Chapter 3: Sistem Akuntansi. Transi 1 11/12/2010

Transkripsi

1 Chapter 3: Sistem Akuntansi 1

2 Fotokopi Cemerlang Pemilik terpisah Akuntan Visualisasi Konsep Kesatuan Usaha 2

3 Implikasi Konsep Kesatuan Usaha Pemisahan manajemen dan pemilikan sehingga hubungan keduanya merupakan hubungan bisnis (utang-piutang) Perusahaan menjadi subjek pelaporan Sistem berpasangan Ekuitas atau modal merupakan utang perusahaan kepada pemilik Perlunya pertanggungjawaban 3

4 Arti dan Impikasi Hubungan Bisnis Unit Usaha (perusahaan) Kas atau aset lain Utang Aset = Utang + Ekuitas Hubungan bisnis menghendaki adanya pertanggungjawaban keuangan dalam bentuk statemen keuangan Kreditor, Pemilik, Pihak lain 4

5 Implikasi Konsep Perioda Perlunya penandingan yang tepat antara pendapatan dan biaya agar laba yang tepat dapat ditentukan (matching concept) Penerapan asas akrual Asas akrual: Pendapatan diakui bukan pada saat kas diterima tetapi pada saat hak menerima kas atau aset timbul akibat suatu transaksi (misalnya penjualan). Biaya diakui bukan pada saat kas dibayarkan tetapi pada saat kewajiban membayar timbul akibat suatu transaksi (misalnya pajak terhutang). 5

6 Contoh: Konsep Perioda Konsep ini menyatakan bahwa akuntansi lebih menekankan aspek substantif suatu kejadian daripada aspek yuridis atau legal. Substansi ekonomik suatu transaksi lebih penting daripada aspek yuridis. Untuk mengakui suatu objek sebagai aset, akuntansi tidak mensyaratkan pemilikan (aspek yuridis) tetapi lebih mementingkan penguasaan (aspek ekonomik) terhadap aset. 6

7 Proses Terbentuknya Statemen Keuangan Sistem akuntansi yang dikenal sekarang ini berkembang dari sistem sederhana (embrionik) atas dasar penerapan konsep dasar tertentu. Kasus Fotokopi CEMERLANG dijadikan contoh tentang bagaimana sistem akuntansi dikembangkan dari sistem ingatan sampai sistem komputerisasian. 7

8 Kapan Fotokopi CEMERLANG berdiri? Pada saat Hariman berminat mendirikan perusahaan. Fotokopi CEMERLANG terpisah Manajer (Hariman) Pemilik (Hariman) Visualisasi berdirinya FK CEMERLANG 8

9 Hariman menanamkan uang Rp Fotokopi CEMERLANG Kas Rp Uang Rp Utang Rp Utang Rp Pemilik (Hariman) 9

10 Fotokopi CEMERLANG Bagaimana posisi keuangan setelah transaksi? Kas Rp Uang Rp Utang Rp Utang Rp Pemilik (Hariman) Sumber daya Posisi Keuangan Sumber dana Kas Rp Utang, Hariman Rp

11 Laporan Formal Utang kepada pemilik disebut Modal. Fotokopi CEMERLANG Neraca, 20 Desember 2000 Aset Kewajiban dan Ekuitas Kas Rp Modal, Hariman Rp

12 Analisis transaksi persiapan dan neraca awal. Fotokopi CEMERLANG Kas Rp Utang Rp Kas Rp Utang Rp Bank Perlengkapan kios Rp Kas Rp Modal Rp Pemilik Fotokopi CEMERLANG Neraca, 30 Desember 2000 Aset Kas Rp Perlengkapan kios Rp Kewajiban dan Ekuitas Utang Rp Modal, Hariman Rp

13 Sistem Embrionik Aset Fotokopi CEMERLANG Neraca, 1 Januari 2001 Kewajiban dan Ekuitas Kas Rp Perlengkapan kios Rp Utang Rp Modal, Hariman Rp l. K a s Piutang Usaha Bhn. Habis Pakai Perlengkp. Kios Mesin Fotokopi Utang Usaha Modal Keterangan Perubahan Modal Jan Saldo awal 13

14 Interpretasi Transaksi Lebih Lanjut Fotokopi CEMERLANG Transaksi a Kas Rp Mesin Fotokopi Rp

15 Transaksi b Fotokopi CEMERLANG Perlengkapan kios Rp Utang Rp

16 Transaksi d Fotokopi CEMERLANG Kas Rp Utang kepada pemilik (modal) bertambah Rp berasal dari pendapatan Simpulan: Pendapatan menambah Modal 16

17 Transaksi e Fotokopi CEMERLANG Kas Rp Utang kepada pemilik (modal) berkurang Rp untuk menanggung biaya gaji. Simpulan: Biaya mengurangi Modal 17

18 Transaksi i Fotokopi CEMERLANG Kas Rp Utang kepada pemilik (modal) berkurang Rp untuk keperluan pribadi pemilik (prive) Simpulan: Pengambilan oleh pemilik dapat dipandang sebagai pelunasan utang kepada pemilik. Jadi, modal berkurang. 18

19 Transaksi j Fotokopi CEMERLANG Piutang Usaha Rp Utang kepada pemilik (modal) bertambah Rp berasal dari pendapatan Simpulan: Asas akrual menghendaki pengakuan pendapatan pada saat hak timbul. Utang kepada pemilik (modal) langsung bertambah tanpa menunggu pelunasan piutang. Pelunasan piutang dipandang semata-mata perubahan dari aset yang satu menjadi aset yang lain sehingga tidak mempengaruhi posisi keuangan. 19

20 Transaksi m Fotokopi CEMERLANG Bahan habis pakai Rp Utang kepada pemilik (modal) berkurang Rp untuk menanggung biaya pemakaian bahan habis pakai Simpulan: Alasan kepraktisan mengharuskan pencatatan pemakaian bahan habis pakai dilakukan sekaligus pada akhir perioda. Transaksi semacam ini nantinya disebut dengan transaksi penyesuaian (adjustment). 20

21 Transaksi n Fotokopi CEMERLANG Mesin Rp Utang kepada pemilik (modal) berkurang Rp untuk menanggung biaya depresiasi mesin Simpulan: Alasan kepraktisan mengharuskan pencatatan depresiasi dilakukan sekaligus pada akhir perioda. Transaksi semacam ini nantinya disebut dengan transaksi penyesuaian (adjustment). 21

22 Pengertian Depresiasi Bagian kos aset tetap berwujud yang telah diperhitungkan sebagai biaya karena pemakaian atau penyerapan manfaat (potensi jasa) aset. Depresiasi merupakan biaya sehingga berakibat berkurangnya modal. Untuk kekayaan tambang disebut deplesi sedangkan untuk aset tak berujud disebut amortisasi. 22

23 Neraca Setelah Transaksi Lihat hasil akhir pencatatan pada Gambar 4-6 di halaman 110. Fotokopi CEMERLANG Neraca, 31 Januari 2001 Aset Kas Rp Piutang usaha Bahan habis pakai Perlengkapan kios Mesin fotokopi Rp Utang Kewajiban dan Ekuitas Rp Modal, Hariman Rp

24 Kelemahan Sistem Embrionik rupiah yang tidak terpengaruh transaksi harus ditulis kembali sehingga pencatatan tidak efisien. Sistem akun dapat mengatasi kelemahan tersebut. Dengan sistem akun, disediakan tempat mencatat sendiri dan terpisah untuk tiap pos. Tempat mencatat tiap pos disebut akun (account) atau rekening. Bentuk akun belum standar dan hanya memuat informasi yang penting untuk penyusunan statemen keuangan. 24

25 Sistem Akun Fotokopi CEMERLANG K a s Piutang Usaha Utang Usaha Modal Keterangan 1 a c d e f g h i k l j k B. Habis Pakai c m 1 b Perlkp. Kios n b h d e f g i j l m n Saldo awal pendapatan jasa FK biaya gaji pegawai biaya reparasi pendapatan jasa FK prive (pengambilan) pendapatan jasa FK setoran pemilik biaya b. habis pakai biaya depresiasi Saldo akhir Mesin Fotokoi a n

26 Kelemahan Sistem Akun Sederhana Hanya neraca dapat disusun Harus dilakukan analisis perubahan modal untuk dapat menyusun statemen laba-rugi Statemen laba-rugi dan perubahan modal hanya berfungsi sebagai lampiran Kelemahan dapat diatasi dengan menyediakan akun-akun terpisah untuk pos-pos penyebab perubahan modal (sistem akun penuh) 26

27 Analisis Perubahan Modal Fotokopi CEMERLANG Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2001 Perubahan akibat transaksi operasi: Yang menambah: Pendapatan jasa fotokopi Pendapatan total Yang mengurangi: Biaya Gaji Biaya reparasi Biaya bahan habis pakai Biaya depresiasi Biaya total Transaksi operasi neto (laba) Perubahan akibat transaksi modal: Yang menambah: Setoran/investasi oleh pemilik Yang mengurangi Prive (pengambilan) oleh pemilik Transaksi modal neto Kenaikan modal Rp Rp Rp Rp Rp Rp

28 Sistem Akun Penuh Sistem Akun Sederhana Penyebab Perubahan Modal Digabungkan Sistem Akun Penuh Penyebab Perubahan Modal Dipisahkan Modal Keterangan MODAL 1 d e f g i j l m n Saldo awal pendapatan jasa FK biaya gaji pegawai biaya reparasi pendapatan jasa FK prive (pengambilan) pendapatan jasa FK setoran pemilik biaya b. habis pakai biaya depresiasi Saldo akhir 1 Modal d g Pendapatan j e f B. Gaji Peg B. Reparasi m Biaya BHP l Setoran i Prive B. Depresiasi n

29 Konsekuensi Sistem Akun Penuh Statemen laba-rugi harus disusun dahulu Kemudian statemen perubahan modal disusun Barulah neraca disusun Statemen laba-rugi dan perubahan modal bukan lagi berfungsi sebagai lampiran tetapi menjadi komponen utama seperangkat statemen keuangan Kedudukan pendapatan, biaya, setoran, dan prive tetap sama yaitu menjadi bagian dari modal 29

30 Persamaan Akuntansi Hubungan fungsional antarakun sebagai akibat konsep kesatuan usaha Keterpisahan antara manajemen dan pemilik menuntut adanya pertanggungjawaban Pertanggungjawaban yang menghendaki bahwa kekayaan yang dipercayakan kepada manajemen ditunjukkan sumber atau asalnya Pelaporan keuangan harus mengikuti hubungan tersebut Agar statemen dapat disusun dengan cepat tempat mencatat harus mengikuti persamaan akuntansi 30

31 Notasi Persamaan Akuntansi Dengan Sistem Sederhana: Status awal: A = U + M Selama perioda: A* = U* + M* Status akhir: A* = U* + M* Dengan Sistem Pemisahan Penyebab Perubahan Modal: Status awal: A = U + M Selama perioda: A* = U* + M + P - B + S - K Status akhir: A* = U* + M* K = pengambilan (prive) Awas: Persamaam akuntansi bukan persamaan aljabar! 31

32 Persamaan Buku Besar A = K + E + P - B Buku Besar ASET Buku Besar KEWAJIBAN Buku Besar EKUITAS Buku Besar PENDAPATAN Buku Besar BIAYA Kumpulan akun-akun yang berfungsi sama sebagai elemen statemen tertentu disebut dengan buku besar (ledger). 32

33 Persamaan Akuntansi dan Artikulasi Status awal: A = U + M Neraca awal transaksi Statemen laba-rugi Statemen transaksi modal Selama perioda: A* = U* + M + P - B + S - K Ditutup ke M Statemen perubahan modal M* = M + Laba + Transaksi modal Status akhir: A* = U* + M* Neraca awal 33

34 Kontra-Akun Salah satu bentuk penyempurnaan sistem. Tanpa kontraakun: a n Mesin Fkopi Biaya Depr. Ms n b Perlkp. Kios n Biaya Depr. Plk n Seksi aset dalam neraca K a s Piutang Usaha Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kios Mesin Fotokopi Aset total Rp Rp

35 Dengan kontraakun: a Mesin Fkopi Biaya Depr. Ms n b Perlkp. Kios Biaya Depr. Plk n Depr. Akm. Ms Depr. Akm. Plk n n Seksi aset dalam neraca K a s Piutang Usaha Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kios Depresiasi Akumulasian Plk. Mesin Fotokopi Depresiasi Akumulasian Mesin Aset total Rp Rp Rp Rp

36 Metoda langsung: depresiasi langsung dikurangkan terhadap aset yang didepresiasi. Di neraca langsung tampak jumlah neto (nilai buku) Metoda akumulasi: Metoda Pencatatan Depresiasi depresiasi dicatat terpisah dalam akun depresiasi akumulasian (accumulated depreciation) Pengurangan ditampakkan di neraca sehingga penyajian lebih informatif. 36

37 TUGAS: Pada tanggal 1 Desember 2006, Pak Budi mendirikan usaha bengkel dan cuci sepeda motor di pinggir jalan dekat rumahnya. Pak Budi menyerahkan uang tunai Rp ,- Kemudian P Budi membeli dengan tunai peralatan Rp ,- Mesin Rp ,- serta membayar sewa tempat Rp ,- Juga membeli perlengkapan Rp ,- secara kredit. Dalam transaksi ini meskipun aktiva bertambah tetapi tidak terjadi pertambahan modal. Buatlah pengaruh transaksi ini terhadap persamaan akuntansi. 37