REKONSILIASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA Abstrak Dalam menentukan PPh terutang, Wajib Pajak tidak bisa secara langsung mendasarkan diri kepada laporan keuangan komersial. Ketentuan perpajakan di Indonesia mengharuskan dilakukannya suatu rekonsiliasi fiskal, yaitu suatu mekanisme penyesuaian pelaporan penghasilan komersial menurut ketentuan perpajakan yang berlaku. Penelitian yang dilakukan oleh Penulis bertujuan untuk membantu Wajib Pajak dalam membuat laporan keuangan fiskal yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Penulis menggunakan dua metode penelitian, yaitu penelitian literatur (literature research) dengan melakukan browsing, membaca buku, majalah, koran, jurnal, dan referensi lain yang berkaitan dengan masalah akuntansi dan perpajakan. Dan juga penelitian lapangan (field research) dengan menggunakan teknik audit seperti wawancara, questionairre, observasi, dan reperformance. Objek penelitian adalah PT. Mandiri Cipta. Dari penelitian, didapatkan hasil bahwa perhitungan pajak terutang PT. Mandiri Cipta berbeda dengan perhitungan Penulis. PT. Mandiri Cipta tidak memiliki sumber daya manusia yang cakap dalam menangani pajak perusahaan, terbukti dari pembebanan tanggung jawab diserahkan kepada seorang manajer akuntansi yang kompetensi sebenarnya adalah di bidang akuntansi keuangan. Dampaknya adalah PT. Mandiri Cipta tidak dapat menyampaikan SPT Tahunan tepat pada waktunya. Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa PT. Mandiri Cipta kurang serius dalam mengelola pajaknya. Sebaiknya PT. Mandiri Cipta membentuk suatu tim atau bila perlu menggunakan jasa konsultan dalam menangani masalah perpajakannya. Hal ini tentu saja untuk menghindari resiko perpajakan. Kata Kunci : Rekonsiliasi Fiskal v
KATA PENGANTAR Puji syukur Penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan berkatnya sehingga Penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul REKONSILIASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA dengan baik dan tepat pada waktunya. Adapun skripsi ini disusun berdasarkan data-data yang diperoleh dari berbagai sumber dan diajukan untuk memenuhi sebagian syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Dalam penyusunan skripsi ini, Penulis menyadari segala kekurangan yang ada, baik isi maupun penyajian secara teknis dan penyusunannya sehingga skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, Penulis sangat mengharapkan saran dan kritik yang bersifat konstruktif demi kesempurnaan skripsi ini. Pada kesempatan ini, Penulis dengan segala kerendahan hati mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah memberikan dukungan, motivasi, serta bantuan kepada Penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Kepada yang terhormat: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara, 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, 3. Bapak Misbahul Munir, Ak, MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, vi
4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, 5. Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs, Msc., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran dalam membimbing penyusunan skripsi ini, 6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara, khususnya Dosen di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu selama perkuliahan, 7. Bapak Arifin Suryadi dan Bapak Andi Harianto, selaku pimpinan PT. Mandiri Cipta yang telah memberikan kemudahan bagi Penulis dalam melakukan penelitian, 8. Keluarga yang tercinta, papa, mama, kakak, dan adik yang selalu memberikan dukungan dan semangat yang tidak ternilai harganya, 9. Ko Daniel, yang sangat membantu dalam memberikan strategi penyusunan skripsi, 10. Kalin, yang membuat Penulis punya alasan untuk lebih semangat kuliah (untuk masa depan ) dan semua teman-teman yang tidak dapat disebutkan namanya satupersatu. Akhir kata Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca sekalian. Jakarta, 20 Juni 2007 Penulis, (Hardiansyah Halim) vii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam Tanda Persetujuan Skripsi Halaman Persetujuan Hardcover Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak Kata Pengantar Daftar Isi Daftar Tabel Daftar Gambar i ii iii iv v vi viii xi xii Bab I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian 3 I.4 Metodologi Penelitian 4 I.5 Sistematika Pembahasan 5 Bab II : LANDASAN TEORI II.1 Gambaran Umum Pajak 8 II.2 Pajak Penghasilan 8 viii
II.2.1 Subjek Pajak 9 II.2.2 Objek Pajak 12 II.2.3 Tarif Pajak 15 II.3 Pendapatan dan Beban Ditinjau dari Sudut Pandang Akuntansi 16 II.3.1 Pendapatan 16 II.3.2 Beban 17 II.4 Penghasilan dan Biaya Ditinjau dari Sudut Pandang Pajak 17 II.4.1 Penghasilan 17 II.4.2 Biaya 19 II.5 Penyusutan, Amortisasi, Kompensasi Kerugian, dan Kredit Pajak 22 II.5.1 Penyusutan dan Amortisasi 22 II.5.2 Kompensasi Kerugian 25 II.5.3 Kredit Pajak 25 II.6 Rekonsiliasi Fiskal 29 Bab III : PROSES PENGUMPULAN DATA III.1 Sejarah Perusahaan 33 III.2 Tujuan Perusahaan 34 III.3 Struktur Organisasi 35 III.4 Kebijakan Akuntansi Perusahaan 41 III.5 Kebijakan Pajak Perusahaan 42 III.6 Laporan Keuangan 44 Bab IV : REKONSILASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA ix
IV.1 Penerapan Akuntansi dalam Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak yang Terutang 47 IV.2 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Terutang oleh Wajib Pajak 49 IV.3 Koreksi Positf dan Negatif Akibat Perbedaan Tetap dan Perbedaan Waktu 52 IV.4 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Terutang oleh Penulis 61 IV.5 Penyampaian dan Pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan PT. Mandiri Cipta 67 IV.6 Penanganan dan Pengelolaan Pajak PT. Mandiri Cipta 72 Bab V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan 75 V.2 Saran 78 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup x
DAFTAR TABEL Halaman Tabel II.1 : Tarif Pajak Progresif 15 Tabel II.2 : Tarif Penyusutan 23 Tabel II.3 : Tarif Amortisasi 24 Tabel III.1 : Laporan Laba Rugi PT. Mandiri Cipta 45 Tabel III.2 : Neraca PT. Mandiri Cipta 46 Tabel IV.1 : Rekonsiliasi Perhitungan Laba/Rugi Fiskal PT. Mandiri Cipta 63 xi
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar III.1 : Struktur Organisasi PT. Mandiri Cipta 37 xii