BAB II LANDASAN TEORI. konsekuensi yang mengikutinya sebagai badan hukum.

Transkripsi

1 BAB II LANDASAN TEORI A. Baitut Tamwil Di Indonesia, kegiatan Baitut Tamwil ini bisa dijalankan oleh industri Perbankan Syariah maupun Lembaga Keuangan Mikro Syariah. Kedua jenis lembaga keuangan ini pada prinsipnya memiliki kesamaan konsep operasional, perbedaannya terletak pada bentuk badan hukum serta konsekuensi yang mengikutinya sebagai badan hukum. Lembaga Keuangan Mikro Syariah merupakan lembaga keuangan yang kegiatan operasionalnya berdasarkan prinsip syariah namun bukan bank. Di masyarakat lebih dikenal sebagai BMT atau koperasi syariah. BMT dengan badan hukum yang berkembang di Indonesia ada yang berbentuk koperasi, namun ada juga yang berbentuk yayasan. Saat ini yang banyak berkembang adalah BMT dengan badan hukum koperasi karena Kementrian Koperasi dan UKM (Usaha Kecil dan Menengah) telah mengeluarkan SK Menteri Koperasi dan UKM No: 91/Kep/M.UKM/IX/2004 tentang Petunjuk Pelaksanaan Kegitan Usaha Koperasi Jasa Keuangan Syariah. Dengan adanya SK tersebut, koperasi yang ingin menjalankan kegiatan operasional dengan prinsip syariah bisa memilih bentuk badan hukumnya apakah berbentuk Koperasi Simpan Pinjam berdasarkan prinsip syariah dengan bentuk Koperasi Jasa Keuangan Syariah (KJKS) atau Koperasi Serba Usaha (KSU) yang membuka Unit Jasa Keuangan Syariah 23

2 (UJKS). 22 SK Menteri Koperasi dan UKM tersebut memberikan penguatan hukum terhadap keberadaan LKMS dengan bentuk kegiatan koperasi jasa keuangan berdasarkan prinsip syariah. Pasal 1 ayat (2) ketentuan tersebut menjelaskan bahwa KJKS adalah koperasi yang kegiatan usahanya bergerak di bidang pembiyaan, investasi, dan simpanan sesuai dengan pola bagi hasil (syariah). Selanjutnya ayat (3) pasal tersebut menjelaskan bahwa UJKS adalah unit koperasi yang bergerak di bidang pembiayaan, investasi dan simpanan dengan pola bagi hasil (syariah) sebagai bagian dari kegiatan koperasi yang bersangkutan. Pola yang dikembangkan pada KJKS dan UJKS hampir sama dengan konsep yang dikembangkan pada Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha Syarih (UUS). KJKS merupakan koperasi yang sejak awal berdiri sudah mencanangkan diri sebagai penyedia jasa layanan dengan basis transaksi syariah sedangkan UJKS merupakan salah satu bagian yang ada pada koperasi konvensional. Biasanya pembentukan UJKS diawali dengan membentuk Koperasi Serba Usaha (KSU) yang kemudian membentuk Unit Simpan Pinjam berbasis transaksi syariah atau membentuk Koperasi Simpan Pinjam (KSP) yang awalnya beroperasi dengan model konvensional (berbasis bunga) yang kemudian membuka unit tersendiri yang berbasis syariah Rifqi Muhammad, Akuntansi Keuangan Syariah Konsep dan Implementasi PSAK Syariah, (Yogyakarta:P3EI Press, 2008) hlm Ibid, hlm 61 24

3 B. Mudharabah 1. Pengertian Mudharabah Mudharabah berasal dari kata dharb, berarti memukul atau berjalan. Pengertian memukul atau berjalan ini lebih tepatnya adalah proses seseorang memukulkan kakinya dalam menjalankan usahanya. Secara teknis, al-mudharabah adalah akad kerja sama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama (shahibul maal) menyediakan seluruh (100%) modal, sedangkan sedangkan pihak lain menjadi pengelola. Keuntungan usaha secara mudharabah dibagi menurut kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak, sedangkan apabila rugi ditanggung oleh pemilik modal selama kerugian itu bukan akibat kelalaian si pengelola. Seandainya kerugian itu diakibatkan karena kecurangan atau kelalaian si pengelola, si pengelola harus bertanggung jawab atas kerugian tersebut. 24 Berdasarkan kaidah al-mudharabah, bank Islam akan berfungsi sebagai mitra, baik dengan penabung maupun dengan pengusaha yang meminjam dana. Dengan penabung, bank akan bertindak sebagai mudharib pengelola, sedangkan penabung bertidak sebagai shahibul maal penyandang dana. Antara keduanya diadakan akad mudharabah yang menyatakan pembagian keuntungan masing-masing pihak Muhammad Syafi i Antonia, Bank Syariah dari Teori ke Praktik (Jakarta: Gema Insani Press,2001) hlm Antonio, Bank syariah dari Teori ke Praktik Ibid hlm

4 2. Landasan Syariah Secara umum, landasan dasar syariah al-mudharabah lebih mencerminkan anjuran untuk melakukan usaha. Hal ini tampak dalam ayat-ayat dan hadits berikut ini. a. Al-Qur an...و ء اخ ر ون ي ض ر ب ىن ف ا أل ر ض ي ب ت غ ى ن م ه ف ض ل ه للا dan dari orang-orang yang berjalan di muka bumi mencari sebagian karunia Allah SWT... (Al-Muzzamil:20)...ف إ ذ ا ق ض ي ج ال هصل ى ة فاو ت ش ر وا ف األ ر ض و اب ت غ ى ا م ه ف ض ل ه للا... Apabila telah ditunaikan shalat maka bertebaranlah kamu di muka bumi dan carilah karunia Allah SWT... (al-jumu ah:10) b. Al-Hadits }ر و ي اب ىه ع بهاس ر ض ي للا ع ى ه م ا أ وه ق ال: ك ان س ي د و اال ع بها س ب ه ع ب د ال م ط ل ب إ ذ ا د ف ع ال م ال م ض ار ب ت ا ش ت ر ط ع ل ص اح ب أ ن ال ي س ل ك ب ب ح ر ا و ال ي ى ز ل ب و ا د ي ا و ال ي ش ت ر ي ب د ابهت ذ اث ك ب د ر ط ب ت ف إ ن ف ع ل ذ ل ك ض م ه ف ب ل غ ش ر ط ر س ىل للا ص له للا ع ل ي و س له ف ا ا ه ي Diriwayatkan dari Ibnu Abbas bahwa Syyidina Abbas bin Abdul Muthalib jika memberikan dana ke mitra usahanya secara mudharabah ia mensyaratkan agar dananya tidak dibawa mengarungi lautan, menuruni lembahyang berbahaya, atau membeli ternak. Jika menyalahi peraturan tersebut, yang bersangkutan bertanggunga jawab atas dana tersebut. 26

5 Disampaikanlah syarat-syarat tersebut kepada Rasulullah saw. Dan Rasulullah pun membolehkannya. (HR. Thabrani) { ع ه ص ال ح ب ه ص ه ي ب ع ه أ ب ي ق ال ق ال ر س ى ل للا ص له للا ع ل ي و س له ث ل ث ف ي ه هه ال ب ر ك ت ال ب ي ع إ ل أ ل و ال م ق ار ض ت و أ خ ل ط ال ب ر ب ا ل هشع ي ر ل ل ب ي ج ال ل ل ب ي ع Artinya: Dari shahih bin shuhaib r.a. bahwa Rasulullah saw. Bersabda tiga hal yang didalamnya terdapat keberkatan: jual beli secara tangguh, muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah, bukan untuk dijual. (HR Ibnu Majah no. 2280, kitab at-tijarah) c. Ijma Imam Zailai telah mengatakan bahwa para sahabat telah terkonsensus terhadap legitimasi pengolahan harta yatim secara mudharabah. Kesepakatan para sahabat ini sejalan dengan spirit hadist yang dikutip Abu Ubaid Rukun dan Syarat Mudharabah Faktor-faktor yang harus ada (rukun) dalam akad mudharabah adalah: a. Pelaku Dalam akad mudharabah, harus ada minimal dua pelaku. Pelaku pertama bertindak sebagai pemilik modal (shohibul maal), sedangkan pihak kedua bertindak sebagai pelaksanan usaha (mudharib atau amil). Tanpa dua pelaku ini, maka akad mudharabah tidak ada. 26 Antonio, Bank syariah dari Teori ke Praktik ibid hlm

6 b. Objek Mudharabah (modal dan kerja) Objek mudharabah merupakan konsekuensi logis dari tindakan yang dilakukan oleh para pelaku. Pemilik modal menyerahkan modalnya sebagai objek mudharabah, sedangkan pelaksana menyerahkan kerjanya sebagai objek mudharabah. Modal yang diserahkan bisa berbentuk uang atau barang yang dirinci berapa nilai uangnya. Sedangkan kerja yang diserahkan bisa berbentuk keahlian, keterampilan, selling skill, management skill dan lain-lain. Tanpa dua objek ini akad mudharabah pun tidak akan ada. c. Persetujuan kedua belah pihak (ijab-qobul) Persetujuan kedua belah pihak merupakan konsekuensi dari prinsip an-taraddin minkum (sama-sama rela). Di sini kedua belah pihak harus secara rela bersepakat untuk mengikatkan diri dalam akad mudharabah. Si pemilik dana setuju dengan perannya untuk mengkontribusikan dana, sementara si pelaksana usaha pun setuju dengan perannya untuk mengkontrbusikan kerja. d. Nisbah keuntungan Nisbah adalah rukun yang khas dalam akad mudharabah yang tidak ada dalam akad jual beli. Nisbah ini mencermikan imbalan yang berhak diterima oleh kedua pihak yang bermudharabah. Mudharib mendapatkan imbalan atas penyertaan kerjanya, sedangkan shohibul maal mendapatkan imbalan atas 28

7 penyertaan modalnya. Nisbah keuntungan inilah yang akan mencegah terjadinya perselisihan antara kedua belah pihak mengenai cara pembagian keuntungan Jenis-jenis mudharabah Secara umum mudharabah terbagi menjadi dua jenis yaitu mudharabah muthlaqoh dan mudharabah muqayyadah. a. Mudharabah muthlaqoh Yang dimaksud dengan transaksi mudharabah muthlaqoh adalah bentuk kerja sama antar shahibul maal dan mudharib yang cakupannya sangat luas dan tidak dibatasi oleh spesifikasi jenis usaha, waktu, dan daerah bisnis. Dalam pembahasan fiqih ulama salafus seringkali dicontohkan dengan ungkapan if al ma syi ta (lakukan sesukamu) dari shahibul maal ke mudharib yang memberi kekuasan sangat besar. b. Mudharabah muqayyadah Mudharabah muqayyadah atau disebut juga dengan istilah restricted mudharabah/ specified mudharabah adalah kebalikan dari mudharabah muthlaqoh. Adanya pembatasan ini seringkali mencerminkan kecenderungan umum si shahibul maal dalam memasuki jenis dunia usaha 28. Shahibul maal menetapkan batasan batasan atau syarat-syarat tertentu guna menyelamatkan modalnya dari risiko kerugian. Syarat-syarat atau batasan-batasan 27 Adiwarman Karim, Bank Islam Analisis Fiqih Dan Keuangan (Jakarta: Rajawali press,2009) hlm Antonio, Bank syariah dari Teori ke Praktik hlm.97 29

8 ini harus dipenuhi oleh si mudharib. Apabila mudharib melanggar batasan-batasan ini, ia harus bertanggung jawab atas kerugian yang timbul Aplikasi mudharabah dalam bank syariah Mudharabah yang dipahami oleh umat islam sekarang ini mempunyai dua makna. Pertama menekankan makna mudharabah sebagai sebuah produk, sementara di sisi yang lain mudharabah berarti sebuah sistem. Kedua mengacu pada makna pembagian hasil usaha. Mudharabah sebagai sebuah sistem adalah bahwa mudharabah menjadi pedoman umum bagi bank dalam melakukan berbagai transaksi poduk perbankan yang tersedia. Dengan sistem ini bank akan membagi keuntungan dengan para pengguna jasanya dan para investornya. Pada posisi ini mudharabah secara tepat dipahami sebagai pengganti dari sistem bunga. Sementara mudharabah sebagai sebuah produk ditetapkan dalam jenis-jenis pelayanan yang disediakan oleh bank untuk para nasabahnya. Dalam kerangka ini mudharabah dibedakan menjadi dua yaitu mudharabah yang bersifat tabungan atau akumulasi dana dan mudharabah yang bersifat pembiayaan. Mekanismenya sebagai sebuah tabungan adalah bank menerima simpanan uang (modal) dari nasabah dengan prosedur tertentu untuk dijadikan modal bagi bank dalam melaksanakan usahanya. Dalam konteks ini penabung menjadi 29 Adiwarman karim, Bank Islam Analisis Fiqih dan Keuangan. hlm

9 shahibul al-maal (investor) sedangkan bank menjadi mudharib (entrepreneur). Keuntungan yang diperoleh bank akan dibagi bersama berdasarkan kesepakatan bagi hasil yang telah ditentukan sebelumnya. Aplikasi mudharabah dalam perbankan syariah diwujudkan dalam bentuk: a. Tabungan berjangka. Tabungan mudharabah ini disebut juga dengan deposito biasa. Tabungan ini dimaksudkan untuk tujuantujuan khusus, seperti tabungan haji, tabunga qurban dan lain sebagainya. b. Tabungan khusus. Disebut juga dengan special investment. Tabungan ini secara khusus akan disalurkan untuk bisnis atau proyek tertentu, misalnya murabahah atau ijarah. Dalam kontruksi mudharabah sebagai sebuah produk ditetapkan bahwa bank sebagai shahibul al-maal bebas mengelola uang tersebut untuk berbagai kegiatan yang menguntungkan. Posisinya sebagai sebuah lembaga intemedier ini membuat bank menawarkan berbagai macam produk yang diminati pasar. Nama-nama produk tersebut ada yang menyebutkan istilah mudhrabah seperti: tabungan mudharabah, deposito mudharabah dan lain sebagainya. Ada juga yang tidak menyebutkan seperti: simpanan/tabungan idul fitri, idul qurban, haji, 31

10 pendidikan, kesehatan dan lain sebagainya. 30 Sedangkan untuk pembiayaan biasanya menggunakan nama pembiayaan mudharabah. C. Bagi Hasil 1. Pengertian Bagi Hasil Sistem bagi hasil dengan metode profit sharing and loss sharing merupakan dasar di dalam transaksi investasi, namun di Indonesia saat ini mengenal dua metode yakni profit sharing dan revenue sharing. Profit sharing adalah bagi hasil yang basis perhitungannya berdasarkan pada keuntungan yang diterima bank. Sistem investasi dengan profit sharing telah banyak dikenal masyarakat melalui pasar modal, reksadana dan lembaga bagi hasil lainnya. Pada lembaga-lembaga tersebut, masyarakat dapat menginvestasikan dengan prinsip high risk high return adalah memperoleh bagi hasil yang melebihi tingkat suku bunga bank konvensional atau bahkan dana investasinya berkurang atau justru hilang. Sehingga revenue sharing adalah sistem bagi hasil yang berbasis perhitungannya berdasarkan pada pendapatan yang diterima bank. Dengan menggunakan revenue sharing, maka dana investasi nasabah tidak akan berkurang atau minimal tidak mendapat bagi hasil. 31 Dalam mekanisme keuangan syariah model bagi hasil ini berhubungan dengan usaha pengumpulan dana (Funding) maupun pelemparan dana (Financing). Terutama yang berkaitan dengan produk 30 Muhammad, Kontruksi Mudharabah dalam Bisnis Syariah,(Yogyakarta: BPFE Yogyakarta, 2005). Hlm Sunarto zulkifli, Panduan Praktik Transaksi Perbankan Syariah, Jakarta: Zikrul Hakim, Hlm.106s 32

11 penyertaan atau kerja sama usaha. Di dalam pengembangan produknya, dikenal istilah shohibul maal dan mudharib. Shohibul maal merupakan pemilik dana yang mempercayakan dananya pada lembaga keuangan Syariah (bank dan BMT) untuk dikelola sesuai dengan perjanjian. Sedangkan mudharib merupakan kelompok orang atau badan yang memperoleh dana untuk dijadikan modal usaha atau investasi. Dalam sistem ini, BMT akan memerankan fungsi ganda. Pada tahap funding, ia akan berperan sebagai mudharib dan karenanya dana yang terkumpul harus dikelola secara optimal. Namun pada financing, BMT akan berperan selaku shohibul maal dan karenanya ia harus menginvestasikan dananya pada usaha-usaha yang halal dan menguntungkan. Kerja sama para pihak dengan sistem bagi hasil harus dijalankan secara transparan dan adil. Karena untuk mengetahui tingkat bagi hasil pada periode tertentu itu tidak dapat dijalankan kecuali harus ada laporan keuangan atau pengakuan yang terpercaya. Pada tahap perjanjian kerja sama ini disetujui oleh para pihak, maka aspek yang berkaitan dengan usaha harus disepakati dalam kontrak, agar antar pihak dapat saling mengingatkan Keunggulan Bagi Hasil Sistem bagi hasil menjadi karakteristik tersendiri bagi bank syariah karena memiliki beberapa keunggulan, antara lain: Muhammad Ridwan, Manajemen Baitul Watamwil, (Yogyakarta:UII Press, 2004) hlm. 33

12 a. Transaksi berdasarkan bagi hasil tidak melanggar keadilan Dalam bisnis, hasil dari setiap perusahaan selalu tidak pasti. Peminjam berhak mendapatkan keuntungan jika perusahaan untung, sebaliknya jika perusahaan merugi maka peminjam juga turut menanggung risiko kerugian tersebut. b. Transaksi berdasarkan bagi hasil lebih fleksibel dan menguntungkan. Hal ini menyebabkan tumbuhnya potensi produktif masyarakat secara keseluruhan, karena bank syariah membuka kesempatan sangat luas dalam bisnis melalui ba i al mudharabah, bai assalam, bai al istishna, al ijarah, al mudharabah, al musyarakah, al hiwalah, ar rahn, al kafalah dan al wakalah. Semuanya merupakan infrastuktur yang memberikan peluang kedua belah pihak untuk memetik keuntungan yang adil dan profesional. c. Transaksi berbasis bagi hasil membuka munculnya inovasi usaha kecil. Usaha kecil dapat mengajukan pembiayaan mudharabah kepada bank syariah untuk mencoba teknik dan produk barunya. Bila berhasil, maka mereka akan membayar kembali pinjaman berikut bagi hasil keuntungannya dan usaha kecil akan menjadi usaha besar. d. Dalam sistem bagi hasil, bank syariah tidak akan mengalami negatif spreed. Negatif spreed adalah tingginya tingkat bunga deposito dari pada kredit, sehingga bank-bank akan mengalami kerugian yang 34

13 luar biasa besarnya. Dalam bank syariah, praktik-praktik perbankan dilaksanakan dengan menggunakan instrumen-instrumen keuangan yang bertumpu pada pembagian keuntungan dan kerugian. 3. Faktor yang mempengaruhi bagi hasil Kontrak mudharabah adalah suatu kontrak yang dilakukan minimal dua pihak. Tujuan utama kontrak ini adalah memperoleh hasil investasi. Besar kecilnya hasil dipengaruhi oleh banyak faktor diantaranya; a. Faktor langsung 1) Invesment rate merupakan presentase aktual dana yang diinvestasikan dari total dana. Jika bank menentukan investment rate sebesar 80%, hal ini berarti 20% dari total dana dialokasikan untuk memenuhi likuiditas. 2) Jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan merupakan jumlah dana dari berbagai sumber dana yang tersedia untuk diinvestasikan. Dana tersebut dapat dihitung dengan menggunakan salah satu metode; a) Rata-rata saldo minimum bulanana. b) Rata-rata saldo minimum harian. Investment rate dikalikan dengan jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan akan menghasilkan jumlah dana aktual yang digunkan. 3) Nisbah (profit sharing ratio) 35

14 a) Salah satu ciri mudharabah adalah nisbah yang harus ditentukan dan disetujui pada awal perjanjian. b) Nisbah antara satu bank dengan bank lainnya dapat berbeda. c) Nisbah dapat berbeda dari waktu ke waktu dalam satu bank, misalnya deposito 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, dan 12 bulan. d) Nisbah juga dapat berbeda antara satu account dengan account lainnya dengan besarnya dana dan jatuh temponya. b. Faktor tidak langsung Faktor tidak langsung yang mempengaruhi bagi hasil adalah: 1) Penentuan butir-butir pendapatan dan biaya mudharabah. a) Bank dan nasabah melakukan share dalam pendapatan dan biaya. Pendapatan yang dibagi hasilkan merupakan pendapatan yang diterima dikurangi biaya-biaya. b) Jika semua biaya ditanggung bank, maka hal ini disebut revenue sharing. 2) Kebijakan acconting (prinsip dan metode akuntansi) Bagi hasil secara tidak langsung dipengaruhi oleh berjalannya aktivitas yang ditetapkan, terutama sehubungan dengan pengakuan pendapatan dan biaya Muhammad, kontribusi mudharabah dalam bisnis syariah. Hlm

15 4. Rumus bagi hasil Rumus perhitungan bagi hasil tabungan di bank syariah ada 2 yaitu: a. Menurut Adiwarman Karim perhitungan bagi hasil tabungan mudharabah dilakukan berdasarkan saldo rata-rata harian yang dihitung di tiap akhir bulan dan di buku awal bulan berikutnya. Rumusan perhitungan bagi hasil tabungan mudharabah adalah sebagai berikut : b. Rumus perhitungan bagi hasil tabungan dan deposito yang dikemukakan oleh Muhammad adalah sebagai berikut: 37