AUDIT OPERASIONAL ATAS PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS UNTUK MENINGKATKAN EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI PENGENDALIAN INTERNAL KAS PADA KLINIK PURI MEDICAL

Transkripsi

1 AUDIT OPERASIONAL ATAS PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS UNTUK MENINGKATKAN EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI PENGENDALIAN INTERNAL KAS PADA KLINIK PURI MEDICAL Nama : Bunga Anisah Harared NPM : Pembimbing : Hantoro Arief Gisijanto, SE., MM. Jurusan : Akuntansi

2 PENDAHULUAN Latar Belakang Persaingan usaha semakin kompetitif Audit operasional Pengendalian internal Penilaian dan pengevaluasian terhadap kegiatan

3 Rumusan Masalah dan Tujuan Penelitian PENDAHULUAN Langkah - langkah audit operasional yang dilakukan untuk menguji apakah penerimaan dan pengeluaran kas pada Klinik Puri Medical dilakukan secara efektif dan efisien Kelemahan yang ada berdasarkan temuan yang diperoleh dari hasil audit operasional atas penerimaan dan pengeluaran kas Pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas telah berjalan efektif, efisien serta memenuhi prinsip pengendalian internal Tujuan Tujuan Tujuan Mendeskripsikan langkah audit operasional Mendeskripsikan kelemahan yang ada berdasarkan temuan audit Pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas telah efektif dan memenuhi prinsip pengendalian internal

4 PENDAHULUAN Batasan Masalah Audit operasional terhadap penerimaan dan pengeluaran kas tunai, berdasarkan teori IBK Bayangkara dan pengendalian internal berdasarkan COSO.

5 METODE PENELITIAN Objek penelitian Klinik Puri Medical yang berlokasi di Jalan Jhoni Anwar No. 28, kota Padang. Jenis dan sumber data 1. Data primer 2. Data sekunder Prosedur pengumpulan data 1. Metode wawancara 2. Metode angket / kuesioner 3. Dokumentasi

6 Alat analisis Analisis kualitatif deskriptif METODE PENELITIAN Flow Chart Program kerja audit ICQ

7 HASIL DAN PEMBAHASAN Pelaksanaan audit operasional Klinik Puri Medical AUDIT PENDAHULUAN TINDAK LANJUT AUDIT REVIEW DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN INTERNAL PELAPORAN AUDIT RINCI

8 HASIL DAN PEMBAHASAN 1. Audit pendahuluan Pengamatan fisik / observasi Mencari data tertulis Wawancara Membuat rangkuman atas temuan

9 2. Review dan pengujian atas pengendalian internal Melakukan Tanya Jawab ICQ Evaluasi dan Membuat Kesimpulan ICQ Membuat flow chart Evaluasi dan membuat usulan flow chart

10 HASIL DAN PEMBAHASAN EFEKTIF

11 RECEPTIONIST 2 PERAWAT BAGIAN ADMINISTRASI MANAJER KEUANGAN KW 1 Mulai Membuat 3 lbr kwitansi berdasarkan rekam medis pasien KW 2 1 KW 3 KW 1 KW 1 Menghitung dan menuliskan rincian biaya pasien pada kwitansi Pasien KW 2 KW 3 Menerima pembayaran tunai KW 2 KW 3 Bag Apotek Mencatat seluruh penerimaan dan melakukan rekap harian Uang KW 1 KW 2 1 KW 3 Menuliskan keterangan atas tindakan pemeriksaan pasien pada kwitansi KW 2 KW 1 KW 3 KW 2 RPH KW 2 3 Menghitung kas masuk berdasarkan RPH Mencatat penerimaan dalam buku kas RPH Uang Buku kas Buku kas RPH 4 Menyimpan kas/ menyetorkan ke bank RPH Uang Buku kas Buku kas KW 2 RPH 2 N 4 N 5 3 Uang Gambar 4.2 Flow Chart Penerimaan Kas Tunai Klinik Puri Medical (Hal 65) 5 Buku kas Selesai Keterangan: KW : Kwitansi RPH : Rekapan Penerimaan Harian

12 BAGIAN ADMINISTRASI Mulai Supplier Menerima bon pembayaran/ faktur Keterangan MK : Manajer Keuangan Faktur Melapor ke MK untuk mengeluarkan dana Menerima dana dari MK Uang Membayar kepada supplier sesuai faktur Mencatat pengeluaran kas Faktur Gambar 4.3 Flow Chart Pengeluaran Kas Tunai Klinik Puri Medical (Hal 67) N Selesai Buku kas

13 Melakukan Evaluasi dan Membuat Usulan Flow Chart atas Penerimaan dan Pengeluaran Kas yang Berjalan Evaluasi Aktivitas Pengendalian : Pengolahan Informasi Pengendalian Fisik Pemisahan Fungsi Tugas - Manual - Penyimpanan Kas - Tidak terdapat fungsi akuntansi - Tidak ada pemisahan buku kas

14 RECEPTIONIST BAGIAN ADMINISTRASI BAGIAN AKUNTANSI Mulai Rincian biaya pasien Bag poliklinik / Apotek KW 2 1 Uang 2 CBPK 1 RPH Input data ke komputer Terima pembayaran tunai Membuat kwitansi 3 lbr KW 3 KW 2 KW 1 Uang Menghitung jumlah uang dengan RPH Mencatat penerimaan dalam BPK Jurnal ke dalam program akuntansi CBPK 1 Keterangan: KW : Kwitansi RPH BPK : Rekapan Penerimaan Harian : Buku Penerimaan Kas KW 2 Pasien Cetak rekapan penerimaan harian N Bagian Apotek Mengopy BPK KW 2 RPH CBPK 2 CBPK 1 BPK N 4 CBPK SS : Copy Buku Penerimaan Kas : Slip Setoran SS RPH KW 2 1 Uang 2 3 N Uang Selesai Gambar 4.4 Flow Chart Penerimaan Kas Tunai (Usulan) -Hal 70

15 MANAJER KEUANGAN 3 Uang CBPK 2 Mencocokkan jumlah uang dengan CBPK 2 Menyetorkan uang ke rekening perusahaan di Bank Uang Keterangan: KW : Kwitansi RPH : Rekapan Penerimaan Harian BPK : Buku Penerimaan Kas CBPK : Copy Buku Penerimaan Kas SS : Slip Setoran Menerima slip setoran dari Bank CBPK 2 SS 4 T Gambar 4.4 Flow Chart Penerimaan Kas Tunai (Usulan) - Hal 71

16 BAGIAN ADMINISTRASI BAGIAN AKUNTANSI MANAJER KEUANGAN Mulai Supplier 1 2 Menerima bon pembayaran/ faktur Faktur CF 1 BKK 1 CF 2 BKK 2 Membuat BKK 2 lbr Meminta otorisasi MK untuk mengeluarkan dana Mencocokkan CF 1 dengan BKK 1 N Menerima dana dari MK Membayar kepada supplier sesuai faktur Mencatat pengeluaran kas BKK 1 Mencopy faktur 2 lbr BKK 2 Uang CF 1 Jurnal Pengeluaran Kas BKK 1 N Selesai Keterangan: BKK : Bukti Kas Keluar MK CF : Manajer Keuangan : Copy Faktur CF 2 N CF 1 Faktur 1 2 Buku pengeluaran kas Gambar 4.5 Flow Chart Pengeluaran Kas Tunai (Usulan) Hal 75

17 3. Audit Rinci Program Kerja Audit Perbandingan Kebijakan Perusahaan dengan Prinsip Dasar Pengendalian Internal

18 Program Kerja Audit Nama Perusahaan : Klinik Puri Medical Program yang Diaudit : Penerimaan dan Pengeluaran Kas Periode Audit : Mei 2016 Program Kerja Audit Penerimaan Kas No I II III Asersi Keberadaan atau Keterjadian Uraian 1. Lakukan pengamatan tentang pemisahan fungsi akuntansi dari fungsi penerimaan kas. 2. Periksa otorisasi dari fungsi penjualan di dalamnya. 3. Periksa tanda tangan otorisasi pencatatan faktur. 4. Periksa apakah faktur bernomor urut cetak. Asersi Kelengkapan 1. Bandingkan jumlah kas yang tercantum dalam bukti setor bank dengan jumlah penerimaan kas yang X dicatat dalam jurnal penerimaan kas. 2. Bandingkan informasi dalam rekonsiliasi bank dengan jurnal kas dan rekening koran yang bersangkutan Penilaian dan Alokasi 1. Periksa bukti penggunaan formulir faktur penjualan bernomor urut tercetak. 2. Periksa cap lunas yang tercantum X 3. Pilih sampel faktur penjualan yang diotorisasi oleh yang berwenang dan lakukan pengusutan ke dalam jurnal penjualan. Reff ( ) / (X) X X X

19 Program Kerja Audit Nama Perusahaan : Klinik Puri Medical Program yang Diaudit : Penerimaan dan Pengeluaran Kas Periode Audit : Mei 2016 No I II Asersi Keberadaan atau Keterjadian Program Kerja Audit Pengeluaran Kas Uraian 1. Lakukan pengamatan terhadap pembuatan cek dan pencatatan cek ke dalam register cek (termasuk pengamatan terhadap pemisahan fungsi). 2. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama debitur, dan jumlah moneter maupun non moneter. 3. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung seperti permintaan cek,bukti kas keluar, dan kwitansi. Asersi Kelengkapan 1. Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut. Reff ( ) / (X) X X X III 2. Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan dilakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi, permintaan cek, kwitansi, dan pencatatan ke dalam register cek. Penilaian dan Alokasi 1. Periksa bukti adanya persetujuan semestinya untuk setiap transaksi pengeluaran kas. 2. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu utang dan register cek untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun. X X

20 Perbandingan antara Kebijakan Pengendalian Internal Perusahaan dengan Prinsip Dasar Pengendalian Internal No Prinsip Dasar Pengendalian Internal Kebijakan Perusahaan Pembentukan Tanggung Jawab 1 Tanggung jawab dideskripsikan secara jelas Sesuai 2 Tiap karyawan telah didistribusikan untuk memiliki tanggung jawab masing-masing Sesuai 3 Otorisasi untuk tiap transaksi telah ditentukan Sesuai Pemisahan Fungsi 1 Petugas yang berfungsi sebagai pencatat tidak rangkap dengan fungsi penerimaan kas Tidak sesuai 2 Terdapat departemen yang secara terpisah berfungsi untuk melakukan pengawasan internal Tidak sesuai Prosedur Dokumentasi 1 Nama dan keterangan dokumen tercetak jelas Sesuai 2 Tersedianya dokumen untuk setiap jenis transaksi kas yang diserahkan ke Bagian Akuntansi untuk dicatat Tidak sesuai 3 Nomor urut dokumen telah tercetak Sesuai Pengendalian terhadap Kas Perusahaan 1 Tersedianya brankas untuk menyimpan uang Tidak sesuai 2 Menyediakan mesin register pada kasir Tidak sesuai 3 Menyediakan kunci kartu elektronik untuk masuk ke ruangan penyimpanan uang Tidak sesuai

21 HASIL DAN PEMBAHASAN 4. Pelaporan Nama Perusahaan : Klinik Puri Medical Program yang Diaudit Audit : Penerimaan dan Pengeluaran Kas Periode Audit : Mei 2016 Tujuan Audit: IKHTISAR HASIL AUDIT 1. Untuk menilai dan mengevaluasi berbagai indikasi yang mungkin terjadi pada pengendalian atas penerimaan dan pengeluaran kas. 2. Untuk menilai prosedur penerimaan dan pengeluaran kas. 3. Menyusun rekomendasi untuk tindakan perbaikan. Ruang Lingkup: Kami melakukan audit operasional pada dasarnya difokuskan pada pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran kas. Dengan demikian laporan ini dibatasi pada masalah-masalah yang ditemukan pada pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran kas.

22 HASIL DAN PEMBAHASAN Temuan: 1. Prosedur dan kebijakan tertulis Tidak ada prosedur dan kebijakan penerimaan dan pengeluaran kas secara tertulis. 2. Rangkap fungsi Fungsi pencatatan dan penerimaan kas menjadi satu bagian. 3. Kelengkapan dokumen Dokumen pendukung pengeluaran kas tidak lengkap. Tidak adanya BKK. 4. Pengolahan informasi dan dokumen Pengolahan informasi dan dokumen sebagian besar masih dilakukan secara manual. 5. Pengamanan kas Kas hanya disimpan pada sebuah laci yang terkunci.

23 HASIL DAN PEMBAHASAN Rekomendasi 1. Membuat prosedur dan kebijakan tertulis dalam bentuk flow chart agar kegiatan operasional penerimaan dan pengeluaran kas berjalan efektif untuk menghindari terjadinya kesalahan karyawan. 2. Memisahkan fungsi pencatatan dengan fungsi penerimaan kas dengan menambah karyawan untuk Bagian Akuntansi. 3. Menambahkan dokumen baru sebagai pendukung transaksi pengeluaran kas yaitu dengan menambah dokumen Bukti Kas Keluar (BKK). 4. Mulai menggunakan program atau teknologi yang dapat membantu aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas.

24 HASIL DAN PEMBAHASAN 5. Tindak lanjut audit Hasil audit disajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi: Bab I : Informasi latar belakang Bab II : Kesimpulan audit Bab III : Rekomendasi Bab IV : Ruang lingkup audit

25 PENUTUP Kesimpulan Audit operasional yang dilakukan pada Klinik Puri Medical terdiri dari tahap audit pendahuluan, tahap review dan pengujian atas pengendalian internal, tahap audit rinci, tahap pelaporan, tindak lanjut atas hasil audit. Kelemahan yang ditemukan, tidak terdapat prosedur dan kebijakan tertulis, terdapat rangkap fungsi karyawan, dokumen pendukung pengeluaran kas yang kurang lengkap, pengolahan informasi dan dokumen masih dilakukan secara manual, pengamanan fisik terhadap kas kurang memadai. Persentase sebesar 59,34%, menunjukkan bahwa pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas telah berjalan efektif.

26 PENUTUP Saran Melakukan evaluasi secara berkesinambungan terhadap pelaksanaan kegiatan penerimaan dan pengeluaran kas, serta kegiatan dijalankan sesuai dengan prinsip pengendalian internal yang memadai agar dapat memperbaiki kinerja perusahaan dan membantu dalam pengambilan keputusan untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi kegiatan operasional. 1. Membuat prosedur dan kebijakan tertulis 2. Menambahkan fungsi akuntansi 3. Menambah dokumen BKK 4. Menggunakan program pengelolaan kas 5. Menyediakan brankas

27 Sekian & Terima Kasih