RALAT MODUL Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis: Jurnal LO atau Neraca

Transkripsi

1 RALAT MODUL 3 1. Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis: Jurnal LO atau Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit ta Kredit RK PPKD Piutang PBB Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit ta Kredit Perubahan SAL Pendapatan PBB- LRA Seharusnya: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO atau Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit ta Kredit RK PPKD Piutang PBB Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit ta Kredit Perubahan SAL Pendapatan PBB- LRA Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit ta Kredit Perubahan SAL Pendapatan PBB Perdesaan dan Perkotaan

2 2. Halaman 92, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Transfer) huruf A angka 2, tertulis: Pendapatan Transfer Klasifikasi Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendaptan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer/Bagi Hasil ke Kabupaten/Kota atau ke Desa Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Retribusi Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Bantuan Keuangan Lainnya 2

3 Seharusnya: Pendapatan Transfer : Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendapatan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer : Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer : Transfer/Bagi Hasil Pendapatan Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Bantuan Keuangan ke Desa Bantuan Keuangan Lainnya 3

4 3. Halaman 119, Modul 3 BAB IV (Sistem Akuntansi Pembiayaan) huruf E angka 1 huruf d, tertulis: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Kas di Kas Daerah Dana Cadangan Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan- Pencairan Dana Cadangan Seharusnya: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Kas di Kas Daerah Dana Cadangan

5 Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro Dana Cadangan - LRA Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX Pemindah bukuan Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan Pendapatan Bunga - Dana Cadangan Halaman 147, Modul 3 BAB VI (Sistem Akuntansi Piutang) huruf C angka 4, tertulis: Jurnal LO dan Neraca 31 Desember mor Memorial Kode Rekening Uraian Debit Kredit Penyisihan Piutang Pajak Beban Penyisihan Piutang Pajak Seharusnya: Jurnal LO dan Neraca 31 Desember mor Memorial Kode Rekening Uraian Debit Kredit Beban Penyisihan Piutang Pajak Penyisihan Piutang Pajak

6 5. Halaman 162, Modul 3 BAB VII (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 3 huruf b, tertulis: 31-Des Beban Persediaan Bahan Obat-obatan Persediaan Bahan Obat-obatan (Jurnal LO atau Neraca) Seharusnya: 31-Des Beban Persediaan Bahan Obat-obatan Persediaan Bahan Obat-obatan (Jurnal LO atau Neraca) 6. Halaman 171, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 5 huruf c, tertulis: 8 Agustus (300 Rp ,00 13 September 100 dus (Rp ,00 Rp ,00) Rp ,00 (150 (300 Rp ,00 (350 Rp ,00 Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah Rp ,00 dan beban persediaannya adalah Rp ,00(Rp ,00 + Rp ,00). 6

7 Seharusnya: 8 Agustus (300 Rp ,00 (150 (300 dus 13 September 100 dus (Rp ,00 Rp ,00) Rp ,00 (350 Rp ,00 Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah Rp ,00 dan beban persediaannya adalah Rp ,00 (Rp ,00 + Rp ,00). 7. Halaman 211, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Aset Tetap) huruf G angka 1 Ilustrasi 2, tertulis: Pada tanggal 1 Juli, SKPD membayar uang muka kerja Rp ,00 untuk membangun garasi/pool. 1 September SKPD membayar termin pertama Rp ,00 dengan tingkat penyelesaian 75%. 1 pember SKPD membayar termin kedua sebesar Rp ,00 sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang. mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit 1-Jul-15 SP2D LS Utang Muka Pengadaan Garasi/Pool RK PPKD (Jurnal LO atau Neraca) Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013) Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006) 1-Sep-15 SP2D LS Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca ) 7

8 Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gebung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013) Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006) 01-p- 15 SP2D LS Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca) BAST Aset Tetap Tempat Parkir Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool (Jurnal LRA) Seharusnya: SKPD membangun garasi/pool dengan nilai kontrak sebesar Rp ,00. Pada tanggal 1 Juli SKPD membayar uang muka kerja Rp ,00 dengan menerbitkan SP2D LS atas uang muka. 1 September SKPD menerima laporan Berita Acara Kemajuan Fisik (BAKF) dengan tingkat penyelesaian 75%. Pada tanggal 5 September, berdasarkan BAKF, SKPD membayar termin pertama Rp ,00 (pembayaran termin pertama ini dikurangi dengan uang muka yang telah dibayar pada tanggal 1 Juli ). 1 pember SKPD menerima laporan BAKF dengan tingkat penyelesaian 100%. Berdasarkan BAKF pada tanggal 5 pember, SKPD membayar termin kedua sebesar Rp ,00, sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang. mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit 1-Jul-15 SP2D LS Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool RK PPKD (Jurnal LO atau Neraca) Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013) 8

9 Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006) 1-Sep-15 BAKF Konstruksi dalam Pengerjaan Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool Utang Belanja Modal Sep-15 SP2D LS Utang Belanja Modal RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca) Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013) Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006) 01-p p- 15 BAKF Konstruksi dalam Pengerjaan Utang Belanja Modal SP2D LS Utang Belanja Modal RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca) BAST Bangunan Gedung Garasi/Pool Konstruksi dalam Pengerjaan (Jurnal LRA) Halaman 252, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 2, tertulis: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca 01- Mar-15 mor 06/NK/ III/ Kode Rekening Uraian Debit Kredit Dana Cadangan Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan LO

10 Jurnal LRA 01-Mar- 15 mor 06/NK/ III/ Kode Rekening Uraian Debit Kredit Perubahan SAL Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit 01-Mar /NK/ III/ Perubahan SAL Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro Dana Cadangan - LRA Seharusnya: Jurnal LO dan Neraca 01- Mar-15 mor 06/NK/ III/ Kode Rekening Uraian Debit Kredit Dana Cadangan XX.XX Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan LO Halaman 253, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 3, tertulis: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tgl 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Kas di Kas Daerah Dana Cadangan *) *) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari s.d. 1 Februari 2020 sebesar Rp ,00 Jurnal LRA 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan

11 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan Seharusnya: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tgl 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Kas di Kas Daerah Dana Cadangan *) *) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari s.d. 1 Februari 2020 sebesar Rp ,00 Jurnal LRA 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan XX.XX Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA 1-Feb mor 23/NK/ 2020 Kode Rekening Uraian Debit Kredit Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan Pendapatan Bunga - Dana Cadangan

12 10. Halaman 316, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 1 huruf b angka 2), tertulis: Jurnal Koreksi Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Ekuitas XXX Kas di Kas Daerah XXX Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Surplus / Defisit LRA XXX Perubahan SAL XXX Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Surplus / Defisit XXX Perubahan SAL XXX Seharusnya: Jurnal Koreksi Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Ekuitas XXX Kas di Kas Daerah XXX Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Belanja Tidak Terduga-LRA XXX Perubahan SAL XXX 12

13 Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA mor Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX Belanja Tidak Terduga XXX Perubahan SAL XXX 11. Isi BAB XVI (SIMULASI AKUNTANSI) pada Modul 3, diubah menjadi sebagai berikut: A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota Gemah Ripah : Pemerintah Kota Gemah ripah SKPD Tentram NERACA Per 1 Januari Aktiva Pasiva Kas di Bendahara Penerimaan - Ekuitas Kas di Bendahara Pengeluaran - Kendaraan Gedung Kantor Total Aktiva Total Pasiva Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement). Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang akan dipengaruhi adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi akun EKUITAS. 13

14 Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut: a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp Maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan kendaraan (Rp ) : 7 tahun, adalah sebesar Rp Maka jurnal restatement sbb : 1 Jan Ekuitas Akumulasi Penyusutan- Kendaraan bermotor b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung Kantor (Rp Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar Rp Jan Ekuitas Akumulasi Penyusutan-Gedung Kantor

15 Neraca Setelah Restatement Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca, maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut : PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH SKPD TENTRAM NERACA Per 1 Januari 2014 AKTIVA Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran PASIVA - Ekuitas Kendaraan Akumulasi Penyusutan ( ) Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan ( ) Total Aktiva Total Pasiva

16 Transaksi SKPD Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun : 1. 1 Januari ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD Tentram untuk tahun adalah Rp , sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp Januari Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. 16 Januari BUD menerbitkan SP2D UP Februari BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp , dengan rincian sebagai berikut: Gaji Pokok Rp Tunjangan Keluarga Rp Tunjangan Jabatan Rp Ferbruari Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan dan minum rapat dengan uang UP senilai Rp April Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan Mei Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram Rp Juni Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah. 16

17 8. 11 Juni dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp dan ditemukan adanya pajak kurang bayar sebesar Rp Kemudian Dinas Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP- KB) atas pajak Hotel Purnama Juli Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp Juli Bendahara penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli sebesar Rp ke rekening Kas Daerah September BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp Oktober BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 1 Okt 2016) senilai Rp

18 JURNAL UMUM 1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD ditetapkan. Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di debit sebesar Rp dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar Rp Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL dijurnal di bagian debit sebesar Rp Jan Estimasi Pendapatan Estimasi Perubahan SAL Apropriasi Belanja Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya SP2D, yakni tanggal 16 Januari. Kas di Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di SKPD. 16 Jan Kas di Bendahara Pengeluaran RK PPKD Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok, beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja 18

19 tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 1 Feb Beban Gaji Pokok Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan RK PPKD Belanja Gaji Pokok Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Perubahan SAL Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 1 Feb Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Perubahan SAL Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di kredit. 19

20 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 26 Feb Beban Makan Minum Rapat Kas di Bendahara Pengeluaran Belanja Makan Minum Rapat Perubahan SAL Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 26 Feb Belanja Makanan dan Minuman Rapat Perubahan SAL Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai beban ). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 9 Apr Beban Alat Tulis Kantor Kas di Bendahara Pengeluaran Belanja Alat Tulis Kantor Perubahan SAL

21 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 9 Apr Belanja Alat Tulis Kantor Perubahan SAL Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 28 Mei Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Pajak Hotel LO Perubahan SAL Pendapatan Pajak Hotel LRA Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 28 Mei Perubahan SAL Pendapatan Pajak Hotel Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja, sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di bendahara penerimaan di kredit. 21

22 29 Mei RK PPKD Kas di Bendahara Penerimaan 8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB) hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-lo dijurnal di kredit. 10 Jun Piutang Pajak Hotel Pendapatan Pajak Hotel LO Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO dicatat dengan menjurnal kas di bendahara penerimaan di debit dan pendapatan retribusi-lo di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan pendapatan retribusi pelayanan parkir-lra di sisi kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 3 Jul Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LO Perubahan SAL Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LRA

23 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 3 Jul Perubahan SAL Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum 10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara penerimaan. 4 Jul RK PPKD Kas di Bendahara Penerimaan 11. Transaksi pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 9 Sep Aset tetap- Kendaraan Dinas Bermotor RK PPKD Belanja modal pengadaan kendaraan Dinas bermotor Perubahan SAL

24 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 9 Sep Belanja modal pengadaan Alat-alat angkutan darat bermotor Perubahan SAL Transaksi pembayaran sewa alat berat eskavator dicatat untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri mor 64 Tahun 2013) 1 Okt Beban sewa dibayar dimuka RK PPKD Belanja sewa eskavator Perubahan SAL Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) 1 Okt Belanja sewa eskavator Perubahan SAL

25 BUKU BESAR Kode rekening : Nama rekening : Kas di Bendahara Penerimaan Saldo awal - 28-Mei-15 Penerimaan pajak hotel Mei-15 Penyetoran pajak hotel Jul-15 Penerimaan retribusi Jul-15 Penyetoran retribusi Kode rekening : Nama rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran Saldo awal - 16-Jan-15 Pemberian UP Feb-15 Pembelian mamin Apr-15 Pembelian ATK Kode rekening : Nama rekening : Piutang Pajak Hotel Saldo awal - 10-Jun-15 Penerimaan SKP-KB Kode rekening : Nama rekening : Beban Sewa Dibayar Dimuka 1-Okt-15 Pembayaran sewa Des-15 Penyesuaian

26 Kode rekening : Nama rekening : Kendaraan Dinas Bermotor 1-Jan-15 Saldo awal Sep-15 Pembelian kendaraan Kode rekening : Nama rekening : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 9-Sep-15 Pembelian kendaraan Des-15 Penyesuaian *Angka Rp didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru : (Rp Rp : 7 = Rp ) + (Rp Rp : 7 = Rp ). Kode rekening : Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 1-Jan-15 Saldo awal Sep-15 Pembelian kendaraan Kode rekening : Nama rekening : Bangunan Gedung Kantor Saldo awal Kode rekening : Nama rekening : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 9-Sep-15 Penyesuain

27 Kode rekening : Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 1-Jan-15 Saldo awal Sep-15 Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Ekuitas Saldo awal setelah restatement Des-15 Perubahan SAL Des-15 Defisit-LO Kode rekening : Nama rekening : Perubahan SAL 1-Feb-15 Gaji Feb-15 Pembelian mamin Apr-15 Pembelian ATK Mei-15 Penerimaan pajak hotel Jul-15 Penerimaan retribusi Sep-15 Pembelian kendaraan Dinas Bermotor Okt-15 Pembayaran sewa Des-15 Penutup

28 Kode rekening : Nama rekening : RK PPKD Saldo awal - 16-Jan-15 Pemberian UP Feb-15 Gaji Mei-15 Penyetoran pajak Jul-15 Penyetoran retribusi Sep-15 Pembelian kendaraan Dinas Bermotor Okt-15 Pembayaran sewa Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LRA 28-Mei-15 Pajak hotel Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LRA 3-Jul-15 Retribusi Kode rekening : Nama rekening : Belanja Gaji Pokok 1-Feb-15 Gaji pokok

29 Kode rekening : Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga 1-Feb-15 Tunjangan keluarga Kode rekening : Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan 1-Feb-15 Tunjangan jabatan Kode rekening : Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor 9-Apr-15 Pembelian ATK Kode rekening : Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator 1-Okt-15 Pembayaran sewa Kode rekening : Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat 26-Feb-15 Pembelian mamin Kode rekening : Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor 9-Sep-15 Pembelian kendaraan

30 Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LO 28-Mei-15 Pembayaran Pajak hotel Jun-15 Piutang pajak Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LO 3-Jul-15 Retribusi Kode rekening : Nama rekening : Beban Gaji Pokok PNS 1-Feb-15 Gaji pokok Kode rekening : Nama rekening : Beban Tunjangan Keluarga 1-Feb-15 Tunjangan keluarga Kode rekening : Nama rekening : Beban Tunjangan Jabatan 1-Feb-15 Tunjangan jabatan

31 Kode rekening : Nama rekening : Beban Alat Tulis Kantor 9-Apr-15 Pembelian ATK Des-15 Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Beban Makanan dan Minuman Rapat 26-Feb-15 Pembelian mamin

32 BUKU BESAR Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel 10-Jun-15 Pajak hotel Kode rekening : Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum 3-Jul-15 Retribusi Kode rekening : Nama rekening : Belanja Gaji Pokok PNS 1-Feb-15 Gaji pokok Kode rekening : Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga 1-Feb-15 Tunjangan keluarga Kode rekening : Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan 1-Feb-15 Tunjangan jabatan

33 Kode rekening : Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor 9-Apr-15 Pembelian ATK Kode rekening : Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator 1-Okt-15 Pembayaran sewa Kode rekening : Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat 26-Feb-15 Pembelian mamin Kode rekening : Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat bermotor 9-Sep-15 Pembelian kendaraan

34 Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut: NERACA SALDO Kode Jumlah Nama Rekening Rekening Debit Kredit Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL

35 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) NERACA SALDO Kode Jumlah Nama Rekening Rekening Debit Kredit Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL

36 Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember Desember SKPD Tentram melakukan penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname terhadap persediaan ATK bahwa masih tersisa ATK senilai Rp Jurnal Penyesuaian 13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi sebagai berikut : a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut: Pembelian ATK selama tahun = Rp Sisa ATK di akhir tahun = Rp Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai selama tahun adalah sebesar Rp Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan ATK di debit sebesar Rp (yang merupakan sisa ATK) dan beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp karena nilai beban selama tahun sebenarnya hanya Rp , bukan Rp ) 31 Des Persediaan Alat Tulis Kantor Beban Alat Tulis Kantor b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat dijelaskan sebagai berikut: Pencatatan beban sewa Dibayar dimuka = Rp

37 (dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober ) Biaya sewa per bulan = Rp / 12 bulan = Rp per bulan Beban sewa yang terjadi selama tahun (1 Oktober 31 Desember) = 3 bulan x Rp = Rp Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun adalah Rp , sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal Beban Sewa sebesar Rp di sisi debit, dan beban sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp (mengurangi beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp ). 31 Des Sewa di bayar di muka Beban sewa eskavator c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun (Rp Rp = Rp : 7) sebesar Rp untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut : 31 des Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

38 d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut : NO KUALITAS PIUTANG % 1 LANCAR 0,5% 2 KURANG LANCAR 10% 3 DALAM PERHATIAN 50% 4 MACET 100% Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp = Rp Jurnalnya sbb : 31 des 20xx Beban Penyisihan piutang pajak daerah Penyisihan Piutang pajak daerah e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp = Rp : 50) sebesar Rp untuk peride berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut : 31 des 20xx Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat Kerja

39 Buku Besar Setelah Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Beban Sewa Eskavator 31-Des-15 Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Persediaan Alat Tulis Kantor Saldo awal - 31-Des-15 Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Penyisihan Piutang Pajak Daerah 31-Des-15 Penyesuaian Kode rekening : Nama rekening : Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah 31-Des-15 Penyesuaian

40 NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Jumlah Nama Rekening Rekening Debit Kredit Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL

41 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Jumlah Nama Rekening Rekening Debit Kredit Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL

42 SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember URAIAN ANGGARAN REALISASI PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0 Lain-lain PAD yang sah 0 Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Jumlah Belanja Operasi BELANJA MODAL Belanja Tanah 0 Belanja Peralatan dan Mesin Belanja Gedung dan Bangunan 0 Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0 Belanja Aset Tetap lainnya 0 Belanja Aset lainnya 0 Jumlah Belanja Modal JUMLAH BELANJA SURPLUS/DEFISIT ( ) 42

43 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri mor 13 Tahun 2006) SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember URAIAN ANGGARAN REALISASI PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0 Lain-lain PAD yang sah 0 Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai Jumlah Belanja Tidak Langsung BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai 0 Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Jumlah Belanja Langsung JUMLAH BELANJA SURPLUS/DEFISIT ( ) 43

44 JURNAL PENUTUP LRA Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA, Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL. 31- Des Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LRA Surplus/Defisit LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Des Ekuitas SAL Surplus/Defisit LRA Des Perubahan SAL Ekuitas

45 Buku Besar Penutup LRA Kode rekening : Nama rekening : Surplus/Defisit LRA 31-Des Des-15 Penutup Kode rekening : Nama rekening : Ekuitas SAL 31-Des

46 SKPD TENTRAM LAPORAN OPERASIONAL Untuk Periode yang berakhir 31 Desember URAIAN KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0 Lain-lain PAD yang sah 0 Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BEBAN Beban Pegawai Beban Persedian Beban Jasa Beban Pemeliharaan 0 Beban Perjalanan Dinas 0 Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah Beban Penyusutan JUMLAH BEBAN SURPLUS (DEFISIT) LO ( ) 46

47 JURNAL PENUTUP LO Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO. 31-Des Pendapatan Pajak Hotel- LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum LO Surplus/Defisit-LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban Penyisihan Piutang Daerah Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutangedung Tempat Kerja Des Ekuitas Surplus/Defisit-LO Buku Besar Penutup LO Kode rekening : Nama rekening : Surplus/Defisit LO 31-Des Des-15 Penutup

48 NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO Kode Rekening Nama Rekening Debit Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Jumlah Kredit Penyisihan Piutang Pajak Daerah Sewa Dibayar Di Muka Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Bermotor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas Ekuitas SAL RK PPKD TOTAL

49 SKPD TENTRAM LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Untuk Periode yang berakhir 31 Desember Uraian EKUITAS AWAL Ekuitas Ekuitas SAL ( ) RK PPKD DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR - EKUITAS AKHIR

50 SKPD TENTRAM NERACA Per 31 Desember URAIAN ASET ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Penyisihan Piutang ( ) Sewa Dibayar Dimuka Persediaan ATK ASET TETAP Jumlah Aset Lancar Kendaraan Gedung dan Bangunan Akumulasi Penyusutan Kendaraan ( ) Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan ( ) Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0 Aset Tetap Lainnya 0 Jumlah Aset Tetap JUMLAH ASET KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek 0 JUMLAH KEWAJIBAN 0 EKUITAS EKUITAS EKUITAS SAL ( ) RK PPKD JUMLAH EKUITAS JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS