BAB I PENDAHULUAN. Penerimaan Negara dari sektor perpajakan merupakan sumber utama. untuk pembangunan nasional dan penyelenggaraaan pemerintahan.

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penerimaan Negara dari sektor perpajakan merupakan sumber utama untuk pembangunan nasional dan penyelenggaraaan pemerintahan. Penerimaan Negara yang terdiri atas penerimaan pajak dalam negeri dan pajak luar negeri inilah yang akan digunakan menjadi anggaran untuk menjalankan roda pemerintahan di Negara Indonesia khususnya.oleh karenaitu, pemerintahterus berusaha dengan berbagai cara untuk memaksimalkan penerimaan negara dari sektor perpajakan. Beberapa tahun silam unsur perpajakan dianggap sebagai penerimaan sekunder, karena pada masa itu yang menjadi sumber pendapatan utama dan menjadi andalan penerimaan Negara berasal dari minyak dan gas (migas). Tetapi semakin lama minyak dan gas Indonesia tidak dapat diandalkan lagi sehingga beralih ke sektor pajak dan pajak pada masa sekarang ini menjadi sumber penerimaan terbesar negara tetapi bukanlah satu- satunya sumber untuk menambah pendapatan Negara. Banyak cara yang dilakukan oleh pemerintah khususnya Kementerian Keuangan dalam hal mempermudah wajib pajak untuk melakukan kewajiban perpajakan. Namum masih kurangnya kesadaran masyarakat dalam melakukan kewajiban perpajakannya menjadi hambatan bagi pemerintah 1

2 2 untuk mengumpulkan pajak. Salah satu jenis pajak yang sampai saat ini juga mengalami kesulitan dalam pemungutannya yaitu Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Kurangnya kesadaran para pengusaha dalam melaporkan usahanya, untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP). Hal ini mengakibatkan kerugian bagi negara dan pengusaha. Negara mengalami kerugian karena berkurangnya penerimaan dari sektorppn yang dibayarkan pengusaha, dan pengusaha tersebut rugi karena apabila tidak menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) dia tidak akan dapat melakukan transaksi dengan instansi pemerintahan karena tidak dapat menerbitkan faktur pajak. Berdasarkan uraian tersebut tentang ketidak taatan wajib pajak dalam melakukan kewajiban perpajakannya, maka penulis mengangkat masalah Pengusaha kena Pajak, agar masyarakat mengetahui mekanisme pendaftaran dan pencabutan NPPKP menjadi judul tugas akhir yaitu MEKANISME PENDAFTARAN DAN PENCABUTAN NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (NPPKP) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BINJAI.

3 3 B. Tujuan dan Manfaat 1. Tujuan Adapun tujuan penulisan dari laporan tugas akhir adalah : 1.1 Untuk mengetahui bagaimana mekanisme bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang dikukuhkan secara jabatan 1.2 Untuk mengetahui bagaimana mekanisme yang dilakukan bagi Pengusaha Kecil yang ingin terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 1.3 Untuk mengetahui bagaimana mekanisme yang dilakukan atas permohonan PKP yang ingin melakukan Pencabutan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak 2. Manfaat Adapun manfaat dari laporan tugas akhir adalah : 2.1 Bagi Mahasiswa Menambah wawasan dan pengetahuan khususnya mengenai Pendaftaran dan Pencabutan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP) Mengaplikasikan semua teori dan disiplin ilmu yang telah dipelajari Selema di bangku perkuliahan di dalam kehidupan dunia kerja nyata sebagai upaya peningkatan kepatuhan Wajib Pajak meningkatkan kemampuan berkomunikasi, mempelajari kerja dalam team dan keahlian kerja

4 Menciptakan dan menumbuh kembangkan rasa tanggung jawab dan profesionalisme serta kedisiplinan yang nantinya dibutuhkan ketika memasuki dunia kerja. 2.2 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Menumbuhkan rasa percaya diri, tanggung jawab terhadap segala sesuatu pekerjaan yang ditugaskan. Meningkatkan hubungan kerja sama antara pihak universitas dengan instansi-instansi lain Meningkatkan mutu serta kualitas pendidikan pada masa yang akan datang sehingga berkembang lebih pesat Sebagai sarana dalam meningkatkan kualitas Mahasiswa/I di Mempromosikan Sumber Daya Manusia Universitas Sumatera Utara 2.3 Bagi KPP Pratama Binjai Saran bagi KPP Pratama Binjai agar menerima saran maupun kritik yang membangun dan manjadi sumber masukan Membina kerja sama antara lembaga pendidikan dengan KPP Pratama Binjai

5 Membekali Mahasiswa/I dengan pengalaman yang sebenarnya di dunia kerja dan sebagai persiapan untuk memasuki dunia kerja dan masyarakat umum C. Uraian teoritis 1. Pengertian Pajak Secara umum pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang undang sehingga dapat dipaksakan dengan tiada mendapat balasan jasa secara langsung. Pajak dipungut penguasa berdasarkan norma norma hukum untuk menutup biaya produksi barang barang dan jasa kolektif untuk mencapai kesejahteraan umum. Dan untuk setiap wajib pajak tanpa terkecuali yang tidak mau membayar pajak maka akan mendapat sanksi. Kelangsungan hidup suatu negara memerlukan biaya yang sangat besar. Adapun penghasilan negara berasal dari masyarakat melalui pungutan pajak atau hasil kekayaan alam yang trkandung di dalam negara. Penghasilan tersebutlah yang akan digunakan untuk membiayai kepentingan umum yang akhirnya juga mencakup kepentingan pribadi individu seperti kesejahteraan rakyat, pendidikan, dan kesehatan. Ada banyak pendapat yang dikemukakan oleh parah ahli tentang pengertian pajak, beberapa diantaranya adalah :

6 6 1.1 Menurut Undang- Undang No. 16 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang- Undang No. 16 Tahun 2009 : Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. 1.2 Definisi pajak menurut Rochmat Soemitro (Hukum Pajak, 2014:9) : Pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapatkan jasa timbal (kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. 2. Unsur Unsur Pajak Dari pengertian di atas maka dapat disimpulkan pajak memiliki beberapa unsur-unsur, yaitu : 2.1 Iuran dari rakyat kepada negara. Yang berhak memungut pajak hanya lah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).

7 7 2.2 Berdasarkan undang-undang, pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya. 2.3 Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah. 2.4 Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas. 3. Fungsi Pajak Adapun fungsi pajak adalah : 3.1 Fungsi Finansial (Budgeter) yaitu memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke kas negara, dengan tujuan untuk membiayai pengeluaranpengeluaran negara. Penerimaan dari sektor pajak dewasa ini menjadi tulang punggung penerimaan negara dalam Anggara Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). 3.2 Fungsi Mengatur (Regulerend) yaitu pajak diguanakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik di bidang ekonomi, sosial, maupun politik dengan tujuan tertentu. Pajak digunakan sebagai alat untuk

8 8 mencapai tujuan tertentu dapat dilihat dalam contoh sebagai berikut: i. Pemberian insentif pajak (misalnya tax holiday, penyusutan dipercepat) dalam rangka meningkatkan investasi baik investasi dalam negeri maupun investasi asing. ii. Pengenaan pajak ekspor untuk produkproduk tertentu dalam rangka memenuhi kebutuhan dalam negeri. iii. Pengenaan bea masuk dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah untuk produk-produk impor tertentu dalam rangka melindungi produk-produk dalam negeri. 4. Jenis- Jenis Pajak Masalah perpajakan tidak lah sederhana hanya sekedar menyerahkan sebagian penghasilan atau kekayaan seseorang kepada negara, tetapi coraknya bermacam-macam tergantug pada pendekatannya. Pembagian pajak dapat dilakukan berdasarkan golongan, wewenang pemungutnya, maupun sifatnya, yaitu:

9 9 4.1 Berdasarkan Golongan Pajak Langsung Pajak langsung adalah pajak yang bebannya harus ditanggung sendiri oleh wajib pajak yang bersangkutan dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain Pajak Tidak Langsung Pajak tidak langsung adalah pajak yang bebannya dapat dialihkan atau digeserkan kepada pihak lain sehingga sering disebut juga sebagai pajak tidak langsung. 4.2 Berdasarkan Wewenang Pemungut Pajak Pusat Pajak pusat adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada pemerintah pusat yang pelaksananya dilakukan oleh Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal Pajak. Pajak pusat datur dalam undang undang dan hasilnya akan masuk ke Anggaran

10 10 Pendapatan dan Belanjaj Negara (APBN) Pajak Daerah Pajak daerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada Pemerintah daerah yang Pelaksanaannya dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah. 4.3 Berdasarkan Sifat Pajak subjektif Pajak subjektif adalah pajak yang memperhatikan kondisi atau keadaan Wajib Pajak. Dalam menentukan pajaknya harus ada alas an alas an objektif yang berhubungan erat dengan keadaan materialnya, yaitu gaya pikul. Gaya pikul adalah kemampuan WP memikul pajak setelah dikurangi biaya hidup minimum Pajak Objektif Pajak Objektif adalah pajak yang pada awalnya memperhatikan

11 11 objek yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar, kemudian baru dicari subjeknya baik orang pribadi atau badan. Jadi, dengan kata lain pajak objektif adalah pengenaan pajak yang hanya memperhatikan kondisi objeknya saja. 5. Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak (JKP) di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan dapat dikenakan berkali kali setiap ada pertambahan nilai dan dapat dikreditkan. Orang Pribadi, Perusahaan, maupun pemerintah yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak akan dikenakan PPN. Pada dasarnya, setiap barang dan jasa adalah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, kecuali ditentukan lain oleh Undang Undang PPN. Selain PPN, atas Barang kena Pajak yang tergolong mewah juga dikenakan Pajak penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Yang dimaksud dengan barang kena pajak yang tergolong mewah adalah :

12 12 i. Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok ii. Barang tersebut dikonsumsi masyarakat umum iii. Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi iv. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status sosial v. Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat Subjek pajak PPN adalah Pengusaha Kena Pajak. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean. Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah orang pribadi atau badan yang melakukan penyerahan BKP dan/ atau penyerahan JKP yang dikenakan pajak berdasarkan Undang- Undang PPN, tidak termasuk Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil memilih untuk dikukuhkan menjadi PKP. Dan yag dimaksud dengan Pengusaha Kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun buku

13 13 melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dengan jumlah peredaran bruto tidak melebihi dari Rp ,00 NPPKP ( Nomor pengukuhan pengusaha kena pajak ) adalah setiap wajib pajak sebagai pengusaha yang dikenakan Pajak pertambahan Nilai (PPN) berdasarkan undang undang PPN wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak memiliki surat pengukuhan kena pajakyang berisi identitas dan kewajiban perpajakan pengusaha kena pajak. Penyerahan yang termasuk Objek PPN adalah : i. Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaan oleh pengusaha ii. Impor Barang Kena Pajak iii. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaan oleh pengusaha iv. Pemanfaatan Barang kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean v. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean vi. Ekspor barang kena pajak oleh Pengusaha Kena Pajak

14 14 vii. Ekspor Barang Kena Pajak tidak berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak viii. Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak ix. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak di dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan baik yang hasilnya akan digunakan sendiri atau digunakan oleh pihak lain x. Penyerahan aset oleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semula aset tersebut tidak untuk diperjualbelikan. Setiap wajib pajak sebagai pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan Undang - Undang PPN, wajib melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan pengusaha, dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi PKP. Dengan dikukuhkannya sebagai PKP maka atas penyerahan BKP atau JKP, WP tersebut wajib menerbitkan Faktur Pajak sesuai dengan perundang- undangan PPN. Berdasarkan permohonan WP untuk dikukuhkan sebagai PKP, maka KPP melakukan verifikasi lapangan untuk memastikan bahwa kedudukan usaha dan kegiatan usaha adalah sesuai dengaan

15 15 data yang diisi oleh WP. Hal ini dilakukan untuk menghindari adanya penerbitan faktur pajak fiktif. Faktur pajak fiktif adalah faktur pajak yang diterbitkan tidak sesuai dengan bidang usaha atau kegiatan wajib pajak, alamat yang tidak dapat ditemukan, atau faktur pajak yang dibuka tetapi tanpa adanya penyerahan barang atau jasa. Mekanisme pemungutan, penyetoran dan pelaporan PPN ada pada pedagang (Pengusaha kena Pajak/PKP). Dalam perhitungan PPN yang harus disetor oleh PKP dikenal istilah Pajak Keluaran dan Pajak Masukan. Pajak Keluaran adalah PPN yang dipungut ketika PKP menjual produknya, sedangkan Pajak Masukan adalah PPN yang di bayar ketika PKP membeli atau memperoleh produknya. Tarif PPN menurut Undang - Undang Dasar No. 42 tahun 2009 pasal 7 adalah tarif tunggal, yaitu sebesar 10%. Namun ada perbedaan dalam tarif PPN expor yaitu 0% guna untuk meningkatkan persaingan produk kita di luar daerah pabean. Dasar hukum utama yang digunakan untuk penerapan PPN di Indonesia adalah : Undang-Undang No. 8/1983 telah diubah dengan, Undang-Undang No. 11/1994 telah diubah dengan, Undang-Undang No. 18/2000 telah diubah terakhir dengan Undang-Undang No 42/2009.

16 16 D. Ruang Lingkup Adapun ruang lingkup dari proposal tugas akhir ini adalah : 1. Mekanisme bagi PKP yang di kukuhkan secara jabatan di KPP Pratama Binjai 2. Mekanisme bagi Pengusaha Kecil yang ingin terdaftar sebagai PKP di KPP Pratama Binjai 3. Mekanisme atas permohonan Wajib Pajak yang ingin melakukan pencabutan PKP E. Metode Proposal Tugas Akhir Adapun langkah-langkah atau metode yang diperlukan penulis untuk mendukung pembuatan laporan ini adalah : 1. Tahap Persiapan Pada tahap ini berkaitan dengan berbagai persiapan mulai dari pengajuan judul laporan tugas akhir, persetujuan judul laporan tugas akhir, mencari dan mengumpulkan bahan untuk proposal hingga tahap konsultasi dengan dosen. 2. Studi Literatur Penulis mengumpulkan data-data yang menyangkut masalah yang akan dibahas melaui buku-buku Perpajakan, internet, undangundang perpajakan, dan bahan-bahan lainnya yang berhubungan dengan objek pembahasan.

17 17 3. Observasi Lapangan Pengamatan yang dilakukan sesuai dengan data pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai. Dalam observasi penulis memberikan surat pengantar untuk melakukan pengamatan terhadap data yang diperlukan. 4. Pengumpulan Data Dalam hal ini penulis mengumpulkan data primer dan sekunder yang berhubungan dengan apa yang diperlukan dalam penyusunan laporan tugas akhir. Data primer adalah data yang diperoleh dari orang yang berkompeten memberikan masukan data dan informasi untuk penyusunan laporan ini, sedangkan data sekunder adalah data yang diperoleh dari pihak pendukung seperti laporan atau dokumendokumen. 5. Analisa Data dan Evaluasi Setalah data yang diperlukan sudah terkumpul, maka penulis melakukan analisis dan evaluasi terhadap data atau keterangan yang diperoleh pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai F. Metode Pengumpulan Data Laporan Tugas Akhir Hal ini berkaitan dengan pengumpulan data dan informasi tentang mekanisme pendaftaran dan pencabutan nomor pengukuhan pegusaha kena pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai, terdapat beberapa cara untuk pengumpulan data, yaitu:

18 18 1. Metode Observasi Dalam metode ini penulis langsung ke lapangan untuk melakukan peninjauan dengan pengamatan dan pencatatan yang berkaitan dengan judul laporan tugas akhir. 2. Metode Wawancara Dengan cara melakukan komunikasi dan tanya jawab langsung kepada pegawai instansi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai yang berkompeten dan mampu memberikan masukan data atau informasi bagi penyusunan laporan tugas akhir ini. 3. Metode Dokumentasi Dengan cara mengumpulkan dokumen-dokumen yang berhubungan dengan Mekanisme Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai, dan datadata lain yang berhubungan dengan objek pembahasan. G. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan laporan tugas akhir ini, yaitu : BAB I PENDAHULUAN Pada bab ini penulis menjelaskan mengenai latar belakang yang menjadi dasar pemikiran dalam penyusunan

19 19 laporan tugas akhir, tujuan dan manfaat penelitian, uraian teoritis, ruang lingkup laporan tugas akhir, metode pengumpulan data laporan tugas akhir dan sistematika penulisan laporan tugas akhir. BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK DAN LOKASI PENGAMBILAN DATA Penulis menjelaskan gambaran umum objek dan lokasi pengambilan data laporan tugas akhir, sejarah singkat tentang Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai, struktur organisasi, uraian tugas dan fungsi masing-masing seksi. BAB III GAMBARAN DATA TENTANG MEKANISME PENDAFTARAN DAN PENCABUTAN NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BINJAI Pada bab ini penulis akan menjelaskan mengenai pengertian-pengertian yang berhubungan dengan masalah yang diangkut sesuai dengan peraturan perundangundangan yang berlaku, Penerapan Mekanisme Pendaftaran dan Pencabutan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai. BAB IV ANALISA DAN EVALUASI Pada bab ini berisi tentang data-data dan pembahasan mengenai Mekanisme Pendaftaran dan

20 20 Pencabutan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai, dan permasalahanpermasalahan yang timbul pada saat menerapkan Mekanisme Pendaftaran dan Pencabutan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai yang telah dikumpulkan pada saat penelitian berlangsung, kemudian dianalisis dan dievaluasi. BAB V PENUTUP Dalam bab ini berisi simpulan dan saran penulis sehubungan dengan uraian-uraian pada bab-bab sebelumnya.