Kementerian Keuangan Direktorat Jenderal Pajak

Transkripsi

1 Kementerian Keuangan Direktorat Jenderal Pajak

2 KONDISI EKONOMI GLOBAL MODERASI PERTUMBUHAN EKONOMI GLOBAL PEREKONOMIAN AMERIKA YANG BELUM STABIL PERLAMBATAN PERTUMBUHAN TIONGKOK KETIDAKPASTIAN KEBIJAKAN MONETER HARGA KOMODITAS MENURUN RISIKO GEOPOLITIK: TIMUR TENGAH & BREXIT

3 DAMPAK BAGI INDONESIA PERLAMBATAN EKONOMI INDONESIA DEFISIT NERACA PERDAGANGAN DEFISIT ANGGARAN MEMBESAR PENURUNAN LAJU PERTUMBUHAN SEKTOR INDUSTRI/ MANUFAKTUR INFRASTRUCTURE GAP YANG MASIH TINGGI

4 AKIBAT KONDISI TERSEBUT PENGANGGURAN KEMISKINAN MAKIN MENINGKAT KESENJANGAN

5 KITA HARUS SUMBER PERTUMBUHAN EKONOMI BARU! TEMUKAN!

6 PERTUMBUHAN EKONOMI MENURUN Indonesia mencari sumber investasi dari LUAR NEGERI Peluang INVESTASI di Indonesia TERBUKA LEBAR

7 KITA HARUS DENGAN CARA REPATRIASI TEMUKAN!

8 HARTA WNI TERSEBAR DI SELURUH DUNIA WAKTUNYA UNTUK KEMBALI, SEKARANG!

9 MENGAPA SEKARANG? Negara ini membutuhkan banyak dana untuk pembangunan yang inklusif

10 MENGAPA SEKARANG? MANFAATKAN PENGAMPUNAN PAJAK SEKARANG, SEBELUM: AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION (AEOI) PALING LAMBAT MULAI 2018 REVISI UU PERBANKAN UNTUK KETERBUKAAN DATA BAGI PERPAJAKAN WP tidak akan bisa lagi menyembunyikan asetnya (di mana pun) dari otoritas pajak

11 MANFAAT DAN TUJUAN AMNESTI PAJAK Meningkatkan PERTUMBUHAN EKONOMI melalui Repatriasi Aset, yang ditandai: Peningkatan likuiditas domestik; Perbaikan nilai tukar Rupiah; Penurunan Suku Bunga; Peningkatan investasi Bagian dari Reformasi Perpajakan menuju sistem yang berkeadilan, serta perluasan basis data perpajakan Meningkatkan Penerimaan Pajak

12 KETENTUAN UMUM

13 PENGERTIAN Pengampunan Pajak penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap Harta dan membayar Uang Tebusan Pasal 1 Angka 1.

14 PENGERTIAN Wajib Pajak Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan Pasal 1 Angka 2.

15 PENGERTIAN Harta Harta adalah akumulasi tambahan kemampuan ekonomis berupa seluruh kekayaan, baik berwujud maupun tidak berwujud, baik bergerak maupun tidak bergerak, baik yang digunakan untuk usaha maupun bukan untuk usaha, yang berada di dalam dan/atau di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia Pasal 1 Angka 3.

16 PENGERTIAN Utang Utang adalah jumlah pokok utang yang belum dibayar yang berkaitan langsung dengan perolehan Harta Pasal 1 Angka 4.

17 PENGERTIAN Uang Tebusan Uang Tebusan adalah sejumlah uang yang dibayarkan ke kas negara untuk mendapatkan Pengampunan Pajak Pasal 1 Angka 7.

18 PENGERTIAN Surat Pernyataan Harta Surat Pernyataan Harta untuk Pengampunan Pajak yang selanjutnya disebut Surat Pernyataan adalah surat yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk mengungkapkan Harta, Utang, nilai Harta bersih, serta penghitungan dan pembayaran Uang Tebusan Pasal 1 Angka 9.

19 PENGERTIAN Surat Keterangan Pengampunan Pajak Surat Keterangan Pengampunan Pajak yang selanjutnya disebut Surat Keterangan adalah surat yang diterbitkan oleh Menteri sebagai bukti pemberian Pengampunan Pajak Pasal 1 Angka 11.

20 ASAS DAN TUJUAN

21 ASAS & TUJUAN Asas Pengampunan Pajak: Kepastian Hukum Keadilan Kemanfaatan Pasal 2 Ayat (1) Kepentingan Nasional

22 ASAS & TUJUAN Tujuan Pengampunan Pajak: Mempercepat Pertumbuhan Ekonomi Mendorong Reformasi Perpajakan Pasal 2 Ayat (2) Meningkatkan Penerimaan Pajak

23 SUBYEK & OBYEK Setiap Wajib Pajak yang wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh berhak mendapatkan Pengampunan Pajak kecuali Pasal 3 Ayat (1)

24 BUKAN SUBYEK Wajib Pajak yang sedang: P21 dilakukan penyidikan & berkas penyidikannya telah dinyatakan lengkap oleh Kejaksaan dalam proses peradilan menjalani hukuman pidana atas Tindak Pidana di Bidang Perpajakan! Pasal 3 Ayat (3)

25 SUBYEK & OBYEK Jenis Pajak yang mendapat pengampunan: Cut Here.. Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPN/PPnBM) Pasal 3 Ayat (5)

26 TARIF

27 01 Juli-30 Sept 2016 TARIF 2% 01 Okt-31 Des % 5% 01 Jan-31 Mar 2017 Pasal 4 Ayat (1) Harta yang berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia

28 01 Juli-30 Sept 2016 TARIF 4% 01 Okt-31 Des % 10% 01 Jan-31 Mar 2017 Pasal 4 Ayat (2) Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dan tidak dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia

29 TARIF Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia Jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun terhitung sejak diinvestasikan REPATRIA SI Pasal 4 Ayat (1)

30 01 Juli-30 Sept 2016 TARIF 2% 3% 01 Okt-31 Des Jan-31 Mar 2017 LUAR NEGERI DALAM NEGERI Pasal 4 Ayat (1) 5%

31 TARIF TARIF KHUSUS PELAKU USAHA DENGAN PEREDARAN USAHA SAMPAI DENGAN Rp4,8 M Pasal 4 Ayat (3)

32 TARIF WAJIB PAJAK DENGAN PEREDARAN USAHA S.D. 4,8MILIAR 0,5% 2% JIKA PENGUNGKAPAN HARTA SAMPAI DENGAN 10 MILIAR JIKA PENGUNGKAPAN HARTA LEBIH DARI 10 MILIAR 1 JULI 2016 S.D. 31 MARET 2017 Pasal 4 Ayat (3)

33 CARA MENGHITUNG UANG TEBUSAN

34 UANG TEBUSAN Uang Tebusan TARIF X DASAR PENGENAAN Dasar pengenaan Uang Tebusan dihitung berdasarkan nilai Harta bersih yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir Pasal 5 Ayat (1), (2)

35 HARTA BERSIH HARTA UTANG DIKURANGI Nilai Harta tambahan yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir nilai Utang yang berkaitan dengan Harta tambahan Pasal 5 Ayat (3)

36 NILAI UTANG UTANG Nilai Utang yang berkaitan secara langsung dengan perolehan Harta tambahan, paling banyak yang dapat diperhitungkan sebagai pengurang: 75% 50% ORANG PRIBADI BADAN Pasal 7 Ayat (2)

37 CARA PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN HARTA Pasal 8

38 CARA PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN HARTA Surat Pernyataan ditandatangani oleh: a) Wajib Pajak orang pribadi; b) pemimpin tertinggi berdasarkan akta pendirian badan atau dokumen lain yang dipersamakan, bagi Wajib Pajak badan; atau c) penerima kuasa, dalam hal pemimpin tertinggi berhalangan Pasal 8 Ayat (2)

39 SYARAT SYARAT PENGAJUAN Untuk memperoleh Pengampunan Pajak, Wajib Pajak harus menyampaikan Surat Pernyataan dengan memenuhi persyaratan: LAPOR SPT CABUT LUNAS PAJAK LUNAS MEMILIKI BAYAR ATAS BUKTI makatahun UPAYA TUNGGAKAN NPWP UANG tersebut Apabila Syarat tidak terpenuhi, Wajib Pajak PERMULAAN/ TERAKHIR HUKUM PAJAK TEBUSAN Tidak dapat penyampaian pernyataan Pengampunan Pajak PENYIDIKAN Pasal 8 Ayat (3)

40 SYARAT CABUT UPAYA HUKUM Upaya Hukum yang dicabut permohonannya adalah: Pengembalian Kelebihan Pajak (termasuk Pbk) Pengurangan/Penghapusan Sanksi Adm Pengurangan/pembatalan SKP yang tidak benar Keberatan Pembetulan atau SKP dan Surat Keputusan Banding Gugatan dan/atau Peninjauan Kembali Pasal 8 Ayat (3) dalam hal Wajib Pajak sedang mengajukan permohonan dan belum diterbitkan surat keputusan atau putusan

41 LAMPIRAN SURAT PERNYATAAN Surat Pernyataan harus dilampiri dengan: Bukti Pembayaran Uang Tebusan Bukti lunas Tunggakan Daftar Rincian Harta beserta informasi kepemilikan Daftar Utang serta dokumen pendukung Bukti lunas pajak bagi WP yang sedang dilakukan Bukti Permulaan/penyidikan Fotokopi SPT PPh terakhir Surat Pernyataan mencabut permohonan Pasal 9 Ayat (2) SYARAT

42 SYARAT TAMBAHAN Wajib Pajak harus melampirkan surat pernyataan mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling singkat selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung sejak dialihkan Wajib Pajak yang melakukan Repatriasi Pasal 9 Ayat (3) SYARAT

43 SYARAT SYARAT TAMBAHAN Wajib Pajak harus melampirkan surat pernyataan tidak mengalihkan Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling singkat selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung sejak diterbitkannya Surat Keterangan Pasal 9 Ayat (4) WP yg mengungkap Harta yang berada di dalam Indonesia

44 SYARAT TAMBAHAN Wajib Pajak harus melampirkan surat pernyataan mengenai besaran peredaran usaha Wajib Pajak yang peredaran usahanya sampai dengan 4,8 M Pasal 9 Ayat (5) SYARAT

45 JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN Pasal 10

46 JANGKA WAKTU Surat Keterangan harus diterbitkan dalam jangka waktu paling lama 10 (sepuluh) hari kerja terhitung sejak tanggal diterima Surat Pernyataan beserta lampirannya HARI KERJA Pasal 10 Ayat (5)

47 PEMBETULAN Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri dapat menerbitkan surat pembetulan atas Surat Keterangan dalam hal terdapat: Kesalahan tulis dalam Surat Keterangan; dan/atau Kesalahan hitung dalam Surat Keterangan Pasal 10 Ayat (6)

48 JUMLAH PENYAMPAIAN Wajib Pajak dapat menyampaikan Surat Pernyataan kedua atau ketiga sebelum atau setelah Surat Keterangan atas Surat Pernyataan yang pertama atau kedua diterbitkan Wajib Pajak dapat menyampaikan Surat Pernyataan paling banyak 3 (tiga) kali dalam jangka waktu terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan tanggal 31 Maret 2017 KALI Pasal 10 Ayat (7)

49 KELEBIHAN BAYAR Apabila terdapat Kelebihan bayar karena Salah hitung dan/atau ada Surat Pernyataan ke-2/ke-3 Terhitung sejak diterbitkannya: 1. Surat Pembetulan atau disampaikannya 2. Surat Pernyataan kedua atau ketiga. Harus: Dikembalikan Diperhitungkan dengan kewajiban Pajak lainnya BULAN Pasal 10 Ayat (10)

50 FASILITAS AMNESTI PAJAK

51 N N FASILITAS 3 TID PEMERIKSAAN PAJAK, BUKTI 1 PERMULAAN DAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN PAJAK TERUTANG YANG BELUM SAMPAI DENGAN AKHIR DITERBITKAN KETETAPAN, TIDAK 2DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI TAHUN PAJAK TERAKHIR FASILITAS AMNESTI DAN PIDANA SAMPAI DENGAN AKHIR SANKSI ADMINISTRASI TAHUN PAJAK TERAKHIR BERUPA PAJAK PEMERIKSAAN PAJAK, BUKTI BUNGA, ATAU DENDA SAMPAI 4 PE PERMULAAN DAN PENYIDIKAN DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN AKHIR TAHUN TERAKHIR PAJAK TERAKHIR YANG SEBELUMNYA DITANGGUHKAN Pasal 11 Ayat (5)

52 KEWAJIBAN INVESTASI ATAS HARTA YANG DIUNGKAPKAN

53 INSTRUMEN INVESTASI Surat berharga Negara Republik Indonesia Obligasi BUMN; Obligasi lembaga pembiayaan milik Pemerintah; Investasi keuangan pada Bank Persepsi; Obligasi perusahaan swasta yang OJK; Investasi infrastruktur melalui kerja sama Pemerintah dengan badan usaha; Investasi sektor riil berdasarkan prioritas yang ditentukan oleh Pemerintah; Bentuk investasi lainnya yang sah sesuai UU. Jangka investasi paling singkat Pasal 12 Ayat (3) 3 tahun

54 LAPORAN INVESTASI WAJIB PAJAK Wajib Pajak atau kuasa yang ditunjuk harus menyampaikan laporan Mengenai: Ditjen Pajak Realisasi pengalihan dan Investasi Penempatan Harta yang tidak boleh dialihkan ke luar negeri Pasal 13 Ayat (1)

55 LAPORAN INVESTASI Ditjen Pajak SURAT PERINGATAN WAJIB PAJAK Apabila Wajib Pajak tidak melakukan repatriasi (Pasal 8 ayat (6)) dan investasi sesuai ketentuan (Pasal 8 ayat ()) Pasal 13 Ayat (2),(3) SURAT TANGGAPAN

56 SANKSI ADMINISTRASI Apabila Wajib Pajak melanggar atau tidak sesuai dengan ketentuan terkait Pasal 8 ayat (6) dan (7) Harta yang di laporkan dalam Surat Pernyataan Harta (SPH) Harta bersih tambahan diperlakukan sebagai penghasilan pada Tahun Pajak 2016 dan dikenakan tarif umum Uang Tebusan yang telah dibayar oleh Wajib Pajak diperhitungkan sebagai pengurang pajak Pasal 13 Ayat (4)

57 PERLAKUAN PERPAJAKAN

58 Wajib Pajak yang telah memperoleh Surat Keterangan dan membayar Uang Tebusan atas: Harta tidak bergerak berupa tanah dan/atau bangunan BALIK NAMA Harta berupa saham yang belum dibaliknamakan atas nama Wajib Pajak, harus melakukan pengalihan hak menjadi atas nama Wajib Pajak Pasal 15 Ayat (1)

59 BALIK NAMA Harta tidak bergerak berupa tanah dan/atau bangunan Dibebaskan dari pengenaan Pajak Penghasilan, dalam hal: a) permohonan pengalihan hak; atau b) penandatanganan surat pernyataan oleh kedua belah pihak di hadapan notaris yang menyatakan bahwa Harta tersebut benar milik Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan, dalam hal Harta dimaksud belum dapat diajukan permohonan pengalihan hak, dilakukan dalam jangka waktu paling lambat tanggal 31 Desember 2017 DESEMBER 2017 Pasal 15 Ayat (2)

60 BALIK NAMA Harta berupa saham Pengalihan hak atas Harta tersebut dibebaskan dari pengenaan Pajak Penghasilan dalam hal terdapat perjanjian pengalihan hak dalam jangka waktu paling lambat tanggal 31 Desember 2017 DESEMBER 2017 Pasal 15 Ayat (3)

61 BALIK NAMA Harta tidak bergerak berupa tanah dan/atau bangunan DESEMBER 2017 Harta berupa saham Apabila sampai dengan tanggal 31 Desember 2017, Wajib Pajak tidak mengalihkan hak, akan dikenakan tarif umum sesuai dengan Undang-undang PPh Pasal 15 Ayat (4)

62 I KONSEKUENSI 3 PE 1 WAJIB PAJAK KELEBIHAN PAJAK DALAM SPT PPh RUGI FISKAL DALAM SPT SAMPAI DAN PPN/PPnBM SAMPAI DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK 2 4 DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK TERAKHIR KE TAHUN PAJAK TERAKHIR BERIKUTNYA SPT PPh DAN PPN/PPnBM SAMPAI KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK DALAM SPT ATAS PPh DAN TERAKHIR PPN/PPnBM UNTUK MASA PAJAK TIDAK BERHAK ATAS PADA AKHIR TAHUN PAJAK TERAKHIR KE MASA PAJAK BERIKUTNYA Pasal 16 Ayat (1) PE

63 PRODUK HUKUM Produk Hukum yang terbit sebelum Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan, tetap dijadikan dasar bagi: TINDAKAN PENAGIHAN PENGEMBALIAN PEMBAYARAN KOMPENSASI RUGI FISKAL KOMPENSASI KELEBIHAN BAYAR Pasal 17 Ayat (1)

64 PRODUK HUKUM Produk Hukum yang terbit setelah Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan, tidak dapat dijadikan dasar bagi: TINDAKAN PENAGIHAN PENGEMBALIAN PEMBAYARAN KOMPENSASI RUGI FISKAL KOMPENSASI KELEBIHAN BAYAR Pasal 17 Ayat (2)

65 PRODUK HUKUM Produk Hukum yang terbit sebelum Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan yang mengakibatkan timbulnya kewajiban pembayaran imbalan bunga bagi Direktorat Jenderal Pajak, atas kewajiban dimaksud menjadi hapus Pasal 17 Ayat (3)

66 PERLAKUAN ATAS HARTA YANG BELUM ATAU KURANG DIUNGKAP

67 HARTA YANG BELUM DIUNGKAP (1) Surat Keterangan WP yang mengajukan Pengampunan Pajak WAJIB PAJAK Kantor Pelayanan Pajak DATA BARU Harta yang belum di ungkap dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat ditemukannya data tersebut Pasal 18 Ayat (1) Atas tambahan penghasilan dikenai PPh secara umum ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan 200% (dua ratus persen) dari PPh yang tidak atau kurang dibayar

68 HARTA YANG BELUM DIUNGKAP (2) Tidak menyampaikan Surat Pernyataan sampai Periode Pengampunan Pajak berakhir, dan WAJIB PAJAK Ditjen Pajak Menemukan data dan/atau informasi mengenai Harta yang diperoleh sejak tanggal 1 Januari 1985 s.d. 31 Desember 2015 dan belum dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh Harta yang belum di ungkap dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat ditemukannya data tersebut Atas tambahan penghasilan dikenai PPh secara umum Pasal 18 Ayat (2)

69 UPAYA HUKUM

70 UPAYA HUKUM Sengketa Segala sengketa yang berkaitan dengan pelaksanaan Undang-Undang diselesaikan melalui pengajuan gugatan. ini hanya dapat Gugatan hanya dapat diajukan pada badan peradilan pajak Pasal 19

71 MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI

72 MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI Data dan Informasi Data dan informasi yang bersumber dari Surat Pernyataan tidak dapat dijadikan dasar penyelidikan, penyidikan, dan/atau penuntutan pidana terhadap Wajib Pajak sebagai Pasal 20

73 MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI Rahasia Semua pihak yang berkaitan dengan pelaksanaan Pengampunan Pajak, dilarang: Surat Keterangan MEMBOCORKAN MENYEBARLUASKAN MEMBERITAHUKAN Pasal 21 Ayat (2)

74 MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI Rahasia Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak dalam rangka Pengampunan Pajak Surat Keterangan tidak dapat diminta oleh siapapun atau diberikan kepada pihak manapun berdasarkan peraturan perundangundangan lain KECUALI ATAS PERSETUJUAN WAJIB PAJAK SENDIRI. Pasal 21 Ayat (3)

75 MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI Iktikad baik Semua pihak yang berkaitan dengan pelaksanaan tidak dapat dilaporkan, digugat, dilakukan penyelidikan, dilakukan penyidikan, atau dituntut, baik secara perdata maupun pidana Pengampunan Pajak, Pasal 22

76 KETENTUAN PIDANA

77 PIDANA (1) Setiap orang yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (2) dipidana dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun (2) Penuntutan terhadap tindak pidana sebagaimana dimaksud pada ayat (1) hanya dilakukan atas pengaduan orang yang kerahasiaannya dilanggar Pasal 23

78 SAMPAIKAN SURAT PERNYATAAN HARTA UNTUK PENGAMPUNAN PAJAK BESERTA PERSYARATAN KE KPP TERDAFTAR sebelum periode pengampunan pajak SEGERA! berakhir

79 UNGKAP TEBUS LEGA

80 Terima Kasih.