Judul : Perencanaan Pajak CV. Rajawali atas perubahan status menjadi PT. (Perseroan Terbatas). Nama : Sherly Nim : ABSTRAK

Transkripsi

1 Judul : Perencanaan Pajak CV. Rajawali atas perubahan status menjadi PT. (Perseroan Terbatas). Nama : Sherly Nim : ABSTRAK Salah satu sumber pendapatan negara yaitu pajak. Pajak merupakan iuran yang bersifat wajib bagi setiap warga negara kepada negara. Bagi Wajib Pajak, pajak merupakan beban. Wajib Pajak dapat meminimalkan beban pajak dengan melakukan perencanaan pajak. Perencanaan pajak adalah langkah awal dalam manajemen pajak. Manajemen pajak merupakan sarana memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar sesuai dengan peraturan perpajakan. Penelitian ini bertempat di CV. Rajawali yang bergerak dibidang perhotelan (salah satu klien dari CV. Sukartha Karya Sejahtera). Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui opsi mana yang lebih baik digunakan dalam perubahan status CV Menjadi PT. Opsi yang diberikan yaitu menggunakan opsi jual/beli (akuisisi) atau menggunakan opsi sewa. Berdasarkan analisis yang telah dilakukan opsi sewa lebih menguntungkan dilihat dari segi harga sewa, dan jumlah pajak yang terutang lebih rendah. Kata Kinci : Perencanaan pajak,akuisisi, sewa vi

2 DAFTAR ISI Halaman JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii KATA PENGANTAR... iii ABSTRAK... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR... x BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Tujuan Penelitian dan Kegunaan Penelitian Tujuan Penelitan Kegunaan Penelitian Sistematika Penulisan... 5 KAJIAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak Fungsi Pajak Pengelompokan Pajak Sistem Pemungutan Pajak Tinjauan atas Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan Final atas Pengalihan Hak Atas Tanah dan Bangunan Pajak Penghasilan Final 4 ayat 2 (UU No. 36 Tahun 2008) Pajak Penghasilan pasal 17 (UU No. 36 Tahun 2008) Pajak Penghasilan Pasal Pajak Penghasilan Pasal 31E (UU No. 36 Tahun 2008) Revaluasi Aset (Penilaian Kembali Aset) Bea Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan (BPHTB) UU No. 21 Tahun 1997 jo. UU No. 20 Tahun Pengertian Persekutuan Komanditer (CV) Pengertian Perseroan Terbatas (PT) Merger Sewa Perencanaan Pajak (Tax Planning) Pengertian Perencanaan Pajak (Tax Planning) Tahapan dalam Membuat Perencanaan Pajak vii

3 BAB III BAB IV BAB V METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian Objek Penelitian Indentifikasi Variabel Definisi Operasional Variabel Jenis dan Sumber Data Jenis Data Sumber Data Metode Pengumpulan Data Teknik Analisi Data PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum/ Deskripsi Tempat Penelitian Sejarah Berdirinya Perusahaan Bidang Tugas /Kegiatan Institusi Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan Pembahasan Hasil Penelitian Analisis Aspek Perpajakan dengan Menguunakan Opsi Jual/Beli (Merger) Analisi Aspek Perpajakan dengan Menggunakan Opsi Sewa Keuntungan dan Kelemahan antara Menggunakan Opsi Jual/Beli (Merger) dengan Sewa SIMPULAN & SARAN 5.1 Simpulan Saran DAFTAR RUJUKAN viii

4 BAB I PENDAHULUAN 1.1. LatarBelakang Pembangunan nasional yang berlangsung secara terus-menerus dan berkesinambungan selama ini, bertujuan meningkatkan kesejahteraan rakyat baik materiil dan spiritual. Untuk merealisasikan tujuan tersebut diperlukan anggaran pembangunan yang cukup besar. Salah satu usaha untuk mewujudkan peningkatan penerimaan untuk pembangunan tersebut adalah dengan menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri, yaitu pajak. Secara ekonomi,pemungutan pajak merupakan penerimaan negara yang digunakan untuk meningkatkan taraf kehidupan masyarakat. (Mulyo Agung, 2007).Sektor pajak merupakan salah satu sektor yang berperan penting dalam sumber penerimaan negara. Undang-Undang perpajakan mewajibkan para wajib pajak (WP) untuk membayar pajak untuk mencapai kesejahteraan rakyat Indonesia.Menurut Soemitro dalam Brotodiharjo (1995:5), pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat kontraprestasi yang langsung dapat ditujukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umun.dari definisi tersebut, kemungkinan yang membuat wajib pajak melakukan penghindaran diri dari pajak karena dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi individu secara langsung dari pemerintah. Pajak bagi suatu badan perusahaan yang ditanggung merupakan salah satu elemen biaya atau pemegang laba, oleh karena itu semakin tinggi pajak yang ditanggung berarti semakin kecil laba bersih yang secara riil dihasilkan. 1

5 Wajib pajak dengan pemerintah mempunyai kepentingan yang berbeda dalam pembayaran pajak. Wajib pajak berusaha membayar pajak dengan sekecil mungkin karena secara tidak langsung mengurangi kemampuan ekonomis wajib pajak. Tetapi dari pihak pemerintah memerlukan dana dari penerimaan pajak untuk membiayai pengeluaran pemerintah, karena adanya perbedaan kepentingan, maka wajib pajak cenderung untuk berusaha mengurangi jumlah pembayaran pajak. Pengurangan(penghematan pajak) dapat dilakukan dengan cara penggelapan pajak (tax evation) dan penghindaran pajak (tax avoidance) (Mardiasmo, 1998:275). Penggelapan pajak merupakan pengurangan pajak yang dilakukan dengan jalan melanggar peraturan perpajakan, seperti contohnya memberikan laporan keuangan palsu atau menyembunyikan data. Penggelapan pajak ini tidak sejalan dengan prinsip manajemen, sedangkan penghindaran pajak adalah usaha pengurangan pajak namun tetap mematuhi ketentuan-ketentuan peraturan perpajakan, seperti memanfaatkan halhal yang belum diatur dalam peraturan perpajakan yang berlaku. Penghindaran pajak ini digunakan untuk menghemat pajak. Dengan demikian diperlukan seorang manajemen pajak yang berkerja untuk membuat pajak perusahaan ditekan serendah mungkin dan menunda selambat mungkin pembayaran pajak untuk memperoleh laba yang diharapkan. Perencanaan pajak (tax planning) merupakan bagian dari manajemen pajak, selain pelaksanaan kewajiban perpajakan (tax implementation) dan pengendalian pajak (tax control) (Suandy Early 2003:7). Perencanaan pajak merupakan upaya legal yang biasa dilakukan oleh wajib pajak untuk penghematan (pengurangan) pajak. Upaya ini dapat ditempuh dengan mencari celah-celah (titik lemah) dalam peraturan perpajakan yang telah berlaku maupun memanfaatkan hal-hal yang belum diatur dalam peraturan 2

6 perpajakan (loopholes). Dengan adanya pajak yang baik, wajib pajak dalam hal ini perusahaan dapat memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku sehingga tidak dikenai sanksi yang merupakan pemborosan dan akan menambah beban pajak (tax burden)bagiperusahaan, karena beban pajak merupakan pengeluaran kas bagi perusahaan. Perencanaan pajak pada prinsipnya bermanfaat sebagai penghematan kas keluar dan mengatur aliran kas (Mardiasmo, 1998:227). Secara umum perencanaan pajak didefinisikan sebagai proses mengorganisasikan usaha wajib pajak, kelompok wajib pajak sedemikian rupa sehingga hutang pajaknya baik pajak penghasilan maupun pajak lainnya berada dalam posisi yang minimal, sepanjang hal ini dimungkinkan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku (Mangonting, 1999:45). Perencanaan pajak biasa dilakukan melalui pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah dan jenis pajak yang lain (daerah). Meskipun demikian elemen pajak yang sering diperhatikan oleh setiap pengusaha adalah pajak pajak penghasilan (baik penghasilan badan maupun penghasilan karyawan atau penerimaan lain, jika penghasilan tersebut ditanggung untuk pemberi kerja), karena jenis pajak tersebutlah yang paling memungkinkan untuk penghematan pembayaran pajak dan jumlahnya cukup material. CV. Rajawali bergerak dibidang perhotelan yang berlokasi di Kabupaten Badung, CV. Rajawali memiliki kriteria hotel berbintang 4 (empat), berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Badung bahwa hotel dengan standar melebihi bintang 3 (tiga) harus merubah status menjadi badan hukum yaitu PT (Perseroan Terbatas). Oleh karena itu berdasarkan Per-20/PJ/2013 tentang Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak, Pelaporan Usaha dan Pengukuhan Pengusaha 3

7 Kena Pajak, Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, serta Perubahan Data dan Pemindahan Wajib Pajak bahwa perubahan data dari badan usaha yang berbeda tidak di perbolehkan. Berdasarkan latar belakang masalah yang telah di uraikan maka yang menjadi pokok permasalahan yang diajukan dalam penelitian ini adalaah Perencanaan Pajak CV. Rajawali atas perubahan status menjadi PT. (Perseroan Terbatas). 1.2 Tujuan Penelitian dan Kegunaan Penelitian TujuanPenelitian Berdasarkan latar belakang diatas tujuan dari penelitian ini adalah untuk meminimalisir pajak yang terutang dalam perubahan status CV. Rajawali menjadi PT. (Perseroan Tebatas) KegunaanPenelitian 1. Bagi Penulis Sebagai pengalaman praktis dalam menerapkan teori-teori yang telah diperolah di bangku kuliah dan menambah wawasan pemikiran dalam dunia nyata bidang perpajakan turutama dalam perencaaan pajak. 2. Bagi Perusahaan Memberikan kontribusi pada perusahaan untuk meringankan pembiayaan pajak yang dibebankan. 4

8 1.3 Sistematika Penulisan Untuk lebih jelasnya dan terarahnya penyusunan penulisan ini, maka disajikan pokok pembahasan yang dibagi menjadi lima bab yang masing-masing mengandung pembahsan dengan rincian sebagai berikut. Bab I Pendahuluan Menguraikan tentang latar belakang masalah pokok permasalahan, tujuan, dan kegunaan penelitian serta sistematika penelitian. Bab II Kajian Pustaka Dalam bab ini diuraikan mengenai pengertian menurut para ahli tentang pengertian pajak, fungsi pajak, tarif pajak, merger, sewa dan seputarantentangtax planning. Bab III Sistematika Penulisan Menguraikan tentang lokasi penelitian, objek penelitian, identifikasi variabel, definisi operasional variabel, jenis dan sumber data, metode pengumpulan data, serta teknik analisis data. Bab IV Pembahasan Hasil Penelitian Merupakan deskripsi dari hasil penelitian yang sudah dilakukan serta pembahasan hasil penelitian tersebut. Bab V Simpulan dan Saran Merupakan bab penutup yakni menyimpulkan mengenai bab-bab yang telah diuraikan sebelumnya dengan disertai saran-saran. 5

9 6

10 7