AUDIT OPERASIONAL ATAS JASA KONSTRUKSI DI BIDANG ELEKTRIKA DAN MEKANIKA PADA PT. CPE LAPORAN SKRIPSI Oleh Hartato Wiryo Santoso 15011150120 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2015 i
AUDIT OPERASIONAL ATAS JASA KONSTRUKSI DI BIDANG ELEKTRIKA & MEKANIKA PADA PT. CPE SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk gelar Sarjana Strata 1 pada Jurusan Akuntansi &Keuangan Jenjang Pendidikan Strata-1 Oleh Hartato Wiryo Santoso 15011150120 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2015 ii
iii
iv
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Hartato Wiryo santoso NIM : 15011150120 Judul skripsi : Audit Operasional Atas Jasa Konstruksi Di Bidang Elektrika & Mekanika Pada PT. CPE Memberikan Kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasan saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi saya, guna pengembangan karya dimasa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 7 September 2015 Hartato Wiryo Santoso 15011150120 v
Bina Nusantara University Faculty of Economics And Communication Department of Accounting And Finance Thesis of Bachelor Degree In Accounting Even Semester 2014/2015 "The Operational Audit Of Construction In The Field Of Elektrika And Mechanics At Pt. CPE" Hartato Wiryo Santoso 1501150120 Abstract Sales and cash receipts is a function in the running of operational activities of the company. In carrying out the activities of the company, then the sales activities and the acceptance of cash should be carried out effectively and efisein. Research conducted PT. CPE is a provider of services in the field of contractor elektrika and mechanical.. Based on the results of the audit of operational research upon the function of sales and cash receipts on PT. CPE activities are done quite well, but there are still some weaknesses include: the client dismiss the complaint against the Company services and products provided by the company, the existence of a window dressing practices conducted in the company, the work was delayed due to the delivery of the ordered goods imported from abroad too late coming, there is the cost of an unexpected large enough over small claims from the employer, The company did not do the study Contracts that discusses specifically the existence of practice lapping the absence of segregation of duties between the billing and cash receipts, less quality policy is communicated by the company. Based on the weaknesses that are obtained, then the author gives suggestions include: the company set a policy and procedures regarding monitoring and client satisfaction measurement (employer) for services that have been provided, in the company's meaning system to help how assess the prevention and discovery of cheating are given reasonable consideration along with the other operational objectives, on guard against the possibility of cheating in the meaning activity of the operations performed by the personnel of the organization including the assessment of managerial abilities of construtive, Implement special assignment related to cheating when requested by members of the Organization to liability, the company seeking the services of a freight forwarder who has credibility and responsibility regarding time. If the budget for the delivery of the goods is big enough, it could use international shipping services which are already known to his credibility, should the company provide the operator can monitor the appliance during the period of retention, the company should conduct a study of Contracts when there is a change request from the employer, the company actually implement what was already written on a job description in each Division, as well as conducting assessment of the performance of each employee, is already in accordance with the roles and functions, the companies must act quickly that internal communication is very important and needs to be held to the professionalism of the work. Keywords: Audit Operational, Sales, Cash Receipt, The System vi
Universitas Bina Nusantara Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Skripsi Sarjana Strata 1 Akuntansi Semester Genap 2014/2015 Audit Operasional Atas Jasa Konstruksi Di Bidang Elektrika Dan Mekanika Pada PT. CPE Hartato Wiryo Santoso 1501150120 Abstrak Penjualan dan penerimaan kas merupakan fungsi dalam menjalankan kegiatan operasional perusahaan. Dalam menjalankan kegiatan perusahaan, maka kegiatan penjualan dan penerimaan kas harus dilakukan secara efektif dan efisein. Penelitian yang dilakukan PT. CPE merupakan penyedia layanan jasa kontraktor di bidang elektrika dan mekanikal. Berdasarkan hasil penelitian audit operasional atas fungsi penjualan dan penerimaan kas pada PT. CPE kegiatan yang dilakukan cukup baik, tetapi masih terdapat beberapa kelemahan diantaranya: Perusahaan mengabaikan keluhan klien terhadap jasa dan produk yang telah diberikan oleh perusahaan, Adanya praktik window dressing yang dilakukan dalam perusahaan, Pekerjaan tertunda dikarenakan pengiriman barang yang dipesan impor dari Luar Negeri terlambat datang, Terdapat biaya tak terduga yang cukup besar atas klaim kecil dari pemberi kerja, Perusahaan tidak melakukan kajian Ulang Kontrak yang membahas secara spesifik, Adanya praktik lapping karena tidak adanya pemisahan tugas antara bagian penagihan dan penerimaan kas, Kebijakan mutu kurang dikomunikasikan dengan baik oleh perusahaan. Berdasarkan kelemahan-kelemahan yang didapat, maka penulis memberikan saran diantaranya: perusahaan menetapkan suatu prosedur dan kebijakan mengenai pemantauan dan pengukuran kepuasan klien (pemberi kerja) atas jasa yang telah perusahaan berikan, Berjaga-jaga terhadap kemungkinan kecurangan dalam meaning aktivitas operasi yang dilakukan oleh personil organisasi termasuk penilaian yang construtive tentang kemampuan manajerial, Melaksanakan penugasan khusus yang berhubungan dengan kecurangan apabila diminta oleh anggota organisasi pertanggungjawaban, perusahaan mencari jasa freight forwarder yang mempunyai kredibilitas tinggi dan bertanggung jawab mengenai waktu. Jika anggaran untuk pengiriman barang cukup besar, bisa menggunakan jasa pengiriman internasional yang sudah diketahui kredibilitasnya, Sebaiknya perusahaan menyediakan operator yang dapat memonitor alat tersebut selama masa retensi, Perusahaan sebaiknya melakukan Kajian Ulang Kontrak apabila terdapat perubahan permintaan dari pemberi kerja, perusahaan benar-benar melaksanakan apa yang sudah tertulis pada job description di tiap-tiap divisi, serta melakukan penilaian terhadap kinerja masing- masing karyawan, apakah sudah sesuai dengan peran dan fungsinya, Perusahaan harus bertindak dengan cepat bahwa komunikasi internal perlu dan sangat penting diselenggarakan untuk profesionalisme kerja. Kata Kunci : Audit Operasional, Penjualan, Penerimaan Kas, Sistem Pengendalian Intern. vii
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat rahmat, dan karunia- Nya kepada penulis sehingga skripsi dengan judul Audit Operasional atas Jasa Konstruksi Di Bidang Elektrika & Mekanika Pada PT. CPE dapat diselesaikan tepat pada waktunya. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan kurikulum sarjana sastra satu di Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih jauh dari kata sempurna, mengingat terbatasnya informasi, pengetahuan, kemampuan, waktu dan pengalaman yang dimiliki penulis. Oleh karena itu, penulis menerima setiap kritik dan saran dari pembaca yang dapat memperkaya dan menyempurnakan penelitian ini. Dengan terselesaikannya skripsi ini, penulis tidak lupa menyampaikan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak langsung, antara lain: 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Stefanus Ariyanto, SE.,M.Ak., CPSAK selaku ketua Jurusan Akuntansi dan Keuangan Universitas Bina Nusantara. 4. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE.,MM.,AK., selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan, pengarahan, dan petunjukpetunjuk yang bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini. 5. Ibu Lusianah, SE., selaku sekretaris Jurusan Akuntansi dan Keuangan Universitas Bina Nusantara. 6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara seperti, Bapak Ignatius Edward, Bapak Komar Darya, dan dosen-dosen lainnya yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang selama masa perkuliahan ini telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis. 7. Bapak Rinaldi Mufti selaku Manajer Keuangan PT. CPE yang telah memberikan bantuannya dalam perolehan data beserta informasi terkait dalam penyusunan skripsi ini. viii
8. Orang tua tercinta, Bapak Oei Boen Tjin, & Ibu Lie Siu Ling yang selalu mendukung memberikan kepercayaan, kasihsayang, semangat, dan doa selama menyusun skripsi ini. 9. Seluruh pihak yang telah membantu penulis yang tidak bisa disebutkan namanya satu persatu. Terimakasih. Akhir kata, penulis mohon maaf jika terdapat kesalahan-kesalahan dalam penulisan ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna bagi para pembaca, sekian dan terimakasih. Jakarta, 7 September 2015 Hartato Wiryo Santoso ix
DAFTAR ISI Halaman Halaman Sampul..... i Halaman Judul Dalam..... ii Halaman Persetujuan Dosen Pembimbing iii Halaman Pernyataan Dosen Penguji.. iv Halaman Persetujuan Publikasi Skripsi.. v Abstract.. vi Abstrak... vii Kata Pengantar..viii Daftar Isi..... x Daftar Gambar...... xiii Daftar Lampiran... xiv BAB 1 PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Penelitian... 1 1.2 Rumusan Masalah... 2 1.3 Ruang Lingkup Penelitan... 2 1.4 Ringkasan Metode Penelitian... 2 1.5 Sistematika Penulisan... 3 1.6 Tinjauan Pustaka... 4 BAB 2 LANDASAN TEORI... 7 2.1 Kerangka Teori & Literatur... 7 2.2 Auditing... 7 2.2.1 Definisi Auditing... 7 2.2.2 Jenis Auditing... 9 2.2.3 Tahapan Audit... 11 2.2.4 Standar Audit... 12 2.2.5 Jenis Auditor Audit... 14 2.2.6 Laporan Audit... 15 2.3 Audit Operasional... 17 2.3.1 Pengertian Audit Operasional... 17 2.3.1.1 Proses Yang Sistematis... 18 2.3.1.2 Efisiensi,Efektivitas, dan Ekonomis... 18 x
2.3.1.3 Melaporkan Kepada Orang Yang Tepat... 18 2.3.1.4 Pengertian Auditing Menurut Ahli Operasional... 19 2.3.2 Tujuan Audit Operasional... 21 2.3.3 Manfaat Audit Operaional... 23 2.3.4 Tahapan Audit Operasional... 23 2.3.5 Standar Audit Operasional... 27 2.4 Sistem Pengendalian Internal... 31 2.4.1 Definisi Sistem Pengendalian Internal... 31 2.4.2 Tujuan Sistem Pengendalian Internal... 31 2.4.3 Jenis Sistem Pengendalian Internal... 31 2.4.4 Peran Penting Sistem Pengendalian Internal... 31 2.4.5 Keterbatasan Sistem Pengendalian Internal... 32 2.4.6 Prosedur Pemahaman Sistem Pengendalian Internal... 32 2.4.7 Elemen Sistem Pengendalian Intern... 32 2.4.8 Hubungan Audit Operasional Dalam Menunjang Efektivitas Sistem Pengendalian Intern... 34 2.5 Fungsi Pendapatan... 35 2.5.1 Pengertian Siklus Pendapatan... 35 2.5.2 Tujuan Utama Siklus Pendapatan... 35 2.5.3 Fungsi Terkait Siklus Pendapatan... 36 2.5.4 Definisi Penjualan... 37 2.5.4.1 Pengendalian Intern Penjualan... 37 2.6 Fungsi Penerimaan Kas... 38 2.6.1 Pengertian Kas... 38 2.6.2 Aktivitas Pengendalian Internal Atas Fungsi Penerimaan Kas... 38 2.6.3 Pengertian Piutang... 39 2.7 Aktivitas Pengendalian Internal Atas Fungsi Penerimaan Kas... 40 2.8 Metode Pendekatan Penelitian... 41 BAB 3 OBJEK PENELITIAN... 43 3.1 Profil Objek Penelitian... 43 3.2 Visi & Misi... 43 3.2.1 Visi... 43 3.2.2 Misi... 43 3.2.3 Proses Bisnis Perusahaan... 44 xi
3.3 Standar Operasional Perusahaan... 47 3.3.1 Prosedur Penjualan... 47 3.3.2 Prosedur Penerimaan Kas... 50 3.4 Metode Pengambilan Data... 53 3.4.1 Sumber Data... 53 3.4.2 Metode Pengumpulan Data... 53 BAB 4 PEMBAHASAN... 55 4.1 Perencanaan Kerja Audit Operasional... 56 4.2 Survei Pendahuluan... 57 4.2.1 Evaluasi Sistem Pengendalian Intern atas Siklus Pendapatan PT. CPE... 58 4.3 Pengujian Terinci atas Siklus Pendapatan pada PT. CPE. 60 4.3.1 Pemeriksaan Terinci Terhadap Prosedur Penerimaan Order 61 4.3.2 Pemeriksaan Terinci Terhadap Pelaksanaan Pekerjaan Dan Penyerahan Produk. 63 4.3.3 Pemeriksaan Terinci Terhadap Prosedur Pencatatan Penjualan dan Penagihan Piutang.. 65 4.3.4 Pemeriksaan Terinci Terhadap Prosedur Penerimaan kas.... 66 BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN... 69 5.1 Simpulan... 69 5.2 Saran... 72 REFERENSI..... 77 LAMPIRAN-LAMPIRAN RIWAYAT HIDUP SURAT SURVEI xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Rangkaian Proses Bisnis PT. CPE 45 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Internal Control Questionaire Fungsi Penjualan, Penagihan Piutang, dan Penerimaan Kas Pada PT. CPE... L1 Lampiran 2 Dokumen Usulan Alur Proses Penjualan.L10 Lampiran 3 Dokumen Usulan Alur Proses Penagihan dan Penerimaan Kas L12 Lampiran 4 Activity Report L15 Lampiran 5 Berita Acara Penyerahan Pekerjaan.. L16 Lampiran 6 Investigasi Sebelum L17 Lampiran 7 Investigasi Sesudah L18 Lampiran 8 Surat Jalan Pengambilan Barang.. L19 Lampiran 9 Surat Jalan Pengiriman Barang L20 Lampiran 10 Test Report.. L21 xiv