KULIAH UMUM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMDA SKENARIO PENYUSUNAN LK PEMDA 1. Penyusunan Neraca Awal 2. Transaksi Anggaran dan Realisasi 3. Penyusunan Laporan Keuangan A. PENYUSUNAN NERACA AWAL SKENARIO PENYUSUNAN NERACA AWAL 1. Data untuk Penyusunan Neraca Awal a. Dinas A b. SKPKD c. BUD 2. Jurnal untuk Penyusunan Neraca Awal a. Dinas A b. SKPKD c. BUD 3. Neraca Awal Satker a. Dinas A b. SKPKD c. BUD 4. Neraca Lajur Gabungan 5. Neraca Awal Kabupaten Misal Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 1
DATA PENYUSUNAN NERACA AWAL DATA PENYUSUNAN NERACA AWAL DINAS A Data untuk menyusun neraca awal Dinas A Kabupaten Misal tanggal 31 Desember 2006: 1. Terdapat saldo kas sisa Uang Persediaan Dinas A sebesar Rp31.500.000 yang belum disetorkan ke Kas Daerah. 2. Laporan Keadaan Kas Bendahara Penerimaan di Dinas A menunjukkan bahwa terdapat penerimaan retribusi yang belum disetor ke Kas Daerah Rp3.500.000. 3. Terdapat tagihan retribusi yang belum dibayar oleh pihak ketiga kepada Dinas A sebesar Rp12.600.000. 4. Dari inventarisasi persediaan yang dilakukan di Dinas A diperoleh jumlah persediaan sebesar Rp40.300.000. 5. Peralatan dan Mesin yang dimiliki berupa alatalat berat di Dinas A dengan nilai Rp24.000.000.000, kendaraan seluruh unit Rp35.400.000.000, dan barangbarang inventaris senilai Rp22.450.000.000. 6. Dinas A melaporkan bahwa Jalan, Irigasi, dan Jaringan yang dimiliki senilai Rp31.700.000.000. 7. Pembangunan jalan menuju Desa Harapan Maju masih dalam proses. Biaya yang telah dikeluarkan untuk pembangunan sebesar Rp279.000.000 dari nilai kontrak sebesar Rp317.400.000. DATA PENYUSUNAN NERACA AWAL SKPKD Data untuk menyusun Neraca Awal SKPKD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006, diperoleh data sebagai berikut: 1. Pemda Misal mempunyai investasi pada PDAM Air Misal sebesar Rp2.800.000.000 dan di BPD Provinsi sebesar Rp6.340.000.000 2. Inventarisasi yang dilakukan atas tanahtanah yang dimiliki Pemda menunjukkan bahwa terdapat 251 bidang tanah dengan NJOP per 31 Desember 2006 sebesar Rp234.500.000.000. 3. Gedung dan bangunan yang dimiliki oleh Pemda ditentukan nilainya oleh Tim yang berasal dari Ditjen Cipta Karya sebesar Rp45.780.000.000. 4. Pemda Misal merencanakan pembangunan pelabuhan laut dengan membentuk dana cadangan Rp15 miliar. Tahun 2006 adalah tahun kedua pembentukan dana cadangan dari 5 tahun yang direncanakan. Rekening dana cadangan menunjukkan saldo sebesar Rp6.028.000.000. 5. Pemda Misal mempunyai utang kepada Pemerintah Pusat Rp341.000.000. Dari Jumlah tersebut sebesar Rp23.400.000 jatuh tempo tahun 2007. Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 2
DATA NERACA AWAL BUD Data untuk menyusun Neraca Awal BUD Kabupaten Misal per tanggal 31 Desember 2006: 1. Rekening koran dari BPD menunjukkan saldo rekening Pemda di BPD sebesar Rp325.000.000. 2. Sementara itu dari buku catatan potongan diketahui bahwa terdapat potongan PPN Rp21.500.000 yang belum disetor kepada Rekening Kas Umum Negara. 3. Masih terdapat Uang Muka kepada Bendahara Pengeluaran pada Dinas A yang belum disetor ke BUD pada akhir tahun sebesar Rp 31.500.000. JURNAL PENYUSUNAN NERACA AWAL JURNAL UNTUK PENYUSUNAN NERACA AWAL DINAS A 1 Kas di Bendahara Pengeluaran Uang Muka dari BUD 2 Kas di Bendaharawan Penerimaan Pendapatan yang Harus Disetor 3 Piutang Retribusi Cadangan Piutang 4 Persediaan Cadangan Persediaan 5 Peralatan dan Mesin Diinvestasikan dalam Aset Tetap 6 Jalan, Irigasi, dan Jaringan Diinvestasikan dalam Aset Tetap 7 Konstruksi dalam Pengerjaan Diinvestasikan dalam Aset Tetap 31.500.000 3.500.000 12.600.000 40.300.000 81.850.000.000 31.700.000.000 279.000.000 31.500.000 3.500.000 12.600.000 40.300.000 81.850.000.000 31.700.000 279.000.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 3
JURNAL UNTUK PENYUSUNAN NERACA AWAL SKPKD 1 Penyertaan Modal Pemda Diinvestasikan dalam Investasi Jk Panjang 2 Tanah Diinvestasikan dalam Aset Tetap 3 Gedung dan Bangunan Diinvestasikan dalam Aset Tetap 4 Dana Cadangan Diinvestasikan dalam Dana Cadangan 5 Dana YHD untuk Pemb Utang Jk Panjang Utang kepada Pemerintah Pusat Utang kepada Pemerintah Pusat Dana YHD untuk Pemb Utang Jk Panjang Dana YHD untuk Pemb Utang Jk Pendek Bag Lancar Utang kepada Pem Pusat 9.140.000000 234.500.000.000 45.780.000.000 6.028.000.000 341.000.000 23.400.000 23.400.000 9.140.000.000 234.500.000.000 45.780.000.000 6.028.000.000 341.000.000 23.400.000 23.400.000 JURNAL UNTUK PENYUSUNAN NERACA AWAL BUD 1 Kas di Kas Daerah Silpa 2 Uang Muka kepada Dinas A Silpa 3 Silpa Utang PFK PPN 325.000.000 31.500.000 21.500.000 325.000.000 31.500.000 21.500.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 4
NERACA AWAL SATKER NERACA AWAL DINAS A Aset Lancar Kas di Bend Pengeluaran Kas di Bend Penerimaan Piutang Retribusi Persediaan Aset Tidak Lancar Peralatan dan Mesin Jalan, Irigasi, dan Jaringan Konstruksi dalam Pengerjaan Neraca Dinas A Kabupaten Misal 31 Desember 2006 31.500.000 3.500.000 12.600.000 40.300.000 87.900.000 81.850.000.000 31.700.000.000 279.000.000 113.829.000.000 Utang Lancar Uang Muka dari BUD Pend yang Harus Disetor Ekuitas Dana Lancar Cadangan Piutang Cadangan Persediaan Ekuitas Dana Investasi Diinvestasikan dlm Aset Tetap 31.500.000 3.500.000 35.000.000 12.600.000 40.300.000 52.900.000 113.829.000.000 Total 113.916.900.000 Total 113.916.900.000 NERACA AWAL SKPKD Aset Tidak Lancar Penyertaan Modal Pemda Tanah Gedung dan Bangunan Dana Cadangan Neraca SKPKD Kabupaten Misal 31 Desember 2006 9.140.000.000 234.500.000.000 45.700.000.000 6.028.000.000 295.448.000.000 Utang Lancar Bag Lancar Utg kpd Pem Pusat Utang Jangka Panjang Utang kpd Pem Pusat Ekuitas Dana Lancar Dana YHD utk Pem Utg Jk Pdk 23.400.000 317.600.000 23.400.000 Ekuitas Dana Investasi Diinvestasikan dlm Inv Jk Pjg Diinvestasikan dlm Aset Tetap Dana YHD utk Pemb Utg Jk Pjg Ekuitas Dana Cadangan Diinvestasikan dlm Dana Cad 9.140.000.000 280.280.000.000 317.600.000 289.120.400.000 6.028.000.000 Total 295.448.000.000 Total 295.448.000.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 5
NERACA AWAL BUD Aset Lancar Kas di Kas Daerah Uang Muka kepada Dinas A Neraca BUD Kabupaten Misal 31 Desember 2006 325.000.000 31.500.000 356.500.000 Utang Lancar Utang PFK PPN Ekuitas Dana Lancar Silpa 21.500.000 335.000.000 Total 356.500.000 Total 356.500.000 NERACA LAJUR GABUNGAN Sebelum menyusun neraca awal Pemda Misal, neraca awal Dinas A, SKPKD, dan BUD digabung dalam neraca lajur gabungan. Dalam neraca lajur gabungan tersebut dibutuhkan jurnal penyesuaian sebagai berikut: Jurnal Penyesuaian 1 Uang Muka dari BUD Uang Muka kepada Dinas A 2 Pendapatan yang Harus Disetor Pendapatan Ditangguhkan 31.500.000 3.500.000 31.500.000 3.500.000 C. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKENARIO PENYUSUNAN LK PEMDA 4. Penyusunan Neraca Awal 5. Transaksi Anggaran dan Realisasi 6. Penyusunan Laporan Keuangan Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 6
NERACA LAJUR GABUNGAN UNTUK PENYUSUNAN NERACA AWAL PEMDA Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 7
NERACA AWAL PEMDA Aset Lancar Kas di Kas Daerah Kas di Bend Pengeluaran Kas di Bend Penerimaan Piutang Retribusi Persediaan Aset Tidak Lancar Penyertaan Modal Pemda Tanah Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Jalan, Irigasi, dan Jaringan Konstruksi dlm Pengerjaan Dana Cadangan Neraca Kabupaten Misal 31 Desember 2006 325.000.000 31.500.000 3.500.000 12.600.000 40.300.000 412.900.000 9.140.000.000 234.500.000.000 45.780.000.000 81.850.000.000 31.700.000.000 279.000.000 6.028.000.000 409.277.000.000 Utang Lancar Utang PFK PPN Bag Lancar Utg kpd Pem Pusat Utang Jangka Panjang Utang kpd Pem Pusat Ekuitas Dana Lancar Silpa Pendapatan Ditangguhkan Cadangan Piutang Cadangan Persediaan Dana YHD utk Pem Utg Jk Pdk Ekuitas Dana Investasi Diinvestasikan dlm Inv Jk Pjg Diinvestasikan dlm Aset Tetap Dana YHD utk Pemb Utg Jk Pjg Ekuitas Dana Cadangan Diinvestasikan dlm Dana Cad 21.500.000 23.400.000 44.900.000 317.600.000 335.000.000 3.500.000 12.600.000 40.300.000 23.400.000 368.000.000 9.140.000.000 394.109.000.000 317.600.000 402.931.400.000 6.028.000.000 Total 409.689.900.000 Total 409.689.900.000 JURNAL PEMBALIKAN Jurnal Balik Dinas A 1 Pendapatan yang Harus Disetor Kas di Bendaharawan Penerimaan 2 Cadangan Piutang Piutang Retribusi Jurnal Balik SKPKD 1 Bag Lancar Utang kepada Pem Pusat Dana YHD untuk Pemb Utang Jk Pendek Dana YHD untuk Pemb Utang Jk Panjang Utang kepada Pem Pusat 3.500.000 12.600.000 23.400.000 23.400.000 3.500.000 12.600.000 23.400.000 23.400.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 8
B. TRANSAKSI ANGGARAN DAN REALISASI SKENARIO PENJURNALAN ANGGARAN DAN REALISASI 1. Jurnal Anggaran a. Dinas A b. SKPKD 2. Jurnal Realisasi Anggaran a. Dinas A b. SKPKD c. BUD 3. Neraca Saldo a. Dinas A b. SKPKD c. BUD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 9
ANGGARAN KABUPATEN MISAL Pemerintah Kabupaten Misal Perda APBD Tahun 2007 Keterangan APBD DPA Dinas A DPA SKPKD PENDAPATAN Pendapatan Asli Daerah Pajak Daerah Retribusi Daerah Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Lain2 PAD Pendapatan Transfer Dana Bagi Hasil Pajak Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Dana Penyesuaian Bagi Hasil Pajak dari Propinsi Lain2 Pendapatan yang Sah Dana Darurat Jumlah Pendapatan BELANJA Belanja Operasi Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Bunga Belanja Subsidi Belanja Hibah Belanja Bantuan Sosial Belanja Modal Belanja Peralatan dan Mesin Belanja Jalan, Irigasi, dan Jaringan Belanja Tak Terduga Belanja Tak Terduga Transfer/Bagi Hasil Desa Bagi Hasil Pajak Jumlah Belanja dan Transfer SURPLUS/DEFISIT PEMBIAYAAN Penerimaan Pembiayaan Penggunaan Silpa Pencairan Dana Cadangan Pengeluaran Pembiayaan Pengeluaran Penyertaan Modal Pembayaran Pokok Utang yang Jth Tmp Pengeluaran Pinjaman kepada PDAM Pembiayaan Netto SILPA 81.200.000 40.896.000 1.180.800 24.000.000 147.276.800 75.360.000 867.360.000 1.920.000 28.800.000 51.494.400 1.024.934.400 23.040.000 1.195.251.200 636.672.000 158.400.000 1.600.000 11.424.000 14.976.000 39.552.000 862.624.000 21.088.000 128.000.000 149.088.000 2.496.000 79.104.000 1.093.312.000 101.939.200 4.060.800 4.000.000 8.060.800 64.000.000 16.000.000 30.000.000 110.000.000 101.939.200 12.268.800 7.200.000 19.468.800 19.468.800 191.001.600 47.520.000 238.521.600 283.248.000 81.200.000 28.627.200 1.180.800 16.800.000 127.808.000 75.360.000 867.360.000 1.920.000 28.800.000 51.494.400 1.024.934.400 23.040.000 1.175.782.400 445.670.400 110.880.000 1.600.000 11.424.000 14.976.000 39.552.000 623.102.400 14.761.600 89.600.000 104.361.600 2.496.000 79.104.000 810.064.000 4.060.800 4.000.000 8.060.800 64.000.000 16.000.000 30.000.000 110.000.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 10
TRANSAKSI OPERASI DINAS A Selama tahun 2007, pada Dinas A terjadi transaksi sebagai berikut: 3Jan07 Bendaharan Pengeluaran menyetorkan sisa Uang Persediaan tahun 2006. 15Jan07 Diterima Uang Persediaan dari BUD sebesar Rp20.000.000. 21Feb07 Pendapatan retribusi daerah sebesar Rp13.495.680 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum Daerah pada hari yang sama. 23Feb07 Diterima LainLain PAD yang sah dari jasa giro sebesar Rp6.840.000 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum Daerah pada hari yang sama. 14Mei07 Pengeluaran untuk Belanja Pegawai dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp210.101.760. 16Mei07 Dari Uang Persediaan dikeluarkan untuk biaya listrik dan telepon Rp6.500.000. Jumlah ini telah dipertanggungjawabkan dengan mengajukan SPM GU ke BUD dan telah memperoleh penggantian dengan SP2DGU dengan jumlah yang sama. 31Agt07 Pengeluaran Belanja Modal Peralatan dan Mesin dengan SPM/SP2D LS Rp6.326.400. 19Sep07 Dibayar belanja barang dan jasa dengan SPM/SP2D LS Rp26.569.600. 27Nov07 Pengeluaran belanja modal Jalan, Irigasi, dan Jaringan untuk pembayaran termin terakhir dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp38.400.000. Setelah pembayaran tersebut, Konstruksi dalam Pengerjaan diserahkan ke Dinas A untuk digunakan. 14Des07 Uang Persediaan dikeluarkan untuk biaya perjalanan dinas sebesar Rp13.500.000. Jumlah ini telah dipertanggungjawabkan dan telah diterima SP2DGU Nihil dari BUD. Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 11
TRANSAKSI OPERASI SKPKD Selama tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut: 10Jan07 Diterima Pendapatan Pajak Daerah sebesar Rp 97.440.000 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum Daerah pada hari yang sama. 15Jan07 Diterima Uang Persediaan dari BUD sebesar Rp40.000.000. 20Jan07 Diterima Pendapatan Retribusi Daerah sebesar Rp 31.489.920 dan langsung disetor ke Rekening Kas Umum Daerah pada hari yang sama. 31Jan07 Diterima Hasil Perusda, hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan sebesar Rp 1.416.000. 10Feb07 Diterima LainLain PAD yang sah yang berasal dari jasa giro Rp15.960.000. 17Feb07 Diterima Dana Bagi Hasil Pajak sebesar Rp 75.360.000. 3Mar07 Diterima Dana Alokasi Umum sebesar Rp 867.360.000. 27Mar07 Diterima Dana Alokasi Khusus sebesar Rp 1.920.000. 14Apr07 Diterima Dana Penyesuaian sebesar Rp 28.800.000. 24Apr07 Diterima Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi Rp 51.494.400. 30Apr07 Diterima Dana Darurat sebesar Rp 23.040.000. 5Mei07 Pengeluaran untuk Belanja Pegawai dengan SPM/SP2D LS Rp 490.237.440. 20Mei07 Dibayar belanja barang dan jasa dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp 68.662.400. 30Mei07 Dari Uang Persediaan telah dikeluarkan untuk biaya listrik dan telepon sebesar Rp12.000.000. Jumlah ini telah dipertanggungjawabkan dengan mengajukan SPM GU ke BUD dan telah memperoleh penggantian dengan SP2DGU jumlah yang sama 6Jun07 Pemda melakukan pembayaran bunga utang kepada pemerintah pusat dengan SPM/SP2LS sebesar Rp 1.600.000. 21Jun07 Pengeluaran Belanja Subsidi SPM/SP2D LS sebesar Rp 10.281.600. 13Jul07 Pengeluaran Belanja Hibah SPM/SP2D LS sebesar Rp 14.976.000. 17Jul07 Pengeluaran Bantuan Sosial SPM/SP2D LS sebesar Rp 37.574.400. 31Jul07 Pengeluaran Belanja Modal Peralatan dan Mesin SPM/SP2D LS Rp 14.761.600. 16Aug07 Pengeluaran Belanja Modal Jalan, Irigasi dan jaringan SPM/SP2D LS Rp 89.600.000. 3Sep07 Pengeluaran untuk Belanja Tak Terduga sebesar Rp 1.497.000. 22Sep07 Pengeluaran untuk Bagi Hasil Ke Desa sebesar Rp 79.104.000. 11Okt07 Pencairan Dana Cadangan sebesar Rp 4.000.000. 23Okt07 Pemda melakukan Pengeluaran Penyertaan Modal untuk pendirian BPR Rakyat Maju dengan SPM/SP2D LS sebesar Rp 32.000.000. 9Nov07 Pembayaran pokok utang kepada pemerintah pusat yg jatuh tempo Rp 16.000.000. 13Nov07 Pemda Memberikan Pinjaman kepada PDAM Rp 18.000.000 untuk membantu pengadaan Pompa PDAM. 16Des07 Dari Uang Persediaan dikeluarkan untuk biaya perjalanan dinas Rp 26.000.000. Jumlah ini telah dipertanggungjawabkan dan diterima SP2DGU Nihil dari BUD. Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 12
TRANSAKSI OPERASI BUD Selama tahun 2007, pada SKPKD terjadi transaksi sebagai berikut: 3Jan07 Diterima setoran sisa Uang Persediaan dari Dinas A tahun 2006 sebesar Rp 31.500.000. 5Jan07 Disetorkan PFK berupa PPN tahun lalu sebesar Rp21.500.000 ke Kas Umum Negara 10Jan07 Diterima Pendapatan Pajak Daerah dari SKPKD sebesar Rp 97.440.000. 15Jan07 Diberikan Uang Persediaan kepada Bendahara Pengeluaran Dinas A sebesar Rp20.000.000. 15Jan07 Diberikan Uang Persediaan kepada Bendahara Pengeluaran SKPKD sebesar Rp40.000.000. 20Jan07 Diterima Pendapatan Retribusi Daerah dari SKPKD sebesar Rp 31.489.920. 31Jan07 Diterima Hasil Perusda, hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan dari SKPKD sebesar Rp 1.416.000. 10Feb07 Diterima LainLain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro SKPKD sebesar Rp15.960.000. 17Feb07 Diterima Dana Bagi Hasil Pajak dari SKPKD sebesar Rp 75.360.000. 21Feb07 Diterima Pendapatan retribusi daerah dari Dinas A sebesar Rp13.495.680. 23Feb07 Diterima LainLain Pendapatan Asli Daerah yang sah yang berasal dari jasa giro Dinas A sebesar Rp6.840.000. 3Mar07 Diterima Dana Alokasi Umum dari SKPKD sebesar Rp 867.360.000. 27Mar07 Diterima Dana Alokasi Khusus dari SKPKD sebesar Rp 1.920.000. 14Apr07 Diterima Dana Penyesuaian dari SKPKD sebesar Rp 28.800.000. 24Apr07 Diterima Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi dari SKPKD sebesar Rp 51.494.400. 30Apr07 Diterima Dana Darurat dari SKPKD sebesar Rp 23.040.000. 5May07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Pegawai SKPKD Rp 490.237.440. Atas transaksi ini BUD memotong PPh Pasal 21 sebesar 5%. 14May07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Pegawai Dinas A sebesar Rp210.101.760. Atas transaksi ini BUD memotong PPh Pasal 21 sebesar 5%. 16May07 Diterbitkan SP2D GU sebesar Rp6.500.000 untuk mengganti biaya listrik dan telepon pada Dinas A. 20May07 Diterbitkan SP2D LS untuk belanja barang dan jasa pada SKPKD sebesar Rp 68.662.400. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 30May07 Diterbitkan SP2D GU untuk mengganti biaya listrik dan telepon pada SKPKD sebesar Rp 12.000.000. 6Jun07 Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk pembayaran bunga utang kepada pemerintah pusat sebesar Rp 1.600.000. 21Jun07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Subsidi SKPKD sebesar Rp 10.281.600. Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 13
TRANSAKSI OPERASI BUD.Lanjutan 13Jul07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Hibah SKPKD sebesar Rp 14.976.000. 17Jul07 Diterbitkan SP2D LS untuk Bantuan Sosial SKPKD sebesar Rp 37.574.400. 31Jul07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin SKPKD sebesar Rp 14.761.600. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 16Aug07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Jalan, Irigasi dan jaringan SKPKD sebesar Rp 89.600.000. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 31Aug07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Modal Peralatan dan Mesin Dinas A sebesar Rp6.326.400. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 3Sep07 Diterbitkan SP2D LS untuk Belanja Tak Terduga SKPKD Rp 1.497.000. 19Sep07 Diterbitkan SP2D LS untuk belanja barang dan jasa Dinas A sebesar Rp26.569.600. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 22Sep07 Diterbitkan SP2D LS untuk Bagi Hasil Ke Desa SKPKD Rp 79.104.000. 11Oct07 Diterbitkan SP2D LS untuk pencairan Dana Cadangan SKPKD Rp 4.000.000. 23Oct07 Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk Pengeluaran Penyertaan Modal untuk pendirian BPR Rakyat Maju sebesar Rp 32.000.000. 9Nov07 Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk pembayaran pokok utang kepada pemerintah pusat yg jatuh tempo sebesar Rp 16.000.000. 13Nov07 Diterbitkan SP2D LS kepada SKPKD untuk memberikan Pinjaman kepada PDAM sebesar Rp 18.000.000. 27Nov07 Diterbitkan SP2D LS kepada Dinas A untuk belanja modal Jalan, Irigasi, dan Jaringan sebesar Rp38.400.000. Atas transaksi ini BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar 0,5%. Harga sudah termasuk PPN. 14Dec07 Diterbitkan SP2D GU Nihil kepada Dinas A untuk mengesahkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp13.500.000. 16Dec07 Diterbitkan SP2D GU Nihil kepada SKPKD untuk mengesahkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp 26.000.000. 22Dec07 Disetorkan seluruh saldo PFK yang masih ada di BUD. Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 14
JURNAL TRANSAKSI JURNAL TRANSAKSI DINAS A Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 15
JURNAL TRANSAKSI SKPKD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 16
Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 17
JURNAL TRANSAKSI BUD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 18
Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 19
DATA DAN JURNAL PENYESUAIAN DATA DAN JURNAL PENYESUAIAN DINAS A Data yang dihimpun pada Dinas A untuk penyesuaian akhir tahun 2007: 1. Laporan Keadaan Kas Bendahara Penerimaan di Dinas A menunjukkan bahwa penerimaan yang belum disetor ke Kas Daerah sebesar Rp6.500.000. 2. Hasil inventarisasi persediaan Dinas A menunjukkan persediaan Rp60.375.000. 3. Depresiasi peralatan dan mesin di Dinas A sebesar Rp6.450.000.000. 4. Depresiasi Jalan, jaringan dan irigasi di Dinas A sebesar Rp1.145.000.000. 1 Kas di Bendaharawan Penerimaan Pendapatan yang Harus Disetor 2 Persediaan Cadangan Persediaan 3 Diinvestasikan dalam Aset Tetap Akumulasi Depresiasi 4 Diinvestasikan dalam Aset Tetap Akumulasi Depresiasi 6.500.000 20.075.000 6.450.000.000 1.145.000.000 6.500.000 20.075.000 6.450.000.000 1.145.000.000 DATA DAN JURNAL PENYESUAIAN SKPKD Data yang dihimpun pada SKPKD untuk penyesuaian akhir tahun 2007: 1. Depresiasi gedung dan bangunan sebesar Rp2.245.000.000. 2. Utang kepada Pemerintah Pusat yang jatuh tempo tahun 2008 Rp23.400.000. 3. Hasil inventarisasi persediaan di BPKD menunjukkan persediaan Rp3.750.000. 1 Diinvestasikan dalam Aset Tetap Akumulasi Depresiasi 2 Utang kepada Pemerintah Pusat Dana YHD utk Pemb Utang Jk Panjang Dana YHD utk Pemb Utang Jk Pendek Bagian Lancar Utang kepada Pem Pusat 3 Persediaan Cadangan Persediaan 2.245.000.000 23.400.000 23.400.000 3.750.000 2.245.000.000 23.400.000 23.400.000 3.750.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 20
C. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKENARIO PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN 1. Neraca Lajur Satker a. Neraca Lajur Dinas A b. Neraca Lajur SKPKD c. Neraca Lajur BUD 2. Laporan Keuangan Satker a. LRA Dinas A b. Neraca Dinas A c. LRA SKPKD d. LAK e. Neraca SKPKD f. Neraca BUD 3. Laporan Keuangan Pemda a. Neraca Lajur Gabungan b. LRA Pemda c. Neraca Pemda Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 21
NERACA LAJUR DINAS A Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 22
NERACA LAJUR SKPKD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 23
NERACA LAJUR BUD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 24
LAPORAN REALISASI ANGGARAN DINAS A Dinas A Laporan Realisasi Anggaran Tahun 2007 Uraian DPASKPKD Realisasi % PENDAPATAN Pendapatan Asli Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Lainlain PAD 12.268.800 7.200.000 19.468.800 13.495.680 6.840.000 20.335.680 110% 95% 104% Total Pendapatan 19.468.800 20.335.680 104% BELANJA Belanja Operasi Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Belanja Peralatan dan Mesin Belanja Jalan, Irigasi, dan Jaringan 191.001.600 47.520.000 238.521.600 6.326.400 38.400.000 44.726.400 210.101.760 46.569.600 256.671.360 6.326.400 38.400.000 44.726.400 100% 98% 108% 100% 100% 100% Total Belanja 283.248.000 301.397.760 106% Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 25
LAPORAN REALISASI ANGGARAN SKPKD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 26
LAPORAN ARUS KAS BUD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 27
NERACA DINAS A Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 28
NERACA SKPKD Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 29
NERACA BUD JURNAL PENYESUAIAN UNTUK NERACA LAJUR GABUNGAN 1 Uang Muka dari BUD Uang Muka kepada Dinas A Uang Muka kepada SKPKD 2 Pendapatan yang Harus Disetor Pendapatan Ditangguhkan 20.500.000 6.500.000 6.500.000 14.000.000 6.500.000 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 30
NERACA LAJUR GABUNGAN Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 31
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PEMDA Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 32
NERACA PEMDA STOP Penyusunan Laporan Keuangan Pemda Halaman 33