BAB I PENDAHULUAN A. LATAR BELAKANG PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) Sebagai mahluk hidup dan juga sosial manusia memerlukan fasilitas-fasilitas

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. LATAR BELAKANG PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) Sebagai mahluk hidup dan juga sosial manusia memerlukan fasilitas-fasilitas pribadi maupun fasilitas-fasilitas umum untuk dapat hidup sejahtera. Fasilitas pribadi seperti : rumah, kendaraan, dan lain-lain. Sedangkan fasilitas umum seperti :jalan raya, jembatan, sarana tempat peribadatan, sarana pendidikan, keamanan, dan fasitasfasilitas umum lainnya. Semakin besar dan semakin banyak kepentingan bersama yang diinginkan. Maka semakin kompleks juga cara merealisasikannya, seperti bagaimana cara mengumpulkan dana, kapan waktu yang tepat untuk mengumpulkan dana, kepada siapa dana tersebut diminta, dan siapa yang akan melaksanakan pengumpulan dana tersebut. Jika kita perhatikan uraian singkat di atas, dapat dikatakan bahwa timbulnya suatu iuran atau pungutan adalah karena adanya pertanyaan mengenai siapa yang akan membiayai segala kepentingan dan kebutuhan bersama, dari mana dananya diperoleh, dan siapa yang akan mengurusi itu semua?.sama halnya dengan negara, negara membutuhkan dana untuk pembangunan yang besar untuk membiayai segala keperluannya. Darimana negara memperoleh dana untuk keperluan itu? Jika dilihat dari Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN), pemasukan dana yang diterima oleh negara diperoleh dari dua sumber, yaitu : penerimaan dalam negeri dan bantuan dari luar negeri. Penerimaan dalam negeri diperoleh dari

2 penerimaan hasil minyak dan gas serta penerimaan pajak dan bukan pajak. Sedangkan bentuk bantuan luar negeri adalah dari bantuan program dan bantuan proyek dan hutang luar negeri. Dalam pengenaan pajak, pada hakikatnya negara memaksa unit-unit ekonomi, baik individual maupun korporat, mengurang pendapatan mereka dengan cara membayar pajak. Hasil pembayaran pajak yang diterima oleh pemerintah sebagai penerimaan negara dalam APBN, digunakan untuk membiayai penyediaan barang dan jasa publik yang sangat dibutuhkan masyarakat. Dana yang berasal dari pembayaran pajak juga digunakan untuk membiayai program pembangunan dalam rangka mengangkat masyarakat yang masih berada di garis keterpurukan kemiskinan. Karena begitu pentingnya peranan penerimaan pajak sebagai sumber utama penerimaan APBN, masih belum optimalnya penerimaan pajak yang pemungutannya menjadi tugas dan tanggung jawab Direktorat Jenderal Pajak (DJP) perlu dipertanggungjawabkan. (Widodo, 2001:110) menegaskan bahwa government organization are created by the public, for the public, and need to be accountable to it. Sejalan dengan pendapat Widodo, sebagai unit organisasi yang dibuat oleh public dan untuk publik, DJP perlu mempertanggungjawabkan penerimaan pajak kepada publik. Adapun pengeluaran negara adalah untuk membiayai pengeluaran rutin (gaji pegawai, subsidi, hutang, bunga dan cicilannya) dan membiayai pengeluaran pembangunan yang dipenuhi dari penerimaan dalam negeri yang berupa penerimaan sektor migas dan non migas. Karena itu jelaslah bagi kita bahwa untuk membiayai

3 kepentingan umum, salah satu yang dibutuhkan dan yang terpenting adalah peran serta aktif masyarakat untuk ikut memberikan kepada negara dalam bentuk pajak, sehingga segala keperluan pembangunan dapat dibiayai. Pembangunan nasional adalah kegiatan yang berlangsung secara terus-menerus untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik material maupun spiritual. Salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting untuk membiayai pembangunan itu adalah pajak. Untuk lebih jelasnya mari kita lihat defenisi pajak menurut Undang-Undang Nomor.28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, menyatakan bahwa pajak adalah : Kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dari defenisi di atas dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur : 1. Iuran dari rakyat kepada Negara. Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang). 2. Berdasarkan undang-undang. Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaanya.

4 3. Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi dari Negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah. 4. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaranpengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas. Kontribusi pajak dalam mendanai negara terus meningkat jumlahnya membutuhkan dukungan berupa peningkatan kesadaran masyarakat Wajib Pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakan secara jujur dan bertanggung jawab. Untuk itu, Direktorat Jenderal Pajak melakukan penyuluhan kepada pembayar pajak, dan disertai dengan pengawasan kepatuhan Wajib Pajak terhadap peraturan perundangundangan yang berlaku. Namun walaupun demikian, masih banyak masyarakat yang belum memahami dan menyadari betapa pentingnya pajak untuk pembiayaan negara. Dalam hal ini dapat kita ketahui dengan masih banyaknya wajib Pajak yang melakukan penyelewengan-penyelewengan perpajakan yang menimbulkan kerugian negara. Pengawasan yang dilakukan antara lain: pengawasan atas kuasa Pasal 29 Undang- Undang Nomor.6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, sebagaimana telah diubah terkahir dengan Undang-Undang Nomor.28 Tahun 2007, yang memberikan wewenang kepada Direktur Jenderal Pajak melakukan pemeriksaan pajak yang merupakan instrument untuk menentukan kepatuhan baik formal maupun material yang tujuan utamanya adalah untuk menguji kepatuhan dan meningkatkan Tax Compliance (pemenuhan perpajakan).

5 Pengawasan merupakan aktivitas penting dalam manajemen pemerintahan. Pengawasan bukan dimaksudkan mencari kesalahan, tetapi untuk menemukan penyimpagan atas pelaksanaan suatu pekerjaan, sehingga bias dilakukan tindakan korektif. Dengan adanya tindakan korektif, maka pekerjaan yang dilakukan akan sesuai dengan rencana. Di dalam sistem self assessment tidak semua Surat Pemberitahuan (SPT) dilakukan pemeriksaan pajak, kriteria SPT yang dilakukan pemeriksaan pajak adalah SPT Lebih Bayar. Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang terutang menurut ketentuan peratuturan perundang-undangan perpajakan (Mardiasmo, 2003:17). Dengan kuasa Pasal 17C Undang-Undang Nomor.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pemeriksaan terhadap Wajib Pajak Yang SPT-nya menyatakan Lebih Bayar akan dikurangi jumlahnya, sehingga pemeriksaan dapat lebih diarahkan kepada Wajib Pajak yang tingkat kepatuhannya rendah tersebut atau Wajib Pajak yang memenuhi kriteria tertentu. Kriteria pemeriksaan pajak merupakan kebijakan pemeriksaan pajak dari Direktorat Jenderal Pajak, seperti yang dituangkan dalam Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ.7/2004 tanggal 31 Desember 2004, kriteria pemeriksaan adalah : 1. Pemeriksaan Rutin dapat dilaksanakan dalam hal : a) Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang menyampaikan SPT Tahunan/SPT Masa yang menyatakan lebih bayar;

6 b) SPT Tahunan PPh (Pajak Penghasilan) Wajib Pajak yang menyatakan Rugi Tidak Lebih bayar; c) Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan tidak menyampaikan SPT Tahunan/Masa dalam jangka waktu yang telah ditentukan dan setelah ditegur secara tertulis tidak menyampaikan SPT pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran; d) Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan melakukan kegiatan membangun sendiri yang pemenuhan kewajiban PPN (Pajak Pertambahan Nilai) atas kegiatan tersebut patut diduga tidak dilaksanakan sebagaimana mestinya. 2. Pemeriksaan kriteria seleksi terdiri dari: a) Kriteria seleksi dilaksanakan apabila SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan terpilih untuk diperiksa berdasarkan kriteria seleksi; b) Kriteria seleksi lainnya dilaksanakan apabila SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan terpilih untuk diperiksa secara komputerisasi. 3. Pemeriksaan khusus dapat dilakukan dalam hal: a) Adanya dugaan melakukan tindak pidana di bidang perpajakan; b) Pengaduan masyarakat, termasuk melalui kotak pos 5000; c) Terdapat data baru atau data yang semula belum terungkap yang dilakukan melalui pemeriksaan ulang berdasarkan instruksi Direktur Jenderal Pajak; d) Permintaan Wajib Pajak e) Pertimbangan Direktur Jenderal Pajak

7 f) Untuk memperoleh informasi dan atau data tertentu dalam rangka pelaksanaan peraturan perundang-undangan perpajakan. 4. Pemeriksaan Bukti Permulaan dapat dilakukan apabila ditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan hasil analisis data, informasi, laporan, pengaduan, laporan pengamatan atau laporan pemeriksaan pajak. Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah metode latihan operasional dimana penulis dilatih secara langsung untuk meningkatkan pengetahuan dan mengembangkan ketrampilan etika pekerjaan, siskap, tugas, dan tanggung jawab serta kesempatan untuk menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan secara khusus penulis ingin mengetahui seberapa besar tingkat kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Kemudian penulis ingin mengetahui kinerja Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota dalam melakukan pemeriksaan dan pengaruh pemeriksaan tersebut terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak dan penerimaan pajak. Dari permasalahan tersebut penulis tertarik untuk melakukan PKLM dengan judul PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS PELAKSANAAN SISTEM SELF ASSESSMENT PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA. B. TUJUAN DAN MANFAAT PKLM Praktik Kerja Lapangan Mandiri merupakan salah satu syarat yang wajib dilaksanakan oleh mahasiswa untuk menyelesaikan Pendidikan Program Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.

8 Setiap kegiatan yang dilaksanakan tentunya mempunyai tujuan I. Tujuan pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) 1. Untuk mengetahui pelaksanaan sistem self assessment. 2. Untuk mengetahui Prosedur dan Tata Cara Peleksanaan Pemeriksaan Pajak. 3. Untuk mengetahui sebab-sebab dilakukannya tindakan pemeriksaan oleh fiskus terhadap Wajib Pajak. 4. Untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam tindakan pemeriksaan yang dilakukan fiskus. 5. Untuk mengetahui upaya-upaya yang dilakukan untuk menanggulangi masalah Wajib Pajak yang tidak dan kurang patuh. Disini juga disebutkan manfaat dari pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri : a) Bagi Mahasiswa 1. Mengaplikasikan teori kedalam permasalahan yang timbul selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. 2. Mempelajari perilaku dan keahlian baru serta mempelajari bentuk tim dan kerjasama. 3. Meningkatkan komunikasi dan pendekatan. 4. Mendorong untuk belajar mempertinggi prestasi. 5. Menyiapkan mahasiswa sebagai tenaga baru yang terampil dan professional dalam menghadapi dunia kerja.

9 b) Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota 1. Pengadaan pegawai baru pada Kantor Pelayanan Pajak. 2. Memperoleh ide-ide baru. 3. Meningkatkan pemikiran-pemikiran baru. 4. Promosi hubungan baik dengan. 5. Mempromosikan kesan baik. c) Bagi 1. Memberikan uji nyata atas displin ilmu yang disampaikan. 2. Membuka interaksi antara dosen dan instansi Pemerintahan. 3. Meningkatkan dukungan masa depan alumni. 4. Mengusahakan adanya umpan balik untuk revisi kurikulum. 5. Mempromosikan kegunaan sumber daya Universitas. C. RUANG LINGKUP PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI Praktik Kerja Lapangan Mandiri dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. Kegiatan yang akan diteliti pada Praktik Kerja Lapangan Mandiri adalah: 1. Pelaksanaan sistem self assessment 2. Prosedur dan Tata Cara Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak. 3. Tingkat kesadaran masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. 4. Faktor-faktor yang menyebabkan tindakan pemeriksaan.

10 D. METODE PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI Adapun sumber-sumber data yang diperlukan penulis untuk mendukung pembuatan laporan ini adalah: 1. Tahap Persiapan Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan dimulai dari penentuan tempat di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota, mencari bahan untuk pembuatan proposal, hingga pada konsultasi dengan pihak dosen. 2. Studi Literatur Penulis mencari berbagai sumber-sumber bacaan seperti buku-buku, Undangundang, dan literature yang berhubungan dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. 3. Observasi Lapangan Penulis melakukan pengamatan langsung dan pencatatan secara sistematis terhadap data yang ada di pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. 4. Pengumpulan Data Yaitu dengan mencari serta mengumpulkan data mengenai topik yang akan dibahas yang tersedia di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. 5. Analisis Data dan Evaluasi Setelah seluruh data dikumpulkan maka dilaksanakan analisa dan evaluasi data. Tekhnik analisis data yang digunakan adalah dengan menghitung dan menganalisa data yang diperoleh di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota.

11 E. METODE PENGUMPULAN DATA Metode yang digunakan dalam mengumpulkan data berupa : 1. Wawancara Yaitu dengan megadakan pembicaraan langsung terhadap pegawai dan mengajukan pertanyaan-pertanyaan langsung kepada pihak-pihak KPP Medan Kota. 2. Observasi Yaitu dilakukan dengan pengamatan langsung atas kegiatan yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota. 3. Dokumentasi Yaitu dengan mengumpulkan teori-teori, data-data mengenai pemeriksaan yang ada pada Kantor Pelayanan pajak Pratama Medan Kota. F. SISTEMATIKA PENULISAN LAPORAN Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan laporan akhir adalah sebagai berikut : BAB I PENDAHULUAN Dalam bab ini akan dibahas latar belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), Metode Pengumpulan Data, dan Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM).

12 BAB II GAMBARAN UMUM KPP MEDAN KOTA Dalam bab ini akan dibahas sejarah singkat KPP Medan Kota, struktur organisasi. Uraian tugas pokok dan fungsi, gambaran pegawai. BAB III GAMBARAN DATA PEMERIKSA PAJAK Dalam bab ini penulis menguraikan pengertian-pengertian secara teoritis dan teori-teori yang berkaitan dengan pemeriksa pajak, Jangka Waktu Pemeriksaan. BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI Dalam bab ini akan dibahas penyebab-penyebab dilakukannya tindakan pemeriksaan pajak oleh fiscus, Prosedur dan Tata Cara Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak, Usaha-usaha yang dilakukan untuk menanggulangi masalah wajib pajak yang tidak atau kurang patuh, dan upaya-upaya untuk mengoptimalkan kepatuhan wajib pajak dalam tindakan pemeriksaan. BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Bab ini berisi kesimpulan mengenai masalah yang diangkat sebagai judul penulis dan saran terhadap pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) agar lebih baik di masa yang akan datang. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN