BAB I PENDAHULUAN. masyarakat yang taat pajak. Hal tersebut dapat dilihat dari semakin tingginya

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Perkembangan pajak di Indonesia semakin meningkat dari masa ke masa. Pajak ditempatkan pada posisi teratas sebagai sumber penerimaan yang pertama dan utama dalam meningkatkan kas negara. Untuk itu perlu adanya peningkatan kesadaran dan kepedulian masyarakat dalam mewujudkan terciptanya masyarakat yang taat pajak. Hal tersebut dapat dilihat dari semakin tingginya target penerimaan negara yang diharapkan dari sektor pajak. Target Pendapatan Negara dalam APBN tahun 2017 ditetapkan sebesar Rp 1.498,871 triliun, atau tumbuh sekitar 13-15%, dari perkiraan realisasi penerimaan pajak tahun Target Penerimaan perpajakan itu bersumber dari PPh Migas Rp 35,934 triliun, PPh Nonmigas Rp 751,77 triliun, PPN dan PPnBM Rp 493,888 triliun, PBB Rp 17,295 triliun, Cukai Rp 157,158 triliun, Pajak Lainnya Rp 8,749 triliun, dan Pajak Perdagangan lnternasionai Rp 34,075 triliun. Menurut Sri Mulyani (2016), ada beberapa Langkah untuk mencapai target perpajakan didasarkan atas beberapa kebijakan, yaitu dengan cara implementasi kebijakan amnesti pajak, ekstensifikasi dan penguatan basis data perpajakan, intensifikasi melalui penggunaan teknologi informasi, dan implementasi konfirmasi status wajib pajak bagi pelayanan publik. Langkah terakhir ialah mengarahkan perpajakan internasional untuk mendukung transparansi dan pertukaran informasi, pertumbuhan investasi, peningkatan perdagangan, dan perlindungan industri dalam negeri. Saat ini, sebagaian besar pemungutan pajak di Indonesia menggunakan sistem self assessment, yaitu suatu sistem pemungutan yang Wajib Pajaknya boleh menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus 1

2 disetor. Dalam sistem ini, Wajib Pajak bersifat aktif, sedangkan fiskus hanya mengawasi. (supromo ; damayanti, theresia woro, 2010;4) Oleh karena itu, untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal Pajak selalu berupaya mengoptimalkan pelayanan sehingga diharapkan dapat meningkatkan kesadaran dan keinginan masyarakat untuk tertib sebagai Wajib Pajak, salah satunya dengan melakukan reformasi perpajakan seiring dengan perkembangan ilmu dan teknologi terutama dunia internet yang dijadikan sebagai salah satu alat pelayanan yang memudahkan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Salah satu bentuk perubahan pelayanan yang dilakukan adalah dengan melakukan perbaikan-perbaikan yaitu memanfaatkan teknologi informasi dan komunikasi dengan menerapkan sistem e- filing. Melalui Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-88/PJ/2004 pada bulan Mei tahun 2004 secara resmi diluncurkan produk e-filling. Tepatnya pada tanggal 24 Januari 2005 bertempat di Kantor Kepresidenan, Presiden Republik Indonesia bersama-sama dengan Direktorat Jenderal Pajak meluncurkan produk e- filling atau electronic filling system (Ayu, 2005). Sehingga, dengan adanya sistem e-filing ini, Wajib Pajak akan lebih mudah untuk melaporkan kewajibannya tanpa harus mengantri di Kantor-kantor Pelayanan Pajak sehingga dirasa lebih efektif dan efisien. Selain itu, pengiriman data Surat Pemberitahuan (SPT) dapat dilakukan dimana saja dan kapan saja baik di dalam maupun di luar negeri, tidak tergantung pada jam kantor dan dapat pula dilakukan di hari libur dan tanpa kehadiran Petugas Pajak (24 jam dalam 7 hari), di mana data akan dikirim langsung ke database Direktorat Jenderal Pajak dengan fasilitas internet yang disalurkan melalui satu atau beberapa Perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi (ASP). 2

3 Dan penggunaan e-filing dapat mengurangi beban proses administrasi laporan pajak menggunakan kertas. e-filing adalah suatu cara penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) secara elektronik yang dilakukan secara online dan real time melalui internet pada website Direktorat Jenderal Pajak ( atau Penyedia Layanan SPT Elektronik atau Application Service Provider (ASP). Layanan e- Filing melalui website Direktorat Jenderal Pajak telah terintegrasi dalam layanan DJP Online ( Bagi wajib pajak yang hendak menyampaikan laporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dengan menggunakan Formulir 1770S dan 1770SS dapat mengisi dan menyampaikan laporan SPT-nya secara langsung pada aplikasi e-filing di DJP Online. Dengan adanya kemudahan untuk memenuhi kewajiban perpajakan diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak. Selain itu, transisi cara penyampaian dan pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) dapat memudahkan dan memberi manfaat bagi Direktorat Jenderal Pajak (DJP) sendiri dalam pengelolaan pajak. Oleh karena itu perlu dukungan semua pihak secara terus-menerus agar peningkatan pelayanan kepada wajib pajak terus berjalan dan sekaligus terciptanya administrasi perpajakan yang modern. Namun saat ini belum semua Wajib Pajak menggunakan e-filing karena Wajib Pajak masih menganggap bahwa penggunaan sistem komputer dalam pelaporan SPT sangat membingungkan dan menyulitkan. Hal ini dikarenakan masih banyak Wajib Pajak yang belum paham 4 tentang pengoperasian e-filing dan kemampuan wajib pajak untuk menggunakan e-filing masih minim selain itu Penggunaan e-filling memanfaatkan jaringan internet, maka untuk dapat menggunakan e-filling Wajib Pajak dituntut untuk dapat mengoperasikan internet. 3

4 Namun disisi lain, masyarakat Indonesia yang dapat mengoperasikan internet dapat dikatakan belum banyak. Dari uraian diatas dapat disimpulkan bahwa pada dasarnya penyampaian SPT secara e-filing ini merupakan upaya dari Ditjen Pajak untuk memberikan kemudahan pelayanan bagi Wajib Pajak dalam melaporkan jumlah pajak yang harus dibayarkannya. Oleh karena itu, untuk mengetahui seberapa efesiensi dan efektivitaskah penerapan sistem e-filing ini dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak, maka penulis akan membahas hal tersebut dalampenelitian yang dilakukan dalam bentuk skripsi dengan judul : Analisis Efisiensi dan Efektivitas Sistem e- Filing Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan Surat Pemberitahuan Tahunan di Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur. B. Tujuan dan Manfaat Laporan Tugas Akhir merupakan salah satu persyaratan yang wajib dilaksanakan mahasiswa/i perpajakan dalam menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Politik. 1. Tujuan Adapun tujuan penulisan tugas akhir ini adalah sebagai berikut : 1.1 untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Tahunan melalui sistem e-filing 1.2 untuk mengetahui efisiensi dan efektivitas dari sistem e-filing dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Tahunan oleh Wajib Pajak 4

5 1.3 untuk mengetahui kelebihan dan kelemahan dari sistem e-filing dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Tahunan oleh Wajib Pajak 2. Manfaat Adapun manfaat penulisan tugas akhir ini adalah sebagai berikut : 2.1 Bagi Mahasiswa 1. Sebagai media dalam mengaplikasikan teori-teori maupun ilmu yang telah dipelajari selama masa perkuliahan dalam melakukan penelitian laporan tugas akhir pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. 2. Menambah wawasan dan pengetahuan dibidang perpajakan selama melakukan penelitian laporan tugas akhir pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. 3. Memperoleh pemahaman yang lebih mendalam mengenai pentingnya kontribusi masyarakat dalam perpajakan. 4. Membina hubungan yang baik dengan pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. 2.2 Bagi Program Studi D-III Administrasi Perpajakan FISIP USU 1. Hasil penelitian ini diharapkan dapat mempererat hubungan antara D-III FISIP USU dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama 2. Meningkatkan profesionalisme bahan masukan bagi kurikulum dan mempromosikan sumber daya mahasiswa/i administrasi perpajakan. 3. Penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi pengembangan ilmu pengetahuan khususnya di bidang perpajakan. 5

6 2.3 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama 1. Untuk meningkatkan hubungan yang baik dengan Universitas Sumatera Utara 2. Membantu pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama dalam hal mensosialisasikan seputar perpajakan terutama sistem e-filing kepada masyarakat melalui penelitian yang melakukan tugas akhir. C. Uraian Teoritis 1. Definisi Pajak Menurut Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan no 16 Tahun 2009 menyebutkan Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. 2. Fungsi Pajak Menurut Abdul Halim, dkk (2014:4), ada dua fungsi pajak, yaitu : 2.1 Fungsi Budgetair Pajak memberikan sumbangan terbesar dalam penerimaan negara, kurang lebih persen penerimaan pajak memenuhi postur APBN. Oleh karena itu, pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Contoh : penerimaan pajak sebagai salah satu sumber penerimaan APBN. 6

7 2.2 Fungsi Regulerend Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur masyarakat atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Contoh : memberikan insentif pajak ( tax holiday ) untuk mendorong peningkatan investasi di dalam negeri. 3. Sistem Pemungutan Pajak Menurut Abdul Halim, dkk (2014:7), sistem pemungutan pajak dibagi dalam tiga bagian berikut ini : 3.1 Official Assessment System Sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak menurut perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Ciri-ciri Official Assessment System : a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus. b. Wajib Pajak bersifat pasif, dan c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus 3.2 Self Assessment System Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Wajib Pajak menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. 3.3 With Holding System Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. 4. Pengertian Wajib Pajak Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 Pasal 1 ayat mendefinisikan Wajib Pajak adalah Orang Pribadi atau Badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan perpajakan. 7

8 Menurut Mardiasmo (2011: 56) Wajib Pajak memiliki beberapa kewajiban yang harus dipenuhi yaitu: a. Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP. Wajib Pajak wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak yang berada di wilayah tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak, kemudian akan diperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). NPWP tersebut yang kemudian digunakan sebagai identitas bagi Wajib Pajak. Pendaftaran NPWP dapat dilakukan secara online melalui e-register. b. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP. Wajib Pajak yang merupakan pengusaha yang dikenakan PPN wajib melaporkan usahanya untuk kemudian dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) kepada KPP. Pengukuhan sebagai PKP juga dapat dilakukan secara online melalui e-register. c. Menghitung pajak terutang, memperhitungkan pajak yang sudah dipotong oleh pihak lain, membayar, dan melaporkan sendiri pajak dengan benar. Sistem perpajakan di Indonesia menganut self assessment system, sehingga Wajib Pajak diharuskan melakukan penghitungan, pembayaran, dan pelaporan pajak dengan sendiri. d. Mengisi dengan benar SPT (SPT diambil sendiri), dan memasukkan ke Kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang telah ditentukan. SPT merupakan surat yang digunakan Wajib Pajak untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran objek pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan. Batas waktu maksimal yang telah ditentukan untuk melaporkan SPT ke Kantor Pajak adalah tiga bulan setelah akhir tahun pajak untuk SPT PPh tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi dan empat bulan setelah akhir tahun pajak untuk SPT PPh tahunan Wajib Pajak Badan. e. Menyelenggarakan pembukuan/pencatatan. Pencatatan merupakan kumpulan data mengenai peredaran dan/atau penghasilan bruto yang digunakan untuk penghitungan jumlah pajak yang terutang. Pembukuan adalah pencatatan yang dilakukan secara teratur yang berupa data dan informasi keuangan serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan meliputi neraca dan laporan laba rugi untuk periode tahun pajak tersebut. 5. Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) Menurut Abdul Halim, dkk (2014:25), SPT adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran 8

9 pajak, objek pajak dan atau bukan objek pajak, dan atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. 6. Pengertian E-Filing e-filing adalah suatu cara penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) secara elektronik yang dilakukan secara online dan real time melalui internet pada website Direktorat Jenderal Pajak ( atau Penyedia Layanan SPT Elektronik atau Application Service Provider (ASP). Penyampaian secara elektronik melalui jasa ASP diatur dalam Peraturan Dirjen Pajak Nomor : PER-03/PJ/2015tentang Tata Cara Penyampain Surat Pemberitahuan dan Penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Surat Pemberitahuan secara elektronik ( E-Filing ) melalui penyedia jasa aplikasi (ASP). Perusahaan ASP harus memenuhi syarat sebagai berikut : a. Berbentuk Badan b. Memiliki izin usaha penyedia jasa aplikasi (ASP) c. Mempunyai nomor pokok wajib pajak (NPWP) dan telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP). d. menandatangani perjanjian dengan Direktorat Jendral Pajak Saat ini penyedia jasa aplikasi yang ditunjuk oleh Direktorat Jendral Pajak, sebagai berikut : a. b. c. d. 9

10 Layanan e-filing melalui website Direktorat Jenderal Pajak telah terintegrasi dalam layanan DJP Online ( Bagi wajib pajak yang hendak menyampaikan laporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dengan menggunakan Formulir 1770S dan 1770SS dapat mengisi dan menyampaikan laporan SPT-nya secara langsung pada aplikasi e-filing di DJP Online D. Ruang Lingkup Tugas Akhir Adapun ruang lingkup laporan tugas akhir ini adalah : 1. Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Tahunan melalui sistem e-filing. 2. Efisiensi dan Efektivitas dalam penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak melalui sistem e-filing. 3. Kelebihan dan Kelemahan dari sistem e-filing dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Tahunan oleh Wajib Pajak E. Metode Laporan Tugas Akhir Dalam melaksanakan penulisan tugas akhir ini, maka penulis melaksanakan langkah-langkah sebagai berikut : 1. Tahap Persiapan Pada tahap ini penulis melakukan persiapan mulai dari penentuan lokasi, tema, judul, serta mencari dan mengumpulkan data-data untuk pembuatan proposal serta melakukan konsultasi dengan pihak dosen pembimbing tugas akhir. 2. Studi Literatur Pada tahap ini penulis mencari dan mengumpulkan bahan tertulis, studi 10

11 perpustakaan, teori-teori, peraturan undang-undang, serta jurnal penelitian yang berhubungan dengan judul pembahasan laporan tugas akhir ini. 3. Observasi Lapangan Pada tahap ini penulis melakukan peninjauan atau pengamatan lapangan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur mengenai laporan tugas akhir. 4. Pengumpulan Data Pada tahap ini penulis mengumpulkan data-data yang berhubungan dengan apa yang dikerjakan pada Penelitian laporan tugas akhir antara lain : a. Data Premier Bersumber dari wawancara terhadap fiskus dan wajib pajak serta dari KantorPelayanan Pajak Pratama Medan Timur. b. Data Sekunder Bersumber dari bahan-bahan tertulis, SOP, data-data e filing, peraturan undang-undang yang berhubungan dengan penelitian tugas akhir ini. 5. Analisis Data dan Evaluasi Pada tahap ini penulis melakukan analisis dan evaluasi sesuai dengan fakta-fakta yang ada secara faktual dan cermat mengenai Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Tahunan melalui sistem e-filing pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. 11

12 F. Metode Pengumpulan Data Metode pengumpulan data dalam pelaksanaan laporan tugas akhir ini dikelompokkan menjadi 3 kelompok, yaitu : 1. Observasi/Pengamatan Dalam metode ini penelitian dilaksanakan dengan pengumpulan data secara langsung kelapangan untuk mengamati dan menyimpulkan hal-hal yang berkaitan dengan masalah yang diteliti, dalam hal ini bisa menggunakan berupa foto-foto. 2. Wawancara Dalam metode ini penelitian dilaksanakan dengan mengajukan pertanyaanpertanyaan langsung terhadapa pihak Kantor Pelayanan Pajak dan Wajib Pajak yang dianggap mampu memberikan masukan data dan informasi mengenai laporan tugas akhir ini. 3. Dokumentasi Dalam metode ini penelitian dilaksanakan dengan berbagai bahan-bahan tertulis, dokumen-dokumen administrasi, peraturan serta dasar hukum yang berhubungan dengan tata cara pelaporan surat pemberitahuan menggunakan sistem e-filing. G. Sistematika Penulisan Adapun yang menjadi sistematika penulisan dalam laporan tugas akhir ini adalah sebagai berikut : BAB 1 : PENDAHULUAN Pada bab ini penulis menguraikan mengenai latar belakang masalah, tujuan dan manfaat, uraian teoritis, ruang lingkup, metode laporan tugas akhir, metode pengumpulan data dan sistematika penulisan laporan. 12

13 BAB 2 : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI Pada bab ini penulis menguraikan mengenai gambaran umum dari Kantor Pelayanan Pajak Pratam tentang sejarah singkat, visi dan misi, struktur organisasi, uraian tugas pokok dan fungsi, serta gambaran pegawai. BAB 3 : GAMBARAN DATA Pada bab ini penulis menguraikan mengenai Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam melaporkan Surat Pemberitahuan melalui sistem e- filing, Kelebihan dan Kelemahan dalam penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak melalui sistem e-filing, serta Perkembangan jumlah Wajib Pajak yang menggunakan sistem e-filing untuk melaporkan Surat Pemberitahuan. BAB IV : ANALISIS EVALUASI DATA Pada bab ini penulis menguraikan tentang pembahasan dan analisis mengenai sistem e-filing kemudian mengadakan evaluasi data tersebut. BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN Pada bab ini penulis menguraikan mengenai kesimpulan tentang pembahasan sebelumnya serta saran-saran yang menjadi bahan masukan untuk mengatasi permasalahan seputar sistem e-filing. 13