Oleh: SAKINA PUTRI MAHARANI F

Transkripsi

1 PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA TETAP DAN PENGADAAN AKTIVA TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PERUSAHAAN (STUDI KASUS PADA PT. FAJAR SURYA WISESA Tbk.) TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: SAKINA PUTRI MAHARANI F PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i

2 ABSTRAK PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA TETAP DAN PENGADAAN AKTIVA TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PERUSAHAAN (STUDI KASUS PADA PT. FAJAR SURYA WISESA Tbk.) SAKINA PUTRI MAHARANI NIM F Tujuan dari penelitian ini adalah membuat perencanaan pajak untuk mengetahui metode penyusutan dan pengadaan aktiva tetap yang paling tepat diterapkan PT Fajar Surya Wisesa Tbk terhadap beban pajak yang ditanggung oleh perusahaan. Selain itu, untuk mengetahui jumlah penghematan pajak dengan adanya perencanaan pajak yang dilakukan atas biaya penyusutan dan sewa guna usaha. Penelitian ini menggunakan metode studi kasus dan pembahasan deskriptif. Dari catatan atas laporan keuangan menyebutkan bahwa PT Fajar Surya Wisesa Tbk dalam penghitungan beban penyusutan menggunakan metode garis lurus dan pengadaan aset tetap sebagian dilakukan dengan sewa guna usaha. Sedangkan hasil dari penelitian menunjukkan perencanaan pajak untuk metode penyusutan yang dapat diterapkan PT FAJAR SURYA WISESA Tbk adalah metode saldo menurun. Karena dengan metode saldo menurun, biaya penyusutan perusahaan terlihat lebih besar sehingga dapat mengurangi laba perusahaan. Selain itu, dengan pembelian secara sewa guna usaha dalam pengadaan aset perusahaan maka akan memaksimalkan biaya sewa yang dapat mengurangi laba. Upaya-upaya yang dapat dilakukan perusahaan guna meminimalkan jumlah pajak penghasilan (PPh) terutang badan yakni dengan memaksimalkan penghasilan yang dikecualikan, memaksimalkan biaya fiskal, meminimalkan biaya yang tidak diperkenankan dan memilih metode akuntansi. Salah satunya dengan memaksimalkan biaya penyusutan dengan pemilihan metode yang tepat sesuai peraturan fiskal dengan metode saldo menurun dan pembelian aset secara sewa guna usaha. Kata kunci: Perencanaan pajak, penghematan pajak, pajak penghasilan badan

3 ABSTRACT TAX PLANNING TO DEPRECIATION OF FIXED ASSET AND PROSUREMENT OF FIXED ASSET TO MINIMIZE COMPANY TAX EXPENSE (THIS STUDY ON PT. FAJAR SURYA WISESA Tbk) The purpose of this research is to make tax planning in order to find out the most appropriate fixed asset depreciation and procurement method the PT Fajar Surya Wisesa Tbk applied to the tax burden the company assumed. In addition, it also aimed to find out the tax saving volume in the presence of tax planning conducted over depreciation and leasing. This study employed a case study method with descriptive discussion. Considering the notes on financial statement, it could be said that PT. Fajar Surya Wisesa Tbk, in estimating depreciation burden, employed a straight line method and some fixed asset procurement was carried out with leasing. Meanwhile the result of research showed that tax planning for depreciation method the PT. FAJAR SURYA WISESA Tbk could apply was a double declining method. It was because in the presence of double declining method, the the rent cost that could reduce the profit. The attempts the company could take in order to minimize company tax payable (PPh) are by reduce undetectable expenses, increase deductible expenses and selecting accounting method. Another attempt was to maximize the depreciation cost by means of choosing an appropriate method corresponding to fiscal rule by using double declining method and purchasing asset with leasing. Keywords: Tax planning, tax saving, company tax payable

4 iv

5

6

7 MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Perjuangan ini aku persembahkan untuk: - Allah SWT - Keluargaku tercinta dan tersayang - Sahabat-sahabat serta teman-teman Pajak A dan B

8 4. Spesial untuk mamaku tersayang yang selalu mendoakan dan mendukung di setiap langkahku. 5. Papa, mas Hatma dan Rendra yang selalu memberi semangat. 6. Sahabat-sahabatku Cici, Ria, Paulina, Nia, Tyas, Riza, Mbak Onya, Mas Anggit yang berjuang bersama dalam suka maupun duka. 7. Koko yang selalu menghibur dan memberi semangat. 8. Teman-teman Pajak kelas A dan B yang bisa bekerjasama dalam segala hal. Terima kasih atas segala dukungan dan bantuannya. Semoga Allah SWT membalas segala budi baik tersebut.

9 KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahiim Assalamuallaikum Wr. Wb Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Perencanaan Pajak atas Penyusutan Aktiva Tetap dan Pengadaan Aktiva Tetap untuk Meminimalkan Beban Pajak Perusahaan (Studi Kasus Pada PT. Fajar Surya Wisesa Tbk.) ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. Dr. Wisnu Tri Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si.,Ak. selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, S.E.,Ak. selaku Dosen Pembimbing Akademik sekaligus Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan sabar membimbing serta mengarahkan penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. 4. Ibu Juliati, S.E.,Ak. yang memberikan masukan atas Tugas Akhir saya.

10

11 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT...iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR...viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL...xii DAFTAR GAMBAR...xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Metode Penelitian... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak... 9 B. Dasar-dasar Perencanaan Pajak... 19

12 BAB III PEMBAHASAN A. Gambaran Umum PT FAJAR SURYA WISESA Tbk B. Pembahasan Masalah C. Temuan BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

13 DAFTAR TABEL Tabel Halaman Tabel 2.1. Tarif Penyusutan Tabel 3.1. Aktiva Tetap PT Fajar Surya Wisesa Tbk Tabel 3.2. Perhitungan PVIF Tabel 3.3. Perhitungan Biaya Penyusutan dan Nilai Tunai Dengan tingkat Diskon 5.75%, disertai dengan Perbandingan penghematan Pajaknya Tabel 3.4. Perhitungan Biaya Penyusutan dan Nilai Tunai Dengan tingkat Diskon 5.75%, disertai dengan Perbandingan penghematan Pajaknya Tabel 3.5 Perhitungan Biaya Penyusutan dan Nilai Tunai Dengan tingkat Diskon 5.75%, disertai dengan Perbandingan penghematan Pajaknya Tabel 3.6. Aktiva Tetap PT Fajar Surya Wisesa Tbk Tabel 3.7. Skedul Pembayaran Biaya Sewa dan Nilai Tunai Sewa Guna Usaha Tabel 3.8. Penyusutan mesin yang dibeli dan yang disewagunausahakan Dengan hak opsi dengan tingkat diskon 9/75% Tabel 3.9. Beban penyusutan dan Nilai Tunai Tabel Perbandingan antara Harga Perolehan dan Penghematan pajak antara Sewa Guna Usaha dengan Pembelian Langsung Tabel Penghematan Tunai antara Sewa Guna Usaha dengan Pembelian Langsung... 48

14 DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Fajar Surya Wisesa Tbk

15 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lembar Monitoring Dosen Pemimbing Lapangan Lampiran 2. Lembar Kegiatan Magang Lampiran 3. Lembar Absensi Magang Lampiran 4. Lembar Keterangan Selesai Magang Lampiran 5. Lembar Nilai Magang