DASAR HUKUM PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

Transkripsi

1 DASAR HUKUM PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 UU UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP) UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) PP PER MENKEU PER DIRJEN -PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP) -KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22) -PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT) -PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan) -PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi) -PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang) - PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang) -KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.no.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas) -KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja) -KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen) -KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP) Dit.P2Humas 1 -PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)

2 PEMUNGUT PPh PASAL 22 PEMUNGUT BENDAHARAWAN PEMERINTAH BADAN-BADAN TERTENTU WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU - BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH - INSTANSI PEMERINTAH - LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA -BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN -BADAN SWASTA WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

3 PEMUNGUT PPh PASAL 22 PEMUNGUT OBJEK - DITJEN ANGGARAN - BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH BUMN/BUMD BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN - BANK DEVISA - DITJEN BEA DAN CUKAI PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR) BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS BADAN USAHA DI BIDANG: - INDUSTRI SEMEN*) - INDUSTRI KERTAS - INDUSTRI BAJA - INDUSTRI OTOMOTIF WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI NON BELANJA NEGARA/DAERAH IMPOR PENJUALAN HASIL PRODUKSI DAN PENJUALAN DARI IMPOR PENJUALAN HASIL PRODUKSI DI DALAM NEGERI PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH

4 DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 IMPOR PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/ PEMBELIAN BARANG DI DALAM NEGERI

5 IMPOR YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22 IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK : 1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS TIMBAL BALIK; 2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.; 3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN; 4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG TERBUKA UNTUK UMUM; 5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ; 6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA; 7. BARANG PINDAHAN; 8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH; 9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI KEPENTINGAN UMUM; 11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA; 12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA; 13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN; 14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA; 15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL; 16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS. 17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA 18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN Dit.P2Humas DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI 5 YG DILAKUKAN OLEH TNI

6 IMPOR YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22 IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

7 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22 PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp ,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH) PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS, PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI

8 TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN OBJEK TARIF PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG IMPOR PENJUALAN HASIL PRODUKSINYA DI DALAM NEGERI PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH *Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean) 1.5 % X HARGA PEMBELIAN DENGAN API DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU TANPA API TIDAK DIKUASAI - SEMEN : 0,25% X DPP PPN - KERTAS : 0,1% X DPP PPN - BAJA : 0,3% X DPP PPN - OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN : 2,5 % X NILAI IMPOR* : 0,5% X NILAI IMPOR : 7,5 % X NILAI IMPOR : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG 5% DARI HARGA JUAL : 1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR; 2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR; 3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2 4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2; 5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT 8 UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC

9 TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS JENIS PRODUKSI PERTAMINA SWASTANISASI - PREMIUM - PREMIX - SOLAR - SUPER TT MINYAK TANAH 0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN GAS LPG 0,3% X PENJUALAN PELUMAS 0,3% X PENJUALAN

10 SIFAT PEMUNGUTAN PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS PENYALUR/AGEN PEMBELI LAINNYA FINAL TDK FINAL PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF DI DALAM NEGERI TIDAK FINAL PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA, DJBC, DJA, BEND. PEMERINTAH DAN BUMN/BUMD TIDAK FINAL PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH TIDAK FINAL

11 SAAT PEMUNGUTAN/ PELUNASAN PPh PASAL 22 IMPOR PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/ BELANJA DAERAH SAAT PEMBAYARAN BEA MASUK/ PENYELESAIAN DOKUMEN SAAT PEMBAYARAN PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN SAAT PENERBITAN SURAT PERINTAH PENGELUARAN BARANG (DELIVERY ORDER) PENJUALAN HASIL INDUSTRI SEMEN, ROKOK, KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF SAAT PENJUALAN PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH SAAT PENJUALAN

12 TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP (Laporan Kebenaran Pemeriksaan) DENGAN LKP DIPUNGUT OLEH BEA DAN CUKAI DILUNASI SENDIRI KE BANK DEVISA BUKTI PEMUNGUTAN BUKTI PEMUNGUTAN PPh BUKTI PASAL PEMUNGUTAN 22 PPh PASAL 22 1 PPh PASAL SSP SSP SSP SSP SSP (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) 1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK 2. KPP 3. PEMUNGUT 1. IMPORTIR 2. KPP MELALUI KPPN 3. KPP MELALUI BANK DEVISA 4. BANK DEVISA 5. DITJEN BEA DAN CUKAI

13 TATA CARA PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN SSP DIISI DAN OLEH DITANDATANGANI DAN ATAS NAMA REKANAN SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA OLEH SSP BENDAHARAWAN DIISI DAN OLEH DITANDATANGANI REKANAN DAN ATAS NAMA REKANAN SSP DIISI DAN DAN OLEH DITANDATANGANI (SEBAGAI OLEH BUKTI BENDAHARAWAN PEMUNGUTAN) DITANDATANGANI DAN ATAS NAMA (SEBAGAI OLEH REKANAN BUKTI BENDAHARAWAN PEMUNGUTAN) OLEH BENDAHARAWAN DAN DITANDATANGANI (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) (SEBAGAI OLEH BUKTI BENDAHARAWAN PEMUNGUTAN) (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) 1. WAJIB PAJAK 2. KPP MELALUI KPKN 3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN 4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT

14 TATA CARA PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN HASIL INDUSTRI SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF DIPUNGUT PADA SAAT PENJUALAN 1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK 2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN) 3. PEMUNGUT BUKTI PEMUNGUTAN BUKTI PPh PASAL PEMUNGUTAN 22 BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 1 PPh PASAL

15 TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS DILUNASI SENDIRI OLEH WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS BANK PERSEPSI/ KANTOR POS PENYALUR/ AGEN FINAL SSP (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) SSP SSP SSP PEMBELI LAINNYA SSP(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) SSP SSP Dit.P2Humas 15

16 TATA CARA PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH DIPUNGUT PADA SAAT PENJUALAN 1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK 2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN) 3. PEMUNGUT BUKTI PEMUNGUTAN BUKTI PPh PASAL PEMUNGUTAN 22 BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 1 PPh PASAL Dit.P2Humas 16

17 TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP DJBC MENYETOR DENGAN SSP 1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN (SECARA KOLEKTIF) KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS MELAPOR SECARA MINGGUAN SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22 KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC TERDAFTAR 17

18 TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA OLEH SSP DIISI BENDAHARA DAN OLEH DITANDATANGANI DAN ATAS NAMA REKANAN REKANAN OLEH SSP DIISI BENDAHARAWAN DAN DAN OLEH DITANDATANGANI (SEBAGAI DITANDATANGANI DAN ATAS NAMA REKANAN OLEH BUKTI BENDAHARAWAN PEMUNGUTAN) (SEBAGAI OLEH BUKTI BENDAHARAWAN DAN PEMUNGUTAN) DITANDATANGANI (SEBAGAI (SEBAGAI OLEH BUKTI BUKTI BENDAHARAWAN PEMUNGUTAN) PEMUNGUTAN) (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) MELAPOR PALING LAMA 14 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22 KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR Dit.P2Humas 18

19 TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG DARI APBN MAUPUN NON APBN DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22 KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR 19

20 TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN HASIL INDUSTRI SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF) KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN SPT MASA PPh PASAL 22 SPALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR KE KPP TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR 20

21 TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS MELAPORKAN PPh PASAL 22 PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22 KE KPP TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR 21

22 TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR KE BANK PERSEPSI/ KANTOR POS MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN SPT MASA PPh PASAL 22 PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR KE KPP TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR 22

23 PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN PPh PASAL 22 PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN SETELAH MASA PAJAK TERJADINYA PENJUALAN DAPAT DIKURANGKAN DARI PPh PASAL 22 TERUTANG PADA MASA PAJAK TERJADINYA PENGEMBALIAN SYARAT TIDAK DIGANTI DGN BARANG YG SAMA BAIK FISIK MAUPUN HARGA PEMBELI MEMBUAT NOTA RETUR 23

24 NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN NOTA RETUR DIBUAT OLEH PEMBELI DIBUAT OLEH PEMBELI DALAM DIBUAT RANGKAP OLEH PEMBELI 3 DALAM RANGKAP 3 DALAM RANGKAP MENCANTUMKAN: Nomor dan tanggal nota retur Nama, alamat, dan NPWP pembeli Nama, alamat, dan NPWP penjual Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan Tanda tangan pembeli 1. PEMUNGUT PAJAK 2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT 3. ARSIP PEMBELI 24

25 Contoh 1 PT Rubber Jaya adalah eksportir karet yang telah ditunjuk oleh KPP sebagai pemungut PPh pasal 22, melakukan transaksi sbb: 1. Tanggal 9 Februari 2013 membeli bahan olah karet dari PT Perkebunan Nusantara yang menjual bahan olahan karet hasil perkebunan sendiri senilai Rp Tanggal 17 Februari 2013 membeli bahan olah karet dari Tn Eko, seorang pedagang besar yang membeli hasil karet dari petani karet di sekitar daerahnya senilai Rp Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan terkait transkasi tersebut?

26 Jawab 1 Badan usaha industri atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan ditunjuk sebagai pemungut PPh ps 22 atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul. Pedagang pengumpul adalah badan atau orang pribadi yang kegiatan usahanya mengumpulkan hasil kehutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan dan menjual hasilhasil tersbeut kepada badan usaha industri dan/atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan pertanian dan perikanan

27 PT Rubber jaya melakukan pemungutan PPh ps 22 hanya atas transkasi dengan Tn Eko karena PT Perkebunan Nusantara tidak termasuk dalam pengertian pedagang pengumpul. PPh ps 22 yang harus dipungut oleh PT Rubber Jaya adalah: 0,25% x Rp = Rp PT Rubber jaya memungut PPh ps 22 pda saat pembelian yaitu tanggal 17 Februari 2013 dan membuat bukti pemungutan PPh ps 22. Menyetor paling lambat tanggal 11 Maret 2013 Melaporkan paling lambat tanggal 20 Maret 2013

28 Contoh 2 PT Aviasi Tetuko yang merupakan perusahaan angkutan udara niaga nasional pada bulan Juni 2012 melakukan impor peralatan simulasi penerbangan terbarunya untuk keperluan para pilotnya. Nilai impor (termasuk Bea Masuk dan pungutan pabean lainnya) peralatan simulasi tersebut sebesar Rp PT Aviasi Tetuko telah memiliki Angka Pengenal Impor (API). Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan Ph terkait transaksi tersebut?

29 Jawab 2 Setiap impor dikenai pemungutan PPh ps 22, namun terdapat 19 kelompok barang yang atas impornya dikecualikan dari pemungutan PPh ps 22 karena dibebaskan atas pengenaan Bea Masuk dan/atau PPN. Pengecualiaan pemungutan PPh ps 22 untuk 19 kelompok branag tersebut tidak memerlukan Surat Ketrangan Bebas dari dirjen Pajak. Peralatan simulasi penerbangan yang diimpor oleh PT Aviasi Tetuko tidak termasuk dalam 19 kelompok barang yang atas impornya dibebaskan dari pungutan PPh ps 22 impor sehingga PT Aviasi Tetuko dikenai pemungutan PPh ps 22 impor. PPh ps 22 impor disetor sendiri oleh PT Aviasi Tetuko sebesar 2,5% dari nilai impor yaitu nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea Masuk ditambah Bea Masuk dan pungutan pabean lain.

30 PPh ps 22 2,5 % x Rp = Rp PT Aviasi menyetor PPh ps 22 sebesar Rp bersamaan dengan saat pembayaran bea masuk SSP penyetoran PPh ps 22 impor tersebut berfungsi sebagai bukti pemungutan PPh ps 22 impor bagi PT Aviasi Tetuko

31 Soal Latihan PT Petro Industri, bergerak dalam bidang perdagangan umum berupa penjualan bahan bakar minyak (BBM) dan gas, sejak tahun 2009 resmi menjadi penyalur BBM non SPBU Pertamina. Selama bulan Juli 2012 melakukan transaksi sbb: 1. Tanggal 4 Juli 2012 membeli BBM Pertamina senilai Rp (Surat Perintah Pengeluaran Barang atau delivery order tanggal 4 Juli 2012) 2. Tanggal 6 Juli 2012 mengimpor BBM senilai Rp Tanggal 11 Juli 2012 menjual BBM yang dibeli dari Pertamina kepada PT Fosil Fuel senilai Rp (delivery order tanggal 11 Juli 2012) 4. Tanggal 13 Juli 2012 menjual BBM yang berasal dari impor sendiri kepada PT Daya Motor, perusahaan otomotif, senilai Rp (delivery order tanggal 13 Juli 2012) Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?

32 Aturan e-learning Jawablah soal latihan pada slide sebelumnya. Jawaban diberi nama file sebagai berikut : nama saudara_pph 22. Jawaban dikirim lewat ke alamat : nda_eni@yahoo.com Jawaban diterima paling lambat hari Selasa tanggal 7 April 2015 Keterlambatan pengumpulan jawaban ada pengurangan nilai