Oleh: Khuzainus Sajja a Fakultas Ekonomi Universitas Islam Kadiri. Keywords : e-invoice, gold traders, VAT, VAT Report

Transkripsi

1 PENGARUH PENERAPAN E-FAKTUR TERHADAP PELAPORAN SPT MASA PPN MENURUT PERSEPSI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (SURVEI TERHADAP PEDAGANG EMAS DI KPP PRATAMA PARE) Oleh: Khuzainus Sajja a Fakultas Ekonomi Universitas Islam Kadiri ABSTRACT This study was conducted with a survey of 151 Gold Traders who are included in the Business Field Group (KLU) with code (Retail Trade of Jewelery) and code (Retail Trade of Legs and Los Market of Jewelery). The distributed questionnaire consisted of two variables, namely: e-invoice Application for independent variable and VAT Report for dependent variables. Each variable used has three indicators each. For independent variables The application of e-invoice indicator is the urgency of application, ease of use, and constraints in the application of e-invoice. As for the dependent variable, VAT Report has three indicators, namely: speed, accuracy, and efficiency. The result of the collected questionnaire data was analyzed by using simple linear regression analysis with sig 5% to know the influence between the independent variables of e-invoice Application with the dependent variable of VAT Report. Keywords : e-invoice, gold traders, VAT, VAT Report ABSTRAK Penelitian ini dilakukan dengan survei terhadap 151 Pedagang Emas yang termasuk dalam Kelompok Lapangan Usaha (KLU) dengan kode (Perdagangan Eceran Barang Perhiasan) dan kode (Perdagangan Eceran Kaki Lima dan Los Pasar Barang Perhiasan). Kuesioner yang dibagikan terdiri dari dua variabel, yaitu : Penerapan e-faktur untuk variabel bebas dan Pelaporan SPT Masa PPN untuk variabel terikat. Tiap variabel yang digunakan memiliki masing-masing tiga indikator. Untuk variabel bebas Penerapan e-faktur indikatornya adalah urgensi penerapan, kemudahan penggunaan, dan kendala dalam penerapan e-faktur. Sedangkan untuk variabel terikat Pelaporan SPT Masa PPN memiliki tiga indikator yaitu : kecepatan, keakuratan, dan efisiensi. Hasil dari data kuesioner yang terkumpul dianalisis menggunakan analisis regresi linier sederhana dengan sig 5% untuk mengetahui pengaruh antara variabel bebas Penerapan e-faktur dengan variabel terikat Pelaporan SPT Masa PPN. Kata kunci: e-faktur, pedagang emas, PPN, SPT Masa.

2 Pendahuluan e-faktur atau Faktur Pajak yang berbentuk elektronik merupakan faktur pajak yang dibuat melalui aplikasi atau sistem elektronik yang ditentukan dan/atau disediakan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal pajak Nomor KEP- 136/PJ/2014 tentang Penetapan Pengusaha Kena Pajak Yang Diwajibkan Membuat Faktur Pajak Berbentuk Elektronik, pemberlakuan e-faktur diawali sejak Juli 2014, sebanyak 45 perusahaan ditetapkan sebagai peserta pilot project e- Faktur. Bulan Juli 2015 program ini diberlakukan untuk Pengusaha Kena Pajak (PKP) seluruh Jawa dan Bali. Sedangkan pemberlakuan e-faktur secara nasional secara serentak dimulai pada 1 Juli Untuk menerapkan pembuatan e-faktur ini, Direktorat Jenderal Pajak telah menyediakan aplikasi yang dapat diinstall di perangkat komputer Pengusaha Kena Pajak dan e-faktur ini otomatis terhubung ke program e-spt, sehingga akan memudahkan Pengusaha Kena Pajak dalam membuat SPT Masa PPN secara elektronik menggunakan program e- SPT. Latar belakang Direktorat Jenderal Pajak membuat aplikasi ini adalah karena memperhatikan masih terdapat penyalahgunaan faktur pajak, diantaranya Wajib Pajak non PKP yang menerbitkan faktur pajak padahal tidak berhak menerbitkan faktur pajak, faktur pajak yang terlambat diterbitkan, faktur pajak fiktif, atau faktur pajak ganda. Bagi Direktorat Jenderal Pajak melalui aplikasi e-faktur ini, Direktorat Jenderal Pajak semakin mudah melakukan pengawasan dengan adanya proses validasi Pajak Keluaran - Pajak Masukan (PK-PM), adanya data lengkap dari setiap faktur pajak serta meminimalisir proses penyimpanan dokumen. e- Faktur mempermudah pelayanan karena akan mempercepat proses pemeriksaan, pelaporan, dan pemberian nomor seri faktur pajak. Selain itu juga sistem berbasis elektronik ini akan meminimalkan penyalahgunaan penggunaan faktur pajak oleh perusahaan fiktif yang hanya menjual faktur pajak tanpa didasari dengan transaksi yang sebenarnya atau pihak yang tidak bertanggung jawab sehingga potensi pajak yang hilang menjadi sangat kecil. e-faktur diharapkan dapat mengatasi permasalahan dalam administrasi PPN sehingga penerimaan pajak dari sektor PPN dapat semakin optimal, selain bagi PKP dapat menjalankan usahanya menjadi jauh lebih baik. Penilaian terhadap pengaruh e-faktur dapat dilihat dari persepsi Pedagang Emas terhadap penggunaan e-faktur. Penilaian terhadap persepsi Pedagang Emas dalam penelitian ini dilakukan terhadap tiga indikator variabel bebas Penerapan e-faktur, yaitu urgensi penerapan e-faktur, kemudahan penggunaan e-faktur, dan kendala dalam penerapan e-faktur, ditambah dengan tiga indikator variabel terikat Pelaporan SPT Masa PPN, yaitu Kecepatan, Keakuratan, dan efisiensi. Hal ini dapat membantu memberi gambaran umum mengenai persepsi dari Pedagang Emas setelah penerapan e-faktur terhadap pelaporan pajak mereka. 117

3 Aspek Perpajakan PPN Pedagang Emas Orang Pribadi Pengenaan PPN untuk penyerahan emas perhiasan secara khusus diatur di Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK- 30/PMK.03/2014 tentang PPN atas Penyerahan Emas Perhiasan yang berlaku sejak tanggal 1 Maret Ketentuan-ketentuan dalam aturan ini terkait pengukuhan PKP atas pengusaha emas perhiasan adalah : a. Pengusaha Emas Perhiasan diwajibkan melaporkan usahanya ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha untuk dikukuhkan sebagai PKP. (Pasal 6 ayat (1) PMK- 30/PMK.03/2014), b. Kewajiban Pengusaha Emas Perhiasan untuk melaporkan usahanya ke KPP untuk dikukuhkan sebagai PKP tetap berlaku bagi Pengusaha Emas Perhiasan yang memenuhi kriteria sebagai Pengusaha kecil sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai Batasan Pengusaha Kecil PPN. (Pasal 6 ayat (2) PMK-30/PMK.03/2014), c. Pengusaha Emas Perhiasan yang telah dikukuhkan sebagai PKP wajib membuat Faktur Pajak atas penyerahan Emas Perhiasan dan/atau jasa yang terkait dengan Emas Perhiasan. (Pasal 6 ayat (3) PMK- 30/PMK.03/2014). Kerangka Pikir Kewajiban Pedagang Emas Perhiasan untuk berstatus sebagai PKP berlaku untuk semua pedagang tanpa melihat batasan omzet sebagaimana diatur dalam Pasal 6 ayat (2) PMK-30/PMK.03/2014 Kewajiban Pengusaha Emas Perhiasan untuk melaporkan usahanya ke Kantor Pelayanan Pajak untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tetap berlaku bagi Pengusaha Emas Perhiasan yang memenuhi kriteria sebagai Pengusaha kecil sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai Batasan Pengusaha Kecil Pajak Pertambahan Nilai.. Sebelum e-faktur diberlakukan, pedagang emas perhiasan masih bisa melakukan pelaporan secara manual dengan menggunakan formulir SPT Masa PPN Tetapi semenjak pemberlakuan yang dilandasi oleh Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-16/PJ/2014, mengharuskan semua pelaporan SPT Masa PPN menggunakan aplikasi e- Faktur. Pelaporan secara elektronik menimbulkan masalah tersendiri terhadap para pedagang emas perhiasan yang rata-rata tidak familiar dengan teknologi. Untuk bisa menjalankan aplikasi e-faktur, minimal Wajib Pajak harus menyediakan komputer dengan spesifikasi perangkat keras minimal Processor Dual Core, 2 GB RAM, 50 GB Harddisk, dan VGA dengan minimum resolusi layar 1024x768. Sedangkan untuk perangkat lunak menggunakan sistem operasi Linux / Mac OS / Microsoft Windows dan terinstal Adobe Reader. Berdasarkan kerangka pikir diatas, Hipotesis Null (H 0 ) dan 118

4 Hipotesis Alternatif (H A ) yang diajukan adalah : H 0 : Penerapan e-faktur tidak berpengaruh terhadap pelaporan SPT Masa PPN. H A : Penerapan e-faktur berpengaruh terhadap pelaporan SPT Masa PPN. Metode Penelitian Populasi dari penelitian ini adalah Pengusaha Kena Pajak Pedagang Emas yang wajib melakukan pelaporan SPT Masa PPN di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pare dan termasuk dalam Kelompok Lapangan Usaha (KLU) dengan kode (Perdagangan Eceran Barang Perhiasan) dan kode (Perdagangan Eceran Kaki Lima dan Los Pasar Barang Perhiasan) sejumlah 242 Wajib Pajak. Jumlah sampel dihitung mennggunakan Rumus Slovin dengan nilai kritis 5% atau 151 responden. Teknik pengambilan sampel yang digunakan masuk dalam kategori simple random sampling yaitu metode pemilihan sampel secara acak sederhana yang memberikan kesempatan yang sama yang tak terbatas pada setiap elemen populasi untuk dipilih sebagai sampel. Survey dilakukan secara acak terhadap Pedagang Emas yang datang melakukan pelaporan SPT Masa PPN maupun Pedagang Emas yang bisa dihubungi untuk datang ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pare. Kuesioner dalam penelitian ini terdiri dari dua bagian yaitu : a. Variabel bebas, berupa pernyataan mengenai persepsi Wajib pajak mengenai penerapan e-faktur dengan indikator : 1). Urgensi penerapan e-faktur 2). Kemudahan penggunaan e- Faktur 3). Kendala dalam penerapan e- Faktur b. Variabel terikat, berkaitan dengan pelaporan SPT Masa PPN setelah penerapan e-faktur dengan indikator : 1). Kecepatan 2). Keakuratan 3). Efisien Teknik analisis yang digunakan peneliti adalah statistik deskriptif kuantitatif untuk mengolah data hasil kuesioner yang terkumpul. Analisis statistik dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan software SPSS. Pengujian validitas konstruk dilakukan dengan SPSS adalah menggunakan korelasi, sama halnya dengan Excel. Uji validitas yang dilakukan dengan nilai probabilitas korelasi [sig.(2-tailed)] < taraf signifikan (α) sebesar 0,05. Sedangkan Uji Reliabilitas penelitian ini menggunakan koefisien Cronbach Alpha dengan nilai > 0,60. Metode analisis data yang digunakan untuk menguji hipotesis dalam penelitian ini adalah adalah uji-t karena ingin mengetahui ada atau tidaknya hubungan yang signifikan atau menjelaskan perbedaan antar kelompok dalam suatu situasi yaitu untuk menunjukkan seberapa jauh pengaruh variabel bebas dalam menerangkan variabel terikat dengan cara membandingkan p value dengan tingkat signifikansi. Tingkat signifikansi yang dipergunakan sebesar 5% (=0,05) dengan derajat kebenaran (n-2), yang memiliki arti 119

5 bahwa kemungkinan besar hasil penarikan kesimpulan mempunyai probabilitas sebesar 95% atau toleransi kesalahan dalam penarikan kesimpulan sebesar 5%. Kriteria penerimaan atau penolakan H 0 adalah sebagai berikut : - H 0 ditolak jika p value < α atau p value < 0,05 - H 0 diterima jika p value > α atau p value > 0,05 Penentuan kesimpulannya berdasarkan kriteria keputusan sebagai berikut: - H 0 : β = 0 artinnya penerapan e- Faktur tidak berpengaruh terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. - H A : β 0 artinnya penerapan e- Faktur berpengaruh secara signifikan terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. Dengan demikian kesimpulan yang diambil bersadarkan kriteria penerimaan atau penolakan H 0 adalah sebagai berikut : - H 0 ditolak artinya penerapan e- Faktur berpengaruh secara signifikan terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. - H 0 diterima artinya penerapan e- Faktur tidak berpengaruh terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. Pembahasan Uji validitas yang dilakukan pada data yang diperoleh dari kuesioner dilakukan dengan kriteria nilai probabilitas korelasi [sig.(2- tailed)] lebih kecil dari taraf signifikan (α) sebesar 0,05. Hasil lengkap uji validitas pada variabel bebas dan variabel terikat penelitian bisa dilihat pada tabel 1 di bawah ini: Tabel 1 Uji Validitas Variabel Nom or Perta nyaa n Penerap an e- Faktur Nilai Korelasi (Pearso n Correla tion) Probabili tas Korelasi [sig.(2- tailed)] Kesim pulan 1 0,668 0,000 valid 2 0,673 0,000 valid 3 0,713 0,000 valid 4 0,710 0,000 valid 5 0,335 0,038 valid 6 0,648 0,000 valid 7 0,766 0,000 valid 8 0,693 0,000 valid 9 0,660 0,000 valid 10 0,642 0,000 valid 11 0,522 0,000 valid 12 0,580 0,000 valid Sumber : data diolah Pelapor an SPT Masa PPN Hasil uji reliabilitas untuk variabel bebas Penerapan e-faktur dapat dilihat pada tabel 2 sebagai berikut : Penelitian ini menganalisis 151 jawaban responden atas 12 pertanyaan kuesioner yang diajukan. 120

6 Berdasarkan hasil jawaban responden atas pertanyaan dari variabel Penerapan e-faktur diperoleh hasil tabel 3 sebagai berikut : analisis regresi linear sederhana dengan hasil sebagai berikut: Untuk variabel terikat Pelaporan SPT Masa PPN, dari jawaban yang ada dihasilkan data tabel 4 sebagai berikut : Pengaruh penerapan e-faktur terhadap pelaporan SPT Masa PPN diuji dengan SPSS menggunakan Dari hasil tabel diatas persamaan garis regresinya adalah : Y = 16, ,396X Nilai konstanta memiliki arti bahwa ketika Penerapan e-faktur bernilai nol atau Pelaporan SPT Masa PPN tidak dipengaruhi oleh penerapan e-faktur, maka rata-rata Pelaporan SPT Masa PPN bernilai 16,237, sedangkan koefisien regresi memiliki arti bahwa jika variabel Penerapan e-faktur meningkat sebesar satu satuan, maka Pelaporan SPT Masa PPN akan meningkat pula sebesar 0,396. Koefisien regresi tersebut bernilai positif yang artinya penerapan e-faktur memberikan pengaruh positif meningkatkan Pelaporan SPT Masa PPN. Setelah mengetahui persamaan regresi linear sederhana, langkah selanjutnya adalah menggunakan uji-t untuk menguji hipotesis apakah terdapat pengaruh yang signifikan dari variabel X (penerapan e-faktur) terhadap variabel Y (pelaporan SPT Masa PPN). Penentuan kesimpulannya berdasarkan kriteria keputusan sebagai berikut: - H 0 : β = 0 artinnya penerapan e- Faktur tidak berpengaruh terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. 121

7 - H A : β 0 artinnya penerapan e- Faktur berpengaruh secara signifikan terhadap pelaporan SPT Masa PPN menurut persepsi Wajib Pajak. Kriteria penerimaan atau penolakan H 0 adalah sebagai berikut : - H 0 ditolak jika p value < α atau p value < 0,05 - H 0 diterima jika p value > α atau p value > 0,05 Untuk mengetahui seberapa jauh pengaruh variabel bebas terhadap variabel terikat dilakukan dengan cara membandingkan p value dengan α = 0,05. Berdasarkan tabel 5 diperoleh p value sebesar 0,000. Sehingga dengan nilai p value < α = 0,05 maka H 0 ditolak dan H A diterima. Dengan demikian bisa disimpulkan penerapan e-faktur berpengaruh secara signifikan terhadap Pelaporan SPT Masa PPN. Untuk mengetahui besarnya pengaruh penerapan e-faktur terhadap pelaporan SPT Masa PPN bisa dilihat pada tabel koefisien determinasi sebagai berikut : Berdasarkan data dari tabel 6, diketahui nilai Adjusted R Square sebesar 0,212 yang artinya besarnya pengaruh dari penerapan e-faktur terhadap pelaporan SPT Masa PPN sebesar 20,6%, sisanya sebesar 79,4% dipengaruhi oleh faktor-faktor lain yang tidak diamati dalam penelitian ini. Kesimpulan Dan Saran Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan penelitian, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Penerapan e-faktur menurut persepsi Wajib Pajak sudah baik, hal ini bisa dilihat pada nilai rata-rata Persepsi Wajb Pedagang Emas sebesar 26,1 yang termasuk dalam kategori Sangat Setuju pada tabel rentang skala. 2. Pelaporan SPT Masa PPN oleh Wajib Pajak termasuk dalam kategori Sangat Setuju dengan nilai rata-rata Persepsi Wajib Pajak sebesar 26,3. 3. Variasi perubahan penerapan e- Faktur terhadap pelaporan SPT Masa PPN Pedagang Emas hanya sebesar 20,6%, sedangkan sisanya sebesar 79,4% dipengaruhi oleh faktor-faktor lain yang tidak diamati dalam penelitian ini. Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan penelitian, saran yang dapat peneliti kemukakan terhadap Pedagang Emas adalah bagi Pedagang Emas yang diharuskan menggunakan e-faktur untuk selalu berkonsultasi dengan petugas pajak setiap menemui kesulitan mengenai pengoperasian e-faktur dengan datang langsung ke Kantor Pajak, karena penerapan e-faktur sudah diwajibkan atas semua pelaporan SPT Masa PPN baik yang mengeluarkan faktur maupun yang tidak. 122

8 Daftar Pustaka Aslichati, Lilik. (2014). Metode Penelitian Sosial. Tangerang Selatan : Universitas Terbuka. Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Hubungan Masyarakat. (2013). Ketentuan Umum Perpajakan. Jakarta :. (2013). Susunan Dalam Satu Naskah Undang-Undang Perpajakan. Jakarta : Direktur Jenderal Pajak. (2014). Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-16/PJ/2014 tentang Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan Faktur Pajak Berbentuk Elektronik. Jakarta :. (2014). Perubahan Kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ/2010 Tentang Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian serta Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Jakarta :. (2015). Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-29/PJ/2015 tentang Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian Serta Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Jakarta :. (2015). Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-136/PJ/2015 tentang Penetapan Pengusaha Kena Pajak Yang Diwajibkan Membuat Faktur Pajak Berbentuk Elektronik. Jakarta : Direktorat Jenderal Pajak. (2015). Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-224/PJ/2015 tentang Penetapan Pengusaha Kena Pajak Yang Diwajibkan Membuat Faktur Pajak Berbentuk Elektronik. Jakarta : Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2010). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia nomor 79/PMK.03/2010 tentang Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan Bagi Pengusaha Kena Pajak Yang Melakukan Kegiatan Usaha Tertentu. Jakarta : Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2013). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 151/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pembuatan Dan Tata Cara Pembetulan Atau Penggantian Faktur Pajak. Jakarta : Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2014). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 206.2/PMK.01/2014 tentang 123

9 Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak. Jakarta : Kementerian Keuangan Republik Indonesia.. (2014). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 30/PMK.03/2014 tentang Pajak Pertambahan Nilai atas Penyerahan Emas Perhiasan. Jakarta : Kementerian Keuangan Republik Indonesia. Lestariningsih, Eni Nur. (2016). Analisis Persepsi Pengusaha Kena Pajak Terhadap Penggunaan E- Faktur Sebagai Sarana Pelaporan Faktur Pajak (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sleman). Yogyakarta : Universitas Sanata Dharma Lingga, Ita Salsalina. (2012). Pengaruh Penerapan e-spt PPN Terhadap Efisiensi SPT Menurut Persepsi Wajib Pajak : Survey Terhadap Pengusaha Kena Pajak Pada KPP Pratama Majalaya. Bandung : Universitas Kristen Maranatha Prasetyo, Bambang. (2014). Pengantar Statistik Sosial. Tangerang Selatan : Universitas Terbuka. Sekaran, Uma dan Bougie, Roger. (2009). Research Methods for Business : A Skill Building Approach Fifth Edition. United Kingdom : John Wiley & Sons Ltd. Sobirin, Achmad. (2015). Perilaku Organisasi. Tangerang Selatan : Universitas Terbuka. Sugiarto. (2014). Statistika Ekonomi dan Bisnis. Tangerang Selatan : Universitas Terbuka. Suparmi, Christina. (2014). Statistika Ekonomi. Tangerang Selatan : Universitas Terbuka. Yani, Ahmad. (2015). Buku Panduan Praktikum Laboratorium Akuntansi SPSS. Kediri : Universitas Islam Kadiri. 124