PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG

Transkripsi

1 PEMBETULAN SPT MASA PPN dan SPT TAHUNAN PPh 2009 Tuan A LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata Disusun oleh: Agnes Saraswati Kirana PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 i

2 MOTTO DAN PERSEMBAHAN Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucap syukur Filipi 4:6 Tulisan Akhir ini kupersembahkan untuk: Mama tercinta, Maria Naniek Papa, Danu, dan Bima ii

3 HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : Agnes Saraswati Kirana Nim : Fakultas Program Studi Judul : Ekonomi dan Bisnis : DIII Perpajakan : Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan PPh 2009 Tuan A Disetujui di Semarang, 27 Juni 2014 Dosen Pembimbing (Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt) iii

4 HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja dengan Judul : Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan PPh TAHUN 2009 Tuan A Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Agnes Saraswati Kirana Nim : Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Semarang, 15 Juli 2014 Pembimbing, Koordinator Penguji, (Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., Akt) (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt) Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Sentot Suciarto A, Ph.D) iv

5 PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Agnes Saraswati Kirana NIM : Fakultas Program Studi : Ekonomi dan Bisnis : D-III Perpajakan Menyatakan bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 15 Juli 2014 (Agnes Saraswati Kirana) v

6 ABSTRAK Wajib Pajak wajib untuk mengisi Surat Pemberitahuan (SPT). Wajib Pajak dapat membetulkan SPT yang disampaikan sebagai bentuk koreksi terhadap kekeliruan atau kesalahan dalam penyampaian SPT tertulis. Pada penelitian ini penulis akan membahas kondisi yang melatarbelakangi dilakukannya pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan tahun 2009 Tuan A, penghitungan pembetulan SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2 dan SPT PPh Tahunan Tuan A sebelum dan sesudah pembetulan atas sewa tanah dan jual beli tanah, serta dampak yang timbul dari dilakukannya pembetulan tersebut. Tuan A merupakan orang pribadi yang mempunyai usaha eceran berupa suku cadang. Selain sebagai pengusaha beliau juga menyewakan tanah serta menjual belikan tanah. Metode analisi data menggunakan metode deskriftif kuantitatif. Hasil penelitian menyimpukan bahwa setelah menerima Surat Himbauan Pembetulan dari kantor pajak Tuan A sebagai PKP seharusnya juga wajib memungut PPN atas transaksi sewa tanah tahun 2009 tersebut sebesar Rp , namun tidak melakukannya. Kesalahan atas transaksi sewa tanah tersebut juga mendorong Tuan A sebagai WP yang baik untuk membenarkan kesalahan pada transaksi lain seperti transaksi jual beli tanah selama tahun Pembetulan dilakukan pada bulan November 2013, maka harus membayar bunga yang dikenakan setiap bulannya sebesar 2%. Selanjutnya setelah Tuan A melakukan pembetulan sebaiknya pencatatan setiap transaksi atas PPN serta peredaran bruto lebih teliti sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak No PER-4/PI/2009 untuk menghindari kekeliruan agar tidak terjadi lagi dimasa mendatang. Kata kunci: PPN, SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2, Pembetulan SPT Tahunan vi

7 KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan karunia-nya penulis berhasil menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Soegijapranata. Dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapkan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang senantiasa melindungi, memberkati, mendampingi dengan karunia yang tak terhingga. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku rektor Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata. 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas konsultasi yang membantu. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu untuk memberi pengarahan dan masukan dalam penyelesaian penelitian ini. 6. Segenap Bapak dan Ibu dosen DIII Perpajakan yang telah memberikan ilmu yang berguna bagi penulis 7. Mbak Indra selaku staff Progdi DIII Perpajakan yang membantu kegiatan perkuliahan. 8. Keluargaku, Papa dan Mama tercinta yang selalu mendukung anak-anaknya, dan memberikan doa serta motivasi agar anaknya berguna bagi orang banyak. Danu, Bima yang mendukung dan memberikan semangat tersendiri bagi penulis. vii

8 9. Mbak Candra, Ibu Agustin Mbak Atik, Mas Ruben, Mas Subur yang membantu penulis dalam memberikan informasi yang penulis butuhkan dalam penyelesaian tugas akhir ini serta terima kasih sudah diterima baik dan memberikan pengalaman baru bagi penulis di KPP Pelita. 10. Sahabat-sahabatku yang kusayangi: Yolanda, Ardyan, Riris, Febri, Leni yang memberikan motivasi, dukungan yang diberikan sangat berguna untuk menyelesaikan tugas akhir ini. 11. Seluruh teman teman DIII Perpajakan Unika Soegijapranata angkatan 2011: Novi, Gita, Winda, Novia, Teguh, Galih, Tomo, Merri, Ari, serta anak-anak bimbingannya bu Rini yang memberikan semangat yang membuat segalanya lancar dan terasa ringan. 12. Semua pihak yang memberikan bantuan dan motivasi yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, maka penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan dapat menambah pengetahuan. Semarang, 15 Juli 2014 Penulis viii

9 DAFTAR ISI Halaman Judul Luar i Halaman Motto dan Persembahan..ii Halaman Persetujuan..iii Halaman Pengesahan..iv Pernyataan Keaslian v Abtraksi..vi Kata Pengantar...vii Daftar Isi.ix Daftar Gambar...xiii Daftar Tabel...xiv Bab I Pendahuluan Latar Belakang Masalah Perumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Sistematika Penulisan...7 Bab II Landasan Teori 2.1 Pengertian Pajak Definisi Pajak Fungsi Pajak Pengelompokan Pajak Tata Cara Pemungutan Pajak..12 ix

10 2.2 Pengkukuhan Pengusaha Kena Pajak Pengertian Pengusaha Kena Pajak Fungsi Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Surat Pembertitahuan (SPT) Pengertian dan Fungsi SPT Jenis SPT, Lampiran SPT, dan Penyampaian SPT Surat Himbauan Pembetulan SPT dan Pembetulan SPT Surat Setoran Pajak (SSP) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pengertian Pajak Pertambahan Nilai, Pengertian dan Pengecualian Barang Kena Pajak (BKP) Pengertian dan Pengecualian Jasa Kena Pajak Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Tarif PPN Saat dan Tempat Terutang PPN Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) PPN Faktur Pajak Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (OP) dan SPT Tahunan Orang Pribadi Pengertian Pajak Penghasilan Orang Pribadi Perhitungan Pajak Penghasilan Jenis-Jenis Formulir SPT PPh Tahunan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat Pengertian dan Objek PPh Pasal 4 ayat 2.35 x

11 2.8.2 Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Sewa Tanah dan/atau Bangunan..36 BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian Gambaran Umum Lokasi Penelitian Sejarah Singkat Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita Struktur Organisasi dan Diskripsi Kerja Metode Penelitian Jenis Data Metode Pengumpulan Data Metode Analisis Data...42 BAB IV Analisis dan Pembahasan Latar Belakang Pembetuan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan pada Tahun 2009 Tuan A Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan Tahun Pembetulan SPT Masa PPN atas Sewa Tanah Pada Juni Pembetulan PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jual Beli Tanah Pada Bulan November dan Desember Tahun SPT Tahunan Tuan A Tahun Dampak Dari Diadakannya Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan Tuan A Tahun BAB V Kesimpulan dan Saran Kesimpulan Saran 57 Daftar Pustaka.58 xi

12 Lampiran 60 xii

13 Daftar Gambar Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Pelita..40 xiii

14 Daftar Tabel Tabel 4.1 Draf Pembetulan Bulan November dan Desember tahun Tabel 4.2 Jumlah Pajak Yang Harus Dibayar Tuan A Pada November xiv