BAB I PENDAHULUAN. topik dalam bidang akuntansi dan keuangan yang secara luas dibahas dalam

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Manajemen laba (earnings management) perusahaan merupakan salah satu topik dalam bidang akuntansi dan keuangan yang secara luas dibahas dalam beberapa tahun terakhir (Niskanen et al., 2011). Berbagai penelitian berkembang untuk mengetahui lebih dalam tentang manajemen laba. Salah satu hal yang mendasari penelitian-penelitian tersebut adalah karena dampak yang dapat ditimbulkan oleh manajemen laba. Banyak pihak seperti investor dan kreditor menggunakan informasi keuangan yang disusun oleh akuntan. Manajemen laba yang ada pada perusahaan dapat menyesatkan pengguna laporan keuangan tentang kondisi perusahaan, misalnya profitabilitas dan stabilitas operasi perusahaan. Investor membayar pembelian saham pada tingkat premium atau discount yang tidak sesuai dan kreditor dapat meminjamkan uang pada tingkat bunga yang tidak sesuai dengan risiko perusahaan (Clikeman et al., 2001). Shen dan Huang (2013) menemukan bahwa bank yang dinilai melakukan manajemen laba akan memiliki credit ratings rendah sehingga meningkatkan cost of debt. Kondisi ini akan bertambah buruk di negara yang peraturan perbankannya kurang kuat. Penelitian lain menemukan bahwa manajemen laba juga dapat menurunkan kualitas laporan keuangan (Tariverdi et al., 2012). Kualitas laporan keuangan merupakan hal yang penting karena informasi dalam laporan keuangan digunakan oleh stakeholder dalam membuat keputusan. Jika kualitas laporan keuangan perusahaan buruk karena adanya praktik manajemen laba, maka 1

2 pengguna laporan keuangan dapat membuat keputusan yang salah atau kurang tepat. Dampak manajemen laba dari penjelasan di atas sejalan dengan definisi manajemen laba. Healy dan Wahlen (1999) menyatakan bahwa manajemen laba terjadi pada saat manajer menggunakan penilaian (judgement) dalam pelaporan keuangan dan dalam menyusun transaksi untuk mengubah laporan keuangan yang menyesatkan beberapa stakeholder tentang kinerja ekonomi perusahaan atau untuk mempengaruhi hasil kontraktual (contractual outcomes) yang bergantung pada angka akuntansi yang dilaporkan. Dari definisi tersebut, manajemen laba dilakukan untuk maksud atau tujuan tertentu. Maksud atau tujuan tersebut ternyata dapat berdampak negatif bagi pihak-pihak yang memiliki kepentingan. Penelitian tentang dampak manajemen laba diiringi oleh penelitian mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi manajemen laba. Pengetahuan tentang faktor penyebab manajemen laba memunculkan harapan untuk dapat mengurangi praktik manajemen laba. Penelitian menemukan bahwa beberapa karakteristik komite audit mempengaruhi manajemen laba perusahaan. Dalam penelitian Qi dan Tian (2012), komite audit yang berusia lebih tua, berjenis kelamin perempuan, dan memiliki pengalaman kerja dalam bidang keuangan akan lebih efektif dalam mengatasi manajemen laba. Corporate governance juga mempengaruhi manajemen laba dalam perusahaan. Perusahaan dengan kondisi corporate governance yang baik akan mengurangi kesempatan manajemen dalam melakukan manajemen laba sehingga akan mengurangi dampak dari manajemen laba (Tangjitprom, 2013). 2

3 Perilaku manajemen laba menjadi perhatian bagi penyusun standar, regulator, dan profesi akuntansi (Elias, 2002). Selain itu, Elias juga menerangkan bahwa profesi akuntansi meningkatkan kesadarannya dan akademisi meningkatkan penelitian tentang praktik manajemen laba, mengingat manajemen laba dapat menimbulkan dampak negatif. Merchant dan Rockness (1994) dalam Kaplan (2001b) mengungkapkan bahwa manajemen laba mungkin merupakan isu etika paling penting bagi profesi akuntansi. Penelitian tentang etika manajemen laba menjadi menarik terlebih lagi melihat akuntan sebagai profesi yang memegang etika. Banyak penelitian yang membahas manajemen laba dari perspektif ekonomi. Penelitian berfokus pada mendeteksi perilaku manajemen laba dan reaksi pasar modal terhadap praktik manajemen laba tetapi, sedikit penelitian yang membahas praktik manajemen laba dari perpektif etika (Elias, 2002). Sholihin dan Na im (2004) menyarankan agar penelitian tentang manajemen laba dengan pendekatan etika sebaiknya ditingkatkan karena penelitian tersebut masih jarang. Perhatian pada etika praktik akuntansi dan pelaporan keuangan meningkat seiring dengan munculnya skandal akuntansi seperti kasus Enron dan WorldCom (Grasso et al., 2009). Merchant dan Rockness (1994) melakukan penelitian tentang penilaian etis dari general managers, staff managers, operating unit controllers, dan internal auditors terhadap praktik manajemen laba. Sementara itu, Fischer dan Rosenzweig (1995) menggunakan sampel mahasiswa S1, mahasiswa MBA, dan praktisi akuntansi untuk meneliti penerimaan etis terhadap praktik manajemen laba. Penelitian tersebut menunjukkan adanya perbedaan penerimaan etis diantara 3

4 ketiga kelompok tersebut. Penelitian-penelitian tersebut telah membahas manajemen laba dari perspektif etika. Namun, penelitian tersebut belum meneliti hal-hal yang mempengaruhi penilaian seseorang dalam memandang manajemen laba. Padahal faktor tertentu dapat mempengaruhi seseorang dalam menilai manajemen laba sebagai praktik yang etis atau tidak etis. Suatu praktik manajemen laba yang sama dapat memperoleh penilaian etis yang berbeda. Beberapa eksekutif menilai praktik tersebut sebagai pelanggaran etika yang serius sedangkan eksekutif lainnya dapat menerima praktik tersebut (Clikeman et al., 2001). Manajemen laba tidak terpisahkan dari pertimbangan yang diberikan oleh manajer. Pertimbangan terhadap manajemen laba dari sisi etika antara satu manajer dengan manajer lain bisa berbeda. Oleh karena itu, etika manajemen laba memiliki sifat yang subjektif (Nasir et al., 2014). Definisi manajemen laba dari Healy dan Wahlen (1999) yang menjelaskan penggunaan penilaian atau judgement membuat peneliti tertarik untuk melihat faktor-faktor yang mempengaruhi ethical judgement terhadap manajemen laba. Hal ini sejalan dengan Sholihin dan Na im (2004) yang mengharapkan penelitian tentang hal-hal yang menyebabkan perbedaan dalam memberikan ethical judgement. Banyak faktor yang dapat mempengaruhi ethical judgement seseorang. Dalam Hunt-Vitell Theory of Ethics (1986, 1993) agama (religion) termasuk dalam dua kategori, yaitu karakteristik personal dan lingkungan budaya yang dapat digunakan dalam melihat ethical judgement, intentions dan behavior. Religiositas merupakan cerminan dari seseorang dalam menjalankan ajaran agamanya. Banyak orang menjalankan hidupnya dengan berpedoman pada 4

5 ajaran agama yang dianutnya. Oleh karena itu, ajaran agama menjadi panduan dalam pembuatan keputusan. Pembuatan keputusan ini termasuk saat menghadapi dilema etis atau keputusan yang berhubungan dengan etika. Keller et al. (2007) yang melakukan penelitian dengan sampel mahasiswa menemukan bahwa prinsip religi memiliki peran yang penting dalam membentuk standar etika. Selain itu, Clark dan Dawson (1996) mengambil sampel 162 mahasiswa bisnis untuk meneliti pengaruh religiositas terhadap ethical judgement. Mereka menemukan bahwa terdapat perbedaan ethical judgement antara individu yang religius dan yang tidak religius terhadap dua skenario yang diberikan. McGuire et al. (2012) melakukan penelitian yang hasilnya menunjukan bahwa perusahaan yang kantor pusatnya berada pada area dengan norma agama dan sosialnya kuat, maka perusahaan tersebut memiliki kejadian kecurangan laporan keuangan yang lebih sedikit. Selain itu, mereka juga meneliti tentang hubungan antara religiositas dan metode manajer dalam mengelola pendapatan. Berdasarkan penelitian di atas, maka bukan hal yang mustahil untuk meneliti hubungan antara religiositas dan manajemen laba. Kanagaretman et al. (2015) meneliti hubungan antara religiositas dan manajemen laba dengan sampel bank dari 29 negara. Penelitian tersebut mengukur variabel religiositas dengan menggunakan tiga dimensi religiositas dari World Values Survey yaitu, cognitive element, affective element, dan behavioral element. Pengukuran variabel manajemen laba bank menggunakan earnings benchmark dan abnormal loan loss provisions berdasarkan data dari BankScope. Dari penelitian tersebut diketahui bahwa terdapat hubungan yang negatif antara religiositas dan manajemen laba bank. Sementara itu, Callen et al. (2010) 5

6 memperoleh hasil yang berbeda dari penelitiannya yang mengambil sampel 31 negara. Data religiositas tingkat negara diperoleh dari World Values Survey dan manajemen laba diukur menggunakan matriks yang dikembangkan oleh Leuz et al. (2003) dengan menghitung earnings smoothing serta earnings manipulation. Hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa manajemen laba suatu negara tidak memiliki hubungan dengan religiosity affiliation dan tingkat religiositas. Hasil penelitian tentang pengaruh religiositas terhadap manajemen laba belum memberikan gambaran yang pasti. Hasil yang menunjukkan bahwa religiositas tidak berhubungan dengan manajemen laba menggoyahkan argumen bahwa ajaran agama mempengaruhi seseorang dalam mengambil keputusan. Ajaran agama dipercaya oleh penganutnya sebagai petunjuk hidup yang berasal dari Tuhan. Selain itu, idealnya ajaran agama menjadi pedoman bagi penganutnya dalam berbagai hal. Data Wolrd Values Survey pada tahun 2000 menunjukkan bahwa 98% orang Indonesia menyatakan agama sangat penting bagi kehidupan mereka. Beberapa pertimbangan digunakan peneliti dalam memutuskan untuk meneliti variabel religiositas. Hasil penelitian tidak konsisten antara religiositas dan manajemen laba (Kanagaretman et al., 2015; Callen et al., 2010). Selain itu, dalam penelitian Kanagaretman et al. (2015), religiositas yang diukur pada tingkat negara dibandingkan dengan manajemen laba pada tingkat bank. Hal ini dapat mengurangi hubungan sebab akibat antara variabel tersebut (Kanagaretman et al., 2015). Oleh karena itu, dalam penelitian ini penulis akan mengukur variabel religiositas pada tingkat individu yang kemudian akan diuji hubungannya dengan ethical judgement terhadap manajemen laba pada tingkat individu pula. Belum 6

7 ada penelitian yang membahas tentang pengaruh religiositas terhadap ethical judgement dengan skenario yang spesifik tentang manajemen laba. Kanagaretman et al. (2015) dan Callen et al. (2010) melakukan penelitian dengan mengukur manajemen laba yang sudah terjadi bukan meneliti pengaruh religiositas terhadap penilaian etis atau tidaknya manajemen laba. Dalam penelitian ini, penulis akan mengukur ethical judgement responden tentang manajemen laba bukan perilaku manajemen laba. Instrumen penelitian dalam penelitian ini berbeda dengan penelitian Clark dan Dawson (1996) yang menggunakan Multidimensional Ethics Scale dari Reidenbach dan Robin (1990) karena penelitian ini menggunakan kuesioner Merchant (1989) yang dimodifikasi oleh Bruns dan Merchant (1990) untuk mengukur penilaian etis tentang manajemen laba. Pada penelitian Kanagaretman et al. (2015) dan Callen et al. (2010), data religiositas diperoleh dari World Values Survey sedangkan pada penelitian ini data religiositas akan diperoleh langsung dari responden. Variabel religiositas diukur dengan menggunakan Intrinsic/Extrinsic-Revised (I/E-R) scale dari Gorsuch dan McPherson (1989) yang diadaptasi dari Religious Orientation Scale milik Allport dan Ross (1967). Ukuran religiositas intrinsik memberikan peluang yang lebih baik dalam mempelajari hubungan antara religiositas dan etika karena secara definisi, religiositas intrinsik mengarahkan pada proses internalisasi agama yang mendukung nilai moral (Kurpis et al., 2008). Adanya penilaian (judgement) dalam manajemen laba dapat membuat hasil keputusan etis atau tidaknya manajemen laba menjadi berbeda meskipun praktik tersebut menambah nilai shareholder. Perusahaan memiliki tanggung jawab kepada pihak-pihak yang terkait. Oleh karena itu, pihak yang terkena 7

8 dampak manajemen laba bukan hanya shareholder melainkan juga stakeholder lain. Zahra et al. (2005) dalam Prior et al. (2008) mengungkapkan bahwa tindakan manajemen seperti manajemen laba dapat berdampak serius pada pemegang saham, kreditor, karyawan, dan masyarakat secara keseluruhan karena informasi mengenai nilai aset perusahaan yang sebenarnya, transaksi atau posisi keuangan perusahaan menyesatkan stakeholder. D Souza et al. (2000) melakukan penelitian untuk melihat hubungan antara manajemen laba dan labor cost. Hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa perusahaan dengan segera melakukan pengakuan (immediate recognition) untuk meningkatkan laba yang akan datang dan menurunkan labor renegotiation cost. Manajemen laba dapat terjadi karena permintaan shareholder meskipun praktik tertentu dapat merugikan shareholder. Dye (1988) memperkenalkan konsep internal demand for earnings management dan external demand for earnings management yang mendorong manajer melakukan manajemen laba. Internal demand for earnings management menggambarkan bahwa shareholder mendesain kontrak dengan manajer untuk meminimalkan expected cost. Sementara itu, usaha shareholder untuk mengubah persepsi calon investor tentang nilai perusahaan merupakan external demand terhadap manajemen laba. Adanya permintaan manajemen laba dari shareholder bertentangan dengan pengaruh yang dapat muncul dari manajemen laba terhadap stakeholder lain. Selain itu, hal ini juga mengundang pertanyaan bagi peneliti tentang penilaian etis terhadap manajemen laba dari pihak yang mendukung pandangan shareholder. Etika dan social responsibility berkaitan satu sama lain. Jika individu mengenal etika, maka organisasi mengenal social responsibility (Fisher, 2004). 8

9 Hal ini berarti bahwa etika suatu organisasi bisa dilihat dari pertanggung jawaban yang diberikan kepada pihak-pihak yang berhubungan atau berinteraksi dengan organisasi tersebut. Etika bisnis merupakan bagian dari corporate social responsibility. Oleh karena itu, perusahaan memiliki kewajiban kepada masyarakat untuk memenuhi prinsip-prinsip etika dalam melakukan kegiatan atau operasi perusahaan untuk mencapai tujuannya. Etika memberikan alasan adanya corporate social responsibility. Hal ini karena dalam etika, perusahaan memiliki tanggung jawab pada masyarakat (Velasquez, 2012). Penelitian ini akan menggunakan dua teori dalam membahas social responsibility. Pertama, shareholder view yang diperkenalkan oleh Milton Friedman (1970). Kedua, stakeholder view yang dikemukakan oleh Edward Freeman dan David Reed (1983). Dalam shareholder view, tanggung jawab perusahaan hanya menghasilkan uang sebanyak mungkin secara legal dan etis untuk pemiliknya seperti memaksimalkan keuntungan shareholder. Sementara itu, stakeholder view menyatakan bahwa manajer seharusnya memberikan bagian keuntungan yang adil kepada semua stakeholder (Velasquez, 2012). Perbedaan yang terlihat jelas dari kedua pandangan tersebut adalah shareholder view berfokus pada pemegang saham sedangkan stakeholder view berfokus pada banyak pihak tidak hanya pemegang saham. Kaplan (2001b) meneliti penilaian etika manajemen laba dengan responden mahasiswa MBA. Responden dalam penelitian tersebut dibagi secara random menjadi dua kelompok. Peneliti memberikan peran pada kelompok pertama sebagai shareholder perusahaan, tetapi tidak bekerja di perusahaan. Kelompok kedua sebagai non-shareholder yang asumsinya bukan shareholder 9

10 dan tidak bekerja di perusahaan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kelompok non-shareholder tidak dipengaruhi oleh maksud (intent) dalam menilai etika manajemen laba. Sementara itu, kelompok shareholder lebih mentolerir (less unethically) dalam menilai satu dari tiga skenario manajemen laba yang keuntungannya ditujukan untuk perusahaan. Peran responden menjadi shareholder atau non-shareholder ternyata menunjukkan perbedaan dalam memberikan penilaian etika terhadap manajemen laba. Singhapakdi et al. (1996) melakukan penelitian untuk membangun instrumen yang dapat mengukur persepsi tentang pentingnya etika dan tanggung jawab sosial. Penelitian ini menggunakan sampel 153 mahasiswa senior dan mahasiswa master yang sebagian besar respondennya adalah mahasiswa MBA. Penelitian tersebut menghasilkan instrumen untuk mengukur Perceived Role of Ethics and Social Responsibility (PRESOR) atau peran etika dan tanggung jawab sosial persepsian. Penelitiannya menyarankan agar penelitian selanjutnya meneliti menggunakan instrumen PRESOR dengan menghubungkannya pada variabel relevan yang lain seperti persepsi terhadap masalah etika, ethical judgement, dan ethical intentions. Selain itu, penelitian selanjutnya dapat melakukan penelitian pada kelompok lain selain para marketers seperti akuntan yang merupakan praktisi bisnis. Banyak penelitian membahas berbagai faktor yang mempengaruhi manajemen laba, tetapi mengabaikan pengaruh potensial dari pandangan terhadap etika dan tanggung jawab sosial (Shafer, 2015). Elias (2002) melakukan penelitian untuk menguji persepsi etis manajemen laba dengan tanggung jawab sosial sebagai salah satu variabelnya. Dalam penelitiannya, tanggung jawab sosial 10

11 diukur menggunakan PRESOR yang dikembangkan oleh Singhapakdi et al. (1996). Penelitian tersebut membagi tanggung jawab sosial menjadi tiga bagian, yaitu profitabilitas, jangka panjang, dan jangka pendek. Sementara itu, Shafer (2015) juga melakukan penelitian untuk menguji hubungan antara tanggung jawab sosial dan ethical judgement tentang manajemen laba. Namun, Shafer membagi PRESOR menjadi dua bagian, yaitu stockholder view dan stakeholder view. Hal ini membuat pandangan responden terhadap stockholder view atau stakeholder view dalam konteks tanggung jawab sosial dapat terlihat jelas. Hasil dari penelitian Shafer (2015) menunjukkan bahwa stockholder view tidak berhubungan dengan ethical judgement sedangkan stakeholder view berhubungan dengan ethical judgement. Shafer (2015) kemudian menjelaskan bahwa hasil penelitiannya berbeda dengan penelitian Elias (2002). Dalam penelitian Elias, tidak terdapat hubungan yang signifikan antara item-item PRESOR dengan ethical judgement akuntan industri terhadap manajemen laba. Sementara itu, terdapat hubungan yang signifikan antara stockholder view dan stakeholder view terhadap ethical judgement akuntan publik terhadap manajemen laba. Perbedaan hasil penelitian tersebut membuat kesimpulan tentang hubungan antara stockholder view dan stakeholder view menjadi belum jelas. Pandangan terhadap stockholder dan stakeholder merupakan hal yang menarik. Stockholder atau pemegang saham merupakan pihak yang penting dan berpengaruh bagi perusahaan. Mereka adalah pihak yang mempengaruhi hal krusial bagi perusahaan, yaitu pendanaan. Oleh karena itu, perusahaan berusaha untuk memenuhi kepentingan pemegang saham. Sementara itu, dalam usaha 11

12 memenuhi kepentingan stockholder, perusahaan tidak boleh mengacuhkan stakeholder lain seperti pelanggan, suplier, masyarakat sekitar, dan pemerintah. Dengan stockholder view dan stakeholder view, maka penelitian dapat melihat hubungan kedua variabel tersebut terhadap manajemen laba. Orang yang memandang bahwa stockholder itu penting akan cenderung menilai manajemen laba sebagai suatu tindakan yang etis atau tidak. Jika hasilnya seperti dalam penelitian Shafer (2015) bahwa stockholder view tidak berhubungan dengan ethical judgement tentang manajemen laba, maka hal ini menghadirkan pemikiran baru. Orang dapat beranggapan bahwa demi memenuhi kepentingan stockholder mereka tidak perlu menggunakan penilaian atau pertimbangan etis terhadap cara yang digunakan oleh perusahaan. Padahal dalam kenyataannya cara tersebut menguntungkan stockholder, tetapi dapat merugikan stakeholder yang lain. Adanya stakeholder view membuat peneliti juga dapat meneliti bahwa jika orang yang memandang stakeholder itu penting, maka mereka akan menggunakan penilaian etis atau tidak dalam melihat praktik manajemen laba dalam perusahaan. Berikut ini adalah ringkasan pertimbangan peneliti dalam memilih variabel perceived role of ethics and social responsibility dalam penelitian ini. Pertama, hasil dari praktik manajemen laba berpengaruh pada shareholder maupun stakeholder lainnya (Zahra et al., 2005). Kedua, adanya permintaan manajemen laba oleh shareholder (Dye, 1988). Ketiga, perusahaan memiliki tanggung jawab secara etika kepada stakeholder (Friedman, 1970). Keempat, hasil penelitian tentang stockholder view dan stakeholder view belum menemukan kesimpulan yang jelas karena adanya inkonsistensi hasil (Elias, 2002; Shafer, 2015). Kelima, penelitian tentang ethical judgement terhadap manajemen laba dengan variabel 12

13 perceived role of ethics and social responsibility masih jarang. Keenam, sampel dalam penelitian ini adalah mahasiswa semester dua yang sedang menempuh pendidikan di Program Studi Magister Akuntansi Universitas Gadjah Mada sehingga berbeda dengan penelitian Shafer (2015) yang meneliti akuntan profesional dan Elias (2002) yang respondennya adalah akuntan industri, akuntan publik, pihak fakultas, dan mahasiswa akuntansi. Berdasarkan penjelasan di atas, dapat disimpulkan bahwa peneliti akan meneliti pengaruh religiositas dan perceived role of ethics and social responsibility terhadap ethical judgement tentang manajemen laba. Dalam penelitian ini, sampel yang digunakan adalah mahasiswa semester dua di Program Studi Magister Akuntansi Universitas Gadjah Mada. Penetapan kriteria mahasiswa semester dua mengacu pada penelitian Geiger et al. (2006) yang sampelnya menggunakan mahasiswa akuntansi tingkat atas. Hal ini bertujuan untuk memastikan bahwa mahasiswa yang menjadi responden memahami konsepkonsep akuntansi dan skenario yang ada dalam kuesioner. 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan penjelasan latar belakang penelitian di atas, maka rumusan masalah yang akan dianalisis adalah sebagai berikut: a. Apakah religiositas berpengaruh negatif terhadap ethical judgement tentang manajemen laba? b. Apakah stockholder view berpengaruh positif terhadap ethical judgement tentang manajemen laba? 13

14 c. Apakah stakeholder view berpengaruh negatif terhadap ethical judgement tentang manajemen laba? 1.3 Tujuan Penelitian berikut: Tujuan penelitian berdasarkan rumusan masalah yang ada adalah sebagai a. Menganalisis dan memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh religiositas terhadap ethical judgement tentang manajemen laba. b. Menganalisis dan memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh stockholder view terhadap ethical judgement tentang manajemen laba. c. Menganalisis dan memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh stakeholder view terhadap ethical judgement tentang manajemen laba. 1.4 Manfaat Penelitian Berikut ini adalah manfaat dari penulisan ini: a. Memberikan bukti empiris mengenai pengaruh religiositas, stockholder view, dan stakeholder view terhadap ethical judgement tentang manajemen laba. b. Memberikan informasi yang dapat dijadikan pertimbangan perusahaan atau organisasi dalam memilih sumber daya manusia yang akan bekerja di perusahaan. c. Memberikan informasi yang dapat dijadikan pertimbangan dalam mengembangkan kurikulum atau kebijakan pendidikan yang akan dibuat. 14

15 d. Memberikan referensi baru bagi penelitian selanjutnya tentang hubungan variabel yang dibahas dalam penelitian ini. 1.5 Sistematika Penulisan Penelitian ini akan menggunakan sistematika penulisan sebagai berikut: BAB I PENDAHULUAN Bab pertama menyajikan latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan. BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS Bab kedua menjelaskan landasan teori yang digunakan dalam penulisan, penelitian terdahulu, pengembangan hipotesis, dan kerangka penelitian. Pembahasan pada bab ini meliputi teori ethical judgement, manajemen laba, etika manajemen laba, religiositas, dan perceived role of ethics and social responsibility. BAB III METODE PENULISAN Bab ketiga menjelaskan tentang variabel penelitian, ruang lingkup penelitian, sampel penelitian, jenis dan sumber data, metode pengumpulan data dan metode analisis data. BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN 15

16 Bab keempat menyajikan pengujian data, pengujian hipotesis, dan pembahasan hasil penelitian berdasarkan metode analisis yang telah ditetapkan. BAB V PENUTUP Bab kelima berisi kesimpulan dari analisis data, keterbatasan penelitian, dan saran untuk penelitian selanjutnya. 16