikan ke dalam laporan keuangan pada 31 des 2008. 1
Soal *Intangible asset PT. BTS adalah perusahaan pertambangan mineral di Sumatera dan berencana membuka usaha baru di daerah Kalimantan Timur pada tahun 2015 dengan mengakuisisi CV. XYZ. Buatlah jurnal penyesuaian terkait dengan aktiva tak berwujud yang dimiliki PT. BTS berikut ini : 1. Awal tahun 2015 perusahaan membeli hak penambangan mineral senilai Rp 15.000.000.000. kandungan mineral diperkirakan 240.000.000 ton. Pada tahun 2015 perusahaan telah berhasil menambang dan menjual 36.000.000 ton. 2. Pada 5 januari 2015 perusahaan membeli hak paten dengan harga Rp 500.000.000 untuk di produksi selama 10 tahun. Pada 31 des 2015 perusahaan memperkirakan bahwa Rp 50.000.000 dar Rp 120.000.000 goodwill yang timbul dari akuisisi PT. XYZ di awal tahu 2015 impaired. Soal 2 ( Bank Reconciliation ) Pada rekonsiliasi PT. Woollim tanggal 30 April 2015 dilaporkan ada 2 cek yang belum diuangkan yaitu cek N0. 1771 sebesar Rp 781.000 dan No. 1780 sebesar Rp 1.425.900. Berikut ini adalah informasi yang tersedia untuk membuat bank rekonsiliasi 31 Mei 2015 : Rekening Bank pada tanggal 31 Mei 2015 Saldo Awal 18.290.000 Total pengeluaran cek dan debit 13.417.900 Total penerimaan deposit dan kredit 16.566.800 Saldo Akhir 21.439.600 Tanggal Cek dan Debit No. Jumlah Deposit dan Kredit Saldo harian 30 April 18.290.700 1 Mei 1771 781.000 17.509.700 2 Mei 1783 382.500 17.127.200 4 Mei 1782 1.255.500 2. 348.000 18.309.700 11 Mei 1784 1.449.600 16.860.100 14 Mei 2.898.000 19.758.100 18 Mei NSF 431.800 19.326.300 22 Mei 1.801.800 21.128.100 24 Mei 1786 353.100 20.775.000 25 Mei 1787 8.032.500 7.350.000 (CM) 20.092.500 26 Mei 1785 63.900 2.079.000 22.107.600 29 Mei 1788 654.000 21.453.600 31 Mei Srvc. chrg 14.000 21.439.600 Total 13.417.900 16.566.800 2
Buku Kas PT. Woollim Mei 2015 Penerimaan Kas Pengeluaran Kas Tanggal Kas Debet Cek No. Kas Kredit 4 Mei 2.438.000 1782 1.285.500 14 Mei 2.898.000 1783 382.500 22 Mei 1.801.800 1784 1.449.600 26 Mei 2.079.000 1785 63.900 31 Mei 2.727.300 1786 353.100 1787 8.032.500 1788 644.000 1789 639.500 TOTAL 11.944.100 12.850.600 Kas Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 30 April Saldo 16.083.800 31 Mei Total Penerimaan 11.944.100 28.027.900 31 Mei Total Pengeluaran 12.850.600 15.177.300 Tambahan informasi : Cek No. 1788 perusahaan salah mencatat untuk pembayaran utilitas bulan Mei. Cek No. 1782 Bank salah mencatat pembayaran ke supplier bulan Mei. Cek yang tidak ada dananya yang ditujukan di rekening bank adalah pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan yaitu PT. Dino. Perusahaan belum mencatatnya kembali. Ada kredit memo dari bank yang menyatakan bahwa bank berhasil menagih wesel tagih sebesar Rp 7.400.000 untuk perusahaan dan bank menguranginya dengan biaya sebesar Rp 50.000 untuk jasa penagihan. Pemasukan ini dan potongan biaya belum dicatat oleh PT. Woollim. Diminta : 1. Buatlah bank rekonsiliasi tanggal 31 Mei 2015 untuk PT. Woollim 2. Buatlah jurnal untuk mendapatkan saldo yang benar di pembukuan perusahaan Soal 3 ( Receivable ) Akun akun berikut ini pada tanggal 1 Januari 2015 yang merupakan awal tahun buku PT. Fuschia menunjukan saldo sebagai berikut : Piutang dagang Rp 260.000.000 Penyisihan pitang tak tertagih Rp 10.300.000 3
Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver Rp 45.000.000 PT. Violet Rp 12.000.000 PT. Grey Rp 74.000.000 PT. Nila Rp 107.000.000 PT. Yellow Rp 22.000.000 PT. Fuschia menggunakan sistem perpetual dalam mencatat persediaan barang dagang. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT. Fuschia selama tahun 2015 : Tanggal Keterangan 8 jan Diterima uang tunai untuk pembayaran piutang dari PT. Nila Rp 107.000 dan PT. Grey Rp 74.000.000 10 jan PT. Fuschia meminjamkan uang tunai kepada tuan Jimin sebesar Rp 100.000.000 dan menerima wesel 24%, 90 hari. 20 jan Diterima wesel tagih berjangka waktu 6 bulan, 18%, Rp 45.000.000 untuk pembayaran piutang PT. Silver 1 feb Dijual secara kredit barang dagang kepada PT. Bunga dengan harga Rp 150.000.000, 2/10 n/30. HPP Rp 80.000.000 2 mar Diterima wesel tagih berjangka waktu 60 hari, 12%, Rp 150.000 dari PT. Bunga tas penjualan tanggal 1 februari 20 mar Didiskontokan wesel tagih PT. Silver kepada Bank Sukses dengan tingkat bunga 24% 9 april Diterima pelunasan untuk wesel yang diterbitkan oleh tuan Jimin pada tanggal 10 januari 1 juli Piutang kepada PT. Violet sebesar Rp 12.000.000 dihapuskan karena tidak mungkin tertagih 20 juli PT. Silver tidak dapat melunasi weselnya pada saat jatuh tempo, karenanya PT.Fuschia membayarkan jumlah terhutangnya kepada Bank Sukses disertai dengan biaya administrasi sebesar Rp 500.000 dan mengkonversikannya menjadi piutang dagang 28 sept Diterima uang sejumlah Rp 10.000.000 dari PT. Violet yang telah dihapuskan pada tanggal 1 Juli. sisa piutangnya disepakati tetap dihapuskan. 31 des Akun-akun berikut ini menunjukkan saldo sebagai berikut : Piutang dagang Rp 300.000.000 Penyisihan piutang tak tertagih Rp 11.000.000 Berdasarkan analisa umur piutang diperkirakan piutang tak tertagih adalah sebesar Rp 25.000.000 Diminta : 1. Buat jurnal umum dan jurnal penyesuaian yang diperlukan 2. Berapa besarnya piutang dagang yang diperkirakan dapat diterima tanggal 31 desember 2015? 4
SOAL 4 ( Inventory ) Selama bulan Januari 2015, tercatat transaksi terkait dengan persediaan PT. BTS sebagai berikut : Tidak terdapat persediaan awal. Tanggal Keterangan Unit Harga / unit (Rp) 1 Pembelian 380 15.000 5 Pembelian 270 20.000 9 Penjualan 500 55.000 14 Pembelian 300 24.000 20 Penjualan 250 55.000 30 Pembelian 250 30.000 Diminta : 1. Hitung COGS dan nilai persediaan akhir dengan menggunakan metode : a) FIFO perpetual b) FIFO periodic c) Weighted average perpetual d) Weighted average periodic 2. Berdasarkan perhitungan FIFO periodic, PT. BTS melakukan perhitungan fisik (stock opname ) diketahui ternyata persediaan akhir hanya 440 unit. Berapakah nilai inventory yang harus disajikan dalam laporan keuangan tahun ini? 5
Jawaban Soal 1 Fixed Asset 1. Jurnal selama tahun 2015 1 jan Building 500.000.000 Cash 500.000.000 (biaya renovasi dikapitalisasi ) 1 april Machine- 3 900.000.000 Cash 900.000.000 28 juni Mesin 1 Penyusutan per tahun = (480.000.000 80.000.000) : 8 tahun = 50.000.000 Akumulasi penyusutan Tahun 2004 = ½ tahun = 25 juta Tahun 2005 = 50 juta Tahun 2006 = 50 juta Tahun 2007 = 50 juta Tahun 2008= ½ tahun = 25 juta Total = 200 juta Book value = total cost acc.depre = 480 juta 200 juta = 280 juta Jurnal 28 juni depre exp machine 1 25.000.000 Acc depre- machine 1 25.000.000 Acc. Depre machine 1 200.000.000 Cash 300.000.000 Machine 1 480.000.000 Gain from sale of machine 1 20.000.000 2 nov Maintenance expense 30.000.000 Cash 30.000.000 31 des Depre exp vehicle 20.000.000 Acc. Depre vehice 20.000.000 (vehicle 1 using unit of production ) 6
Depreciation per year =( 250.000.000 50.000.000 ) : 400.000 km = 500 per year 2015 = 500 40.000 km = 20.000.000 2. Menghitung depreciation expense dari setiap aset tetap yang dimiliki perusahaan a. Land = tidak didepresiasi b. Building ( straight line method ) Akumulasi dari tahun 2005 sampai 1 januari 2015 (10 tahun) = [(1 milyar 200 juta) / 20 tahun] 10 tahun = 400 juta Book value sebelum renovasi = 600.000 Book value 1 januari 2015 = 600.000.000 + 500.000.000 (dari renovasi) (setelah renovasi) = 1,1 milyar Depresiasi untuk tahun 2015 = (1,1 milyar 200 juta)/20 tahun = 45 juta *20 tahun karena masa manfaat gedung pada awalmya 20 tahun, namun pada tahun 2015 (sisa manfaatnya tinggal 10 tahun) perusahaan melakukan renovasi yang meningkatkan masa manfaatnya menjadi 30 tahun, maka remaining useful life yang terhitung dari 2015 adalah 20 tahun lagi 31 des Depre exp - building 45.000.000 Acc. Depre bilding 45.000.000 Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 400 juta + 45 juta = 445 juta c. Machine 3 -> SUDAH DIJUAL d. Machine 2 ( double declining method ) Depreciation rate = (100% 10 tahun ) 2 = 20 % Tahun BOOK VALUE Rate Depre exp = BV RATE Acc depre Book value 2010 700 juta 20% 140.000.000 140.000.000 560.000.000 2011 560.000.000 20% 112.000.000 252.000.000 448.000.000 2012 448.000.000 20% 89.600.000 341.600.000 358.400.000 2013 358.400.000 20% 71.680.000 413.280.000 286.720.000 7
2014 286.720.000 20% 57.344.000 470.624.000 229.376.000 2015 229.376.000 20% 45.875.200 516.499.200 183.500.800 31 des 2015 Depre exp machine 2 45.875.200 Acc depre machine 2 45.875.200 Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 516.499.200 e. Machine 3 ( straight line method ) Depre per year = (900.000.000 100.000.000 ) / 8 years = 100.000.000 Jurnal penyesuaian tanggal 31 des 2015 Karena mesin dibeli pada 1 april, maka depre exp dihitung dari 1 apr 31 des = 9/12 100.000.000 = 75.000.000 31 des Depre exp machine 3 75.000.000 Acc. Depre machine 3 75.000.000 Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 75.000.000 f. Equipment 1 ( straight line method ) Depre per year = (120.000.000 20.000.000 ) / 5 years = 20.000.000 31 des Depre exp Equipment 1 20.000.000 Acc. Depre Equipment 1 20.000.000 Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 70.000.000 Akumulasi sampai tahun 2015 : 2012 = 6 bulan = 10 juta 2013 = 20 juta 2014 = 20 juta 2015 = 20 juta Akumulasi = 70 juta g. Vehicle ( unit km ) Depreciation per year =( 250.000.000 50.000.000 ) : 400.000 km = 500 per year 2015 = 500 40.000 km = 20.000.000 8
31 des Depre exp vehicle 20.000.000 Acc. Depre vehice 20.000.000 Akumulasi sampai tahun 2015 = 240.000 500 = 120.000.000 SOAL INTANGIBLE ASSET a. Hak penambangan = 15.000.000.000 Estimasi = 240.000.000 ton 2015 = diambil 36.000.000 ton = 15.000.000.000 : 240.000.000 = 62, 5 2015 = 62,5 36.000.000 = 2.250.000.000 31 des Depletion exp 2.250.000.000 Acc depletion 2.250.000.000 b. Patent = 300.000.000 10 tahun Straight line = 300.000.000 10 tahun = 30.000.000 31 des Amortization exp patent 30.000.000 Acc depre - patent 300.000.000 Depresiasi untuk fixed asset Depletion untuk natural resources Amortization untuk intangible asset c. Goodwill 31 des Impairment loss goodwill 50.000.000 GOODWILL 50.000.000 *untuk impairment intangible asset maka langsung mengurangi nilai intangible asset tersebut 9
SOAL 2 ( BANK RECONCILIATION) PT. WOOLLIM Bank Reconciliation For the month ended, May 31 st 2015 Bank Statement Beginning balance 21.493.600 Add : Deposit in transit 2.727.300 Deduct : Outstanding check Check no 1780 1.425.000 Check no 1789 639.500 Error check no 1782 30.000 Ending balance 22.071.500 Company s book Beginning balance 15.177.300 Add : Notes receivable collected by bank 7.350.000 Deduct : Error check no 1788 10.000 NSF Check 431.800 Service charge 14.000 Ending balance 22.071.500 Jurnal ( yang membuat jurnal adalah hanya pihak company) Cash 7.350.000 Collection exp 50.000 Notes receivable 7.400.000 Utilities Exp 10.000 Cash 10.000 10
Bank adm exp 14.000 Cash 14.000 A/R 431.800 (mencatat NSF Check) Cash 431.800 SOAL 3 RECEIVABLES Piutang dagang Rp 260.000.000 Penyisihan pitang tak tertagih Rp 10.300.000 ( Artinya menggunakan AFDA) Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver Rp 45.000.000 PT. Violet Rp 12.000.000 PT. Grey Rp 74.000.000 PT. Nila Rp 107.000.000 PT. Yellow Rp 22.000.000 Journal : 8 jan Cash 181.000 A/R PT. Nila 107.000 A/R PT. Grey 74.000 10 jan N/R Tuan Jimin 100.000 ( 24 %, 90 hari ) Cash 100.000 20 jan N/R PT. Silver 45.000 A/R PT. Silver 45.000 1 feb A/R PT. Bunga 150.000 Sales 150.000 COGS 80.000 MI 80.000 2 Feb N/R PT. Bunga 150.000 ( 60hari, 12% ) A/R PT. Bunga 150.000 11
20 Feb Cash 45.126.000 Interest revenue 126.000 N/R PT. Silver 45.000.000 Perhitungan : Maturity value = Principal = 45.000.000 Interest = 4.050.000 + ( 45 juta 18% 6/12 ) = 49.050.000 Periode diskonto = maret juli = 4 bulan Rate = 24% Jumlah diskonto = 24% 4/12 49/050.000 = 3.924.000 Nilai AR saat jatuh tempo = 49.050.000 Jumlah diskonto = 3.924.000 Jumlah cash yang diterima dari bank = 45.126.000 45.126.000 vs 45.000.000 Terdapat selisih 126.000 ( menjadi interest revenue dan berlaku kebalikannya, yaitu menjadi interest expense) 9 apr Cash 106.000.000 N/R Tuan Jimin 100.000.000 Interest revenue 6.000.000 ( 100.000.000 24% 90/360) 1 juni AFDA 12.000.000 A/R PT Violet 12.000.000 20 Juni A/R PT. Silver 49.550.000 Cash 49.550.000 (sejumlah NR + Biaya bank ) 28 Sept A/R PT Violet 10.000.000 AFDA 10.000.000 Cash 10.000.000 A/R PT Violet 10.000.000 31 des Berdasarkan analisa umur piutang yang tidak tertagih = 25.000.000 Piutang = 300.000.000 12
Saldo AFDA pada 31 des 2015 = 11.000.000 (pakai afda ter update, kalau tidak ada maka harus dihitung dari saldo per 1 januari dengan memperhatikan transaksi selama 1 tahun berjalan) Afda 11.000 X? 25.000 Perusahaan seharusnya menyisihkan sebesar 25.000.000 pada 31 des 2015, namun karena AFDA yang ada baru 11.000.000 maka perusahaan harus menambah AFDA sebesar 14.000.000 (saldo normal AFDA adalah kredit, karena merupakan kontra akun dari AR) 31 des BDE 14.000.000 AFDA 14.000.000 3. NET REALIZABLE AR = AR AFDA = 300.000.000 25.000.000 = 275.000.000 SOAL 4 INVENTORY 1. FIFO Perpetual Tanggal Purchase COGS Q P TOTAL Q P TOTAL Q P Inventory TOTAL 1 380 15.000 5.700.000 380 15.000 5.700.000 5 270 20.000 5.400.000 380 15.000 5.700.000 9 380 15.000 5.700.000 270 20.000 5.400.000 120 20.000 2.400.000 150 20.000 3.000.000 14 300 24.000 7.200.000 150 20.000 3.000.000 20 150 20.000 3.000.000 300 24.000 7.200.000 100 24.000 2.400.000 200 24.000 4.800.000 30 250 30.000 7.500.000 200 24.000 4.800.000 250 30.000 7.500.000 COGS = 13.500.000 ENDING INV = 12.300.000 13
2. Weighted average perpetual Purchase COGS Inventory Tanggal Q P TOTAL Q P TOTAL Q P TOTAL 1 380 15.000 5.700.000 380 15.000 5.700.000 5 270 20.000 5.400.000 650 17076,92 11.100.000 9 500 17076,92 8.538.461,64 150 17076,92.. Dan seterusnya d. FIFO Periodic COGS = 380 15.000 = 5.700.000 270 20.000 = 5.400.000 100 24.000 = 2.400.000+ 750 = 13.500.000 (sama seperti cogs fifo perpetual) *sales = 500 + 250 Ending Inventory = (pembelian penjualan ) = 1.200 750 = 450 Ending Inventory 200 24.000 = 4.800.000 250 30.000 = 7.500.000 + Total = 12.30.000 e. Average Periodic = Total ( P Qbeli ) : Qbeli =[ (380 15.000 ) + (270 20.000 ) + (300 24000 ) + ( 250 30000)] ( 380 + 270 + 300 + 250 ) = 21.500 COGS = Q sold P = 750 21.500 = 16.125.000 Ending Inv = = 450 21.500 = 9.675.000 3. Periodik FIFO = Ending 450 unit, tapi berdasarkan perhitungan fisik ada 440 unit. Maka COGS tidak berubah Ending Inv Baru = 190 24.000 = 45.600.000 250 30.000 = 7.500.000 + TOTAL = 12.060.000 -> JUMLAH INV YANG HARUS DISAJIKAN DI ST OF FINANCIAL POSITION 14