THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL CONTROLLING SYSTEM OF CREDIT SALES IN PRIMKOPAL SESKOAL

Transkripsi

1 THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL CONTROLLING SYSTEM OF CREDIT SALES IN PRIMKOPAL SESKOAL Oleh : Heni Wulandari Universitas Gunadarma heni_wulandari26@yahoo.com ABSTRACTION This paper concern about internal controlling system of credit sales in Primkopal Seskoal. The writer would like to find out how is the application of internal controlling system of credit sales that is run by Primkopal Seskoal, is the internal controlling system of credit sales affective and how is the result by internal controlling system of credit sales that is run by Primkopal Seskoal. This Research used primary data that obtained by Internal Control Questionnaires (ICQ). Analyzer as used in research this is the descriptive analysis qualitative, Internal Control Questionnaires (ICQ), and statistic analysis. From the research, then obtain result that internal controlling system of credit sales is effective quite. Keywords : Internal Controlling System Of Credit Sales, Primkopal Seskoal PENDAHULUAN Perkembangan perekonomian nasional dan perubahan lingkungan strategis yang dihadapi dunia usaha termasuk koperasi saat ini sangat cepat dan dinamis. Koperasi sebagai badan usaha yang berperan dalam meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan anggotanya. Sehingga koperasi lebih mampu berperan sebagai wadah kegiatan ekonomi rakyat. Namun saat ini masih banyak Koperasi yang belum menerapkan sistem pengendalian intern yang efektif. Koperasi tersebut biasanya menggabungkan tanggung jawab fungsionalnya dan kurang memperhatikan penilaian permohonan kredit debitur, sehingga bisa terjadi kecurangan dan besarnya resiko piutang tak tertagih yang dapat menimbulkan kerugian bagi koperasi tersebut. Masalah keamanan atas kredit merupakan masalah yang harus diperhatikan oleh koperasi, karena adanya resiko yang timbul dalam sistem kredit. Masalah ini dapat dihindari dengan adanya sistem pengendalian intern

2 yang dapat menunjang efektivitas kredit Koperasi harus berperan sebagai badan usaha yang tangguh dan mandiri, sehingga melalui sistem kredit, koperasi harus mampu meningkatkan efektivitas sistem kredit dan berusaha sebaik mungkin untuk menghindari resiko kegagalan kredit. Untuk menghindari resiko tersebut, menurut Ali Machmud (1993:84), badan usaha harus mempunyai sistem pengendalian intern yang efektif. Berdasarkan uraian diatas, hal itu yang mendorong penulis untuk membahas masalah ini, yang akhirnya penulis tuangkan dalam penulisan skripsi mengenai efektivitas sistem pengendalian intern kredit pada Primkopal Seskoal. TINJAUAN PUSTAKA Sistem Pengendalian Intern sistem pengendalian intern yaitu suatu proses yang dilaksanakan oleh suatu entitas untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Unsur - Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern Unsur-unsur pokok sistem pengendalian intern menurut Mulyadi (2008:164) adalah 1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. Struktur organisasi merupakan kerangka pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan. Pembagian tanggung jawab fungsional harus dipisahkan fungsi operasi dan fungsi akuntansi, dan suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh. 2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yangmemberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya. Dalam organisasi, setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari pejabat yang memiliki wewenang untukmenyetujui terjadinya transaksi tersebut. Oleh karena itu dalam suatu organisasi harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk otorisasi atas terlaksananya setiap transaksi. Sistem otorisasi dapat menjamin dihasilkannya dokumen pembukuan yang dapat dipercaya dan prosedur pencatatan yang baik akan menghasilkan informasi yang teliti dan dapat dipercaya mengenai kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya suatu organisasi. 3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. Cara-cara yang umumnya ditempuh oleh perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat adalah a. Penggunaan formulir yang bernomor urut tercetak yang p e m a k a i n n y a h a r u s dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang. Formulir merupakan alat u nt u k m e m berika n o t or isasi terlaksananya transaksi, maka

3 pengendalian pemakaiannya dengan menggunakan nomor urut tercetak, akan dapat menetapkan pertanggungjawaban terlaksananya transaksi. b. Pemeriksaan yang mendadak. Pemeriksaan yang mendadak dilaksanakan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu kepada pihak yang akan diperiksa dengan jadwal yang tidak teratur. Hal ini akan mendorong karyawan melaksanakan tugasnya sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan. c. Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi, tanpa campur tangan dari orang atau unit organisasi lain. Sehingga terjadi internal check terhadap pelaksanaan tugas setiap unit organisasi yang terkait, maka setiap unit organisasi akan melaksanakan praktik yang sehat dalam pelaksanaaan tugasnya. d. Perputaran jabatan. Perputaran jabatan yang diadakan secara rutin akan dapat menjaga independensi pejabat dalam melaksanakan tugasnya. e. Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak. Selama cuti, jabatan karyawan yang bersangkutan digantikan untuk sementara oleh pejabat lain, sehingga seandainya ada kecurangan dalam departemen yang bersangkutan, diharapkan dapat terungkap oleh pejabat yang menggantikan untuk sementara tersebut. f. Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan catatan. Untuk menjaga kekayaan organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan akuntansinya, secara periodik harus diadakan pencocokkan atau rekonsiliasi antara kekayaan secara fisik dengan catatan akuntansi yang bersangkutan. g. Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian intern yang lain. Unit organisasi ini disebut satuan pengawas intern atau staff pemeriksa intern. 4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggungjawabnya. Bagaimanapun baiknya struktur organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan, serta berbagai cara yang diciptakan untuk mendorong praktik yang sehat, semua sangat tergantung kepada manusia yang melaksanakannya. Unsur mutu karyawan merupakan unsur sistem pengendalian intern yang paling penting. Karyawan yang kompeten diperoleh dari seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaan dan pengembangan pendidikan karyawan. Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit Sistem pengendalian intern dapat dikatakan efektif apabila semua unsurunsur dapat diterapkan dengan baik. Menurut Mulyadi (2008:220), yaitu : Organisasi 1. Fungsi harus terpisah dari fungsi kredit. Pemisahan kedua fungsi ini dimaksudkan untuk menciptakan pengecekan intern terhadap transaksi kredit. 2. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi dan fungsi kredit.

4 Pemisahan ketiga fungsi ini dimaksudkan untuk menjamin ketelitian dan keandalannya serta kekayaan perusahaan (piutang) dapat dijamin keamanannya (piutang dapat ditagih). 3. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas. Pemisahan kedua fungsi ini dimaksudkan untuk menjaga kekayaan perusahaan dan menjamin ketelitian dan keandalan data akuntansi. 4. Transaksi harus dilaksanakan oleh lebih dari satu orang atau lebih dari satu fungsi. Hal ini untuk menciptakan internal check yang mengakibatkan pekerjaan karyawan yang sa tu dicek ke telitia n da n keandalannya oleh karyawan lain. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan 1. Penerimaan order dari pembeli di otorisasi oleh fungsi dengan menggunakan formulir surat o r d e r p e n g i r i m a n. H a l i n i menunjukkan bahwa fungsi bertanggungjawab atas perintah yang ditujukan kepada fungsi dan pemenuhan order yang diterimanya dari pembeli. 2. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy (yang merupakan tembusan surat order ). Hal ini untuk mengurangi resiko tidak tertagihnya piutang, sehingga transaksi kredit harus mendapatkan otorisasi dari fungsi kredit. 3. Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi p e n g i r i m a n d e n g a n c a r a menandatangani dan membubuhkan cap sudah dikirim pada copy surat order. Hal ini sebagai bukti telah dilaksanakannya barang sesuai dengan perintah barang dari fungsi, sehingga fungsi penagihan dapat segera melaksanakan faktur sebagai dokumen penagihan piutang. 4. Penetapan harga jual, syarat, syarat pengangkutan barang, dan potongan dibuat oleh kepala pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut. Dengan demikian pengisian informasi ke dalam surat order dan faktur harus didasarkan pada informasi harga jual, syarat jual, dan potongan yang telah ditetapkan oleh direktur pemasaran. 5. Terjadinya piutang diotorisasi oleh f u n g s i p e n a g i h a n d e n g a n membubuhkan tanda tangan pada faktur. 6. Pencatatan kedalam catatan akuntansi harus didasarkan atas dokumen sumber yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap. Catatan akuntansi harus diisi informasi yang berasal dari dokumen sumber yang sahih. Kesahihan dokumen sumber dibuktikan dengan dilampirkannya dokumen pendukung yang lengkap, yang telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. 7. Pencatatan kedalam catatan akuntansi harus dilakukan oleh karyawan yang diberi wewenang untuk itu. Dengan cara ini, tanggung jawab atas pengubahan catatan akuntansi dapat dibebankan kepada karyawan tertentu, sehingga tidak ada satupun perubahan data yang dicantumkan

5 dalam catatan akuntansi yang tidak dipertanggungjawabkan. Praktik yang sehat 1. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak. Hal ini dilakukan untuk mengawasi semua transaksi keuangan ya ng terjadi dalam perusahaan. 2. Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut. Hal ini dapat menjamin ketelitian data a k u n t a n s i y a n g d i c a t a t o l e h perusahaan. 3. S e c a r a periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dalam buku besar. Hal ini dilakukan untuk mengecek ketelitian data akuntansi yang dicatat di rekening kontrol piutang dalam buku besar. METODE PENELITIAN Objek Penelitian Dalam melakukan penelitian, penulis tertarik untuk meneliti sistem pengendalian intern kredit pada Primkopal Seskoal. Primer Koperasi Angkatan Laut Seskoal (Primkopal Seskoal) sebagai objek penelitiannya terletak di Seskoal, Cipulir, Kebayoran Lama, Jakarta Selatan. Koperasi ini bergerak di b ida n g s im pan pi n jam dan perdagangan. Data yang digunakan dalam penulisan ini adalah data primer yang diperoleh melalui internal control questionnaires, berupa pertanyaan tertutup dengan alternatif jawaban Ya atau Tidak mengenai sistem pengendalian intern kredit. Alat analisis yang digunakan dalam pembahasan dan pengolahan data, yaitu : 1. Analisis deskriptif kualitatif Data yang diperoleh dan dikumpulkan, kemudian dianalisis berdasarkan metode dan teori-teori yang ditetapkan. 2. Internal Control Questionnaires (ICQ) Pertanyaan-pertanyaan yang digunakan untuk memahami dan mengevaluasi sistem pengendalian intern di berbagai jenis perusahaan. Pertanyaan-pertanyaan dalam Internal Control Questionnaires (ICQ) diminta untuk menjawab Ya (Y) atau Tidak (T). Jika pertanyaan tersebut sudah disusun dengan baik, maka jawaban Ya akan menunjukkan ciri sistem pengendalian intern yang baik dan Tidak menujukkan ciri sistem pengendalian intern yang lemah. 3. Analisis statistik Pengujian dilakukan dengan melaksanakan evaluasi hasil jawaban kuesioner. Hasil jawaban kuesioner akan disajikan dalam tabel yang selanjutnya akan dilakukan analisis statistik. Langkah-langkah yang dilakukan adalah : a. Menyebarkankan kuesioner kepada responden yang sebelumnya telah penulis tetapkan. b. Mengumpulkan kembali seluruh kuesioner yang telah disebarkan kepada responden. c. Mengelompokkan jawaban berdasarkan jawaban Ya dan Tidak.

6 kemudian menghitung jumlah jawaban dan banyaknya pertanyaan. d. Memasukkan jumlah jawaban dan jumlah pertanyaan kedalam rumus skor ideal menurut Jean D Champion (1991:302): Jumlah jawaban Ya _ X100 % Jumlah seluruh pertanyaan f.menghitung besarnya persentase jawaban. Hasil jawaban kemudian diimplementasikan berdasarkan kriteria berikut ini : 0 % - 25% No association or low association (weak association). 26% - 50% Moderately low association. 51% - 75% Moderately hight association. 76% - 100% Hight association (strong association) up to perfect. Sesuai dengan penulisan ini, penulis melakukan interprestasi sebagai berikut: 0 % - 25% Sistem pengendalian intern tidak efektif. 26% - 50% Sistem pengendalian intern kurang efektif. 51% - 75% Sistem pengendalian intern cukup efektif. 76% - 100% Sistem pengendalian intern sangat efektif. HASIL DAN PEMBAHASAN Gambaran Hasil Internal Control Questionnaires Gambaran hasil Internal Control Questionnaires yang diisi oleh bagianbagian terkait dengan sistem kredit pada Primkopal Seskoal, seperti kepala unit toko yang menjalankan fungsi, bagian kredit, bagian penagihan, dan bagian akuntansi toko sebagai berikut : 1. Organisasi Primkopal Seskoal memiliki struktur organisasi yang memisahkan tugas, wewenang, dan tanggung jawab yang jelas. Pada sistem kredit di Primkopal Seskoal terdiri dari f u n g s i p e n j u a l a n, f u n g s i penagihan, fungsi kredit dan fungsi akuntansi. Fungsi-fungsi ini terpisa h satu sama lain dan pelaksanaan transaksi tidak dilaksanakan oleh satu fungsi saja tetapi dilaksanakan secara lengkap oleh fungsi-fungsi yang ada. 2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan a. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi dengan menggunakan formulir surat order. b. Persetujuan pemberian kredit dilakukan oleh fungsi kredit dengan menandatangani surat permohonan kredit. c. Harga, syarat kredit, dan syarat lainnya harus disetujui oleh pimpinan koperasi.

7 d. Piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan menandatangani faktur. e. Pencatatan ke dalam kartu piutang dan jurnal, jurnal penerimaan kas, dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara memberikan tanda tangan pada faktur. f. Pencatatan piutang berdasarkan pada faktur yang didukung dengan surat order. 3. Praktik yang sehat Primkopal Seskoal menggunakan daftar harga dan formulir-formulir seperti: sales invoice (faktur ), delivery order (surat barang), dan kwitansi. Primkopal Seskoal secara periodik melakukan pencocokkan jumlah saldo piutang pelanggan dengan saldo piutang dalam buku besar. 4. Karyawan yang mutunya sesuai Bagian akuntansi toko dan b a g i a n k r e d i t s e s u a i d e n g a n pendidikan, keahlian yang dimiliki dan tugas yang dilaksanakan. Sedangkan bagian kepala unit toko dan bagian penagihan tidak memiliki pendidikan dan keahlian yang sesuai dengan p e k e r j a a n n y a t e t a p i b a g i a n pekerjaannya sesuai dengan tugas yang dilaksanakan. Efektivitas Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada Primkopal Seskoal Sistem pengendalian intern kredit yang diperoleh dari Internal control questionnaires sebagai berikut : Tabel 4.1 Hasil jawaban Internal control questionnaires Responden Jawaban Jumlah Per tanya an Ya Ti dak Bagian unit toko Bagian kredit Bagian penagi han Bagian akuntan si toko Jumlah Persentase jawaban untuk efektivitas sistem kredit adalah 73,48 %. Dari perhitungan diperoleh hasil sebesar 73,48 %, hal ini menurut k r i t e r i a J e a n D C h a m p i o n (1991 :302), sudah menunjukkan bahwa tingkat efektivitas sistem pengendalian intern kredit pada Primkopa Seskoal cukup efektif.

8 Rangkuman Hasil Penelitian Tabel 4.2 Rangkuman hasil penelitian Temuan Dampak Bukti Saran Sistem Pengendalian Intern yang diterapkan Primkopal Seskoal Organisasi 1. Struktur organisasi. Adanya pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab secara tegas dan jelas. 2. Fungsi terpisah dari fungsi kredit. 3. Fungsi akuntansi terpisah dari fungsi dan fungsi kredit. 4. Fungsi akutansi terpisah dari fungsi penagihan. 5. Transaksi tidak dilakukan oleh salah satu fungsi saja. Adanya pengendalian terhadap transaksi kredit. Terjaminnya ketelitian dan keandalan transaksi kredit dan memaksimalkan piutang dapat tertagih. Terjaminnya ketelitian dan keandalan data akuntansi. Pekerjaan karyawan yang satu di cek ketelitian dan keandalannya oleh karyawan yang lain. Struktur organisasi dan pembagian tugas. Fungsi dan fungsi kredit terpisah. Fungsi akuntansi, Fungsi dan fungsi kredit terpisah. Fungsi akuntansi dan fungsi penagihan terpisah. Sistem kredit dilakukan secara lengkap oleh fungsi-

9 Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan 1.Penerimaan order dari pembeli d i o t o r i s a s i o l e h f ungsi. 2. Persetujuan pemberian kredit diotorisasi oleh fungsi kredit. 3. Harga, syarat kredit dan syarat lainnya melalui persetujuan pimpinan koperasi. 4. Piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan. Adanya tanggung jawab bagian terhadap barang dan pemenuhan. order yang diterima. Terkontrolnya transasksi kredit sehingga mengurangi resiko tidak tertagihnya piutang. Adanya keputusan pimpinan koperasi mengenai harga, syarat kredit dan syarat lainnya yang akan menjadi dasar dalam transaksi kredit. Adanya tanggung jawab bagian penagihan terhadap terjadinya fungsi yang ada. Formulir surat order. Surat permohonan kredit. Daftar harga. Faktur.

10 piutang. 5. Pencatatan ke dalam catatan Adanya akuntansi diotorisasi oleh tanggung jawab fungsi akuntansi. bagian akuntansi terhadap data atau informasi dalam catatan akuntansi. 6.Pencatatan piutang Catatan berdasarkan faktur akuntansi berisi yang didukung dengan surat informasi yang order berasal dari dokumen sumber yang sahih. Praktik yang sehat 1. Daftar harga Adanya dasar untuk menentukan harga yang merupakan keputusan pimpinan koperasi. 2.Penggunaan formulir-formulir Adanya bukti terjadinya transaksi kredit. 3. Pencocokkan jumlah saldo piutang masing-masing pelanggan dengan saldo piutang di buku besar. Karyawan yang mutunya sesuai 1. Pendidikan dan keahlian yang sesuai dengan bagian Terjaminnya ketelitian data piutang yang dicatat di dalam buku besar. Pekerjaan yang dilakukan Faktur. Faktur dan surat order. Daftar harga. Sales invoice (faktur ), delivery order (surat barang), dan kwitansi.

11 pekerjaan. memiliki hasil yang baik. 2. Tugas yang sesuai dengan bagiannya. Terlaksananya tugas sesuai dengan waktu yang ditetapkan. Sistem Pengendalian Intern yang tidak diterapkan Primkopal Seskoal Organisasi 1. Tidak ada fungsi yang terpisah Tidak terkontrolnya barang. Tidak ada fungsi yang terpisah. Membentuk fungsi yang terpisah. 2. Tidak ada fungsi gudang yang terpisah. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan 1. Pengiriman barang tidak diotorisasi oleh fungsi. Tidak terkontrolnya barang yang masuk dan barang yang keluar dari gudang. Tidak adanya tanggung jawab bagian terhadap kegiatan barang. Tidak ada fungsi gudang yang terpisah. Tidak ada bagian. Membentuk fungsi gudang yang terpisah. Melakukan otorisasi terhadap barang yang dilakukan oleh fungsi. Praktik yang sehat 1. Pemeriksaan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu Mengetahui hasil kerja Tidak ada pemeriksaan Melakukan pemeriksaan

12 dan dengan jadwal yang tidak teratur. karyawan yang sesungguhnya. mendadak. secara mendadak. 2. Formulir bernomor urut Tidak adanya Formulir Menggunakan tercetak pengawasan tidak formulir terhadap bernomor bernomor urut terjadinya urut tercetak untuk transaksi keuangan dan tidak terkontrolnya penggunaan formulir. tercetak. mengawasi transaksi keuangan dan untuk mengontrol penggunaan formulir. KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan 1. Penerapan sistem pengendalian intern kredit yang dilakukan Primkopal Seskoal sebagai berikut : a. Struktur organisasi Primkopal Seskoal memiliki struktur organisasi yang memisahkan tugas, wewenang, dan tanggung jawab yang jelas. Pada sistem kredit di Primkopal Seskoal terdiri dari fungsi, fungsi penagihan, fungsi kredit dan fungsi akuntansi. Fungsi-fungsi ini terpisah satu sama lain dan pelaksanaan transaksi tidak dilaksanakan oleh satu fungsi saja tetapi dilaksanakan secara lengkap oleh fungsi-fungsi yang ada. b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan Pada Primkopal Seskoal sistem wewenang setiap transaksi kredit diatur oleh : 1) Unit toko 2) Bagian kredit 3) Bagian penagihan 4) Bagian akuntansi toko Prosedur pencatatan kredit sebagai berikut : Setiap pencatatan kedalam catatan akuntansi untuk kredit di Primkopal Seskoal dilakukan oleh bagian akuntansi toko yang harus diketahui oleh ketua bidang u s a h a d a n b e n d a h a r a. Kemudian catatan akuntansi tersebut harus dilaporkan kepada ketua primkopal seskoal untuk diteliti dan sebagai pertanggungjawaban atas kegiatan kredit d i p r i m k o p a l s e s k o a l. Pencatatan tersebut

13 berdasarkan dokumen sumber, kemudian ditandatangani dan diberi tanggal sesuai tanggal pelaporan. c. Praktek yang sehat Primkopal Seskoal menggunakan daftar harga dan formulir-formulir seperti: sales invoice (faktur ), d e l i v e r y o r d e r ( s u r a t barang), dan kwitansi. Primkopal Seskoal secara periodik melakukan pencocokkan jumlah saldo piutang pelanggan dengan saldo piutang dalam buku besar. d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggungjawabnya 1)Primkopal Seskoal memiliki karyawan yang bekerja sesuai denga n pendidikan dan keahliannya. 2)Karyawan Primkopal Seskoal melaksanakan tugasnya sesuai dengan bagiannya masingmasing. 2. Penerapan sistem pengendalian intern kredit yang dilakukan Primkopal Seskoal cukup efektif yaitu sebesar 73,48 %. 3. Dampak dari penerapan sistem pengendalian intern kredit yang dilakukan Primkopal Seskoal sebagai berikut a. Primkopal Seskoal dapat memberikan kredit kepada pelanggan yang tepat sesuai dengan kebutuhan dan kemampuannya. b.primkopal Seskoal dapat menjaga kekayaannya dengan mengurangi resiko terhadap piutang tak tertagih. c.primkopal seskoal dapat memberikan laporan keuangan yang baik bagi ketua primkopal seskoal dan RAT. d.primkopal Seskoal dapat menggunakan sumberdaya yang dimiliki secara efektif dan efisien untuk mensejahterakan anggotanya. Saran Berdasarkan hasil analisis, maka penulis bermaksud untuk memberikan saran-saran yang dapat dijadikan p e r t i m b a n g a n d a l a m r a n g k a meningkatkan efektivitas sistem pengendalian intern kredit pada Primkopal Seskoal, sebagai berikut 1. Pemisahan fungsi dari fungsi dan fungsi gudang. 2. Penggunaan formulirformulir yang bernomor urut tercetak. 3. Melakukan pemeriksaan secara mendadak tanpa pemberitahuan terlebih dahulu dengan jadwal yang tidak teratur.

14 DAFTAR PUSTAKA Agoes, Sukrisno Auditing. Jakarta : Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Arens & Loebbecke Auditing. Jakarta : Salemba Empat. Black, James A. & Dean J. Champion Metode dan Masalah Penelitian Sosial. Bandung : Refika Aditama. Hastoni Peranan Sistem Dan Prosedur Penjualan Dalam M e n u n j a n g E f e k t i v i t a s Pengendalian Intern Piutang. Jurnal Ilmiah Ranggagading. Vol.4, No.2, Hal H.M. Hasibuan, David Evaluasi Atas Sistem Review Pengendalian Intern Dalam Me ningka tka n Efektivitas Penjualan Kredit. Jurnal Ilmiah Ranggagading. Vol.4, No.2, Hal Iriyadi Efektivitas Sistem Pengendalian Intern Penggajian. Jurnal Ilmiah Ranggagading. Vol.4, No.2, Hal Machmud, Ali Pengantar Akuntansi Keuangan Menengah 1. Jakarta: Gunadarma. Mardiasmo Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta : Andi. Mulyadi Sistem Akuntansi. Jakarta : Salemba Empat. Nurmara, Hilman Santika Sistem Pengendalian Intern Atas Penjualan Kredit Pupuk Urea Pada PT Pupuk Kujang. Skripsi. Depok : Universitas Gunadarma. Risdianto, Iwan Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada PT Buana Indomobil Trada. Skripsi. D epok : Universitas Gunadarma. Riyanto, Bambang Dasar- D a s a r P e m b e l a n j a a n Perusahaan. Yogyakarta : BPFE - Yogyakarta. Winarno, Wing Wahyu Sistem Informasi akuntansi. Yogyakarta : YKPN. Jusuf, Al Haryono Auditing. Yogyakarta : YKPN.