Perencanaan Pajak Penghasilan Untuk Mengefisienkan Beban Pajak Pada PT BPR WS Abstrak Tujuan pemerintah untuk memaksimalkan penerimaan dari sektor pajak bertentangan dengan tujuan dari wajib pajak, dimana wajib pajak berusaha untuk mengefisienkan beban pajaknya sehingga memperoleh keuntungan yang lebih besar dalam rangka untuk mensejahterakan pemilik dan melanjutkan kelangsungan hidup perusahannya. Untuk itu diperlukan adanya suatu Perencanaan Pajak (tax planning) dalam rencana kerja tanpa harus melanggar Undang-undang Perpajakan yang berlaku. Pelaksanaan Perencanaan PPh Pasal 21 oleh perusahaan diharapkan dapat mengefisienkan beban pajak karyawan, yang nantinya akan menguntungkan bagi kedua belah pihak. Penelitian ini menggunakan beberapa penelitian dengan objek penelitian adalah PT BPR WS. Metode penelitian yang digunakan meliputi studi kepustakaan dan studi lapangan. Studi lapangan dilakukan dengan observasi langsung ke PT BPR WS, wawancara langsung kepada pihak-pihak yang terkait dengan skripsi ini, pengumpulan dokumen yang diperlukan dan reperformance pengujian atas SPT PPh Pasal 21. Sedangkan studi kepustakaan dilakukan dengan cara membaca buku-buku untuk mendapatkan teori-teori dan referensi yang relevan dan berkaitan erat dengan pembahasan dalam skripsi ini. Pelaksanaan perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 oleh perusahaan diharapkan dapat mengefisienkan beban pajak terutang yang dikeluarkan karyawan, yang secara otomatis akan dapat memaksimalkan laba setelah pajak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa PT BPR WS belum melaksanakan perencanaan PPh Pasal 21 secara optimal, karena masih terdapat beberapa kebijakan perusahaan yang merugikan bagi karyawan dan perusahaan. Berdasarkan hasil penelitian diatas, perusahaan harus melaksanakan perencanaan PPh Pasal 21 secara optimal dengan tidak melanggar ketentuan perpajakan yang berlaku. Dalam hal ini sebaiknya perusahaan memberikan tunjangan PPh dengan metode gross up, dan mengganti pemberian natura dengan tunjangan berupa uang yang mengalir langsung kepada karyawan, karena dengan begitu biaya tersebut dapat menambah biaya fiskal perusahaan dan disisi karyawan juga menguntungkan karena take home pay akan bertambah. Kata kunci : Perencanaan PPh Pasal 21, Efisiensi beban pajak.
KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmat-nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN UNTUK MENGEFISIENKAN BEBAN PAJAK PADA PT. BPR WS. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terimakasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu : 1 Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, Mapp.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2 Bapak E.A. Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Universitas Bina Nusantara. 3 Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4 Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5 Bapak Drs. Murtedjo, Ak., MM., selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 6 Seluruh Dosen Pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7 Bapak I. Ketut Bagiartha, SH. Selaku Direktur Utama PT BPR WS, Bapak Uno Sinulingga, A.Md. selaku Direktur PT BPR WS dan Ibu Rainingsih Sedana, SH. Selaku KASI Operasional PT BPR WS yang telah menyediakan waktu, tenaga dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian. 8 Kapada Papah dan Mamah, Adikku Bayu, Abang Rony dan Kak Yana serta keponakanku yang manis Hafiz dan Andien, Bude Santy, Mba Ika dan keluarga
besarku yang telah memberikan dorongan moril dan materi kapada penulis. 9 Kapada Aldi Bagen, Gigin, Yasin & Citra yang telah terlibat langsung membantu penulis secara moril dan materil dalam menyusun skripsi ini. 10 Kepada sahabat-sahabatku Dila, Tantri (abenk), Pipit, Dian, Helen, Aa Redy, Ahmad, Nonie, Dias, Raden Dwi Pamuji, Dwi Prananto Adji, Fauzi Zul Indra, Echa, Tita, Desy, Meldon, Nugi. Serta semua teman-temanku yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberi dukungan, semangat dan waktu untuk membantu. Terimakasih atas kerjasamanya selama ini yang tidak pernah akan terlupakan. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritih yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan dari skripsi ini. Penulis juga mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Jakarta, 15 Agustus 2007 Penulis Mutiara Agustini
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar... i Halaman Judul Dalam... ii Tanda Persetujuan Skripsi... Halaman Persetujuan Hardcover... iii iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji... v Abstrak... Kata Pengantar... vi vii Daftar Isi... ix Daftar Tabel... Daftar Gambar... xii xiii BAB I : PENDAHULUAN I.1. Latar Belakang Penelitian... 1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian... 3 I.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 I.4. Metodologi Penelitian... 5 I.5. Sistematika Pembahasan... 6 BAB II : LANDASAN TEORI II.1. Pengertian Pajak... 8 II.2. Pajak Penghasilan II.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan... 11 II.2.2. Subjek Pajak Penghasilan... 12
II.2.3. Objek Pajak Penghasilan... 13 II.3. Pajak Penghasilan Pasal 21 II.3.1. Pengertian dan Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21... 15 II.3.2. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21... 15 II.3.2.1. Hak dan Kewajiban Subjek PPh Pasal 21... 16 II.3.3. Objek Pemotongan PPh Pasal 21... 17 II.4. Tarif Pajak Penghasilan... 19 II.5. Biaya Fiskal dan Non Fiskal... 23 II.6. Perencanaan Pajak II.6.1. Perencanaan Pajak Untuk Mengefisienkan Beban Pajak... 27 II.6.2. Pengelolaan Transaksi Yang Berhubungan Dengan Kesejahteraan Karyawan... 31 II.6.3. Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak... 33 II.6.4. Motifasi Dilakukannya Perencanaan Pajak... 34 BAB III : DATA PERUSAHAAN III.1. Sejarah Singkat Perusahaan... 36 III.2. Struktur Organisasi... 37 III.3. Uraian Tugas dan Tanggung Jawab... 40 III.4. Kebijakan Akuntansi Pajak dan Perencanaan Pajak Perusahaan... 54 III.5. Laporan Keuangan Perusahaan... 56
BAB IV : PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN UNTUK MENGEFISIENKAN BEBAN PAJAK PADA PT BPR WS IV.1. Evaluasi Pelaksanaan Kebijakan PPh Pasal 21 PT. BPR WS 62 IV.2. Perhitungan PPh Pasal 21 Yang Dilakukan PT. BPR WS. 71 IV.3. Analisa Perhitungan PPh Pasal 21 Dengan Perencanaan Pajak 77 IV.4. Dampak Perencanaan PPh Pasal 21 Terhadap Karyawan dan Perusahaan 91 BAB V : SIMPULAN dan SARAN V.1. Simpulan... 94 V.2. Saran... 95 Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR TABEL No. Tabel Keterangan Halaman Tabel 3.1 Neraca PT. BPR WS 58 Tabel 3.2 Laporan Laba Rugi PT. BPR WS 60 Tabel 4.1 Koreksi Atas Iuran Pensiun 66 Tabel 4.2 Koreksi Atas Premi Asuransi 68 Tabel 4.3 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan PT. BPR WS 76 (sesuai dengan kebijakan yang dijalankan perusahaan) Tabel 4.4 Perhitungan Gross Up (Tn. Ahmad) 78 Tabel 4.5 Perhitungan Gross Up (Tn. Indra) 80 Tabel 4.6 Perhitungan Gross Up (Tn. Beny) 81 Tabel 4.7 Perhitungan Gross Up (Tn. Charles) 83 Tabel 4.8 Perbandingan Perhitungan Take Home Pay, Biaya fiscal, 84 Biaya Komersial dan Selisih Antara Keduanya (dari 4 contoh karyawan) Tabel 4.9 Pemilihan Alternatif (dari 4 contoh karyawan) 85 Tabel 4.10 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan PT. BPR WS 88 (metode Gross Up) Tabel 4.11 Perbandingan Perhitungan Take Home Pay, Biaya fiscal, 89 Biaya Komersial dan Selisih Antara Keduanya (seluruh karyawan) Tabel 4.12 Pemilihan Alternatif (seluruh karyawan) 90
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Keterangan Halaman Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi PT. BPR WS 39