MEKANISME PERHITUNGAN DAN PELAPORAN SPT MASA PPN (BKP) PEDAGANG ECERAN DI KPP SEMARANG TENGAH

Transkripsi

1 MEKANISME PERHITUNGAN DAN PELAPORAN SPT MASA PPN (BKP) PEDAGANG ECERAN DI KPP SEMARANG TENGAH Sesuai Keputusan Menteri Keuangan Nomor 252/KMK.03/2003 Dan 253/KMK.03/2003 KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan / Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Oleh: Yos Gino Rahangiar PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2006

2 MOTTO DAN PERSEMBAHAN Motto: Keyakinan membantuku berjalan, pengalaman membuatku belajar, penyesalan tak pernah ada. jika hidup hanya sekali, buatlah ia penuh arti (1:1-2 gnor) *Karya tulis ini kupersembahkan Kepada Kedua Orang Tuaku Tercinta, Kakak dan adik-adikku (Lili, Fani, Orin, dan Aldo) Tersayang *Kepada lmamaterku

3 HALAMAN PERSETUJUAN Nama :Yos Gino Rahangiar NIM : Fakultas Program Studi Judul : Ekonomi : Diploma III Perpajakan : MEKANISME PERHITUNGAN DAN PELAPORAN SPT MASA PPN PKP PEDAGANG ECERAN DI KPP SEMARANG TENGAH Sesuai Keputusan Menteri Keuangan Nomor 252/KMK.03/2003 Dan 253/KMK.03/2003 Disetujui di Semarang, Juli 2006 Pembimbing, (Drs. Iwan Soekasno)

4 HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA KERTAS KARYA DENGAN JUDUL: MEKANISME PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PPN PKP PEDAGANG ECERAN DI KPP SEMARANG TENGAH Sesuai Keputusan Menteri Keuangan Nomor 252/KMK.03/2003 Dan 253/KMK.03/2003 Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Yos Gino Rahangiar NIM : Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal, 20 Juli dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, (Drs. Iwan Soekasno) (Alex Tan, SE., MSi) Dekan Fakultas Ekonomi (Drs. Sentot Suciarto A., MP.,Ph.D)

5 HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Yos Gino Rahangiar NIM : Fakultas Program Studi : Ekonomi : Diploma III Perpajakan Menyatakan bahwa Kertas Karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan yang lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 18 Juli 2006 Yos Gino Rahangiar

6 KATA PENGANTAR Syukur serta Puji pertama-tama penulis haturkan kehadirat Allah yang Maha Kuasa yang telah mencurahkan rahmat serta kasih-nya kepada penulis sehingga karya tulis dengan judul: Mekanisme Perhitungan dan Pelaporan SPT Masa PPN PKP Pedagang Eceran di KPP Semarang Tengah Sesuai Keputusan Menteri Keuangan Nomor 252/KMK.03/2003 Dan 253/KMK.03/2003 ini dapat terselesaikan. Adapun tujuan dari penilisan karya tulis ini adalah sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan / Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata. Di sisi lain, penelitian ini dimaksudkan penulis untuk mengetahui dan memahami cara perhitungan dan pelaporan SPT Masa PPN para pedagang di KPP Semarang Tengah. Penyusunan karya tulis ini tentu tidak mungkin terselesaikan tanpa bantuan dari berbagai pihak. Untuk itu, ucapan terima kasih yang mendalam kepada: 1. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang, Bapak Sentot Suciarso A.,MP,Ph.d, 2. Ibu Eny Trimeiningrum, SE, Msi. Selaku Ketua Jurusan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Univesitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Bapak Iwan Soekasno Selaku Dosen Pembimbing yang cukup banyak membantu dalam penulisan kertas karya ini.

7 4. Ibu Eni Trimeningrum, SE, MSi, selaku dosen wali DIII Perpajakan angkatan Mba Vivin, Pegawai Pengajaran Program Studi D III Perpajakan, yang dengan sabar membantu penulis demi memperoleh surat survei 6. Bapak Abdul Syukur, yang telah meluangkan waktu, memberikan penjelasan serta data-data sehubungan dengan penyusunan karya tulis ini, Ibu Rini Hastuti, SE, MSi, dan para dosen DIII perpajakan yang dengan sabar telah memberikan kuliah kepada penulis sepanjang perkuliahan. 7. Ibu Nurleyla, dan Mas Yoga, serta para pegawai KPP Semarang Tengah yang telah membantu penulis pada saat survey 8. Terima Kasih Kepada saudara-saudaraku di Semarang (Rinto atas ojeknya, Sina atas rental komputernya) tak lupa pula Erik bsr., Kepala keluarga berencana masyarakat Kei, Erik Kcl., Budhi, Philips Jn, Edwin, Ekha dan Enthis tersayang, yang dengan cara masing-masing memberikan spirit bagi penulis dalam penyelesaian.karya tulis ini 9. Kepada Bapak Isaias Rahangiar, mama Ambon, om Pit, Tua Ais, Tua Yul, Awa, Tua kon, Kak Titi, Diana, zita, Ofid, Ida terima kasih atas doadoanya 10. Untuk, Deni, Danang, Hermanto, Wawan, terima kasih telah meminjamkan Printer dan Komputernya 11. Untuk Teguh, Sabar (Anggota Rangers 33) atas Persahabatan, Kesetiaan, serta Dukungan yang takan pernah terlupakan,

8 12. Kepada Teman-teman kost Penjahat, Nevo (mas gale), rabi-yessy, Stenli (Jr.Jessy), Ciko, Mas Anton, Mas Indra terima kasih kebersamaannya 13. Terima kasih pula untuk teman-teman seperjuangan DIII Pajak angkatan 2002 (Andi, Jimmy, Very, Dody, Harry, Thomas, Eko), angkatan 2003 (Julius, Fataka, cs.). 14. Kepada teman-teman futsal (Eko, Senut, Widi, ndut, No, Frengky, Ngat, Unggul dan sebagainya) 15. Kepada Pt.dan Pw. Perpustakaan Unika Soegijapranata terima kasih banyak atas pengalaman kerja dan buku-buku yang telah dipinjamkan. 16. Kepada semua pihak yang dengan cara masing-masing telah membantu kelancaran penulisan karya tulis ini, tak banyak yang dapat penulis berikan selain ungkapan terima kasih. Penulis sadar bahwa karya tulis ini masih jauh dari sempurna, untuk itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun dari pembaca sekalian. Semarang, Juli 2006 Penulis

9 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL i MOTTO DAN PERSEMBAHAN ii HALAMAN PESETUJUAN iii HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA...iv HALAMAN PENGESAHAN....v KATA PANGANTAR vi-viii DAFTAR LAMPIRAN.ix DAFTAR ISI x-xii ABSTRAKSI....xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Perumusan Masalah Batasan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Sistematika Kertas Karya 6 BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Pengertian Pajak Pengertian dan Batasan Pajak Pertambahan Nilai

10 2.3. Objek PPN Subjek Pajak Pertambahan Nilai Pedagang Eceran BAB III GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK SEMARANG TENGAH 3.1. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Semarang Tengah Struktur Organisasi Tugas Dan Fungsi Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak di Semarang Tengah Metode Pengumpulan Data Teknik Analisis Data BAB IV HASIL DAN PENELITIAN 4.1. Perhitungan dan Pelaporan SPT Masa PPN Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran Surat Setoran Pajak Mekanisme Pelaporan SPT Masa PPN Sanksi-sanksi Terlambat atau Tidak menyampaikan SPT Dampak Perlakuan Keputusan Menteri Keuangan 571/KMK.03/2003 terhadap PKP Pedagang Eceran...65

11 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan Saran.. 68 DAFTAR PUSTAKA DAFTAR LAMPIRAN

12 ABSTAKSI Pertumbuhan ekonomi yang terus meningkat seiring jumlah wajib pajak memaksa pemerintah terus menambah penerimaan pajak salah satunya penerimaan PPN pedagang eceran. PPN sebagai pajak tidak langsung merupakan bentuk partisipasi masyarakat yang langsung kepada negara yaitu lewat penambahan biaya konsumsi. Pengenaan PPN atas nilai tambah dalam jalur distribusi ekonomi, dibayar masyarakat dalam transaksi jual/beli barang atau jasa, dikumpulkan dan disetor oleh pengusaha kena pajak (produsen, agen, pedagang eceran) kepada negara. 10% dari harga jual/beli adalah hak negara telah diketahui para pengusaha namun itekad baik mereka sering terhambat oleh mekanisme pencatatan dan penyetoran-nya. Mengingat mekanismenya yang rumit dan aturan aturan PPN yang kadang berubahubah. Pedagang eceran sebagai distributor kepada konsumen akhir, penyelesaian PPN-nya diatur dalam ketentuan khusus aturan PPN. Mekanisme perhitungan PPN-nya telah mengalami beberapa kali perubahan. Dahulu, sebelum Juni 2002 Pedagang eceran dapat memilih nilai lain, yaitu 2% x jumlah seluruh penyerahan barang dagangan atau mekanisme perhitungan PPN biasa sebagai dasar pengenaan pajaknya. Namun dengan dikeluarkannya Keputusan Mentri Keuangan Nomor 252/KMK.03/2002 dan Nomor 253/KMK.03/2002 Yang mulai berlaku Juni 2002 penggunaan nilai lain tidak berlaku lagi. Tetapi mekanisme pengkreditan Pajak Masukannya dibedakan menurut cara perhitunan PPh-nya. Pedagang eceran yang penghitungan PPh-nya menggunakan Norma perhitungan penghasilan neto, PM-nya yang dapat dikreditkan sebesar 80% x PK-nya. Di pihak lain PKP Pedagang eceran perhitungan PPh-nya menggunakan Pembukuan diwajibkan mengikuti pengkreditan biasa. Pada tanggal 1 Januari 2004 berdasarkan Surat Keputusan Mentri Keuangan Nomor 571/KMK.03/2003 pemerintah menetapkan bahwa Pengusaha Kecil adalah pengusaha orang pribadi atau badan yang peredaran bruto dalam satu tahun buku kurang dari Rp , kecuali bagi mereka yang memilih dikukuhkan menjadi PKP. Dari keputusan tersebut, memiliki dampak bagi mekanisme perhitungan PPN PKP Pedagang Eceran, yaitu PKP pedagang Eceran tidak lagi diperbolehkan menggunakan pedoman pengkreditan PM (80 % x PK). DAFTAR LAMPIRAN

13 1. GAMBAR 1. BAGAN STRUKTUR ORGANISASI KPP SEMARANG TENGAH 2. SURAT KETERANGAN IJIN PENELITIAN 3. KARTU KONSULTASI KERTAS KARYA 4. SSP 5. SPT MASA PPN MASA 1195 DAFTAR PUSTAKA

14 Mardiasmo, 2003, Perpajakan; Edisi Revisi, Andi: Yogyakarta Markus, Muda, 2004, Undang-Undang Pajak-Pajak Pusat Terbaru, PT Gramedia Pustaka Utama: Jakarata, 2004 Sukadji, Untung. Pajak Pertambahan Nilai:edisi Revisi, PT RajaGrafindo, Jakarta Suandi, Erly, 2002, Perpajakan Dilengkapi dengan Latihan Soal. Salemba Empat: Jakarta Rahardjo, Budi. Saranta, Djaka, 2002, Dasar-Dasar Perpajakan Bagi Bendaharawan: sebagai Pedoman CV.Eko Jaya: Jakarta , Keputusan Mentri Keuangan Nomor 252/KMK.03/ , Keputusan Mentri Keuangan Nomor 253/KMK.03/ , Keputusan Mentri Keuangan Nomor 567/KMK.04/ , Keputusan Mentri Keuangan Nomor 571/KMK.03/2003