BAB 2 LANDASAN TEORI. Menurut Boynton & Johnson (2006) yaitu :

Transkripsi

1 BAB 2 LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Audit Menurut Boynton & Johnson (2006) yaitu : Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertion about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between these assertions and established criteria and communiting the result to interested users. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia Kompartmen Akuntan Publik (2011) : Suatu audit didefinisikan sebagai suatu pemeriksaan atas laporan keuangan historis yang dilaksanakan berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia yang berlaku pada saat audit tersebut dilaksanakan. 2.2 Jenis-Jenis Audit Menurut Agoes, S. (2008:9) berdasarkan luasnya pemeriksaan, audit dibedakan atas: 1. Pemeriksaan Umum (General Audit) Suatu pemeriksaan umum atas laporan keuangan yang dilakukan oleh KAP independen dengan tujuan untuk bisa memberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. 2. Pemeriksaan Khusus (Special Audit) Suatu pemeriksaan terbatas (sesuai dengan permintaan auditee) yang dilakukan oleh KAP yang independen dan pada akhir pemeriksaan, auditor tidak perlu 8

2 9 memberikan pendapat terhadap kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. Pendapat yang diberikan terbatas pada pos atau masalah tertentu yang diperiksa,karena prosedur audit yang dilakukan juga terbatas.misalnya, KAP diminta untukmemeriksa apakah terdapat kecurangan terhadap penagihan piutang usaha perusahaan. 3. Pemeriksaan Intern (Internal Auditing) Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal audit perusahaan, baik terhadap kebijakan manajemen yang telah ditentukan. Pemeriksaan yang dilakukan internal auditor biasanya lebih rinci dibandingkan dengan pemeriksaan umum yang dilakukan oleh KAP (Kantor Akuntan Publik). Internal auditor tidak memberikan opini terhadap kewajaran laporan keuangan, karena pihak-pihak diluar perusahaan tidak independen. 4. Computer Audit Pemeriksaan oleh KAP terhadap perusahaan yang memproses data akuntansinya dengan menggunakan EDP (Electronic Data Processing) sistem. 2.3 Pengertian Audit Operasional Menurut Boynton & Johnson (2006) menyatakan : Audit operasional adalah audit yang sistematis baik terhadap kegiatan, baik program maupun fungsi suatu organisasi dengan tujuan untuk memulai dan melaporkan apakah sumber daya dan dana digunakan secara ekonomis dan

3 10 efisien, apakah tujuan-tujuan kegiatan, program dan fungsi yang telah direncanakan dapat dicapai dengan tidak bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Menurut Bayangkara I.B.K (2008:2) Audit Operasional adalah : Rancangan secara sistemastis untuk mengaudit aktivitas-aktivitas, programprogram,yang diselenggarakan, atau sebagian dari entitas yang bisa diaudit untuk menilai dan melaporkan apakah sumber daya dan dana telah digunakan secara efisien, serta apakah tujuan dari program dan aktivitas yang telah direncanakan dapat tercapai dan tidak melanggar ketentuan aturan dan kebijakan yang telah ditetapkan perusahaan Jenis- Jenis Audit Operasional Menurut Tunggal, AW (2012:22), audit operasional terdiri tiga kategori, masingmasing audit berfokus pada evaluasi pengendalian internal atas efektivitas dan efisiensi. 1. Audit Fungsional (Functional Audit) Suatu alat untuk mengkategorikan aktivitas usaha, seperti fungsi penagihan atau fungsi produksi. Suatu audit fungsional berhubungan dengan satu atau banyak fungsi yang lebih banyak dalam suatu organisasi. 2. Audit Organisasi (Organizational Audit) Audit organisasional berhubungan dengan setiap unit organisasi secara keseluruhan.seperti departemen, cabang atau anak perusahaan. Tekanan dalam suatu audit organisasi adalah beberapa efesien dan efektifnya fungsi-fungsi tersebut saling berinteraksi. Rencana organisasi dan metode-metode untuk mengkordinasikan aktivitas yang ada. 3. Penugasan Khusus (Special Assignment) Penugasan khusus timbul atas permintaan manajemen. Audit dapat terjadi sewaktu-waktu dalam pelaksanaan audit oprasional secara fungsional maupun organisasional, terdapat variasi yang luas untuk audit.

4 Tujuan Audit Operasional Tujuan umum dari audit operasional menurut Agoes, S. (2008:173) yaitu: 1. Untuk menilai kinerja (performance) dari manajemen dan berbagai fungsi dalamperusahaan. 2. Untuk menilai apakah persediaan perusahaan telah digunakan secara efisien dan ekonomis. 3. Untuk menilai efektifitas perusahaan dalam mencapai tujuan yang telah ditetapkan oleh manajemen puncak. 4. Untuk memberikan rekomendasi-rekomendasi kepada manajemen puncak untuk memperbaiki kelemahan-kelemahan yang terdapat dalam penerapan sistem pengendalian internal dan prosedur operasional perusahaan dalam rangka meningkatkan efisiensi, keekonomisan dan efektifitas dari kegiatan operasionaal perusahaan Tahapan Perencanaan Audit Operasional Tahap dalam proses audit operasional menurut Tunggal,A.W. (2008:62) terdiri dari tujuh tahap yaitu : 1. Menganalisis penugasan Dapat dilakukan dengan cara memahami penugasan dan mendefinisikan ruang lingkup audit. 2. Mengumpulkan fakta-fakta Auditor harus mengumpulkan informasi yang berkaitan dengan kebijakan perusahaan, struktur organisasi, sistem dan prosedur, laporan-laporan.

5 12 3. Melakukan analisis risiko Semua organisasi perusahaan akan menghadapi faktor risiko oleh karena itu auditor internal melakukan penilaian risiko. Pada umumnya suatu risiko akan mempengaruhi kemampuan suatu organisasi perusahaan untuk bersaing dan mempertahankan kualitas produk dan jasanya. 4. Mengidentifikasi bukti-bukti audit Jenis dan bentuk bukti mempengaruhi perencanaan. Jenis bukti yang tersedia tergantung pada aplikasi komputer yang digunakan. 5. Membuat tujuan audit secara rinci Tujuan audit mendefinisikan sasaran yang akan dicapai oleh tim audit selama penugasan audit. Sasaran harus dibuat cukup rinci sehingga mudah dimengerti dan dapat diukur. 6. Membuat audit program Tujuan membuat audit program adalah untuk mengidentifikasi alat dan teknik yang digunakan selama audit, untuk memilah dan membagi tujuan menjadi beberapa bagian komponen yang logis dan untuk memperkirakan jumlah sumber daya yang dibutuhkan guna menyelesaikan tugas audit. 7. Menentukan jadwal dan staf audit Karakteristik Audit Operasional Karakteistk menurut Tunggal AW (2012:37) yaitu: 1. Audit operasional adalah prosedur yang bersifat investigatif. 2. Mencakup semua aspek perusahaan, unit dan fungsi. 3. Yang diaudit adalah seluruh perusahaan, atau salah satu unitnya (bagian penjualan, bagian perencanaan, produksi dan sebagainya),atau suatu fungsi, atau salah satu sub-klasifikasinya (pengendalian persediaan, sistem pelaporan, pembinaan pegawai dan sebagainya). 4. Penelitian dipusatkan pada prestasi atau keefektifan dari perusahaan/ unit/ fungsi yang diaudit dalam menjalankan misi, tanggungjawab, atau tugasnya.

6 13 5. Pengukuran terhadap keefektifan didasarkan pada bukti/data dan standart. 6. Tujuan utama audit operasional adalah memberikan informasi kepada pimpinan tentang efektif-tidaknya perusahaan, suatu unit, atau suatu fungsi. Diagnosa tentang permasalahaan dan sebab-sebabnya, dan rekomendasi tentang langkahlangkah korektifnya merupakan tujuan tambahan Temuan Audit Operasional Menurut Tunggal, AW (2012:186) terdapat temuan audit operasional : 1. Kondisi (condition) Keadaan yang menggambarkan kenyataan yang terjadi di perusahaan. Audit operasional memerlukan temuan fakta awal dalam tahap pekerjaan lapangan (field work). Ketika temuan fakta digunakan untuk menyatakan suatu kondisi, Auditor perlu memeriksa dan menguji operasi dan data terkait untuk membuat fakta lebih jelas. Pernyataan kondisi ini memberikan titik referensi kepada temuan yang berkaitan dengan kriteria yang ada. 2. Kriteria (criteria) Ukuran atau standar yang harus diikuti atau kondisi yang seharusnya ada dan merupakan standar yang harus dipatuhi oleh setiap bagian dalam perusahaan, yang biasanya berupa kebijakan yang telah ditetapkan manajemen, kebijakan perusahaan sejenis atau kebijakan industri, dan peraturan pemerintah. Didalam menganalisis kondisi saat ini, auditor harus memperhatikan kondisi apa yang diharapkan untuk dapat mencapai sasaran tujuan organisasi. Dalam menentukan kriteria yang tepat untuk suatu kondisi yang spesifik, auditor memandang dari

7 14 segi hukum dan perundang-undangan yang relevan, kontrak yang ada, kebijakan, sistem dan prosedur, peraturan internal dan eksternal,tanggung jawab dan wewenang, standar, jadwal, rencana, serta dasar-dasar manajemen yang baik. 3. Sebab (cause) Tindakan-tindakan yang menyimpang dari standar yang berlaku dan apa penyebab terjadinya kondisi tersebut di perusahaan serta bagaimana terjadinya. Temuan audit tidaklah lengkap sampai auditor secara penuh mengidentifikasi penyebab atau alasan terjadinya penyimpangan dari kriteria, faktor paling utama dari temuan audit yaitu menentukan penyebab kelemahan. Penyebab ini adalah alasan mengapa kegiatan operasional menjadi tidakefisien, efektif dan ekonomis. 4. Akibat (effect) Dampak dari tindakan-tindakan yang menyimpang dari standar yang berlaku. Salah satu tujuan utama dalam melaksanakan audit operasional adalah mendorong manajemen operasional yang diidentifikasi oleh tim audit. Dalam membantu manajemen menentukan seberapa serius kondisi tersebut mempengaruhi operasinya. 5. Rekomendasi (recommendation) Menjelaskan apa yang harus dilakukan untuk mengatasi kelemahan masalahyang dikemukakan dalam temuan. Keberhasilan penyempurnaan suatu temuan audit adalah pengembangan rekomendasi sebagai suatu tindakan yang harus diambil untuk mengoreksi kondisi yang tidak diinginkan saat ini. Rekomendasi haruslah masuk akal untuk diikuti dengan sebuah penjelasan mengapa kondisi ini terjadi, penyebabnya dan apa yang harus dilakukan untuk mencegah berulangnya hal tersebut. 2.4 Pengertian Sistem Pengendalian Intern Menurut Dasaratha (2008:132) pengertian pengendalian internal yaitu :

8 15 Suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi entitas manajemen, dan personal lainnya, yang dirancang untuk memberikan kepastian yang beralasan terkait dengan pencapaian sasaran kategori sebagai berikut: efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan pelaporan keuangan, dan ketaatan terhadap hukum dan ketentuan yang berlaku. Menurut Mulyadi (2008:163) : Pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen Unsur-Unsur Pengendalian Internal Terdapat 5 Komponen pengendalian internal Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Menurut Sanyoto Gondodiyoto (2009:268): 1. Lingkungan Pengendalian (Control Environment) Lingkungan pengendalian intern terdiri dari tindakan, kebijaksanaan dan prosedur yang mencerminkan keseluruhan sikap manajemen puncak, direktur dan pemilik terhadap pengendalian. Lingkungan pengendalian mencakup hal-hal sebagai berikut ini : a. Integritas dan nilai etika.

9 16 b. Komitmen terhadap kompetensi c. Partisipasi dewan komisaris atau komite audit d. Struktur organisasi e. Pemberian wewenang dan tanggung jawab f. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia. 2. Penilaian resiko (Risk Assesment) Penilaian risiko untuk pelaporan keuangan adalah identifikasi manajemen dan analisis risiko yang relevan untuk penyusunan laporan keuangan sesuai dengan GAAP. 3. Aktivitas pengendalian (Control Activities) Merupakan kebijakan dan prosedur yang dapat membantu memastikan bahwa perintah manajemen dilaksanakan. Aktivitas pengendalian terdiri dari: a. Pemisahan Tugas (segregation of Duties) b. Pengendalian pemrosesan Informasi (information Processing Control) c. Pengendalian Fisik (Performance Evaluation) d. Evaluasi Kinerja (performance Evaluation) 4. Informasi dan komunikasi (Information and Communication) Tujuan informasi akuntansi entitas dan komunikasi adalah untuk memulai merekam, memproses, dan melaporkan transaksi entitys dan untuk mempertahankan akuntabilitas atas aktiva yang bersangkutan. 5. Pemantauan (Monitoring) Kegiatan pemantauan menangani penilaian yang berkelanjutan atau berkala terhadap kualitas kinerja pengendalian internal oleh manajemen untuk determine bahwa kontrol operasi sebagaimana dimaksud dan bahwa mereka yang diubah sesuai dengan perubahan kondisi. Informasi untuk penilaian dan modifikasi berasal dari berbagai sumber, termasuk studi kontrol internal yang telah ada,laporan auditor internal, kecuali melaporkan kegiatan pengendalian, laporan

10 17 oleh lembaga regulator seperti bank regulasi, umpan balik dari personil operasi dan kepatuhan dari pelanggan tentang biaya penagihan. 2.5 Pengertian Penjualan Secara umum penjualan dibagi menjadi 2, yaitu : 1. Menurut Mulyadi (2008:210). Pengertian penjualan kredit yaitu : Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan barang sesuai order yang diterima dari pembelian dan untuk jangka waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. 2. Menurut Mulyadi (2008:255). Pengertian penjualan tunai yaitu Penjualan tunai dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mewajibkan pembeli melakukan pembayaran harga barang terlebih dahulu sebelum barang tersebut diserahkan oleh perusahaan kepada pembeli. Setelah pembayaran diterima oleh perusahaan, Barang kemudian diserahkan kepada pembeli dan transaksi penjualan tunai dicatat oleh perusahaan Siklus Penjualan dan Penerimaan Kas Siklus pendapatan dan penerimaan kas menurut Tunggal AW (2012:107) adalah sebagai berikut : 1. Pemrosesan pesanan pelanggan Pemrosesan pesanan pelanggan terdiri dari aktivitas pengendalian :

11 18 a. Pelanggan diberi batas kredit sesuai kebiasaan pengambilan dan kemampuan pembayarannya, apabila melebihi dan tetap mau diproses, harus disetujui oleh yang berwenang. b. Saat proses surat perintah muat (Talking Order), bagian distribusi menanyakan kredit limit kebagian akuntansi. c. Harga dan ketentuan didasarkan pada pricelist. d. Pesanan pelanggan harus mempunyai nomor unit. Pesanan pelanggan yang diproses harus berurutan. e. Pesanan pelanggan yang tercatat dan batal dikomunikasikan kepelanggan. f. Melakukan konfirmasi pengiriman untuk hari yang bersangkutan. 2. Penagihan, retur penjualan dan penyesuaian Penagihan, retur penjualan dan penyesuaian terdiri dari aktivitas pengendalian: a. Harga dan ketentuan (misalnya jika waktu pelunasan) diinvoice didasarkan pada price list yang ditetapkan. Pengecualian terhadap standar harus dengan persetujuan pejabat yang berwenang. b. Harga dan discount dihitung secara otomatis dalam sistem. c. Terdapat kebijakan mengenai penerbitan nota kredit (termasuk bukti pengembalian barang, invoice asli, dan dokumen pendukung lain yang perlu). d. Nota kredit yang disetujui oleh pejabat yang berwenang. e. Invoice harus mempunyai nomor urut invoice yang diproses harus berurutan. f. Invoice/nota kredit didukung oleh dokumen pengiriman/ pengembalian barang sesuai kebijakan perusahaan. 3. Proses penerimaan kas/bank Proses penerimaan kas/bank terdiri dari aktifitas pengendalian: a. Pelanggan diberikan kwitansi tanda pembayaran dan dicocokan dengan uang yang masuk direkening koran/kas yang disetorkan kerekening peusahaan (Collection Account) pada hari kerja berikutnya.

12 19 b. Kwitansi harus mempunyai nomor urut. c. Penginputan dan penerimaan kas/bank Cash Receipt Voucher (CRV) diperiksa dan divaldasi, kesalahan yang teridentifikasi diperbaiki segera. d. Bank statement direkonsiliasi dengan saldo General Ledger (G/L) secara teratur. e. Pejabat yang berwenang menelaah jumlah discount yang diberikan kepada pelanggan. f. Manajemen membuat prosedur collection untuk menindaklanjuti piutang pelanggan yang telah jatuh tempo. 4. Pemeliharaan data master pelanggan Pemeliharaan data master pelanggan terdiri dari aktifitas pengendalian: a. Perubahan yang dicatat pada data master pelanggan dibandingkan dengan sumber dokumen yang diotorisasi atau dikonfirmasikan kepelanggan untuk memastikan bahwa data tersebut diinput dengan tepat. b. Permintaan perubahan data pelanggan dibuat diformulir yang bernomor unit. Formulir yang diproses harus berurutan. c. Master data pelanggan secara berkala ditelaah oleh manajemen agar selalu akurat dan relevan. d. Laporan mengenai pelanggan yang sudah tidak melakukan transaksi selama periode tertentu ditelaah untuk memastikan data master pelanggan tetap relevan. 2.6 Pengertian Penerimaan Kas

13 20 Menurut Kieso (2011), kas adalah aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standar dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk pos-pos lainnya. 2.7 Definisi Efektif, Efisien dan Ekonomis Menurut Bayangkara, I.B.K. (2008:12) pengertian efektif, efisien dan ekonomis adalah sebagai berikut : 1. Efektif (Effective) Efektif yaitu tingkat keberhasilan suatu perusahaan untuk mencapai tujuannya. Efektivitas merupakan ukuran dari output. 2. Efisien (Efficient) Efisiensi berhubungan dengan bagaimana perusahaan melakukan operasinya, sehingga dicapai optimalisasi penggunaan sumber daya yang dimiliki. Efisiensi berhubungan dengan metode kerja (operasi). Efisiensi merupakan ukuran proses yang menghubungkan antara input dan ouput dalam operasional perusahaan. Perusahaan dikatakan efisiesn jika menggunakan input yang lebih sedikit dari jumlah input pada umumnya dapat menghasilkan output yang lebih banyak atau dapat menghasilkan minimal sama besarnya. Atau bila perusahaan menggunakan input yang sama besarnya namun dapat menghasilkan output yang lebih besar dari biasanya. 3. Ekonomis (Economist) Keekonomisan berhubungan dengan bagaimana perusahaan dalam mendapatkan sumber daya yang akan digunakan dalam setiap aktivitas. Keekonomisan merupakan ukuran input yang digunakan dalam berbagai program yang dikelola. 2.8 Kerangka Teoritis Kerangka teroritis pada penelitian ini yaitu program audit yang merupakan pedoman bagi auditor operasional dan merupakan satu kesatuan dengan

14 21 supervise audit dalam pengambilan langkah-langkah audit tertentu. Menurut Tunggal A.W. (2012:104) audit program siklus pendapatan yaitu : 1. Audit Program Siklus Pendapatan / Penjualan a. Pengelolaan & Pemrosesan Pesanan Pelanggan Identifikasi Resiko, Tujuan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian : Tabel 2.1 Pengelolaan dan Pemrosesan Pesanan Pelanggan Resiko a) Piutang yang tidak tertagih. b) Pelanggan fiktif c) Penjualan fiktif. d) Batas kredit tidak disetujui oleh pejabat Tujuan Pengendalian Pesanan pelanggan diproses hanya dalam batas kredit yang diberikan Keterangan Aktivitas Pengendalian a) Pelanggan diberikan batas kredit sesuai kebiasaan pengambilan dan kemampuan pembayarnya. Apabila melebihi dan tetap mau diproses, harus disetujui yang berwenang. b) Saat proses surat perintah muat (Taking Order), bagian distribusi menanyakan kredit limit ke bagian akuntasi. Referensi

15 22 Harga jual yang tidak sesuai a) Salah penanganan pesanan. b) Loss sales c) Tidak seluruh pesanan pelanggan diproses. Pengeluaran barang yang ditidak diotorisasi Harga dan ketentuan pesanan pelanggan disetujui oleh manajemen Seluruh data pesanan pelanggan dipindahkan secara lengkap dan tepat ke kegiatan pengiriman barang. Hanya pesanan pelanggan yang sah yang diinput dan diproses. a) Harga dan ketentuan didasarkan pada Price List. a) Pesanan pelanggan harus mempunyai nomor urut. Pesanan pelanggan yang diproses haris berurutan a) Pesanan pelanggan yang dicatat dan batal dikomunikasikan ke pelanggan. b) Melakukan konfirmasi pengiriman untuk hari yang bersangkutan. Sumber :Pedoman Pokok Operational Auditing, Tunggal AW (2012:107) b. Penagihan, Retur Pejualan dan Penyesuaian Identifikasi Resiko, Tujuan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian : Tabel 2.2 Penagihan, Retur Penjualan dan Penyesuaian Resiko Harga jual yang tidak sesuai Tujuan Pengendalian Invoice menggunakan harga dan ketentuan yang Keterangan Aktivitas Pengendalian a) Harga dan ketentuan (misalnya jika waktu pelunasan) diinvoice didsarkan pada price Referensi

16 23 Kesalahan penagihan Pelunasan saldo A/R yang tidak semestinya Invoice tidak lengkap / Cut Off yang salah Adanya invoice dan nota kredit fiktif diotorisasi Kalkulasi dalam invoice dibukukan secara tepat Nota kredit dan penyesuaian saldo A/R dihitung dan dibukukan dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Seluruh pengiriman barang telah diinvoicekan pada periode yang tepat Seluruh invoice dan nota kredit berasal dari pengiriman dan list yang ditetapkan. Pengecualian terhadap standar harus dengan persetujuan pejabat yang berwenang. a) Harga dan discount dihitung secara otomatisdalam sistem a) Terdapat kebikalan mengenai penerbitan nota kredit (termasuk bukti pengembalian barang, invoice asli, dan dokumen pendukung lain yang perlu) b) Nota kredit disetujui oleh pejabat yang berwenang a) Invoice harus mempunyai nomor urut. Invoice yang diproses harus berurutan. a) Invoice / nota kredit didukung oleh dokumen pengiriman/ pengembalian barang

17 24 pengembalian sesuai kebijakan barang yang sah. perusahaan Sumber :Pedoman pokok operational auditing, Tunggal AW (2012:107) c. Pemrosesan Penerimaan Kas / Bank Identifikasi Resiko, Tujuan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian : Tabel 2.3 Pemrosesan Penerimaan Kas/ Bank Resiko a) Penyesuaian saldo A/R yang tidak semestinya b) Pengelapan (penerimaan tunai) c) Lapping (penerimaan tunai) d) Pembayaran yang tidak teridentifikasi Tujuan Pengendalian a) Data penerimaan kas dah dan hanya diproses 1 kali b) Penerimaan piutang/ kas dicatat pada periode dimana diterima dan diakukan secara akurat Keterangan Aktivitas Pengendalian a) Pelanggan diberikan kwitansi tanda terima pembayaran dan dicocokan dengan uang yang masuk direkening Koran/ kas yang disetorkan ke rekening perusahaan (Collection Account) pada hari kerja berikutnya. b) Kwitansi harus mempunyai nomor urut. Kwitansi yang diproses harus berurutan c) Penginputan dan penerimaan kas/ bank Cash Receipt Voucher (CRV) diperiksa dan divalidasi, kesalahan yang teridentifikasi diperbaiki segera. d) Bank statement direkonsiliasi dengan Referensi

18 25 saldo general ledger (G/L) secara teratur. Permberian discount yang tidak semestinya cash discount secara akurat dihitung dan dicatat Pejabat yang berwenang menelaah jumlah discount yang diberikan kepada pelanggan Adanya tunggakan A/R Penerimaan piutang yang tepat waktu dimonitor Manajemen membuat prosedur collection untuk menindaklanjuti piutang pelanggan yang telah jatuh tempo. Sumber :Pedoman Pokok Operational Auditing, Tunggal AW (2012:107) d. Pemeliharaan Data Master Pelanggan Identifikasi Resiko, Tujuan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian : Tabel 2.4 Pemeliharaan Data Master Pelanggan Resiko Adanya data pelanggan yang tidak sah Tujuan Pengendalian Perubahan master data pelanggan harus data yang sah Keterangan Aktivitas Pengendalian Perubahan yang dicatat master pelanggan dibandingkan dengan sumber dokumen yang diotorisasi atau dikonfirmasikan ke Referensi

19 26 Tidak seluruh data pelanggan dan perubahannya diproses Data master pelanggan absolute Adanya keluhan pelanggan yang tidak terlayani Seluruh perubahan yang sah telah diinput dan diproses dengan akurat Perubahan data pelanggan dilakukan tepat waktu Data master pelanggan harus relevan pelanggan untuk memastikan bahwa data tersebut diinput dengan tepat Permintaan perubahan data pelanggan dibuat diformulir yang bernomor unit. Formulir yang diproses harus berurutan Master data pelanggan secara berkala ditelaah oleh manajemen agar selalu akurat dan relevan Laporan mengenai pelanggan yang sudah tidak melakukan transaksi selama periode tertentu ditelaah untuk memastikan data master pelanggan tetap relevan Sumber :Pedoman Pokok Operational Auditing, Tunggal AW (2012:107)