Karakteristik. Tujuan : Kesederhanaan dan Kemudahan pengenaan pajak agar tepat waktu

Transkripsi

1

2 Karakteristik Tujuan : Kesederhanaan dan Kemudahan pengenaan pajak agar tepat waktu Pemungut : pihak-pihak tertentu yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan Dipungut atas kegiatan Perdagangan Barang, bukan atas Penghasilan Aturan Pelaksana : PMK- 224/PMK.011/2012

3 Pemungut PPh Pasal 22 No Pemungut Objek 1 Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang 2 Bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) pembayaran atas pembelian barang; 3 Agen Tunggal Pemegang Merek (ATPM), Agen Pemegang Merek (APM), dan importir umum kendaraan bermotor, 4 Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, Industri Farmasi 5 Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas 6 Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan atas penjualan kendaraan bermotor di dalam negeri; atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri; atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas; Pajak atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul. 7 Wajib Pajak badan tertentu atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah.

4 PPh 22 Atas Impor Barang 7,5% 7,5% Tidak menggunakan API (Angka Pengenal Impor); 7,5% dari Nilai Impor Tidak dikuasai; 7,5% dari harga lelang 2,5% PMK 175/PMK.011/2013 (diundangkan 5 Des 2013, berlaku 30 hari setelahnya) Menggunakan Angka Pengenal Impor (API); 2,5% dari nilai Impor barang-barang tertentu sebesar 7,5% dari nilai impor;

5 Impor kedelai, gandum, dan tepung terigu oleh importir yang menggunakan API Impor kedelai, gandum, dan tepung terigu oleh importir yang menggunakan API 0.5% dari nilai impor 0.5% dari nilai impor Dipungut oleh Ditjen Bea dan Cukai oleh Ditjen Bea dan Cukai

6 1.5 % dari harga pembelian 1.5 % dari harga pembelian Pembayaran atas Pembayaran atas pembelian barang barang 1.Bendaharawa n Pemerintah, 1.Bendaharawan baik Pusat Pemerintah, baik maupun daerah Pusat maupun daerah 2. Ditjen Anggaran

7 PPh 22 Pembelian Barang 1.5% dari harga pembelian Pembelian barang dengan dana bersumber dari APBN/APBD Bendahara pengeluaran untuk pembayaran yang dilakukan dengan mekanisme Uang Persediaan

8

9 PPh 22 Pembelian Barang Pemungut

10 PPh 22 Pembelian Barang Pemungut Objek Tarif KPA atau pejabat penerbit SPM yang diberi delegasi oleh KPA Untuk Pembayaran kepada Pihak Ketiga yang dilakukan dengan mekanisme Pembayaran Langsung 1.5% dari harga pembelian

11 PPh 22 Penjualan Kendaraan Bermotor Pemungut Objek Tarif Agen Tunggal Pemegang Merek (ATPM), Agen Pemegang Merek (APM), Importir umum kendaraan bermotor Penjualan kendaraan bermotor di dalam negeri 0,45% dari DPP PPN

12 ATPM PT Toyota Astra Motor PT. Suzuki Indomobil Sales Company Logo megaller y.com

13 Industri Tertentu Atas Penjualan hasil produksinya di dalam negeri dari DPP PPN 0,25% 0,1% 0,3% 0,45% 0,3% Industri Semen Industri Kertas Industri Baja Industri Otomotif Industri Farmasi

14 Penjualan Bahan Bakar Minyak, Gas, dan Pelumas Atas penjualan hasil produksinya; PERTAMINA dan badan lainnya yang bergerak dalam bidang bahan bakar minyak jenis premix, super TT dan gas 0,25% untuk SPBU Pertamina atas Premium, Solar, dan Premix Super TT 0,3% untuk SPBU Swastanisasi atas Premium, Solar, dan Premix Super TT 0,3% untuk Minyak Tanah, Gas LPG, dan Pelumas

15 Sektor kehutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan Pemungut Objek Tarif Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor: -kehutanan, -perkebunan, - pertanian dan perikanan yang ditunjuk oleh Kepala KPP

16 Sektor kehutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan Pemungut Objek Tarif Pembelian bahanbahan untuk keperluan industri atau ekspor dari pedagang pengumpul

17 Sektor kehutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan Pemungut Objek 0.25% Tarif dari harga pembelian tidak termasuk PPN

18 PPh 22 Barang Mewah Atas Penjualan Barang yang tergolong sangat Mewah oleh Badan yang melakukan penjualan Barang yang Sangat Mewah dikenakan PPh 22 sebesar 5% dari Harga Jual (tidak termasuk PPN) PPh 22

19 Barang yang tergolong sangat Mewah PMK 253/PMK.03/ Des 2008 (berlaku 1 Jan 2009) 1 2 pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp ,00 (dua puluh milyar rupiah); kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp ,00 (sepuluh milyar rupiah); 3 rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari Rp ,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih dari 500 m2 4 apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari Rp ,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400m2 5 kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, suv, mpv, minibus dan sejenisnya dengan harga jual >5 M dan dengan kapasitas silinder lebih dari cc.

20 Tarif dan sifat PPh Pasal 22 Kegiatan Tarif Sifat Impor Barang:- Importir (API) - Importir (non API) 2,5 % 7,5 % Tidak Final Pembayaran atas pembelian barang o/bendahara Pemerintah 1,5 % Tidak Final Penjualan barang produksi: - Industri Semen - Industri Kertas - Industri Baja - Industri Otomotif - Industri Farmasi Penjualan barang produksi oleh Pertamina dan Badan Usaha lain yang bergerak dalam bidang BBM dan Gas Pembelian bahan untuk keperluan industri atau ekspor dari pedagang Company Logo pegumpul Pertamin a 0,25% 0,25% 0,25% 0,3% 0,3 % 0,3 % 0,25 % 0,10 % 0,30 % 0,45 % 0,30 % Swasta/ NON SPBU 0,3 % 0,3 % 0,3 % 0,3 % 0,3 % 0,3 % Premium Solar Premix M. Tanah Gas LPG Pelumas Tidak Final Khusus penyerahan kepada penyalur/agen bersifat final 0,25 % megaller Tidak Final y.com

21 Up Date! PMK- 146/PMK.011/ Nopember 2013 Dikecualikan dari pemungutan Pajak Penghasilan Pasal Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan tidak terutang Pajak Penghasilan 2. Impor barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai: 3. Impor sementara, jika pada waktu impornya nyata-nyata dimaksudkan untuk diekspor kembali; 4. Impor kembali (re-impor), yang meliputi barang-barang yang telah diekspor kemudian diimpor kembali dalam kualitas yang sama atau barang-barang yang telah diekspor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan dan pengujian, yang telah memenuhi syarat yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Bea

22 Dikecualikan dari pemungutan Pajak Penghasilan Pasal Pembayaran yang dilakukan oleh bendaharawan pemerintah pemungut pajak berkenaan dengan: a. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp ,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah; b. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/pdam dan benda-benda pos. 6. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau beras oleh Perusahaan Umum Badan Urusan Logistik (BULOG); 7. Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor; 8. Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana

23 Saat terutang PPh Pasal 22 Atas Impor; saat pembayaran Bea Masuk Atas Pembelian oleh Bendaharawan : Saat Pembayaran Penjualan Hasil Industri ttt: Pada saat penjualan Atas Penjualan BBM, gas, dan Pelumas: Saat penerbitan Delivery Order (DO). Atas Pembelian dari Pedagang Pengumpul : Saat Pembelian

24 Prosedur Pemungutan 1. Impor dan Pembelian oleh Bendaharawan SSP berlaku sebagai bukti pemungutan pajak 2. Transaksi Lainnya 1. Pemungut harus menerbitkan Bukti Pungut PPh Pasal 22

25 Waktu Pelaporan Jangka Waktu Pemeriksaan Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan Paling Paling lambat lambat 14 hari kerja hari setelah terakhir masa pajak minggu berakhir berikutnya Paling Lama 20 hari kerja setelah masa pajak berakhir Oleh DJBC Bendaharawan Badan terttentu

26