BAB II KAJIAN PUSTAKA. untuk kesejahteraan rakyat. Pajak merupakan salah satu penerimaan terbesar negara perlu terus

Transkripsi

1 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori Definisi Pajak Pajak merupakan kontribusi wajib rakyat kepada negara yang diatur berdasarkan undangundang yang bersifat memaksa, tanpa imbalan atau balas jasa secara langsung yang ditujukan untuk kesejahteraan rakyat. Pajak merupakan salah satu penerimaan terbesar negara perlu terus ditingkatkan sehingga pembangunan nasional dapat dilaksanakan dengan kemampuan sendiri berdasarkan prinsip kemandirian. Peningkatan kesadaran masyarakat di bidang perpajakan, harus ditunjang dengan peran aktif wajib pajak serta pemahaman akan hak dan kewajibannya dalam melaksanakan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Peran wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pembayaran pajak berdasarkan ketentuan perpajakan yang sangat diharapkan, meskipun dalam membayar pajak seseorang tidak mendapat keuntungan atau imbalan yag dirasakan secara langsung Pengelompokan Pajak Menurut Mardiasmo (2011:5) pajak dapat digolongkan ke dalam beberapa kelompok, yaitu: A. Menurut Golongannya

2 1) Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan 2) Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Pertambahan nilai. B. Menurut Sifatnya 1) Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: Pajak Penghasilan. 2) Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. C. Menurut Lembaga Pemungutnya 1) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. 2) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh: Pajak kendaraan dan bea balik nama kendaraan bermotor, pajak hotel dan restoran (pengganti pajak pembangunan), pajak hiburan, dan pajak penerangan jalan.

3 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak Ada tiga sistem pemungutan pajak, menurut Waluyo (2009:10)yaitu sebagai berikut : 1) Official Assessment System Official Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terhutang. 2) Self Assessment System Self Assessment System adalah sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri, melaporkan sendiri, dan membayar sendiri pajak yang terhutang yang seharusnya dibayar. 3) With Holding System With Holding System adalah sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pihak lain atau pihak ketiga untuk memotong dan memungut besarnya pajak yang terhutang oleh wajib pajak Wajib Pajak Wajib Pajak (WP) adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. Peningkatan kesadaran masyarakat di bidang

4 perpajakan harus ditunjang dengan peran aktif wajib pajak serta pemahaman akan hak dan kewajibannya dalam melaksanakan peraturan perundang-perundangan perpajakan Pengusaha Kecil Pengusaha kecil adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan/ atau jasa kena pajak yang dalam satu tahun kurang dari jumlah yang ditetapkan. Batasan omzet pengusaha kecil ini ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan Nomor 552/KMK.04/2000 sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 571/KMK.03/2003. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan ini, pengusaha kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan penyerahan barang kena pajak dan atau jasa kena pajak,dengan jumlah peredaran bruto atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp (enam ratus juta rupiah). Atas penyerahan BKP atau JKP yang dilakukan pengusaha kecil tidak dikenakan PPN kecuali jika pengusaha kecil tersebut menghendaki dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. Hal-hal lain yang berkaitan dengan pengusaha kecil yaitu: Pengusaha Kecil wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak, apabila sampai dengan satu bulan dalam satu tahun buku jumlah peredaran bruto dan atau penerimaan brutonya melebihi batas yang ditentukan. Pengusaha tersebut wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak paling lambat pada akhir bulan berikutya. Dalam hal pengusaha tersebut tidak memenuhi kewajiban sesuai dengan batas waktu yang ditetapkan, maka saat pengukuhan adalah awal bulan berikutnya. Kewajiban untuk memungut, menyetorkan, dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang dimulai sejak saat dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak.

5 2.1.6 Pengusaha Kena Pajak Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan/atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai (UU PPN) 1984 dan perubahannya, tidak termasuk pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, tidak termasuk pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak. Definisi PKP berdasarkan Undang-Undang KUP (UU Nomor 28 Tahun 2007) Pelaporan Usaha Untuk Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Kewajiban pelaporan usaha untuk pengukuhan menjadi pengusaha kena pajak bagi pengusaha, dapat digolongkan sebagai berikut:

6 1) Pengusaha yang dikenakan PPN, wajib melaporkan usahanya pada Kantor Pajak Pratama yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat-kedudukan pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP). 2) Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatan usaha berbeda dengan tempat tinggal, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) ke Kantor Pajak Pratama yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan, juga wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pajak Pratama di tempat kegiatan usaha dilakukan. 3) Pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) wajib mengajukan pernyataan tertulis untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). 4) Pengusaha kecil yang tidak memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) tetapi sampai dengan suatu masa pajak dalam suatu tahun buku seluruh nilai peredaran bruto telah melampaui batasan yang ditentukan sebagai pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) paling lambat akhir masa pajak berikutnya Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) & Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP) Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dalam pengukuhan sebagai pengusaha kena pajak yaitu: 1) Sarana dalam administrasi perpajakan.

7 2) Tanda pengenal diri atau Identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. 3) Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi perpajakan. 4) Setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu NPWP. Kantor Pajak Pratama dapat menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dalam pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan, apabila wajib pajak tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP, bila berdasarkan data yang dimiliki Direktorat Jendral Pajak ternyata wajib pajak memenuhi syarat untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak atau dapat dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Tempat pendaftaran pengukuhan Pengusaha Kena Pajak : 1) Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi, adalah pada Dirjen Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal/kedudukan Wajib Pajak. 2) Bagi Wajib Pajak Badan, adalah tempat/kedudukan kegiatan usaha Wajib Pajak Syarat-syarat Pengukuhan Wajib Pajak menjadi Pengusaha Kena Pajak Persyaratan Administrasi NPPKP untuk Wajib Pajak Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas: 1) Fotocopy KTP/Kartu Keluarga/SIM/Paspor. 2) Surat Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa bagi orang asing.

8 3) Fotocopy Surat Izin Usaha atau Surat Keterangan Tempat Usaha dari instansi yang berwenang. Persyaratan Administrasi NPPKP untuk Wajib Pajak Badan: 1) Fotocopy Akte Pendirian dan perubahan terakhir atau surat keterangan penunjukan dari kantor pusat bagi Bentuk Usaha Tetap. 2) Fotocopy KTP salah seorang pengurus, atau Paspor disertai Surat Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang, sekurang-kuragnya Lurah atau Kepala Desa bagi orang asing. 3) Fotocopy Surat Izin Usaha atau Surat Keterangan Tempat Usaha dari instansi yang berwenang. Persyaratan Administrasi NPPKP untuk Bendaharawan sebagai Wajib Pajak Pemungut/Pemotong: 1) Fotocopy surat penunjukan sebagai bendaharawan. 2) Fotocopy tanda bukti diri KTP/Kartu Keluarga/Paspor Persyaratan Administrasi NPPKP untuk Joint Operation sebagai Wajib Pajak Pemungut/Pemotong: 1) Fotocopy perjanjian kerjasama sebagai Joint Operation. 2) Fotocopy Kartu NPWP masing-masing anggota Joint Operation. 3) Fotocopy KTP salah seorang pengurus, atau Paspor disertai Surat Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang, sekurang-kuragnya Lurah atau Kepala Desa bagi orang asing.

9 Pengukuhan Wajib Pajak menjadi Pengusaha Kena Pajak secara Langsung maupun secara Jabatan Setiap wajib pajak yang melakukan usaha atau memiliki peredaran bruto lebih dari Rp dalam setahun wajib melaporkan usahanya untuk dapat dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak. Pengukuhan pengusaha kena pajak ada dua cara, yaitu: 1) Pengukuhan PKP secara langsung yaitu wajib pajak yang melaporkan sendiri diri atau usahanya ke Kantor Pelayanan Pajak untuk dapat dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. Tata Cara Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Secara Langsung. a) Wajib Pajak mengajukan berkas permohonan pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) dengan formulir pendaftaran beserta persyaratannya kepada petugas Kantor Pelayanan Pajak. b) Petugas meneliti kelengkapan formulir pendaftaran dan kelengkapan persyaratannya. Dan apabila dinyatakan sudah lengkap wajib pajak mendapatkan Bukti Penerimaan Surat (BPS). c) Pelaksana seksi pelayanan merekam permohonan Wajib Pajak. d) Berdasarkan penelitian lapangan, apabila alamat wajib pajak terbukti benar maka petugas akan mencetak konsep Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. Konsep Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dicetak rangkap dua, yaitu: - Lembar ke-1 : untuk wajib pajak

10 - Lembar ke-2 : untuk arsip Kantor Pelayanan Pajak 2) Pengukuhan PKP Secara Jabatan Pengukuhan PKP secara jabatan yaitu wajib pajak tidak melaporkan sendiri usahanya untuk dapat dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak. Kantor Pelayanan Pajak dapat menerbitkan Pengukuhan PKP secara jabatan, apabila wajib pajak tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP sedangkan berdasarkan data yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak ternyata wajib pajak memenuhi syarat untuk dikukuhkan sebagai PKP. Tata Cara Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Secara Jabatan a) Apabila peredaran bruto telah mencapai Rp tetapi belum mengukuhkan diri sebagai PKP maka akan diberikan surat himbauan mendaftarkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP). b) Jika tidak ada respon dari wajib pajak, maka akan dilakukan panggilan konseling dengan jangka waktu 7 (tujuh) hari setelah surat pemberitahuan untuk usahanya dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). c) Dikukuhkan secara jabatan apabila wajib pajak tidak hadir dalam panggilan konseling dengan jangka waktu yang telah ditetapkan oleh Direktorat Jendral Pajak Sanksi yang Berhubungan Dengan Nomor Pokok Wajib Pajak & Pengukuhan Sebagai Pengusaha Kena Pajak

11 Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP, sehingga dapat merugikan pada pendapatan negara dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling sedikt 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling tinggi 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang bayar. Pidana tersebut di atas ditambah 1 (satu) kali menjadi 2 (dua) kali sanksi pidana, apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahun, terhitung sejak selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan. Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap, dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak atau pengkreditan pajak, dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 2 (dua) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan dan paling banyak 4 (empat) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan. Bagi mereka yang dengan sengaja tidak mendaftarkan, atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPPKP sehingga menimbulkan kerugian pendapatan negara, diancam dengan penjara pidana selama 6 (enam) tahun dan denda setinggi-tingginya 4 (empat) kali lipat jumlah pajak yang terutang atau kurang bayar.