BAB II LANDASAN TEORI. dan/atau UUS berdasarkan Akad wadi ah atau Akad lain yang tidak. bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu.

Transkripsi

1 BAB II LANDASAN TEORI A. Simpanan Berdasarkan Akad Mudharabah 1. Simpanan Berdasarkan UU No. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah, simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh Nasabah kepada Bank Syariah dan/atau UUS berdasarkan Akad wadi ah atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dalam bentuk giro, tabungan, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu. Simpanan mudharabah merupakan produk penghimpunan dana oleh lembaga keuangan syariah yang menggunakan akad mudharabah muthlaqoh. Dimana, LKS bertindak sebagai mudharib dan nasabah sebagai shahibul maal. 2. Mudharabah 2.1 Pengertian Mudharabah Secara etimologi, mudharabah berasal dari kata dharb, yang berarti memukul atau berjalan. Pengertian memukul atau berjalan ini lebih tepatnya adalah proses seseorang memukulkan kakinya dalam menjalankan usaha. 1 Menurut istilah fiqh, kata mudharabah adalah akad perjanjian antara kedua belah pihak, yang salah satu dari keduanya memberi modal 1 Muhammad Syafi i Antonio, Bank Syariah dari teori ke Praktik, Jakarta: Gema Insani Press, 2001, hlm 95 20

2 21 kepada yang lain supaya dikembangkan sedangkan keuntungannya dibagi antara keduanya sesuai dengan ketentuan yang disepakati. Kerugian financial menjadi beban pemilik dana (shahibul maal), apabila kerugian itu bukan akibat dari kelalaian si pengelola (mudharib). Berdasarkan prinsip mudharabah LKS akan berfungsi sebagai mitra baik dengan deposan maupun nasabah pembiayaan. Dalam menjalankan fungsinya sebagai penghimpun dana, LKS bertindak sebagai mudharib (pengelola) sementara deposan sebagai shahibul maal (penyandang dana). Sedangkan LKS sebagai penyalur dana, LKS bertindak sebagai shahibul maal dan nasabah sebagai mudharib. Antara keduanya diadakan akad mudharabah yang menyatakan pembagian keuntungan masing-masing pihak. 2.2 Dasar Hukum Mudharabah Secara umum, landasan dasar syariah al-mudharabah lebih mencerminkan anjuran untuk melakukan usaha. Hal itu tampak dalam ayat-ayat dan hadist, serta ijma dan qiyas. a. Al-qur an Artinya :. و ء اخ ر و ن ي ض ر ب و ن ف ي ا ر ي ب و ن ن ف ض Dan orang-orang yang berjalan di muka bumi mencari sebagian karunia Allah (Al-Muzammil: 20) Departemen Agama RI, Al-qur an dan Terjemahan, Semarang: CV. Asy Syifa, hlm

3 22 Yang menjadi argumen surah Al-Muzammil: 20 adalah adanya kata yadhribun yang sama dengan akar kata mudharabah yang berarti melakukan suatu perjalanan. ف إ ذ ا ق ض ي ت الص لواة ف ان ش ر و ا ف ى ا ر و اب و ا ن ف ض و اذ ك ر و ا ك ث ي ر ا Artinya: ل ل ك ل و ن Apabila telah ditunaikan shalat, maka bertebaranlah kamu di muka bumi dan carilah karunia Allah dan ingatlah Allah banyak-banyak supaya kamu beruntung (Al-Jumu ah: 10) 3 Artinya : ل ي ل ي ك ن ا حا ا ن ب و ا ف ض ن ر ببك Tidak ada dosa bagimu untuk mencari karunia (rezeki hasil perniagaan) dari tuhanmua (Al-Baqarah: 198) 4 Dari surah Al-Jumuah: 10 dan Al-Baqarah: 198 intinya akad berisi dorongan bagi setiap manusia untuk melakukan perjalanan usaha dalam dunia modern seperti sekarang ini. Siapa saja akan menjadi lebih mudah untuk melakukan investasi yang benar-benar sesuai dengan prinsip-prinsip syariah. b. Hadist Berikut ini beberapa hadist yang berkenaan dengan al-mudharabah 1. Hadist dimana Ibnu Majah meriwayatkan dari Suhaib ra. Bahwa nabi Muhammad bersabda: Departemen Agama RI, Al-qur an dan Terjemahan, Semarang: CV. Asy Syifa, hlm 4 Departemen Agama RI, Al-qur an dan Terjemahan, Semarang: CV Asy Syifa, hlm 48

4 23 : ا ل ب ي ا ل ى ا ل, : ث ل ا ن الن ب ي ص ل ى ل ي ه و آل ه و س ل ق ا حث ف ي ه ن ال ب ر ك ة و ال ار ض حه و خ ل الب ر ب االش ي ر ل ل ب ي ت ل ل ب ي Artinya : Nabi bersabda : Tiga hal padanya terdapat berkah: jual beli dengan pembayaran kemudian, muqaradhah (mudharabah) dan mencampur gandum dengan jelai untuk kepentingan rumah tangga, bukan untuk diijual 5 2. Hadist riwayat Thabrani yang diriwayatkan dari Ibnu Abbas ra. Ia berkata ر و اه ا ب ن ب ا ر ض ي ن ه ا ا ن ه ق ا : ك ان س بيد ن اال ب ا ب ن ب د ال ل بب إ ذ ا د ف ال ا ض ار ب ة ا ش ر ل ى ص ا ب ه ا ن ي س ل ك ب ه ب ر ا, و ي ن ز ب ه و اد ي ا, و ي ش ر ب ه د اب ة ذ ات ك ب لد ر ب لة, ش ر ه ر س و ص ل ى ل ي ه و س ل ف ا از ه ف ا ن ف ض ن, ف ب ل غ Artinya : Bahwa Sayyidina Abbas bin Abdul Muthalib jika memberikan dana ke mitra usahanya secara mudharabah. Ia mensyaratkan agar dananya tidak dibawa mengarungi lautan, lembah yang berbahaya, atau membeli ternak. Jika menyalahi aturan tersebut, yang bersangkutan bertanggungjawab atas dana tersebut. Disampaikanlah syarat-syarat tersebut kepada Rasulullah SAW dan Rasulullah pun membolehkannya. 6 Dari hadist diatas menunjukan bahwa mudharabah merupakan kerja sama dimana pihak shahibul maal yang menyediakan dana 100% akan menanggung resiko kehilangan modal. Sehingga pihak mudharib selaku pengelola dana harus benar berhati-hati dan selalu melaksanakan akad mudharabah 5 Kitab At-tijarah, dikutip oleh Muhammad Syafi i Antonio, dalam bukunya Bank Syariah dari Teori ke Praktek, Jakarta: Gema Insani, 2001, hlm Thabrani, dikutip oleh Muhammad Syafi i Antonio, ibid, hlm 96

5 24 c. Ijma dengan penuh itikad baik. Sehingga apabila kesalahannya menyebabkan kerugian, maka ia juga bertanggung jawab atas dana yang telah diberikan oleh shahibul maal. Sebelum Rasulullah diangkat menjadi rasul, Rasulullah SAW pernah melakukan mudharabah dengan Khadijah, dengan modal dari Khadijah. Beliau pergi ke Syam dengan membawa modal tersebut untuk diperdagangkan. Ibnu Hajar, sebagaimana dikutip dalam kitabnya Nasbu Ar- Rayah telah menyatakan bahwa para sahabat telah berkonsensus akan legitimasi pengolahan harta anak yatim secara mudharabah. Kesepakatan para sahabat ini sejalan dengan spirit hadist yang dikutip oleh Abu Ubaid dalam kitabnya Al-Amwal Rasulullah saw. Telah berkhotbah di depan kaumnya seraya berkata wahai para wali yatim, bergegaslah untuk menginvestasikan harta amanah yang ada di tanganmu janganlah didianmkan sehingga termakan oleh zakat 7 Indikasi dari hadist diatas adalah menginvestasikan harta anak yatim secara mudharabah sudah dianjurkan, apalagi mudharabah dalam harta sendiri. Adapun pengertian zakat disini, seandainya harta tersebut diinvestasikan, maka zakatnya akan diambil dari return on investment (keuntungan) bukan dari modal. Dengan demikian harta amanat tersebut akan senantiasa berkembang, bukan berkurang , hlm 15 7 Kitab Al-amwal, dikutip Muhammad Syafi i Antonio, ibid, hlm Muhammad, Sistem dan Prosedur Operasional Bank Syariah, Yogyakarta: UII Press,

6 25 d. Qiyas Mudharabah diqiyaskan kepada al-musyaqoh (menyuruh seseorang untuk mengelola kebun). Selain diantara manusia, ada yang miskin dan ada yang kaya. Di satu sisi, banyak orang kaya yang tidak dapat mengusahakan hartanya. Di sisi lain, tidak sedikit orang miskin yang mau bekerja, tetapi tidak memiliki modal. Dengan demikian, adanya mudharabah ditujukan antara lain untuk memenuhi kebutuhan kedua golongan tersebut, yakni untuk kemaslahatan manusia dalam rangka memenuhi kebutuhan mereka Rukun dan Syarat Mudharabah a. Rukun Mudharabah Adapun rukun yang harus ada dalam akad mudharabah yaitu 10 1) Pelaku, terdiri atas: pemilik dana dan pengelola dana Ketentuan yang berlaku untuk pelaku akad mudharabah diantaranya : a) Pelaku harus cakap hukum dan baligh b) Pelaku akad mudharabah dapat dilakukan sesama atau dengan non muslim c) Pemilik dana tidak boleh ikut campur dalam pengelolaan usaha tetapi ia boleh mengawasi 9 Rachmat Syafe'I, Fiqih Muamalah untuk IAIN, STAIN, PTAIS, dan Umum, Bandung: Pustaka Setia, 2001, hal Syafi i Antonio, Bank Syariah Wacana Ulama dan Cendekiawan, Jakarta: Tazkia Institue, 1999, hlm 174

7 26 2) Objek Mudharabah Objek mudharabah merupakan konsekuensi logis dengan dilakukannya akad mudharabah. Ada 2 objek mudharabah, yaitu : a) Modal Ketentuan syariah untuk modal dalam akad mudharabah diantaranya : Modal yang diserahkan dapat berbentuk uang atau aset lainnya, harus jelas jumlah dan jenisnya 2. Modal harus tunai dan tidak utang 3. Modal harus diketahui dengan jelas jumlahnya sehingga dapat dibedakan dari keuntungan 4. Pengelola dana tidak diperkenankan untuk memudharabahkan kembal modal mudharabah, dan apabila terjadi akan dianggap terjadi pelanggaran kecuali atas seizin pemilik dana 5. Pengelola dana memiliki kebebasan untuk mengatur modal menurut kebijaksanaan dan pemikirannya sendiri, selama tidak dilarang secara syariah. b) Kerja Adapun ketentuan syariah untuk kerja dalam akad mudharabah adalah 11 Ibid, hlm 175

8 27 1. Kontribusi pengelola dana dapat berbentuk keahlian, keterampilan, dan lain-lain 2. Kerja adalah hak pengelola dana dan tidak boleh diintervensi oleh pemilik dana 3. Pengelola dana harus menjalankan usahanya sesuai syariah 3) Ijab Kabul Adalah pernyataan dan ekspresi saling rela diantara pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis atau menggunakan cara-car komunikasi modern 4) Nisbah Keuntungan Adapun ketentuan nisbah keuntungan dalam akad mudharabah, yaitu : a. Nisbah adalah besaran yang digunakan untuk pembagian keuntungan, mencerminkan imbalan yang berhak diterima oleh kedua belah pihak yang bermudharabah atas keuntungan yang diperoleh b. Perubahan nisbah harus berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak c. Shahibul maal tidak boleh meminta pembagian keuntungan dengan menyatakan nilai nominal tertentu karena dapat menimbulkan riba.

9 28 b. Syarat Mudharabah 12 Adapun syarat mudharabah yang harus dipenuhi, yaitu : 1) Dana mudharabah (modal) Syarat ketentuan yang ada untuk dana mudharabah adalah a) Harus dalam bentuk uang tunai dan dinyatakan jelas jumlahnya b) Harus segera diserahkan kepada mudharib, agar dapat melakukan usaha. 2) Keuntungan Syarat ketentuan untuk keuntungan mudharabah adalah a) Pembagian keuntungan antara mudharib dan shahibul maal berdasarkan nisbah sesuai kesepakatan awal b) Nisbah pembagian keuntungan harus dicapai melalui negosiasi dan dituangkan dalam akad secara tertulis c) Pembagian keuntungan hanya untuk satu pihak, tidak sah akadnya. d) Bersifat mutlak artinya tidak mengikat mudharib dalam usahausahanya memperoleh keuntungan 2.4 Jenis-jenis Mudharabah Secara umum, jenis mudharabah dibagi menjadi 2 yaitu, mudharabah muthlaqoh dan mudharabah muqayyadah. 12 Sofyan Safri Harahap, Wiroso, Muhammad Yusuf, Akuntansi Perbankan Syariah, Jakarta: LPFEU Sakti, 2004 hlm 72

10 29 a. Mudharabah Muthlaqah Mudharabah muthlaqoh merupakan bentuk kerja sama antara shahibul maal dan mudharib yang cakupannya sangat luas dan tidak dibatasi oleh jenis usaha, waktu, tempat, perusahaan dan pelanggan. Investasi tidak terikat ini pada usaha perbankan atau lembaga keuangan syari ah lainnya (non bank) diaplikasikan pada tabungan dan deposito. 13 b. Mudharabah Muqayyadah Mudharabah muqayyadah merupakan kebalikan dari muhdarabah muthlaqoh. Mudharib dibatasi dengan batasan jenis usaha, waktu, dantempat usaha. Adanya pembatasan ini sering kali mencerminkankecenderungan umum si shohibul al-maal dalam memasuki dunia usaha. B. Bagi Hasil 1. Pengertian Bagi Hasil Bagi hasil menurut terminologi asing (inggris) dikenal dengan profit sharing. Profit sharing dalam kamus ekonomi diartikan pembagian laba. Secara definitif profit sharing diartikan: Distribusi beberapa bagian dari laba pada para pegawai dari suatu perusahaan Gemala Dewi, Aspek-aspek Hukum Dalam Perbankan dan Perangsurasian Syari ah di Indonesia, Edisi I, Jakarta: PT. Pranada Media, 2004, hlm Muhammad Syafi i Antonio, Bank Islam dari Teori dan Praktek, Gema Insani Press, Jakarta, 2001, hlm 18

11 30 Bagi hasil merupakan konsep yang paling lazim dan tidak ada keraguan didalamnya, dan hampir seluruh ulama sepakat dengan transaksi bagi hasil. 15 Transaksi bagi hasil yang dapat diterapkan dalam lembaga keuangan syari ah pada umumnya dibagi dalam 2 jenis transaksi, yakni mudharabah dan musyarakah. Dalam teori bagi hasil menyatakan, bahwa lembaga keuangan syari ah akan memberikan sumber pembiayaan (financial) yang luas kepada peminjam (debitur) berdasarkan atas bagi resiko baik menyangkut keuntungan maupun kerugian. Hal ini berbeda dengan pembiayaan (financial) dengan sistem bunga pada lembaga keuangan konvensional yang semua resikonya ditanggung oleh peminjam (debitur) Metode Bagi Hasil Berdasarkan Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN- MUI/IX/2000 Tentang Prinsip Distribusi Hasil Usaha Dalam Lembaga Keuangan Syariah dengan pertimbangan, bahwa pembagian hasil usaha di antara para pihak (mitra) dalam suatu bentuk usaha kerjasama boleh didasarkan pada : Prinsip Bagi Untung (Profit Sharing), yakni bagi hasil yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal dan biaya-biaya. 15 Tim Pengembangan Perbankan Syari ah Institut bankir Indonesia, Bank Syari ah: Konsep, Produk dan Implementasi operasional, Jakarta: Djambatan, 2001, hlm Abdullah Saeed, Bank Islam dan Bunga: Studi Kritis dan Interprestasi Kontemporer tentang Riba dan Bunga, Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2003, hlm 90

12 31 Prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing), yakni bagi hasil yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal dan masing-masing memiliki kelebihan dan kekurangan; Dalam fatwa tersebut ditetapkan sebagai berikut: 1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing) maupun Bagi Untung (Profit Sharing) dalam pembagian hasil usaha dengan mitra (nasabah)-nya. 2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), saat ini, pembagian hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing). 3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih harus disepakati dalam akad. 2.1 Profit Sharing Profit sharing menurut etimologi Indonesia adalah bagi keuntungan. Dalam kamus ekonomi diartikan pembagian laba. Profit secara istilah adalah perbedaan yang timbul ketika total pendapatan (total revenue) suatu perusahaan lebih besar dari biaya total (total cost). Profit sharing adalah perhitungan bagi hasil didasarkan kepada hasil bersih dari total pendapatan setelah dikurangi modal dan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan tersebut. Pada perbankan syariah istilah yang sering dipakai adalah profit and loss sharing, di mana

13 32 hal ini dapat diartikan sebagai pembagian antara untung dan rugi dari pendapatan yang diterima atas hasil usaha yang telah dilakukan. 17 Dalam menerapkan pembagian hasil usaha berdasarkan prinsip bagi untung (profit sharing), bank syariah harus membuat dua laporan laba rugi yang terpisah, yaitu laporan laba rugi bank sebagai institusi keuangan syariah dan laporan pengelolaan dana mudharabah dimana bank sebagai mudharib. 1) Laporan hasil usaha mudharabah (bank sebagai mudharib) 18 Laporan hasil usaha mudharabah ini dibuat sebagai pertanggungjawaban bank syariah dalam mengelola dana mudharabah mutlaqah yang telah dipercayakan shahibul maal (deposan) kepada bank syariah sebagai mudharib. Ada beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam laporan ini yaitu: a. Pendapatan operasi utama Besarnya pendapatan yang dibagikan dalam pembagian hasil usaha pada prinsip bagi untung (profit sharing) ini adalah pendapatan dari pengelolaan dana (penyaluran) sebesar porsi dari dana mudharabah (investasi tidak terikat) yang dihimpun. b. Beban mudharabah Bank syariah harus dapat memisahkan beban yang menjadi tanggungan bank syariah sendiri dan beban yang dibebankan pada pengelolaan dana mudharabah. 17 Muhammad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil di Bank Syariah, Yogyakarta: UII Press, hlm Ibid, hlm

14 33 c. Laba atau rugi mudharabah Pendapatan operasi utama dikurangi dengan beban mudharabah inilah yang akan menghasilkan laba atau rugi. 2) Laporan laba rugi bank syariah (bank sebagai institusi keuangan syariah) Data-data yang ada pada laporan ini adalah data-data untuk kepentingan bank syariah sendiri dalam mengelola institusi keuangan syariah, khususnya beban-beban yang dikeluarkan oleh bank syariah dan data-data yang telah diperhitungkan dalam pembuatan laporan pengelolaan dana mudharabah. Dalam laporan laba rugi ini, ada beberapa hal yang perlu diperhatikan yaitu: a. Pendapatan bank sebagai mudharib Pendapatan yang ada dalam laporan ini adalah bagian pendapatan atas pengelolaan dana mudharabah yang diperoleh bank syariah dan pendapatan penyaluran yang menjadi milik bank syariah sendiri. b. Pendapatan operasi lainnya Pendapatan operasi ini adalah pendapatan yang sama dengan pendapatan operasi lainnya dalam prinsip bagi hasil. c. Beban operasi Beban-beban dalam laporan ini adalah beban-beban yang dikeluarkan oleh bank syariah sebagai institusi keuangan syariah sendiri tidak ada kaitannya dengan pengelolaan dana mudharabah, baik beban tenaga kerja, beban umum dan administrasi serta beban-beban lainnya.

15 34 Penentuan beban-beban ini merupakan unsur distribusi hasil usaha apabila bank syariah mempergunakan prinsip distribusi hasil usaha adalah pembagian laba (profit sharing), karena dalam prinsip ini hasil usaha yang akan dibagikan antara mudharib dan shahibulmaal merupakan keuntungan yang diperoleh yaitu pendapatan pengelolaan dana mudharabah dikurangi dengan beban-beban yang dikeluarkan sehubungan dengan pengelolaan dana mudharabah. 2.2 Revenue Sharing Revenue sharing secara etimologi berarti bagi hasil/pendapatan. Revenue dalam kamus ekonomi adalah hasil uang yang diterima oleh suatu perusahaan dari penjualan barang-barang dan jasa yang dihasilkannya dari pendapatan penjualan (sales revenue). Berarti juga perhitungan bagi hasil didasarkan kepada total seluruh pendapatan yang diterima sebelum dikurangi dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan tersebut. 19 Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam distribusi hasil usaha berdasarkan prinsip bagi hasil (revenue sharing) adalah sebagai berikut: 20 1) Pendapatan Operasi Utama Besarnya pendapatan yang dibagikan dalam perhitungan distribusi hasil usaha dengan prinsip bagi hasil (revenue sharing) ini adalah pendapatan (revenue) dari pengelolaan dana (penyaluran) sebesar porsi dana 19 Fatwa DSN No. 15/DSN-MUI/IX/ Ibid, hlm

16 35 mudharabah (investasi tidak terikat) yang dihimpun tanpa adanya pengurangan beban-beban yang dikeluarkan oleh bank syariah. 2) Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat merupakan porsi bagi hasil dari hasil usaha (pendapatan) yang diserahkan oleh bank syariah kepada pemilik dana mudharabah mutlaqah (investasi tidak terikat). Penentuannya dilakukan dalam perhitungan distribusi hasil usaha yang sering disebut dengan profit distribution. 3) Pendapatan operasi lainnya Pendapatan operasi lain yang diperoleh bank syariah adalah pendapatan atas kegiatan usaha bank syariah dalam memberikan layanan jasa keuangan dan kegiatan lain yang berbasis imbalan seperti pendapatan fee inkaso, fee transfer, fee LC dan fee kegiatan yang berbasis imbalan lainnya. 4) Beban Operasi Pembagian hasil usaha dengan prinsip bagi hasil (revenue sharing) semua beban yang dikeluarkan oleh bank syariah sebagai mudharib, baik beban untuk kepentingan bank syariah sendiri maupun untuk kepentingan pengelolaan dana mudharabah, seperti beban tenaga kerja, beban umum dan administrasi, beban operasi lainnya ditanggung oleh bank syariah sebagai mudharib.

17 Porsi Shahibul Maal Profit Sharing 36 Gambar. 2.1 Prinsip Pembagian Hasil Usaha Prinsip Revenue Sharing Laporan Laba Rugi (Bank sbg LKS) Prinsip Profit Sharing Laporan Hasil Usaha Mudharabah (Bank sbg Mudharib) (1) Pendapatan Operasi Utama (-/-) Revenue sharing (2) Hak pihak ke 3 atas bagi hasil ITT (-/-) (+/+) (-/-) (3) Pendapatan operasi Lainnya (4) Beban Operasi (Tenaga kerja, Adm, Opr (5) Laba/ rugi maal = = Sumber : Wiroso, 2005, hal. 119 Shahibul = Perhitungan Pembagian Hasil Usaha (1) Pendapatan Operasi Utama Bagi hasil (prinsip bagi hasil) Margin (prinsip jual beli) Pendapatan neto Sewa Lainnya (SWBI, IMA dsb) (2) Beban Mudharabah Beban tenaga kerja Beban administrasi Beban penyusutan Beban opr lainnya (3) Laba/Rugi Mudharabah 3. Faktor yang Mempengaruhi Bagi Hasil a. Faktor Langsung Diantara faktor-faktor langsung (direct factor) yang mempengaruhi perhitungan bagi hasil adalah 21 1) Investment rate merupakan presentase aktual dana yang diinvestasikan dari total dana. Jika bank menentukan investment rate sebaesar 80 persen, hal ini berarti 20 persen dari total dana dialokasikan untuk memenuhi likuiditas. 2005, hlm Muhammad, Manajemen Bank Syariah, Edisi revisi, Yogyakarta: UPP AMP YKPN,

18 37 2) Jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan merupakan jumlah dana dari berbagai sumber dana yang tersedia untuk diinvestasikan. Dana tersebut dapat dihitung dengan menggunakan salah satu metode: a) Rata-rata saldo minimum bulanan b) Rata-rata total saldo harian Investment rate dikalikan dengan jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan akan menghasilkan jumlah dana aktual yang digunakan. 3) Nisbah (Profit Sharing Ratio) a) Salah satu ciri al mudharabah adalah nisbah yang harus ditentukan dan disetujui pada awal perjanjian. b) Nisbah antara satu bank dengan bank lainnya dapat berbeda. c) Nisbah juga dapat berbeda dari waktu ke waktu dalam satu bank, misalnya deposito 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, dan 12 bulan. d) Nisbah juga dapat berbeda antara satu account dengan account lainnya sesuai dengan besarnya dana dan jatuh temponya. b. Faktor Tidak Langsung Faktor tidak langsung yang mempengaruhi bagi hasil adalah Penentuan butir-butir pendapatan dan biaya mudharabah a) Bank dan nasabah melakukan share dalam pendapatan dan biaya. Pendapatan yang dibagihasilkan merupakan pendapatan yang diterima dikurangi biaya-biaya. 22 Ibid, hlm 110

19 38 b) Jika semua biaya ditanggung bank, maka hal ini disebut revenue sharing. 2. Kebijakan akunting (Prinsip dan Metode Akuntansi) Bagi hasil secara tidak langsung dipengaruhi oleh berjalannya aktivitas yang diterapkan, terutama sehubungan dengan pengakuan pendapatan dan biaya. C. Mekanisme Perhitungan Bagi Hasil Dalam melakukan perhitungan bagi hasil untuk penyimpan dana terdapat poin-poin yang harus diperhitungkan. Adapun Poin-poin tersebut adalah sebagai berikut: a. Saldo Rata-rata Harian Langkah-langkah untuk menghitung saldo rata-rata harian adalah sebagai berikut: 1) Menentukan tanggal berapa keuntungan yang diperoleh dari penempatan dana akan dibagihasilkan. 2) Jumlah hari yang dihitung dalam satu bulan adalah sesuai dengan hitungan kalender. b. Pendapatan yang akan dibagihasilkan Pendapatan bagi hasil yang diperoleh bank berasal dari hasil penempatan dana pihak ketiga melalui pembiayaan yang berakad jual beli, maupun syirkah atau jasa. Hasil dari pendapatan tersebut dibagi hasilkan kepada nasabah pemilik dana (deposan).

20 39 Untuk menghitung jumlah pendapatan yang akan didistribusikan, terdapat 3 (tiga) alternatif pendekatan. Pendapatan yang akan dibagi hasil dihitung berdasarkan: a. Sumber dana pihak ketiga dari dana mudharabah saja. b. Sumber dana pihak ketiga dari dana mudharabah dan wadiah. c. Seluruh sumber dana. Pendapatan untuk bagi hasil dihitung dengan rumus: 23 Jumlah Rata-rata Saldo Sumber Dana Jumlah Pendapatan Jumlah Rata-rata Saldo Harian Pembiayaan Rumus perhitungan bagi hasil tabungan dan deposito yang dikemukakan oleh Muhammad Syafi i Antonio dalam bukunya Bank Syariah dari Teori ke Praktek dan Muhammad dalam bukunya Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Profit Margin pada Bank Syariah adalah sebagai berikut : Nominal Deposito Keuntungan yang diperoleh nisbah bagi hasil Total dana deposito Untuk lebih jelas, sebagai illustrasinya adalah sebagai berikut : Contoh Kasus 1 : Pada bulan Januari, Pak Rafli mempunyai rekening simpanan mudharabah di Bank A dengan saldo simpanan Rp Beliau menyetorkan uangnya pada awal bulan yaitu tanggal 2. Bila diasumsikan total saldo simpanan adalah Rp dan pendapatan yang dibagihasilkan untuk produk simpanan mudharabah pada bulan Januari sebesar Rp Bagi hasil antara bank dan nasabah adalah 70% : 30%. Berapa Bagi hasil yang diperoleh Bapak Rafli? 23 Rizal Yaya, Aji Erlangga, Ahim Abdurahim, Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik Kontemporer, Jakarta: Penerbit Salemba Empat, 2009, hlm 375

21 40 Cara perhitungan bagi hasil untuk nasabah antara lain a. Pengendapan dana Bapak Rafli selama bulan Januari 02/01/ /01/2014 = Rp hari = b. Perhitungan saldo rata-rata Bapak Rafli = c. Bagi hasil nasabah saldo rata-rata simpanan total rata-rata simpanan Bagi hasil = Contoh kasus 2 Keuntungan yang diperoleh nisbah bagi hasil % = Bapak rafli mendepositkan uangnya sebesar Rp ke Bank B. Jangka waktu yang diambil 1 bulan. Bagi hasil antara bank dan nasabah adalah 45% : 55%. Bila diasumsikan total dana deposito adalah Rp dan pendapatan yang dibagihasilkan untuk dana deposito sebesar Rp Maka bagi hasil yang diperoleh Bapak rafli adalah Nominal Deposito Total dana deposito Keuntungan yang diperoleh nisbah bagi hasil = % = Jadi uang yang diterima Bapak Rafli atas deposito berjangka 1 bulan adalah Rp Rp = Rp

22 41