EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGELOLAAN PERSEDIAAN BARANG PT BONDOR INDONESIA

Transkripsi

1 EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGELOLAAN PERSEDIAAN BARANG PT BONDOR INDONESIA Gabriela Ocktaviani Samuel Jl. Tomang Tinggi IX / 26, (+62-21) , gabriellesml90@gmail.com, Zulfitry Ramdan Abstrak Penelitian ini dilakukan di PT Bondor Indonesia. Tujuan penelitian untuk memberikan penyelesaian maupun perbaikan pada kekurangan pengendalian internal pengaturan persediaan barang di perusahaan. Penelitian menggunakan metode penelitian kepustakaan dan lapangan. Penelitian kepustakaan digunakan untuk mendapatkan landasan teori dan solusi atas masalah yang dihadapi, sedangkan penelitian lapangan dilakukan dengan cara wawancara, memberikan pertanyaan, dan observasi. Berdasarkan hasil penelitian terdapat kelemahan seperti; ditemukan penerimaan persediaan yang dilakukan tanpa melalui otorisasi. Tidak ada pemisahan wewenang antara fungsi penerimaan dengan fungsi gudang. Tidak ada antisipasi bila terjadi kecurangan pada fungsi penerimaan, dan masih ditemukan selisih kuantitas antara pencatatan pada stok di kartu persediaan. Kata kunci: Prosedur, fungsi persediaan barang, pengendalian internal This research was conducted at PT Bondor Indonesia. The purpose of this study is to provide a solution and improvement on the settlement and internal control deficiencies in the company's stock settings. Research was done by using literature and field research methods. The research literature is used to obtain the theoretical basis and a solution to the problems encountered, while the field research conducted by interview, asking questions and observations. Based on the results of such studies, there were weaknesses; the finding of supplies receipt that was conducted without authorization. There is no separation of authority between the receipt function with the warehouse function. There was no anticipation if there was a fraud in the receipt function, and some difference between the listing on the stock quantity in the inventory card was still discovered. Keywords: Procedure, inventory receipt function, internal control

2 Pendahuluan Dewasa ini persaingan diantara perusahaan-perusahaan bisnis semakin berkembang pesat. Semua berusaha berlomba-lomba untuk memberikan layanan yang terbaik bagi para konsumennya masing-masing. Tidak hanya itu, semua juga mencoba untuk menjadi juara dalam kancah pertarungan bisnis dengan cara menarik hati para konsumen sebanyak-banyaknya. Hal ini didukung oleh perkembangan teknologi yang semakin berkembang yang memungkinkan para pengelola bisnis dan perusahaan untuk mendapatkan informasi-informasi dan fasilitas yang memadai dalam rangka memenuhi permintaan dan penawaran. Persediaan barang yang baik dapat membantu perusahaan dalam memenangkan persaingan bisnis. Namun, persediaan barang-barang yang baik harus dikemas secara memadai. Hal ini menunjukkan bahwa fungsi pengelolaan persediaan adalah penting bagi perusahaan. Selain itu, perlu diakui bahwa pengendalian internal turut berperan dalam pengelolaan persediaan barang. Apabila persediaan tidak didukung oleh fungsi pengelolaan dan pengendalian internal yang baik, maka akan cenderung terjadi masalah dalam persediaan. Misalnya; kurangnya persediaan yang mengakibatkan terhambatnya proses distribusi, ketidakmampuan perusahaan untuk memenuhi kondisi permintaan dan penawaran, dan bahkan terjadinya kehilangan maupun kecurangan atas persediaan barang. Adanya tindakan penerapan sistem pengendalian yang baik terhadap persediaan barang, diharapkan analisa yang dilakukan oleh penulis terhadap kegiatan operasional dan pengendalian internal persediaan barang di PT. Bondor Indonesia dapat memberikan manfaat serta rekomendasi yang dapat menunjang perbaikan sistem pengendalian internal maupun masukan yang berguna dan kelak dapat diterapkan dalam proses operasional, terutama bagi pengelolaan persediaan barang pada PT. Bondor Indonesia. Pentingnya kegunaan pengelolaan persediaan barang yang mendukung kelancaran kegiatan operasional perusahaan mendorong penulis untuk mengangkat masalah pada pengelolaan persediaan barang dan sistem internal lebih lanjut melalui tindakan analisa terhadap Pengendalian Internal. Definisi pengendalian internal adalah suatu proses yang dilaksanakan oleh dewan direksi, manajemen, dan personel lainnya dalam suatu entitas, yang dirancang untuk menyediakan keyakinan yang memadai berkenaan dengan pencapaian tujuan dalam kategori keandalan laporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum yang berlaku, dan fektivitas dan efisiensi operasi (Boynton dkk., 2004) Pengendalian intern adalah suatu perencanaan organisasi dan semua tindakan yang terkait yang diterapkan oleh suatu entitas untuk menjaga aktiva mendorong para karyawan untuk mengikuti kebijakan perusahaan meningkatkan efisiensi operasi dan memastikan keandalan pencatatan akuntansi (Hongren dkk.,2006). Tujuan dari pengendalian internal adalah efektifitas dan efisiensi operasi, kepatuhan terhadap ketentuan dan peraturan, serta keandalan laporan keuangan (Ray, 2008). Pengendalian internal yang baik harus memiliki kerangka sebagai berikut (Arens dkk., 2012): 1. Lingkungan pengendalian Lingkungan pengendalian merupakan seluruh tindakan, kebijakan, dan prosedur yang mencerminkan perilaku manajemen puncak, para direktur, dan para pemilik perusahaan secara keseluruhan terhadap pengendalian internal dan pentingnya bagi entitas. Lingkungan pengendalian memiliki beberapa subkomponen yaitu: a) Integritas dan nilai etika Integritas dan nilai etika merupakan produk dari standar etika dan perilaku suatu entitas beserta bagaimana hal-hal tersebut dikomunikasikan dan dilaksanakan. Integritas dan nilai etika mencakup tindakan manajemen untuk menghilangkan atau mengurangi dorongan dan godaan yang mungkin dapat membuat pegawai melakukan tindakan tidak jujur, ilegal, atau tindakan yang tidak etis.

3 b) Komitmen terhadap kompetensi Manajemen harus mempertimbangkan tingkat kompetensi untuk pekerjaan tertentu dan bagaimana kompetensi tersebut dapat dikembangkan menjadi kemampuan dan pengetahuan yang dibutuhkan. c) Partisipasi dewan direksi atau komite audit Dewan direksi yang efektif harus independen dan harus terus mengawasi aktivitas manajemen perusahaan. Untuk membantu dewan direksi dalam tugas pengawasan, dewan direksi membentuk komite audit yang bertugas untuk melakukan pengawasan terhadap pelaporan keuangan. d) Filosofi manajemen dan gaya operasi Melalui aktivitasnya, manajemen memberikan isyarat mengenai betapa pentingnya pengendalian internal. e) Struktur organisasi Struktur organisasi perusahaan menggambarkan alur tanggung jawab dan wewenang. Dengan memahami struktur organisasi klien, auditor dapat memahami elemen-elemen manajamen dan fungsional dari suatu bisnis dan dapat menilai bagaimana pengendalian yang dilaksanakan. f) Kebijakan SDM dan pelaksanaannya Hal yang paling penting dalam pengendalian internal adalah sumber daya manusia yang melaksanakannya. Jika seluruh pegawai berkompeten dan dapat dipercaya, pengendalian lainnya dapat dikurangi. 2. Penilaian resiko Penilaian resiko terhadap pelaporan keuangan merupakan identifikasi dan analisis manajemen terhadap resikoyang berhubungan dengan penyusunan laporan keuangan yang mengacu pada standar pelaporan yang berlaku. 3. Aktivitas pengendalian Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan-kebijakan dan prosedur yang membantu perusahaan dalam memastikan bahwa tindakan yang diperlukan untuk membantu entitas dalam mencapai tujuan sudah dilaksanakan. Lingkungan pengendalian secara umum memiliki lima tipe berikut: a) Pemisahan tugas dan tanggung jawab Ada empat hal yang harus diperhatikan dalam pemisahan tugas dan tanggung jawab untuk mengurangi kesalahan dan kecurangan: i. Pemisahan pengawasan aset dari fungsi akuntansi. ii. iii. iv. Pemisahan otorisasi transaksi dengan fungsi pengawasan dari aset yang bersangkutan. Pemisahan tanggung jawab operasi dan pencatatan. Pemisahan bagian IT dengan penggunanya. b) Otorisasi transaksi dan aktivitas Setiap transaksi harus diotorisasi dengan benar untuk memenuhi tujuan pengendalian.

4 c) Dokumentasi dan pencatatan Dokumen dan pencatatan merupakan catatan yang memuat transaksi serta mengihktisarkannya. Termasuk di dalamnya tagihan penjualan, purchase order, jurnal penjualan, dll. d) Pengawasan fisik atas aset dan pencatatan Untuk melaksanakan pengendalian yang baik, aset dan pencatatan harus diawasi. Aset yang tidak dijaga dapat dicuri. Pencatatan yang tidak diawasi dapat dicuri, diubah, dihancurkan, atau hilang yang mengganggu proses proses akuntansi dan operasi bisnis. e) Independent check pada pekerjaan Pemeriksaan di setiap bagian dilakukan untuk memastikan bahwa setiap prosedur telah dilaksanakan dengan baik. 4. Informasi dan Komunikasi Sistem informasi dan komunikasi akuntansi berguna untuk memulai, mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi entitas dan menjaga akuntabilitas aset yang bersangkutan. 5. Pengawasan Aktivitas pengawasan berkaitan dengan penilaian baik secara terus menerus maupun secara periodik terhadap kualitas pengendalian internal yang dilakukan manajemen untuk menentukan apakah pengendalian berjalan sesuai yang direncanakan dan dimodifikasi untuk menyesuaikan dengan keadaan secara benar. Persediaan adalah aset yang terdiri dari tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha normal, dalam proses produksi dan atau dalam perjalanan; atau dalam bentuk bahan atau perlengkapan (supplies) untuk digunakan dalam proses produksi atau pemberian jasa. (Ikatan Akuntansi Indonesia, 2007) Persediaan meliputi barang yang dibeli dan disimpan untuk dijual kembali, misalnya, barang dagang dibeli oleh pengecer untuk dijual kembali, atau pengadaan tanah dan properti lainnya untuk dijual kembali. Persediaan juga mencakup barang jadi yang telah diproduksi, atau barang dalam penyelesaian yang sedang diproduksi perusahaan dan termasuk bahan serta perlengkapan yang akan digunakan dalam proses produksi. (Ikatan Akuntansi Indonesia, 2007) Persedian adalah istilah yang diberikan untuk aktiva yang akan dijual dalam kegiatan normal perusahaan atau aktiva yang dimasukkan secara langsung atau tidak langsung ke dalam barang yang akan diproduksi dan kemudian dijual. (Stice dan Skousen, 2009) Persediaan (inventory) adalah pos-pos aktiva yang dimiliki untuk dijual dalam operasi bisnis normal atau barang yang akan digunakan atau dikonsumsi dalam memproduksi barang yang akan dijual. (Kieso dkk., 2002) Terdapat dua metode pencatatan persediaan, yakni: 1. Sistem pencatatan persediaan periodik Dalam sistem persediaan periodik, perhitungan fisik aktual atas barang-barang yang ada di tangan diadakan pada akhir setiap periode akutansi ketika menyiapkan laporan keuangan. Barang-barang dihitung, ditimbang, atau jika tidak diukur, dan jumlahnya dikalikan dengan unit biaya untu member nilai persediaan. Sebuah catatan yang terus berlangsung atas persediaan bisa, tetapi tidak harus, dibuat untuk unit-unit dan jumlah yang dibeli dan dijual (atau dikeluarkan) serta saldo di tangan. (Dyckman dkk., 2000)

5 2. Sistem pencatatan persediaan perpetual Dalam penggunaan sistem pencatatan persediaan perpetual, catatan persediaan perpetual yang terinci, sebagai tambahan atas akun buku besar biasa, dibuat untuk setiap item persediaan, dan akun pengendali persediaan dibuat dalam buku besar atas dasar lancar. (Dyckman dkk., 2000) Tujuan dilakukannya penelitian ini adalah: 1. Untuk memberikan penyelesaian ataupun perbaikan atas kelemahan sistem pengendalian internal terhadap pengelolaan persedian barang di perusahaan tersebut. 2. Untuk memberikan rekomendasi yang diperlukan untuk meningkatkan sistem pengendalian intern yang ada. Manfaat dilakukannya penelitian ini : 1. Bagi perusahaan: diharapkan dengan dilakukannya penelitian ini perusahaan mendapatkan manfaat bagi perbaikan kinerja sistem internal dan pengelolaan persediaan di masa yang akan datang. 2. Bagi penulis: dengan dilakukannya penelitian ini penulis mampu untuk menerapkan teori yang telah dipelajari selama masa perkuliahan dalam praktiknya dilingkungan perusahaan. 3. Bagi pembaca: semoga penelitian ini dapat bermanfaat untuk memperkaya pengetahuan dan wawasan pembaca mengenai Pengendalian Internal, berikut prosedur audit, pengelolaan terhadap persediaan barang perusahaan manufaktur. Metode Penelitian Untuk menyusun skripsi ini penulis menerapkan dua metode penelitian guna mengumpulkan data dan informasi, yaitu : 1. Penelitian kepustakaan Penelitian kepustakaan dilakukan dengan mempelajari dan mendapatkan informasi tertulis seperti buku, jurnal, literatur, dan artikel yang dapat menunjang penulis dalam penelitian akan masalah yang bersangkutan. Tidak ada pengamatan langsung dengan objek penelitian. 2. Penelitian lapangan Penelitian lapangan dilaksanakan oleh peneliti dengan cara terjun secara langsung dengan mengamati objek penelitian, yaitu PT Bondor Indonesia. Data-data yang diperlukan didapatkan melalui beberapa teknik pengumpulan data : a. Wawancara. Adalah teknik pengumpulan data melalui pengajuan beberapa pertanyaan secara langsung kepada narasumber untuk memperoleh data-data yang diperlukan. b. Pertanyaan. Melalui teknik ini, penulis akan melakukan pengumpulan data dengan mengajukan sejumlah pertanyaan tertulis yang diajukan kepada narasumber untuk mendukung dan melengkapi data-data yang diperlukan dalam melakukan penelitian ini. c. Observasi. Teknik ini dilakukan dengan melakukan kunjungan ke perusahaan dan mengamati secara langsung masalah maupun potensi masalah yang dapat terjadi pada persediaan barang dan pengendalian internal perusahaan.

6 Hasil dan Bahasan Hasil pertanyaan Berikut adalah hasil pertanyaan mengenai prosedur persediaan barang. Prosedur Pemesanan dan Pembelian Persediaan Barang No Pertanyaan (P) dan Jawaban (J) 1a. P: Apakah pemesanan persediaan dilakukan dengan otorisasi dari pihak manajemen (ya/tidak)? 1b. P: Jika pertanyaan diatas ya, maka siapa atau bagian apa sajakah yang melakukan otorisasi? berapa jumlah personelnya? J: 1. Bagian Gudang 2. PPIC ( Production Planning & Inventory Control) 3. Department Head 4. Cost Control 5. Management 2a. P: Apakah ada perhitungan atau acuan yang dijadikan dalam melakukan pemesanan persediaan barang (ya/tidak)? 2b. P: Jika ya, maka siapakah yang melakukan perhitungan? Kemudian kepada siapakah laporan perhitungan diserahkan? Apakah tindakan yang akan dilakukan jika terjadi selisih? J: Perhitungan oleh PPIC diserahkan ke Finance 3. P: Apakah fungsi pemesanan dan pembelian persediaan barang terpisah dengan fungsi gudang (ya/tidak)? 4a. P: Apakah perusahaan memiliki prosedur tertulis mengenai uraian tugas masing masing personel pada pengelolaan persediaan (ya/tidak)? 4b. P: Apakah setiap personel mengetahui prosedur tersebut? 5a. P: Apakah perusahaan memiliki catatan ataupun daftar supplier yang biasa dihubungi saat akan memesan persediaan (ya/tidak)? 5b. P: Siapakah yang memegang catatan atau daftar tersebut? Apakah setiap bulan harus mengirimkan kuotation? Lalu siapa yang meng-update? J: Bagian Purchasing dg koordinasi Cost Control 6a. P: Apakah saat barang persediaan habis dan tidak ada stok, pihak gudang boleh langsung melakukan pemesanan tanpa dokumen resmi tertentu (ya/tidak)? J: Tidak 6b. P: Dokumen seperti apa yang diperlukan untuk melakukan pemesanan J: 1Material List 2.PR 3.PO 7. P: Jika jawaban no 6a ya, apakah ada pihak yang akan bertanggung jawab atas tindakan pemesanan barang tersebut (ya/tidak)? J: (jawaban tidak berlaku) 8a. P: Apakah setiap pemesanan persediaan barang dilakukan melalui prosedur panjang terlebih dahulu termasuk otorisasi pemesanan dan pembelian persediaan (ya/tidak)?

7 8b. P: Jika ya, maka apa saja tahapan prosedurnya? J: PR PO 9a. P: Apakah setiap pemesanan barang disertai dengan pembuatan laporan pemesanan secara tertulis (ya/tidak)? 9b. P: Siapakah yang membuat laporan dan laporan tersebut diserahkan kepada siapa? J: PPIC ke management 10a. P: Apakah ada proses seleksi supplier sebelum proses pemesanan dilakukan (ya/tidak)? 10b. P: Lalu bagaimana proses seleksinya? Mana yang dipilih antara kualitas dengan harga? J: 1. Kebutuhan 2. Kualitas 3. Harga Prosedur Penerimaan Persediaan Barang No Pertanyaan (P) dan Jawaban (J) 1a. P: Apakah penerimaan persediaan dilakukan dengan otorisasi dari pihak manajemen (ya/tidak)? J: Tidak 1b. P: Jika pertanyaan diatas ya, maka siapa atau bagian apa sajakah yang melakukan otorisasi? dan bagaimana rekonsilisasi antara jumlah barang yang diterima dengan yang dipesan? J: 1. Gudang 2. QC 3. PPIC 4. Cost Control 2a. P: Apakah ada pemeriksaan ulang yang dijadikan acuan dalam melakukan penerimaan persediaan (ya/tidak)? 2b. P: Siapakah pihak yang melakukan pemeriksaan? J: Cost Control finance 3a. P: Apakah fungsi penerimaan persediaan terpisah dengan fungsi gudang (ya/tidak)? J: Tidak 3b. P: Bagaimana kontrol dilakukan bila digabungkan? Dan bagaimana antisipasi untuk terjadinya kecurangan? J: Pengenaan SP 4a. P: Apakah perusahaan memiliki prosedur tertulis mengenai pengembalian barang yang telah diterima karena kerusakan atau cacat saat penerimaan (ya/tidak)? 4b. P: Seperti apakah prosedurnya? Dokumen apa sajakah yang terkait? Apakah vendor juga memegang copy dokumen untuk barang rusak. Dan ada beberapa supplier memiliki form pengajuan complaint sendiri 5a. P: Apakah terdapat ada pemisahan tugas dalam pelaksanaan penerimaan, pemesanan, penyimpanan dan pengeluaran serta pencatatan transaksi persediaan (ya/tidak) J: ya 5b. P: apakah contoh pemisahaan yang dilakukan? J: 1. Penerimaan melalui tahap seperti diatas (Gudang, QC, PPIC, Finance) 2. Pemesanan (Gudang, cek oleh Department Head, cek Cost Control) 3. Pengeluaran (Dept head terkait, manager terkait, gudang) 6a. P: Apakah pihak gudang melakukan pencocokan terlebih dahulu antara barang yang akan diterima dengan surat jalan atau dokumen resmi tertentu (ya/tidak)? 6b. P: Apakah ada dokumentasinya? Apakah bukti dokumentasinya? Dan siapakah yang memegang bukti dokumentasi tersebut?

8 J: Surat jalan 1 copy untuk gudang dengan lampiran PO 1. Surat Jalan, 2. Copy PO 3. Tagihan 7a. P: Jika jawaban no 6a ya, apakah ada pihak lain ataupun dari luar selain gudang yang melakukan hal tersebut (ya/tidak)? 7b. P: Siapakah pihak lain tersebut? Dan apakah bukti dokumentasinya? J: 1. Surat Jalan, 2. Copy PO 3. Tagihan Semua kemudian ke finance untuk dicek kembali dan kemudian diproses pembayaran 8a. P: Apakah setiap penerimaan barang yang dilakukan melalui pemeriksaan terlebih dahulu atas kualitas dan kuantitas (ya/tidak)? 8b. P: Apakah bentuk bukti dokumentasinya? Dan siapakah yang memegang? J: 1. Surat jalan, 2. Copy PO 3. Tagihan Smua kemudian ke Fianance untuk dicek kembali dan kemudian diproses pembayaran 9a. P: Apakah setiap penerimaan barang disertai dengan pembuatan laporan penerimaan persediaan secara tertulis (ya/tidak)? 9b. P: Apakah bentuk bukti dokumentasinya? Lalu siapakah yang memegang? Dan apakah dokumen tersebut ditandatangani oleh semua pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut? J: Dibuat oleh bagian gudang dan ppic dilaporankan secara bulanan ke finance dan management 10a. P: Apakah hanya barang diterima oleh pihak yang berwenang (ya/tidak)? 10b. P:Apakah saat pihak berwenang tersebut berhalangan, ada pengganti atau pihak yang dipercaya untuk mewakili? J: iya, ada pelimpahan tugas sementara yang diotorisasi oleh bagian gudang. Prosedur Pengeluaran Persediaan Barang No Pertanyaan (P) dan Jawaban (J) 1a. P: Apakah fungsi pengiriman barang persediaan terpisah dari fungsi gudang (ya/tidak)? J: Tidak 1b. P: Apakah control yang digunakan jika kedua fungsi diatas digabungkan? J: Dalam pengiriman barang ada pengecekan oleh QC 2a. P: Apakah setiap pengeluaran persediaan selalu berdasarkan dokumen resmi yang diotorisasi oleh pihak yang berwenang (ya/tidak)? 2b. P: Siapakah yang melakukan otorisasi dokumen tersebut? J: Bagian gudang, QC, Manager, Security 3a. P: Apakah ada petugas yang menjaga dan mengawasi keluar masuknya persediaan barang (ya/tidak)? 3b. P: Apakah seriap barang yang keluar harus diotorisasi oleh orang tersebut? 4. P: Apakah selain petugas gudang, pihak lain dilarang masuk gudang jika tidak disertai otorisasi oleh pihak yang berwenang (ya/tidak)? 5a. P: Apakah kartu stok di update setiap hari (ya/tidak)?

9 5b. P: Siapakah yang melakukan update tersebut? Bagaimana dokumentasinya? J: Bagian gudang 6a. P: Apakah saat stock opname masing sering ditemukan selisih kuantitas antara pencatatan stok barang di kartu persediaan dengan jumlah fisik yang ada di gudang (ya/tidak)? 6b. P: Lalu bagaimana dengan proses rekonsiliasinya? J: Pengecekan antara kartu stok dengan sistem 7a. P: Apakah stock opname dilakukan secara rutin (ya/tidak)? 7b. P: Berapa bulan sekali stock opname dilakukan? Proses tersebut diotorisasi atau tidak? J: ya 8a. P: Apakah hasil stock opname dilaporkan pada management (ya/tidak)? 8b. P: Siapa yang melaporkan? Seperti apakah bentuk laporannya? Dan dilaporkan kepada siapa? J: Finance ke management laporan stok take 9a. P: Apakah penemuan barang yang rusak langsung dilaporkan kepada pihak yang berwenang (ya/tidak)? 9b. P: Siapakah yang melaporkan? Bagaimana prosesnya? Apa sajakah dokumentasi yang diperlukan? J:Bagian gudang, Mengisi form dan membuat berita acara dilampirkan bukti 10a. P: Apakah ada kebijakan khusus untuk barang yang rusak (ya/tidak)? 10b. P: Apa sajakah kebijakannya? Apakah ada jadwal rutin pengiriman barang rusak? Siapakah yang melakukan otorisasi? Jika barang keluar siapakah yang mengotorisasi? J: dipisahkan dalam kelompok non standart dan akan digunakan untuk kebutuhan factory, pengeluaran barang diotorisasi oleh manager terkait. Bahasan Dari sejumlah sistem dan prosedur yang memadai ini tidak tertutup kemungkinan terjadinya permasalah maupun menutup keberadaaan kelemahan pada perusahaan itu sendiri, yang selama ini mungkin terjadi atas prosedur maupun sistem yang diterapkan sehari-hari pada PT Bondor Indonesia terhadap fungsi pengelolaan persediaan barangnya. Adapun kelemahan-kelemahan yang dapat disimpulkan dari hasil pengamatan penulis pada fungsi pengelolaan persediaan pada PT Bondor Indonesia adalah sebagai berikut ini: 1. Penerimaan persediaan yang dilakukan tanpa melalui otorisasi dari pihak manajemen. 2. Tidak ada pemisahan wewenang antara fungsi penerimaan dan fungsi gudang. 3. Tidak ada antisipasi bila terjadinya kecurangan pada fungsi penerimaan barang. Masih ditemukan selisih kuantitas antara pencatatan pada stok barang di kartu persediaan dengan jumlah fisik di gudang Simpulan dan Saran Simpulan Setelah menempuh serangkaian pemeriksaan operasional yang berupa wawancara, observasi, pemberian pertanyaan kepada narasumber, serta serangkaian pengujian lainnya di PT Bondor Indonesia adalah, perusahaan telah melakukan pengelolaan persediaan barangnya dengan cukup memadai. Saran

10 1. Perusahaan melibatkan pihak management dalam melakukan prosedur penerimaan persediaan barang, dan terlibat otorisasi atas seleksi persediaan barang berdasarkan standar kualitas yang sebelumnya telah dilakukan oleh QC. Dengan kata lain management sendiri yang langsung campur tangan sebagai penanggung jawab utama atas kegiatan penerimaan persediaan barang yang terjadi di dalam perusahaan. 2. Perusahaan agar memperbaiki sistem penerimaan persediaan barangnya, meninjau kembali prosedur yang telah ada dan telah diterapkan, mengingat adanya potensi atau risiko cukup besar terjadinya kecurangan karena celah pada prosedur ini, serta mulai mempertimbangkan pemisahan tugas yang tegas antara fungsi penerimaan dengan fungsi pencatatan gudang 3. Perusahaan agar menanggapi kemungkinan terjadi kecurangan dalam perusahaan dengan melakukan pencegahan melalui perbaikan sistem dan peraturan yang memadai serta berisi sanksi-sanksi yang tegas sehingga memperkecil risiko dan potensi kecurangan tersebut juga penanganan lebih lanjut yang serius setelah ditemukannya kecurangan guna mendisplinkan dan melatih kejujuran dari seluruh anggota yang ada di dalam perusahaan tersebut. 4. Perusahaan mempertimbangkan untuk menyediakan sistem pengendalian internal yang lebih baik dan memadai yaitu dengan menerapkan sistem lebih terkomputerisasi di gudang dengan penggunaan CCTV sehingga pengendalian dan pengawasan di gudang dapat lebih terkontrol. Karena tidak tertutup kemungkinan bahwa selisih barang persediaan tersebut terjadi karena tindakan pencurian maka oleh pihak dalam perusahaan, tindakan semacam ini dapat lebih diminimalisir atau ditekan jumlahnya, dengan penggunaan sistem yang lebih terkomputeriasi dengan CCTV. Referensi Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S. (2012). Auditing and Assurance Services: an Integrated Approach (14 th ed.). Essex, England: Pearson Education, Inc Boynton, W. C., Johnson, R. N., and Kell, W. G., Modern Auditing. 7th edition. New York: Ronald Press Publication, John Wiley and Sons, Inc Modern Auditing. Jilid 1 edisi 7 (alih bahasa Rajoe, P. A., Gania, G., Budi, I. S ). Jakarta: Penerbit Erlangga. Dyckman, T.R., Dukes, R., Davis, C. (2000). Intermediate Accounting. 5 th revised edition. New York: McGraw-Hill Publishing Co. Hongren, dkk 2006, Hongren Harrison, Bamber akuntansi, Edisi ke 6, Jilid ke 1, Penerbit Indeks, Jakarta Ikatan Akuntansi Indonesia Pernyataan standar akuntansi Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Jones, R Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Rai, I. A Audit Kinerja Pada Sektor Publik: Konsep, Praktik, Studi Kasus. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Stice dan Skousen Akuntansi Intermediate. Edisi Keenam Belas, Buku 1. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Riwayat Penulis Gabriela Ocktaviani Samuel lahir di kota Jakarta pada 4 Oktober Penulis menamatkan pendidikan S1 di Universitas Bina Nusantara dalam bidang Akuntansi pada tahun 2012.