BAB II LANDASAN TEORI

Transkripsi

1 BAB II LANDASAN TEORI A. Bank Syariah 1 Pengertian Bank Syariah Perbankan syariah nasional dalam tahun-tahun terakhir ini telah menunjukkan perkembangan yang relatif cepat, pesatnya pertumbuhan perbankan syariah diimbangi dengan tetap dipertahankannya prinsip kehatihatian di dalam mengelola usahanya, Peranan bank syariah menjadi sangat penting karena bank syariah mempunyai landasan etika agar kaum muslimin mendasari segenap aspek kehidupan ekonominya berlandaskan Al-Qur an dan As-Sunnah. Pengertian Bank Syariah menurut Heri Sudarsono (2003:18) adalah : Bank Syariah adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan kredit dan jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang beroperasi disesuaikan dengan prinsip-prinsip syariah Pengertian Bank Syariah menurut Muhammad (2005:1) adalah : Bank Syariah adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga, atau lembaga keuangan/perbankan yang operasional dan

2 produknya dikembangkan berlandaskan pada Al-Qur an dan Hadits Nadi Saw. Sedangkan pengertian Bank Syariah menurut veithzal (2007:733) adalah : Bank Syariah adalah Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah yaitu aturan perjanjian berdasarkan hukum islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan dana atau pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan lainnya yang dinyatakan sesuai dengan syariah. Dari definisi-definisi diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa Bank Syariah adalah Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah dalam aktifitasnya baik penghimpunan dana maupun dalam rangka penyaluran dananya memberikan dan menekankan imbalan atas dasar prinsip syariah yaitu jual beli dan bagi hasil. 2 Fungsi Bank Syariah Fungsi Bank syariah menurut Muhammad Syafi i Antonio (2001:200) bahwa dalam paradigma islam, Bank Syariah memiliki fungsi sebagai berikut; a. Manajemen investasi, menurut kontrak mudharabah bank (Mudharib) yang melaksanakan investasi dana dari pihak lain menerima persentase keuntungan hanya dalam kasus untung dalam terjadi kerugian sepenuhnya menjadi resiko penyedia dana (shahibul maal) sedangkan bank tidak ikut menanggungnya.

3 b. Investasi, Bank Islam menginvestasikan dana yang ditempatkan pada dunia usaha dengan menggunakan alat-alat investasi yang konsisten dengan syariah. c. Jasa-jasa keuangan, Bank Islam dapat juga menawarkan berbagai jasa keuangan lainnya berdasarkan upah (fee based) dalam sebuah kontrak perwakilan atau penyewaan. d. Jasa sosial, konsep perbankan islam mengharuskan bank islam melaksanakan jasa sosial yang sesuai dengan ajaran islam. 3 Prinsip Bank Syariah Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan dana dan pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan lainnya yang sesuai dengan syariah. Beberapa Prinsip atau hukum yang dianut oleh sistem perbankan syariah antara lain: a. Pembayaran terhadap pinjaman dengan nilai yang berbeda dari nilai pinjaman dengan nilai ditentukan sebelumnya tidak diperbolehkan. b. Pemberi dana harus turut berbagi keuntungan dan kerugian sebagai akibat hasil usaha institusi yang meminjam dana. c. Islam tidak memperbolehkan menghasilkan uang dari uang. Uang hanya merupakan media pertukaran dan bukan komoditas karena tidak memiliki nilai intrinsik. d. Unsur Gharar (ketidakpastian, spekulasi) tidak diperkenankan. Kedua belah pihak harus mengetahui dengan baik hasil yang akan mereka peroleh dari sebuah transaksi.

4 e. Investasi hanya boleh diberikan pada usaha-usaha yang tidak diharamkan pada Islam. Usaha minuman keras misalnya tidak boleh didanai oleh perbankan syariah. 4 Tujuan Bank Syariah Dalam Undang-undang RI No. 10 Tahun 1998, tentang perubahan Undang-undang RI No. 7 tahun 1992 tentang Perbankan, dapat disimpulkan bahwa sistem perbankan syariah dikembangkan dengan tujuan antara lain sebagai berikut : a. Memenuhi kebutuhan jasa perbankan bagi masyarakat yang tidak menerima konsep bunga. b. Membuka peluang pembiayaan bagi pengembangan usaha berdasarkan prinsip kemitraan. c. Kebutuhan akan produk dan jasa perbankan unggulan. Menurut Heri Sudarsono (2003 ; 40), bahwa "Bank Syariah mempunyai beberapa tujuan-tujuan yang pada dasarnya untuk mensejahterakan masyarakat muslim". Tujuan tersebut antara lain sebagai berikut : a) Mengarahkan kegiatan ekonomi umat untuk bermuamalat secara islam, khususnya muamalat yang berhubungan dengan perbankan agar terhindar dari praktek-praktek riba atau jenis usaha perdagangan lain yang mengandung unsur gharar (tipuan), dimana jenis usaha tersebut dilarang dalam islam dan telah menimbulkan dampak negatif terhadap kehidupan ekonomi rakyat.

5 b) Untuk menciptakan suatu keadilan dibidang ekonomi dengan jalan meratakan pendapatan melalui kegiatan investasi, agar tidak terjadi kesenjangan yang terlalu besar antara pemilik modal dengan pihak yang membutuhkan dana. c) Untuk meningkatan kualitas hidup umat dengan membuka peluang berusaha lebih besar terutama kelompok miskin, yang diarahkan kepada kegiatan usaha produktif, menuju terciptanya kemandirian usaha. d) Untuk menanggulangi masalah kemiskinan, yang pada umumnya merupakan program utama dari Negara-negara yang sedang berkembang. e) Untuk menjaga stabilitas ekonomi dan moneter. f) Untuk menyelamatkan ketergantungan umat Islam terhadap bank nonsyariah. 5 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional Secara umum, perbedaan antara bank syariah dengan bank konvensional dapat dilihat pada tabel berikut ini : Tabel 2.1 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional Bank Syariah 1. Melakukan investasi-investasi yang Bank Konvensional 1. Investasi yang halal dan haram halal saja 2. Berdasarkan prinsip bagi hasil, jual 2. Memakai perangkat bunga; beli, atau sewa;

6 3. Profit dan falah oriented; 3. Profit oriented; 4. Hubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan kemitraan; 4. Hubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan debitur-kreditur; 5. Penghimpunan dan penyaluran dana 5. Tidak terdapat dewan sejenis. harus sesuai dengan fatwa Dewan Pengawas Syariah. B. Pendapatan 1 Pengertian Pendapatan Bank syariah dalam aktivitas operasionalnya melakukan kegiatan penghimpunan dana dan penyaluran dana. Kegiatan penghimpunan dana akan menjadi kewajiban bagi bank untuk memberikan insentif bagi hasil kepada deposan, sedangkan kegiatan penyaluran dana akan memperoleh pendapatan bank. Pengertian pendapatan menurut Muhammad (2005 : 340) dalam bukunya Manajemen Bank Syariah : Pendapatan adalah kenaikan kotor dalam aset atau penurunan dalam liabilitas atau gabungan dari keduanya selama periode yang dipilih oleh pernyataan pendapatan yang berakibat dari investasi yang halal,

7 perdagangan, memberikan jasa, atau aktivitas lain yang bertujuan meraih keuntungan seperti manajemen rekening investasi terbatas. Pengertian pendapatan menurut Standar Akuntansi Keuangan (2004 : 23.1) adalah : Pendapatan adalah penghasilan yang timbul dari aktivitas perusahaan yang dikenal dengan sebutan yang berbeda seperti penjualan, penghasilan jasa (fees), bunga, dividen, royaltin dan sewa. Dana yang telah diperoleh bank syariah akan dialokasikan untuk memperoleh pendapatan. Dari pendapatan tersebut, kemudian didistribusikan kepada para nasabah penyimpan dana (Muhammad, 2004). Sesuai dengan akad-akad penyaluran pembiayaan di bank syariah, maka hasil penyaluran dana tersebut dapat memberikan pendapatan bagi bank syariah. Hal ini dapat dikatakan sebagai sumber-sumber pendapatan bank syariah. Dengan demikian, sumber pendapatan bank syariah dapat diperoleh dari (Muhammad, 2004): a. Bagi hasil atas kontrak mudharabah dan kontrak musyarakah b. Keuntungan atas kontrak jual-beli (bai ) c. Hasil sewa atas kontrak ijarah (ijarah wa iqtina/ijarah muntahiyyah bit tamlik) d. Fee dan biaya administrasi atas jasa-jasa lainnya. 2 Metode Pengakuan Pendapatan Konsep pembentukan dan realisasi pendapatan memiliki peranan yang penting dalam pengakuan pendapatan. Saat pengakuan pendapatan merupakan penentuan yang sangat kritis. Kesalahan dalam penentuan saat

8 pengakuan pendapatan akan mempengaruhi kebenaran dan kewajaran laba periodik. Pengakuan pendapatan yang sering dilakukan perusahaan menurut Kieso, dkk (2002 : 5) terdiri dari : 1) Pengakuan pendapatan pada saat penjualan (penyerahan) Pendapatan dari aktivitas pabrikasi serta penjualan umumnya diakui pada saat penjualan (point of sale) yang biasanya berarti terjadi penyerahan. Namun timbul masalah dalam pelaksanaannya yang disebabkan oleh tiga situasi yaitu : a. Penjualan dengan Perjanjian Beli Kembali Dalam situasi ini, hak milik legal telah berpindah pada pembeli namun resiko kepemilikan tetap berada pada penjual. Untuk itu jika terjadi perjanjian beli kembali dengan harga tertntu dan harga tersebut dapat menutupi semua biaya persediaan ditambah biaya kepemilikan yang terkait, maka persediaan dan kewajiban yang terkait itu tetap ada dalam pembukuan penjualan dengan kata lain tidak terjadi penjualan. b. Penjualan dengan hak retur Perlakuan akuntansi untuk situasi seperti ini sebenarnya normal, namun jika tingkat retur tinggi maka perlu dilakukan

9 penundaan pelaporan penjualan sampai hak retur habis masa berlakunya. Untuk itu terdapat tiga metode pengakuan pendapatan alternatif jika penjual mengalami situasi ini yaitu : a) Tidak mencatat penjualan sampai seluruh hak retur habis masa berlakunya. b) Mencatat penjualan, tetapi mengurangi penjualan dengan estimasi retur dimasa depan. c) Mencatat penjualan serta memperhitungkan retur pada saat terjadi. c. Trade Loading Trade Loading dan Channel Stuffing merupakan praktik yang gila, licik, dan tidak ekonomis. Melalui praktik ini pabrikan membujuk (dengan penjualan, laba, dan pangsa pasar yang sebenarnya tidak mereka miliki) pelanggan mereka untuk membeli produk dari pada yang bisa mereka jual kembali atau dengan kata lain mencatat pembukuan hari ini untuk pendapatan yang akan datang. 2) Pengakuan pendapatan sebelum penyerahan Contoh yang paling konkrit dari pengakuan pendapatan sebelum penyerahan adalah akuntansi kontrak konstruksi jangka panjang. Kontrak jangka panjang sering kali menetapkan bahwa penjual

10 (kontraktor) dapat menagih pembeli pada selang waktu ketika berbagai tahap dari proyek yang telah dicapai. 3) Pengakuan pendapatan setelah penyerahan Dalam beberapa kasus, hasil penagihan atas harga jual tidak dapat dipastikan secara layak sehingga pengakuan pendapatan akan ditangguhkan. 4) Pengakuan pendapatan untuk transaksi penjualan khusus a. Waralaba Perusahaan waralaba memperoleh pendapatan dari sumber-sumber berikut, yaitu : a) Dari penjualan waralaba awal dan aktiva atas jasa terakit. b) Dari iuran (fee) berkesinambungan yang didasarkan pada pengoperasian waralaba. Franchisor adalah pihak yang memberikan hak bisnis dalam waralaba, dan franchise adalah pihak yang megoperasikan bisnis warlaba. Dalam perjanjian waralaba iuran awal dicatat sebagai pendapatan hanya bila dan ketika franchisor melaksanakan pelaksanaan substansial jasa yang wajib ia laksanakan dan penagihan iuran dapat dipastikan secara layak. Iuran waralaba yang berkesinambungan diakui sebagai pendapatan saat dihasilkan dan dapat ditagih dari franchisee.

11 b. Konsinyasi Dalam perjanjian konsinyasi, Consignor (pabrikan) mengirim barang dagang kepada Consignee (dealer) yang bertindak sebagai agen yang menerima barang dagang dan setuju untuk menjual dan menjaga barang tersebut. Kas yang diterima dari pelanggan dikirim kepada consignor setelah dikurangi komisi penjualan dan semua beban yang dapat dikenakan. Pendapatan hanya diakui setelah consignor menerima pemberitahuan penjualan dan pengiriman kas dari consignee. 3 Metode Pengukuran Pendapatan Metode pengukuran pendapatan menurut Imam dan Anis (2007 : 299) yaitu : Mengukur pendapatan berdasarkan nilai wajar imbalan yang diterima atau yang dapat diterima. Yang dimaksud nilai wajar adalah suatu hutang diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (arm s length transaction) Metode pengukuran pendapatan menurut PSAK (2007 : 23 2) yaitu : Pendapatan harus diukur dengan nilai yang wajar imbalan yang diterima atau dapat diterima. Dari keterangan diatas maka pengukuran pendapatan mengacu pada nilai sekarang (present value) dari uang atau ekuivalen uang yang

12 akhirnya akan diterima sebagai hasil dari proses produksi atau transaksi pendapatan. 4 Perlakuan Akuntansi Terhadap Pendapatan Pendapatan merupakan unsur yang sangat penting bagi perusahaan, karena pendapatan merupakan alat bagi perusahaan untuk membiayai berbagai aktivitas baik untuk operasional maupun untuk investasi. Perusahaan memerlukan suatu perlakuan akuntansi yang baik, benar dan tepat terhadap pendapatan. sehingga laporan keuangan terutama laporan laba rugi yang diterbitkan oleh perusahaan dapat menggambarkan posisi keuangan yang wajar dengan demikian pihak ekstern dan intern perusahaan dapat mengambil keputusan yang lebih akurat. Metode perlakuan akuntansi untuk mencatat pendapatan dalam akuntansi pada umumnya yang dikemukakan oleh Hendriksen dan Breeda (2000 : 162) yaitu : a. Metode kas (Cash Basis) Dalam metode kas, suatu pendapatan hanya dicatat atau diakui pada saat diterimanya uang tunai atau yang bisa disamakan dengan uang tunai. b. Metode akrual (Acrual Basis) Dalam metode akrual, pendapatan diakui pada saat terjadinya pendapatan tersebut yang biasanya pada saat penyerahan barang, walaupun dalam hal ini uang tunainya baru diterima kemudian.

13 C. Bagi Hasil 1 Pengertian Bagi Hasil Sistem bagi hasil merupakan sistem di mana dilakukannya perjanjian atau ikatan bersama di dalam melakukan kegiatan usaha. Di dalam usaha tersebut diperjanjikan adanya pembagian hasil atas keuntungan yang akan di dapat antara kedua belah pihak atau lebih. Bagi hasil dalam sistem perbankan syariah merupakan ciri khusus yang ditawarkan kapada masyarakat, dan di dalam aturan syariah yang berkaitan dengan pembagian hasil usaha harus ditentukan terlebih dahulu pada awal terjadinya kontrak (akad). Besarnya penentuan porsi bagi hasil antara kedua belah pihak ditentukan sesuai kesepakatan bersama, dan harus terjadi dengan adanya kerelaan (An-Tarodhin) di masing-masing pihak tanpa adanya unsur paksaan. Pengertian Bagi Hasil menurut Z Dunal (2004 : 91) adalah : Bagi hasil adalah kesepakatan mengenai besarnya masing masing porsi bagi hasil yang akan diperoleh pemilik dana (shahabul maal) dan pengelola dana (mudharib) yang tertuang dalam akad atau perjanjian yang telah ditanda tangani pada awal atau sebelum dilaksanakannya kerjasama. Bagi hasil menurut terminologi asing (inggris) dikenal dengan profit sharing. profit sharing dalam kamus ekonomi diartikan pembagian laba,

14 sedangkan definisi profit sharing diartikan sebagai distribusi beberapa bagian dari laba pada para pegawai dari suatu perusahaan. 2 Klasifikasi Bagi Hasil Klasifikasi perhitungan bagi hasil yang diterapkan di dalam perbankan syariah terdiri dari dua sistem, yaitu: a. Profit Sharing b. Revenue Sharing Berikut merupakan penjelasan dari klasifikasi sistem bagi hasil di atas: a. Profit sharing menurut etimologi Indonesia adalah bagi keuntungan. Dalam kamus ekonomi diartikan pembagian laba. Profit secara istilah adalah perbedaan yang timbul ketika total pendapatan (total revenue) suatu perusahaan lebih besar dari biaya total (total cost). Di dalam istilah lain profit sharing adalah perhitungan bagi hasil didasarkan kepada hasil bersih dari total pendapatan setelah dikurangi dengan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan tersebut. Pada perbankan syariah istilah yang sering dipakai adalah profit and loss sharing, di mana hal ini dapat diartikan sebagai pembagian antara untung dan rugi dari pendapatan yang diterima atas hasil usaha yang telah dilakukan. Sistem profit and loss sharing dalam pelaksanaannya merupakan bentuk dari perjanjian kerjasama antara pemodal (Investor) dan pengelola modal (enterpreneur) dalam menjalankan kegiatan usaha ekonomi, dimana di antara keduanya akan terikat kontrak bahwa di dalam usaha tersebut jika mendapat keuntungan akan dibagi kedua pihak sesuai nisbah kesepakatan di awal perjanjian, dan begitu pula

15 bila usaha mengalami kerugian akan ditanggung bersama sesuai porsi masing-masing. b. Revenue (pendapatan) dalam kamus ekonomi adalah hasil uang yang diterima oleh suatu perusahaan dari penjualan barang-barang (goods) dan jasa-jasa (services) yang dihasilkannya dari pendapatan penjualan (sales revenue). Dalam arti lain revenue merupakan besaran yang mengacu pada perkalian antara jumlah output yang dihasilkan dari kagiatan produksi dikalikan dengan harga barang atau jasa dari suatu produksi tersebut. Di dalam revenue terdapat unsur-unsur yang terdiri dari total biaya (total cost) dan laba (profit). Laba bersih (net profit) merupakan laba kotor (gross profit) dikurangi biaya distribusi penjualan, administrasi dan keuangan. Perbankan Syariah memperkenalkan sistem pada masyarakat dengan istilah Revenue Sharing, yaitu sistem bagi hasil yang dihitung dari total pendapatan pengelolaan dana tanpa dikurangi dengan biaya pengelolaan dana. Lebih jelasnya Revenue sharing dalam arti perbankan adalah perhitungan bagi hasil didasarkan kepada total seluruh pendapatan yang diterima sebelum dikurangi dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan tersebut. Sistem revenue sharing berlaku pada pendapatan bank yang akan dibagikan dihitung berdasarkan pendapatan kotor (gross sales), yang digunakan dalam menghitung bagi hasil untuk produk pendanaan bank.

16 3 Perbedaan Sistem Bagi Hasil dan Sistem Bunga Menurut Muhammad Syafi I Antonio (2001:61) perbedaan antara sistem bagi hasil dengan sistem bunga antara lain terlihat dalam table berikut ini : Tabel 2.2 Perbedaan Sistem Bagi Hasil dengan Sistem Bunga Sistem Bagi Hasil 1. Penentuan rasio bagi hasil dibuat pada waktu akad dengan untung rugi. 2. Besarnya rasio bagi hasil tergantung pada keuntungan yang diperoleh. Sistem Bunga 1. Penentuan bunga pada waktu akad tanpa berpedoman pada untung rugi. 2. Besarnya presentase berdasarkan pada jumlah uang (modal) yang dipinjamkan. 3. Bagi hasil tergantung pada keuntungan proyek yang dijalankan, bila tidak mendapatkan keuntungan maka kerugian akan ditanggung 3. Pembiayaan bunga tetap seperti yang dijanjikan tanpa pertimbangan apakah proyek yang dijalankan oleh pihak nasabah untung atau rugi. bersama oleh kedua belah pihak. 4. Jumlah pembagian laba meningkat sesuai dengan peningkatan jumlah pendapatan. 5. Tidak ada yang meragukan keabsahan keuntungan bagi hasil. 4. Jumlah pembayaran tidak meningkat, walaupun jumlah keuntungan berlipat atau keadaan ekonomi sedang booming. 5. Eksistensi bunga diragukan (bahkan dikecam) oleh semua agama termasuk Sumber : Bank Syariah dari Teori ke Praktik Islam

17 4 Faktor faktor yang Mempengaruhi Bagi Hasil Menurut M. Syafi I (2001 : 139), faktor yang mempengaruhi bagi hasil adalah sebagai berikut : a. Faktor langsung Diantara faktor faktor langsung (direct factor) yang mempengaruhi perhitungan bagi hasil adalah investment rate, jumlah dana yang tersedia, dan nisbah bagi hasil (Profit Sharing Ratio). a) Investment rate merupakan presentase aktual yang diinvestasikan dari total dana. Jika bank menentukan investment rate sebsar 70 persen, hal ini berarti 30 persen dari total dana dialokasikan untuk memenuhi likuiditas. b) Jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan merupakan jumlah dana dari berbagai sumber dana yang tersedia untuk diinvestasikan. Dana tersebut dapat dihitung dengan menggunakan metode ini: 1) Rata rata saldo minimum bulanan 2) Rata rata saldo harian Investment rate dikalikan dengan jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan, akan menghasilkan dana aktual yang digunakan. c) Nisbah (profit Revenue Sharing) 1) Nisbah harus ditentukan dan disetujui pada awal perjanjian. 2) nisbah antara bank satu dengan bank lainnya berbeda.

18 3) nisbah dapat juga berbeda dari waktu ke waktu dalam satu bank, misalnya deposito 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, dan 12 bulan. 4) Nisbah juga dapat berbeda antara satu account dan account lainnya sesuai dengan besarnya dana dan jatuh tempo. b. Faktor tidak langsung a) Penentuan butir butir pendapatan. 1) Bank dan nasabah melakukan share pendapatan dan biaya (profit sharing). Pendapatan yang dibagi hasilkan merupakan pendapatan yang diterima dikurangi biaya biaya. 2) Jika semua biaya ditanggung bank, hal ini disebut revenue sharing. b) Kebijakan Akuntansi (Prinsip dan Metode Akuntansi) Bagi hasil secara tidak langsung dipengaruhi oleh berjalannya aktivitas yang diterapkan, terutama berhubungan dengan pengakuan pendapatan dan biaya. D. Deposito Mudharabah 1 Pengertian Deposito Salah satu produk penghimpunan dana yang ditawarkan oleh pihak bank syariah kepada nasabah adalah deposito. Deposito ini dapat berguna untuk memenuhi keperluan masyarakat (nasabah) yang mengalami likuiditas,

19 dan juga bisa berfungsi untuk menyimpan dan sekaligus sebagai wahana investasi, karena biasanya produk ini menawarkan financial return. Sebagaimana dirumuskan dalam ketentuan Pasal 1 angka 8 Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1992 sebagaimana telah diubah dengan Undang- Undang Nomor 10 Tahun 1998 Pasal 1 angka 7 bahwa: Deposito atau disebut pula deposito berjangka adalah simpanan dana berjangka yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah penyimpan dengan bank. Pengertian Deposito Mudharabah Muhammad Syafi i Antonio dan Karneen Permataatmadja (2000:20) adalah : Deposito Mudharabah adalah Simpanan pihak ketiga (perorangan atau badan hukum) yang penarikannya hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu tertentu dengan mendapatkan imbalan bagi hasil berdasarkan kesepakatan bersama Pengertian Deposito Mudharabah menurut Edi Wibowo dan untung Hendy Widodo (2005:46) adalah : Deposito Mudharabah atau lebih tepatnya deposito investasi mudharabah merupakan investasi nasabah penyimpan dana (perorangan atau badan hukum) yang penarikannya hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu tertentu jatuh tempo, dengan mendapatkan imbalan bagi hasil.

20 Pengertian Deposito Mudharabah menurut Budi Cahyadi (2006:33) adalah : Deposito Mudharabah adalah jenis simpanan pada bank syariah dalam mata uang rupiah dan valuta asing yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada saat jatuh tempo deposito (sesuai jangka waktunya) Dari ketiga definisi deposito diatas penulis menyimpulkan bahwa deposito mudharabah adalah merupakan investasi nasabah penyimpan dana (perorangan atau badan hukum) yang penarikannya hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu tertentu dengan mendapatkan imbalan bagi hasil berdasarkan kesepakatan bersama. 2 Bentuk Bentuk Mudharabah dalam Deposito Berdasarkan kewenangan yang diberikan oleh pihak pemilik dana, terdapat dua bentuk mudharabah, yakni : a. Mudharabah Mutlaqah (Unrestricted Investment Account, URIA) Dalam deposito mudharabah mutlaqah (URIA), pemilik dana tidak memberikan batasan atau persyaratan tertentu kepada bank syariah dalam mengelola investasinya, baik yang berkaitan dengan tempat, cara, maupun objek investasinya. Dengan kata lain, bank syariah mempunyai hak dan kebebasan sepenuhnya dalam menginvestasikan dana URIA ini ke berbagai sektor bisnis yang diperkirakan akan memperoleh keuntungan. Dalam menghitung bagi hasil deposito mudharabah mutlaqah (URIA), basis perhitungan adalah hari bagi hasil sebenarnya, termasuk tanggal tutup buku, namun tidak termasuk tanggal pembukaan deposito Mudharabah mutlaqah (URIA) dan tanggal jatuh tempo. Sedangkan

21 jumlah hari dalam sebulan yang menjadi angka penyebut atau angka pembagi adalah hari kalender bulan yang bersangkutan (28 hari, 29 hari, 30 hari, 31 hari). b. Mudharabah Muqayyadah (Restricted Invesment Account, RIA) Berbeda halnya dengan deposito mudharabah mutlaqah (URIA), dalam deposito Mudharabah Muqayyadah (RIA), pemilik dana memberikan batasan atau persyaratan tertentu kepada bank syariah dalam mengelola investasinya baik yang berkaitan dengan tempat, cara, maupun objek investasinya. Dengan kata lain, bank syariah tidak mempunyai hak dan kebebasan sepenuhnya dalam menginvestasikan dana RIA ini keberbagai sektor bisnis yang diperkirakan akan memperoleh keuntungan. 3 Prinsip Prinsip Deposito Mudharabah Dalam deposito yang berdasarkan prinsip mudharabah DSN MUI menentukan beberapa prinsip-prinsip yang harus dipenuhi dalam menjalankan produk ini : 1) Dalam transaksi ini nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana, dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana. 2) Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya, termasuk di dalamnya mudharabah dengan pihak lain. 3) Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai dan bukan piutang.

22 4) Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening. 5) Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional deposito dengan menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya. 6) Bank tidak diperkenankan untuk mengurangi nisbah keuntungan nasabah tanpa persetujuan yang bersangkutan. 4 Landasan Hukum Deposito Mudharabah Yang dijadikan Landasan Hukum dalam Deposito Mudharabah adalah sebagai berikut : 1) Al Qur an surat Al Muzammil ayat 20 dan orang-orang yang lain lagi berperang di jalan Allah, Maka bacalah apa yang mudah (bagimu) dari Al Quran dan dirikanlah Sholat, tunaikanlah zakat dan berikanlah pinjaman kepada Allah pinjaman yang baik. dan kebaikan apa saja yang kamu perbuat untuk dirimu niscaya kamu memperoleh (balasan)nya di sisi Allah sebagai Balasan yang paling baik dan yang paling besar pahalanya. dan mohonlah ampunan kepada Allah; Sesungguhnya Allah Maha Pengampun lagi Maha Penyayang. (Al Muzammil ayat 20). 2) Menurut Hadis terbagi menjadi 3 bagian, yaitu : a. Nabi riwayat Thabrani Abbas bin Abdul Muthallib jika menyerahkan harta sebagai mudharabah, ia mensyaratkan kepada mudharibnya agar tidak mengarungi lautan dan tidak menuruni lembah, serta tidak membeli

23 hewan ternak. Jika persyaratan itu dilanggar, ia (mudharib) harus menanggung resikonya. Ketika persyaratan yang ditetapkan Abbas itu didengar Rasulullah, beliau membenarkannya. (HR. Thabrani dari Ibnu Abbas). b. Diriwayatkan oleh ibnu abbas bahwasanya sayyidina abbas jikalau memberikan dana kemitra usahanya secara mudharabah, ia mensyaratkan agar dananya tidak dibawa mengarungi lautan, menuruni lembah yang berbahaya, atau membeli ternak yang berparu-paru basah, jikalau menyalahi perturan maka yang bersangkutan bertanggung jawab atas dana tersebut. Disampaikannyalah syarat-syarat tersebut ke Rasulullah SAW, dan Rasul pun memperkenankannya. c. Hadis Nabi riwayat Ibnu Majah: Nabi bersabda, Ada tiga hal yang mengandung berkah: jual beli tidak secara tunai, muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum dengan jewawut untuk keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual. (HR. Ibnu Majah dari Shuhaib). 3) Menurut Ijma Diriwayatkan, sejumlah sahabat menyerahkan (kepada orang, mudharib) harta anak yatim sebagai mudharabah dan tak ada seorang pun mengingkari mereka. Karenanya, hal itu dipandang sebagai ijma (Wahbah Zuhaily, al-fiqh al-islami wa Adillatuhu, 1989, 4/838) 4) Fatwa Dewan Syari ah Nasional MUI Nomor 03/DSN-MUI/IV/2000

24 E. Penelitian Terdahulu Tabel 2.3 No Nama Peneliti (Tahun) 1 Dodik Siswantoro (2011) 2 Ifran Purnomo (2010) 3 Ulfah Khasanah (2012) Judul Analisa persepsi pengaruh pendapatan Bank syariah terhadap bagi hasil tabungan mudharabah pada bank syariah Pengaruh bagi hasil terhadap nilai deposito mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri Analisis pengaruh pendapatan bank, DPK, dan ROA terhadap profit sharing deposito mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri tahun Hasil Terdapat kesesuaian persepsi pengaruh pendapatan Bank syariah terhadap bagi hasil tabungan mudharabah yang signifikan pada bank syariah Menunjukan bahwa hubungan antara tingkat bagi hasil dengan deposito mudharabah adalah sangat kuat. Terdapat pengaruh signifikan antara pendapatan bank dengan profit sharing deposito mudharabah

25 F. Kerangka Pemikiran Pengaruh Pendapatan Terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pada Bank Syariah Gambar 2.1 Variabel Independen Variabel Dependen Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pendapatan Bank Syariah