BAB I PENDAHULUAN. Pajak merupakan salah satu sumber utama pendapatan Pemerintah dalam

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian Pajak merupakan salah satu sumber utama pendapatan Pemerintah dalam melaksanakan pembangunan Negara. Peran pajak bagi Negara di Indonesia dibedakan dalam dua fungsi utama yaitu fungsi anggaran (budgetair) dan fungsi mengatur (regulered). Dalam fungsi anggaran (budgetair), pajak merupakan salah satu sumber pendapatan Negara, untuk menjalankan tugas-tugas rutin Negara dan melaksanakan pembangunan. Pajak merupakan kewajiban yang harus dibayar oleh masyarakat baik pribadi maupun badan dari pendapatan atau penghasilannya kepada pemerintah yang ditujukan untuk kegiatan pembangunan di segala bidang. Di Negara ini juga terdapat begitu banyak jenis pajak yang tentu saja hal ini dapat menambah pendapatan Negara dan dengan begitu banyak jenis pajak yang ada di Indonesia, salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai yang merupakan salah satu pajak yang menyumbangkan pendapatan Negara yang bisa dikatakan besar bagi Negara. Dengan adanya prinsip Pajak Pertambahan Nilai pada dasarnya sebagai pajak konsumsi dalam Daerah Pabean Negara kesatuan Republik Indonesia, Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai pada dasarnya meliputi seluruh penyerahan barang dan jasa. Namun berdasarkan pertimbangan social, ekonomi dan budaya perlu untuk tidaknya mengenakan Pajak Pertambahan Nilai terhadap barang dan jasa tertentu. Hal tersebut dimaksudkan untuk mendorong kegiatan ekonomi dan kestabilitas sosial. Penulis mengambil data PPN pada PT JAYA SUKSES MAKMUR karena perusahaan sebagai Wajib Pajak sudah memenuhi syarat Subjek dan Objek Pajak 1

2 Pertambahan Nilai yang sudah berada cukup lama beroperasi di Indonesia dengan kegiatannya sebagai distributor kabel metal. Selain itu penulis memilih perusahaan ini tujuan untuk menganalisis prosedur penerapan, perhitungan, pelaporan serta pencatatan agar sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku yaitu Undang-Undang No.42 tahun 2009 tentang PPN. Dengan latar belakang masalah diatas, penulis ingin melakukan penelitian lebih lanjut dengan mengangkat judul : PROSEDUR PENERAPAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT JAYA SUKSES MAKMUR. I.2 Ruang Lingkup Penelitian Dalam menilai kondisi keuangan perusahaan, penulis melakukan penelitian terhadap laporan keuangan perusahaan dan laporan keuangan pajak. Data yang ingin digunakan dalam penelitian dan sebagai dasar analisis adalah laporan keuangan perusahaan selama 3 periode yaitu dari tahun 2009, 2010 dan 2011 yang diperoleh dari perusahaan PT Jaya Sukses Makmur yang merupakan perusahaan yang bergerak dibidang distributor kabel, alumunium dan kawat tembaga dan bahan kabel lainnya. Penulis dalam menilai kondisi keuangan perusahaan menggunakan analisis laporan keuangan dan data-data yang berhubungan dengan perpajakan. masalah yang akan dibahas pada proposal ini menitikberatkan pada perhitungan, pelaporan dan pemungutan PPN pada PT Jaya Sukses Makmur pembahasan dalam skripsi ini dibatasi pada: 2

3 1. Prosedur Pelaksanaan Pajak Pertambahan Nilai 2. Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai yang dilakukan PT Jaya Sukses Makmur telah sesuai atau belum yang mengacu berdasarkan pada Undang-Undang No18 tahun 2000 dan Undang-Undang No.42 tahun Tata cara pelaporan dan pencatatan pajak terutang PT Jaya Sukses Makmur dan analisis SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai untuk masa pajak dan pelaporannya. 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian Tujuan penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui bagaimana penerapan pajak pada PT Jaya Sukses Makmur. 2. Untuk mengetahui bagaimana cara perhitungan dan pemungutan pajak PPN yang dilakukan oleh PT Jaya Sukses Makmur. 3. Untuk mengetahui lebih jelas tentang pengisian SPT masa PPN terutama pada pajak masukan dan keluaran nya. 4. Untuk mengidentifikasi adanya permasalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan perusahaan. Manfaat penelitian : 1. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi mengenai identifikasi masalah perpajakan dalam hal pemenuhan kewajiban perpajakan perusahaan. 2. Penelitian ini digunakan sebagai sarana untuk memberikan pengetahuan yang lebih luas mengenai SPT masa PPN serta cara pengisian dan pelaporannya. 3

4 I.4 Metodologi Penelitian Metodelogi penelitian yang digunakan dalam Penulisan Proposal Skripsi ini adalah: 1. Penelitian Perpustakaan (library research) Penulis mencari bahan-bahan yang dapat dijadikan sebagai referensi dalam penulisan proposal skripsi ini. Bahan-bahan tersebut antara lain berupa bukubuku, internet dan sumber-sumber lain yang berhubungan dengan topic pembahasan proposal ini. 2. Penelitian Lapangan ( Field research) Dalam penelitian ini, penulis mengumpulkan data-data tentang laporan keuangan,spt masa PPN, bukti setor dan data-data lain nya yang diperoleh langsung dari PT Jaya Sukses Makmur. Data yang diperoleh dari PT Jaya Sukses Makmur ini merupakan data primer yaitu data yang diperoleh dari sumber nya langsung terhadap suatu objek. Laporan keuangan yang diteliti adalah laporan keuangan tahun 2009, 2010,dan Observasi Melakukan penelitian langsung pada PT JAYA SUKSES MAKMUR untuk memperoleh data yang lebih akrual dan lebih mengetahui mengenai system dari penerapan perpajakan diperusahaan. Wawancara Melakukan wawancara dengan pemimpin atau karyawan PT JAYA SUKSES MAKMUR untuk memperoleh keteraangan lebih terperincin mengenai perusahaan maupun system perpajakannya. 4

5 Dokumentasi Melakukan penelitian dengan mengumpulkan data-data, berupa bukti dan dokumen yang diperlukan, data data yang berkaitan dengan system perpajakan perusahaan dari tahun 2009, 2010,dan Perhitungan Kembali Penelitaian dilakukan dengan menghitung kembali Pajak pertambahan Nilai perusahaan apakah sudah sesuai dengan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai yang berlaku dan memberikan saran kepada perusahaan apabila penerapan perpajakan di perusahaan tidak sesuai dengan Undang-undang. I.5 Sistematika Penulisan Didalam sistematika penulisan ini penulis mmbagi 5 bagian pembahasan, yaitu: BAB I : PENDAHULUAN Bab ini akan menguraikan tentang latar belakang penelitian, ruang lingkup penelitian, tujuan dan manfaat penelitian, metodologi penelitian dan sistematika pembahasan. BAB II : LANDASAN TEORI Bab ini membahas mengenai pemahaman tentang pengertian pajak, sifat pemungutan pajak, definisi Pajak Pertambahan Nilai, karakteristik, kelebihan dan kekurangan Pajak Pertambahan Nilai, cara penghitungan Pajak Pertambahan Nilai dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai. BAB III : GAMBARAN UMUM PT JAYA SUKSES MAKMUR 5

6 Bab ini akan menguraikan mengenai gambaran umum perusahaan, yaitu mengenai sejarah singkat berdirinya perusahaan, perkembangan perusahaan, struktur organisasi dan uraian tugas, serta kegiatan yang dilakukan oleh pengusaha yang berhubungan dengan kebijakan perusahaan. BAB IV : PEMBAHASAN Dalam Bab ini akan membahas mengenai prosedur pengenaan, analisa perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada Tahun 2009, 2010 dan 2011 pada PT Jaya Sukses Makmur yang merupakan inti dari pembahasan skripsi. BAB V : SIMPULAN DAN SARAN Bab ini merupakan Bab terakhir dalam penulisan skripsi ini, dimana dalam bab ini akan diberikan beberapa kesimpulan yang diperoleh berdasarkan hasil penulisan pada bab-bab sebelumnya. Selain itu juga akan diberikan saran-saran sebagai bahan masukan bagi perusahaan dalam menghadapi permasalahan terkait pengenaan Pajak Pertambahan Nilai pada perusahaan. 6

7 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Pemahaman Perpajakan II.I.1 Definisi Pajak Menurut Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan No.28 tahun 2007 pasal 1 ayat 1 : Pajak adalah Kontribusi Wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. (Undang-Undang KUP Nomor 28 tahun 2007 pasal 1 ayat 1) Menurut Dr.Soeparman Soemahamidjaja. Pajak ialah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum. (Suandy,Erly.2008.Hukum Pajak.Jakarta.Salemba Empat). Menurut Prof.Dr.P.J.A.adriani Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintah. Lima unsur pokok dalam definisi pajak : 7

8 1. Iuran/pungutan dari rakyat kepada Negara 2. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang 3. Pajak dapat dipaksakan 4. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi 5. Digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara (pengeluaran umum pemerintah). II.I.2 Fungsi Pajak Terdapat dua fungsi pajak, yaitu Fungsi Budgetair ( Sumber Keuangan Negara) dan Fungsi Regulared (pengaturan). a. Fungsi Budgetair/Finansial Fungsi pajak sebagai Budgetair, artinya pajak merupakan salah satu sumber dari penerimaan pemerintah yang memasukan uang sebanyak-banyaknya ke kas Negara, dengan tujuan untuk membiayai pengeluaran pengeluaran Negara. b. Fungsi Regulared ( pengaturan ) Fungsi pajak sebagai Regularend, artinya pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur baik masyarakat baik dibidang ekonomi, social, maupun politik dengan tujuan tertentu. Pajak digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu seperti: 1. Pemberian insentif pajak ( misalnya tax holiday ) 2. Pengenaan pajak ekspor untuk produk-produk tertentu dalam rangka memenuhi kebutuhan dalam negri. 3. Pengenaan Bea Masuk dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah untuk produk-produk impor tertentu dalam rangka melindungi produk-produk dalam negri. 8

9 II.I.3 Jenis Pajak Terdapat berbagai jenis pajak, yang dapat dikelompokkan menjadi tiga bagian yaitu: pengelompokkan menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga pemungutnya. A. Menurut Golongan Pajak dikelompokan menjadi dua golongan, yaitu: 1. Pajak Langsung Pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebanlan kepada orang lain atau pihak lain. Pajak harus menjadi beban Wajib Pajak yang bersangkutan. Contoh : Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). 2. Pajak Tidak Langsung Pajak yang dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Pertambahan Nilai Pertambahan Nilai Atas Barang Mewah ( PPnBM ), Bea Materai. B. Menurut Sifat Pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu: 1. Pajak Subjektif Adalah pajak yang memperhatikan kondisi keadaan wajib pajak. Dalam hal ini penentuan besarnya pajak harus ada alas an-alasan objektif yang berhubungan erat dengan kemampuan membayar wajib pajak. Contoh : PPh 2. Pajak Objektif 9

10 Adalah pajak yang berdasarkan pada objeknya tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh : PPN, PBB, PPn-BM C. Menurut Lembaga Pemungut. 1. Pajak Negara atau Pajak Pusat Adalah Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat, pajak pusat merupakan salah satu sumber penerimaan Negara. Contoh : PPh, PPN dan Bea Materai. 2. Pajak Daerah Adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah. Pajak daerah merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah daerah. Contoh : Pajak tontonan, pajak reklame, PKB (Pajak Kendaraan Bermotor), PBB, Iuran Kebersihan, Retribusi terminal, Retribusi parker dan Retribusi galian pasir. II.I.4 Sistem Pemungutan Pajak Dalam pemungutan pajak dikenal beberapa system pemungutan yang digunakan menurut Mardiasmo (2009) sebagai berikut: 1. Official Assessment System Suatu system pemungutan pajak dimana besarnya pajak yang harus dilunasi atau pajak yang terutang oleh wajib pajak ditentukan oleh fiskus (dalam hal ini wajib pajak bersifat final). 2. Sell Assessment System Suatu system pemungutan pajak dimana wewenang menghitung besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak diserahkan oleh fiskus kepada wajib pajak yang 10

11 bersangkutan, dimana dengan system ini wajib pajak harus aktif untuk menghitung, menyetor dan melaporkan kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sedangkan fiskus hanya bertugas memberikan penerangan dan pengawasan. 3. With Holding System Suatu cara pemungutan pajak dimana penghitungan besarnya pajak terutang oleh wajib pajak dilakukan oleh pihak ketiga. II.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) II.2.1 Definisi Pajak Pertambahan Nilai Menurut Penjelasan atas UU No.42 Tahun 2009, Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang diukenakan secara bertingkat disetiap jalur produksi dan distribusi. Menurut Waluyo (2009) Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah merupakan Pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (di dalam Daerah Pabean), baik konsumsi barang maupun konsumsi jasa. II.2.2 Dasar Hukum PPN Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai adalah UU Nomor 8 tahun 1983 kemudian diubah menjadi UU Nomor 11 tahun 1994, dan yang terakhir diubah lagi dengan UU Nomor 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Aturan pelaksanaan terakhir di atur pada UU Nomor 42 tahun Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak yang dikenakan atas penyerahan barang/jasa kena pajak di daerah pabean yang dilakukan oleh pabrikan, penyalur utama 11

12 atau agen utama, importer, pemegang hak paten/merek dagang dari barang/jasa kena pajak tersebut. Atau Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak yang dikenakan atas konsumsi barang atau jasa di dalam daerah pabean oleh orang pribadi atau oleh badan. PPN menurut Wiston Manihuruk dalam buku PPN Pokok pokok Perubahan Sesuai UU No.42 tahun 2009 mengatakan bahwa Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara bertingkat disetiap jalur produksi dan distribusi. Yang dimaksudkan dengan Daerah Pabean adalah Wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara diatasnya serta tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi Eksklusif dan Landas Kontinen yang di dalamnya berlaku Undang-Undang yang mengatur mengenai Kepabeanan. PPN termasuk jenis pajak tidak langsung, dimana pajak tersebut disetor oleh pihak lain (pedagang) yang bukan penanggung pajak atau dengan kata lain, penanggung pajak tidak menyetorkan langsung pajak yang ditanggung. II.2.3 Ciri Khas PPN 1. Pengenaan PPN dilaksanakan Berdasarkan Sistem Faktur 2. Setiap terjadinya Penyerahan BKP/JKP, wajib dibuatkan Faktur Pajak. Faktur Pajak merupakan bukti pungutan PPN dimana Faktur Pajak bagi Penjual merupakan bukti Pajak Keluaran dan Faktur Pajak bagi Pembeli merupakan bukti Pajak Masukan. Menurut Undang-Undang PPN No.42 Tahun 2009 Pasal 1: 12

13 Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau Penyerahan Jasa Kena Pajak. Secara umum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) terdiri dari dua komponen yaitu Pajak Masukan dan Pajak Keluaran. Menurut Undang-Undang PPN No.42 Tahun 2009 Pasal 1: 1. Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya sudah dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena perolehan Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak dan/atau pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean dan atau Impor Barang Kena Pajak. 2. Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahaan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak. Atau dapat disimpulkan atau diambil secara garis besar nya bahwa Pajak Masukan adalah PPN yang dibayar ketika PKP membeli, memperoleh, atau membuat produknya, sedangkan Pajak Keluaran adalah PPN yang dipungut ketika PKP menjual produknya. 13

14 II.2.4 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai 1. Pajak Pertambahan Nilai merupakan Pajak Tidak Langsung Karakter ini memberikan suatu konsekuensi yuridis bahwa antara pemikul beban pajak dengan penanggung jawab atas pembayaran pajak ke Kas Negara berada pada pihak yang berbeda. Pemikul beban pajak ini secara nyata berkedudukan sebagai pembeli Barang Kena Pajak atau Penerima Jasa Kena Pajak. Pajak Pertambahan Nilai dapat dirumuskan berdasarkan dua sudut pandang sebagai berikut: 1. Sudut Pandang Ekonomi, beban pajak dialihkan kepada pihak lain, yaitu pihak yang akan mengkonsumsi barang atau jasa yang menjadi objek pajak. 2. Sudut pandang yuridis, tanggung jawab pembayaran pajak kepada kas Negara tidak berada di tangan pihak yang memikul beban pajak. Sudut pandang secara yuridis ini membawa konsekuensi filosofis bahwa dalam Pajak Tidak Langsung apabila pembeli atau penerima jasa, pada hakikatnya sama dengan telah membayar pajak tersebut ke Kas Negara. 2. Pajak Pertambahan Nilai merupakan Pajak Objektif Yang dimaksud dengan Pajak Objektif adalah suatu jenis pajak yang pada saat timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh factor objektif, yaitu adanya taatbestand, adapun yang dimaksud taatbestand adalah keadaan, peristiwa atau 14

15 perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak yang juga disebut dengan nama Objek Pajak. 3. Multi Stage Levy Multy Stage Levy Tax merupakan karakteristik Pajak Pertambahan Nilai yang dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi. Setiap penyerahan barang yang menjadi Objek Pajak Pertambahan Nilai mulai dari tingkat pabrikan (Manufacture) kemudian ditingkat pedagang besar (wholesaler) dalam berbagai bentuk ataupun nama, sampai dengan tingkat pedagang eceran (retailer) dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. 4. PPN terutang untuk dibayar ke kas Negara dihitung menggunakan indirect substraction method/credit method/invoice method. Pajak yang dipungut oleh PKP penjual atau pengusaha jasa tidak secara otomatis dibayar ke kas Negara. PPN terutang yang wajib dibayar ke kas Negara merupakan hasil perhitungan mengurangkan PPN yang dibayar kepada PKP lain yang dinamakan pajak masukan (input tax) dengan PPN yang dipungut dari pembeli atau penerima jasa yang dinamakan pajak keluaran (output tax). Pola ini dinamakan metode penguranagan tidak langsung (indirect substraction method). Pajak keluaran yang dikurangkan dengan Pajak Masukannya untuk memperoleh jumlah pajak yang akan dibayarkan ke kas Negara dinamakan tax credit. Atau PPN yang dipungut tidak langsung disetorkan ke Kas Negara. PPN yang disetorkan ke Kas Negara merupakan hasil perhitungan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran yang dimana harus ada bukti pungutan PPN berupa Faktur Pajak. 5. Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri 15

16 Pajak Pertambahan Nilai hanya dikenakan atas Barang atau Jasa Kena Pajak yang dikonsumsi di dalam negeri, termasuk Barang Kena Pajak yang diimpor dari luar negeri. Tetapi untuk ekspor Barang Kena Pajak Tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. Prinsip ini menggunakan prinsip tempat tujuan (destination principle) yaitu pajak dikenakan ditempat barang atau jasa akan dikonsumsi. 6. Pajak Pertambahan Nilai bersifat Netral Netralitas ini dapat dibentuk karena adanya 2 (dua) Faktor, yaitu: 1. PPN dikenakan atas konsumsi barang maupun jasa 2. Pemungutannya menganut prinsip tempat tujuan (PPN dipungut ditempat barang/jasa dikonsumsi). 7. Tidak Menimbulkan Dampak Pajak Berganda Pajak berganda dapat dihindari karena PPN dipungut atas dasar nilai tambah dan PPN yang dibayar diperhitungkan dengan PPN yang dipungut. II.2.5 Tarif Pajak Tarif Pajak Pertambahan Nilai 1. Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 10% (sepuluh persen) Tarif PPN yang berlaku atas penyerahan BKP dan/atau penyerahaan JKP adalah tarif tunggal, sehingga mudah dalam pelaksanaannya dan tidak memerlukan daftar penggolongan barang atau penggolongan jasa dengan tarif yang berada sebagaimana berlaku pada Pajak Penjualan atas Barang Mewah. 16

17 2. Tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor Barang Kena Pajak sebesar 0 % (nol persen). Tarif PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu, Barang Kena Pajak yang diekspor atu dikonsumsi di luar Daerah Pabean dikenakan Pajak Pertambahan Nilai dengan tariff 0% ( nol persen). 3. Tarif Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 1 dapat diubah menjadi serendah-rendahnya 5% dan setinggi-tingginya 15 %. II.3 Subjek Pajak dan Objek Pajak II.3.1 Subjek Pajak Pertambahan Nilai A. Pengusaha Dalam pasal 1 angka 14 UU PPN Tahun 2009 bahwa Orang Pribadi atau badan sebagaimana dimaksud dalam angka 13 yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean. B. Pengusaha Kena Pajak (PKP) Dalam pasal 1 angka 15 UU PPN Pengusaha Kena Pajak adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak /Jasa Kena Pajak yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN tidak termasuk Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan kecuali 17

18 pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. C. Pengusaha Kecil 1. Pengusaha yang melakukan BKP/JKP dalam 1 tahun buku memperoleh peredaran penerimaan bruto tidak lebih dari Rp Meskipun peredaran bruto dalam 1 tahun buku tidak lebih dari Rp ,- Pengusaha Kecil dapat memilih untuk dikukuhkan menjadi PKP. 3. Pengusaha Kecil yang telah melampaui Rp ,- dalam suatu masa pajak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP paling lambat akhir bulan terlampauinya batasan tersebut. Apabila batas waktu pelaporan tersebut terlampaui makan saat pengukuhan sebagai PKP adalah awal bulan berikutnya. II.3.2 Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1. Pasal 4 - Ekspor BKP tidak berwujud dan - Ekspor JKP; A. Barang Kena Pajak (BKP) Barang Kena Pajak dapat dimasukkan kedalam 2 kategori. Yang pertama adalah Barang Berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapar berupa barang bergerak yang dikenakan PPN atau Barang Tidak Bergerak yang dikenakan PPN. Yang kedua adalah Barang Tidak Berwujud yang dikenakan PPN. 18

19 PPN dikenakan atas: 1. Penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha 2. Impor BKP 3. Penyerahan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean 4. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean 5. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean 6. Ekspor BKP oleh PKP 7. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha/ pekerjaan oleh orang pribadi/ badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain. 8. Penyerahan aktiva oleh PKP yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak digunakan untuk diperjualbelikan sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat dikreditkan. B. Jasa Kena Pajak (JKP) Jasa Kena Pajak adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan utuk melakukan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan, yang dikenakan pajak berdasarkan undang-undang PPN dan PPnBM. 19

20 2. Pasal 16 C - Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakn puhak lain. 3. Pasal 16 D - Penyerahan Aktiva yang tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan II.4 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah Jumlah Harga Jual atau Penggantian atau Nilai Impor atau Nilai Ekspor atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang. Dasar Pengenaan Pajak adalah dasar yang dipakai untuk menghitung pajak yang terutang yaitu: 1. Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang PPN dan PPnBM dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. 2. Penggantian adalah nilia berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena Pajak, tidak termasuk pajak yang dipungut menurut Undang-Undang dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. 20

21 3. Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabean untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut undang-undang PPN dan PPnBM. Nilai Impor yang menjadi dasar DPP adalah harga patokan impor atau Cost Insurance and Freight (CIF) sebagai dasar perhitungan bea masuk ditambah dengan semua biaya dan pungutan lain menurut ketentuan peraturan perundang-undangan Pabean. 4. Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau yang seharusnya diminta oleh eksportir. 5. Nilai Lain adalah suatu jumlah yang ditetapkan sebagai Dasar Pengenaan Pajak dengan Keputusan Menteri Keuangan. Nilai lain yang ditetapkan sebagai DPP adalag sebagai berikut: - Untuk pemakaian sendiri BKP dan atau JKP adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor; - Untuk pemberian Cuma-Cuma BKP dan atau JKP adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor; - Untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan Harga Jual Rata-rata; - Untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasul rata-rata per judul film; - Untuk persediaan BKP yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan adalah harga pasar wajar; 21

22 - Untuk asset yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan sepanjang PPN atas perolehan asset tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, adalah harga pasar wajar; - Untuk kendaraan bermotor bekas adalah 10% (sepuluh persen) dari harga jual; - Untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih; - Untuk jasa pengiriman paket adalah 10%(sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih; - Untuk jasa anak piutang adalah 5% dari jumlah seluruh imbalan yang diterima berupa service charge, provisi, dan diskon; - Untuk penyerahan BKP dan/atau JKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP dan/atau JKP antar cabang adalah harga jual atau pengganti setelah dikurangi laba kotor; - Untuk penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang adalah harga lelang; II.5 Prosedur / Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1. Saat terutang adalah saat pembayaran 2. Faktur dan SPP dibuat pada saat PKP mengajukan tagihan 3. Faktur dan SSP merupakan bukti pemungutan dan penyetoran 22

23 4. Pemungut pajak wajib memungut PPN terutang pada saat pembayaran (bukan pada saat penyerahan) 5. Bendahara wajib setor paling lambat 7 hari setelah bulan dilakukan pembayaran atas tagihan 6. PPN yang telah disetor dilaporkan dalam SPT Masa PPN bagi pemungut PPN 20 hari setelah dilakukan pembayaran tagihan Yang ditunjuk pemungutan PPN (KM 563/KMK.03/2003) 1. Bendaharawan Pemerintah 2. Kantor Pembendaharaan dan Kas Negara II.6 Faktur Pajak Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau penyerahan Jasa Kena Pajak (Pasal 1 angka 23 Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai No.42 Tahun 2009). Faktur Pajak dalam Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai No.42 Tahun 2009 telah diubah tepatnya pada Pasal 12 ayat 7 yang dimana Faktur Pajak Sederhana telah dihapus. Sehingga dalam Pasal 13 ayat 1 Undang-undang No.42 Tahun 2009 dan Per-13/PJ/2010 hanya ada Faktur Pajak saja sebagai berikut: 23

24 1. Faktur Pajak Faktur Pajak adalah faktur yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak pada saat melakukan Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak. Faktur Pajak dibuat sekurang-kurangnya rangka 2 (dua), yaitu: Lembar ke-1 : Untuk Pembeli Barang Kena Pajak atau yang menerima Jasa Kena Pajak sebagai bukti Pajak Masukan. Lembar ke-2 : Untuk Pengusaha Kena Pajak yang menerbitkan atau membuat Faktur Pajak sebagai bukti Pajak Keluaran. Dalam pembuatan Faktur Penjualan yang memuat keterangan dan pengisiannya sesuai dengan ketentuan perpajakan yaitu pasal 13 ayat (4) dan (5) UU PPN. Dalam Faktur Pajak Standar harus dicantumkan keterangan tentang penyerahan BKP atau JKP yang memuat: a. Nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak; b. Nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) pembeli Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak; c. Jenis barang atau jasa, jumlah harga jual atau pengganti dan potongan harga; d. Pajak pertambahan nilai yang dipungut; e. Pajak penjualan atas barang mewah yang dipungut; f. Kode nomor seri dan tanggal pembuatan faktur pajak dan g. Nama, jabatan, dan tanda tangan yang berhak menandatangani faktur pajak II.6.1 Faktur Pajak Yang Dianggap Tidak Sah Berdasarkan Ketentuan SE-132/PJ/2010, Faktur Pajak Yang Tidak Sah sebagai berikut: 24

25 1. Faktur Pajak yang tidak berdasarkan transaksi sebenarnya. 2. Faktur Pajak yang diterbitkan oleh Pengusaha yang belum dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). II.6.2 Pengkreditan Pajak Masukan Dalam menentukan besarnya Pajak Pertambahan Nilai yang terutang dalam satu masa pajak, perlu diperhatikan pajak masukan nya terlebih dahulu. Berdasarkan Pasal 1 ayat 24 UU PPN, Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya sudah dibayar oleh Pengusahan Kena Pajak karena perolehan Barang Kena Pajak dan atau penerimaan Jasa Kena Pajak dan atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean dan atau impor Barang Kena Pajak. Mekanisme pengkreditan Pajak Masukan menurut Undang-undang PPN No.42 Tahun 2009 adalah sebagai berikut: A. Prinsip dasar Pengkreditan Pajak Masukan 1. Pajak Masukan dalam satu Masa Pajak dikreditkan dengan Pajak Keluaran untuk Masa Pajak yang sama ( Pasal 9 ayat 2). 2. Dalam hal belum ada Pajak Keluaran dalam suatu Masa Pajak, maka Pajak Masukan tetap dapat dikreditkan (Pasal 9 ayat 2a) 3. Apabila dalam suatu Masa Pajak, Jumlah Pajak Keluaran lebig besar daripada jumlah Pajak Masukan, maka selisihnya merupakan Pajak Pertambahan Nilai yang wajib dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak (Pasal 9 ayat 3) 25

26 4. Apabila dalam suatu Masa Pajak, Jumlah Pajak Masukan lebih besar daripada jumlah Pajak Keluaran, maka selisihnya merupakan kelebihan Pajak Masukan yang dapat diminta kembali atau dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya ( Pasal 9 ayat 4) 5. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah Pajak Masukan untuk perolehan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha melakukan penyerahana kena pajak ( Pasal 9 ayat 5 jo ayat 8 huruf b). 6. Meskipun berhubungan langsung dengan kegiatan usaha menghasilkan penyerahan kena pajak, dalam hal-hal tertentu tidak kemungkinan Pajak Maaukan tersebut tidak dapat dikreditkan (Pasal 9 ayat 8 dan Pasal 16 b ayat (3). B. Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan 1. Pajak Masukan bagi pengeluaran untuk perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. 2. Pajak Masukan bagi pengeluaran untuk perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan usaha. 3. Pajak Masukan bagi pengeluaran untuk pembelian atau pemeliharaan kendaraan bermotor berbentuk sedan, jeep, station wagon, van dan komni kecuali sebagai barang dagangan atau disewakan ( Pasal 9 ayat 6 huruf c UU PPN). 26

27 4. Pajak Masukan atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud atau Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. 5. Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak Sederhana. 6. Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak Srandar yang tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam pasal 13 ayat Pajak Masukan yang pembayarannya ditagih menggunakan surat ketetapan pajak. 8. Pajak Masukan yang tidak dilaporkan dalam surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, yang ditentukan dalam pemeriksaan. 9. Pajak Masukan atas perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang dugunakan untuk kegiatan usaha yang menghasilkan penyerahaan yang dibebaskan dari penggenaan pajak (Pasal 16 b ayat 3). II.6.3 Penerapan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai II Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Yang wajib menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai adalah: A. Pengusaha Kena Pajak (PKP) B. Pemungut PPN/PPnBM, adalah: - Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara - Bendaharawan Pemerintah Pusat dan DAERAH - Direktorat Jenderal Bea dan Cukai - Pertamina - BUMN/BUMD 27

28 - Bank Pemerintah II Saat Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai: - Undang-undang No.18 tahun 2000 : 1. PPN dan PPnBM yang dihitung sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa dan disampaikan kepada Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir. 2. PPN dan PPnBM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP yang telah dilunasi segera dilaporkan ke KPP yang menerbitkan. 3. PPN dan PPnBM yang pemungutnya dilakukan - Bendaharawan Pemerintah harus dilaporkan paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir. - Pemungut Pajak Pertambahan Nilai selain Bendaharawan Pemerintah harus dilaporkan paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir - Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas impor, harus dilaporkan secara mingguan selambat-lambatnya 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir. 4. Untuk penyerahan tepung terigu oleh BULOG, maka PPN dan PPnBM dihitung sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa dan disampaikan kepada KPP setempat paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir. - Undang-undang No.42 tahun 2009 : Dalam hal melakukan Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan dalam Undangundang No.42 tahun 2009 terdapat perubahan pada saat tanggal pelaporan nya 28

29 yaitu pada akhir bulan berikut nya yang mulai diberlakukan pada tanggal 10 April 2010.Dimana yang semulai pada Undang-undang No.18 tahun 2000 itu pelaporan dilakukan pada tanggal 20 namun pada peraturan perundang-undangan No.42 tahun 2009 pelaporan menjadi akhir bulan berikutnya. II Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai Menurut Undang-undang No.18 tahun 2000 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai yang terutang harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan takwin berikutnya. Apabila tanggal 15 tersebut jatuh pada hari libur, maka penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya. Untuk Impor, penyetoran harus dilakukan pada hari kerja berikutnya, kecuali yang dipungut pada tanggal 31 Maret harus disetorkan pada hari itu juga. Sedangkan, Berdasarkan Undang-undang Nomor 42 tahun 2009 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai dilakukan selambat-lambatnya akhir bulan berikutnya. Surat Setoran Pajak adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas Negara melalui Kantor Pos dan atau bank badan usaha milik Negara atau bank badan usaha milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. II Saat dan Tempat Pajak Terutang 1. Saat Terutangnya Pajak a. Terutang pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak berwujud yang menurut sifat atau hukumnya merupakan barang bergerak terjadi pada saat Barang Kena Pajak tersebut diserahkan secara langsung kepada pembeli atau pihak ketiga untuk dan atas nama pembeli, atau pada saat 29

30 Barng Kena Pajak diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha jasa angkutan. b. Terutang pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak yang menurut sifat atau hukumnya merupakan barang tidak bergerak, terjadi pada saat penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai Barang Kena Pajak tersebut, baik secara hukum atau secara nyata, kepada pihak pembeli. c. Terutangnya pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak, adalah pada saat yang terjadi lebih dahulu dari peristiwa-periatiwa dibawah ini: - Saat harga penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud dinyatakan sebagai piutang oleh Pengusaha Kena Pajak - Saat harga penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud ditagih oleh Pengusaha Kena Pajak - Saat harga penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud diterima pembayarannya, baik sebagian atau seluruhnya oleh Pengusaha Kena Pajak atau - Saat ditandatanganinya kontrak atau perjanjian oleh Pengusaha Kena Pajak saat terjadi a s/d c tidak diketahui. d. Terutang pajak atas penyerahan Jasa Kena Pajak, terjadi saat mulai tersedianya fasilitas atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, baik sebagian atau seluruhnya. e. Terutangnya pajak atas Impor Barang Kena Pajak, terjadi pada saat Barang Kena Pajak tersebut dimasukkan ke dalam Daerah Pabean. 30

31 f. Terutangnya pajak atas Ekspor Barang Kena Pajak terjadi pada saat Barang Kena Pajak tersebut dikeluarkan dari Daerah Pabean. g. Terutangnya pajak atas aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan dan atas persediaan Barang Kena Pajak, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan. Pajak terutang pada saat: - Ditandatangani akte pembubaran atau - Diketahui bahwa perusahaan tersebut nyata-nyata sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau sudah dibubarkan, berdasarkan hasil pemeriksaan atau - Diketahui bahwa perusahaan tersebut telah bubar berdasarkan data atau dokumen yang ada. h. Terutangnya pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak dalam rangka perubahan bentuk usaha, penggabungan usaha, pemekaran usaha, atau pengalihan seluruh aktiva yang diikuti dengan perubahan pihak yang berhak atas Barang Kena Pajak. Pajak tetutang pada saat disepakati atau ditetapkan sesuai hasil Rapat Umum Pemegang Saham yang terutang dalam perjanjian perubahan bentuk usaha, penggabungan usaha, pemekaran usaha, atau pengalihan seluruh aktiva perusahaan tersebut. 2. Tempat Pajak Terutang a. Tempat tinggal atau tempat kedudukan dan b. Tempat kegiatan usaha dilakukan atau c. Tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderak Pajak d. Tempat Barang Kena Pajak dimasukkan dalam hal Impor; 31

32 e. Tempat tanggal atau tempat kedudukan dan tempat kegiatan usaha dilakukan dalam hal pemanfaatan BARANG Kena Pajak Tidak Berwujud atau Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean atau f. Satu tempat atau lebih yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak sebagai tempat pemusatan pajak terutang atas permohonan tertulis dari Pengusaha Kena Pajak. 3. Pajak Terutang yang tidak dipungut Menurut Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai No.42 tahun 2009 Pasal 16 b, Pajak Terutang tidak dipungut sebagian atau seluruhya atau dibebaskan dari pengenaan pajak, baik untuk sementara waktu maupun selamanya, yaitu: a. Kegiatan di Kawasan tertentu atau tempat tertentu didalam Daerah Pabean; b. Penyerahan Barang Kena Pajak tertentu atau penyerahan Jasa Kena Pajak tertentu; c. Impor Barang Kena Pajak Tertentu; d. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud tertentu dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean; dan e. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak teertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. II.7 Perubahan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai. Menurut Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai No.42 tahun 2009 yang merupakan perubahan ketiga atas Undang-undang Nomor 8 tahun

33 tentang PPN dan PPnBM. Dalam Undang-undang ini baru mulai berlaku pada tanggal 1 April 2010 nanti. Berikut beberapa perubahan yang dilakukan oleh Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai : 1. Objek dan Non Objek Pajak; 2. Bukan Objek; 3. Pengembalian (retur) Jasa Kena Pajak (JKP); 4. Pajak Penjualan atas Barang Mewah; 5. Pengkreditan Pajak Masukan; 6. Restitusi PPN; 7. Demand Pajak Masukan; 8. Pemusatan tempat PPN terutang; 9. Saat pembuatan Faktur Pajak; 10. Fasilitas Perpajakan; 11. Restitusi Turis Asing; 12. Tanggung Renteng; II.8 SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai. 33

34 Berdasarkan Pasal 3 ayat 1 Undang-undang KUP UU no.16 Tahun 2000 bahwa Pengusaha Kena Pajak fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggung-jawabkan perhitungan jumlah PPN dan PPnBm yang sebenarnya terutang untuk melaporkan: a. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran; b. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak, yang ditentukan oleh ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku; c. Bagi pemotong atau pemungut pajak, fungsi SPT adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan. Dalam pasal 7 ayat 1 Undang-undang No.28 tahun 2007, apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditetapkan Undang-undang, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp ,00 (lima ratus ribu rupiah). Tanggal jatuh tempo penyampaian SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai adalah tanggal 20 Masa Pajak berikutnya. Apabila tanggal 20 jatuh pada hari libur atau minggu, SPT masa Masa Pajak Pertambahan Nilai harus disampaikan pada hari kerja sebelumnya. 34

35 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN KABEL METAL INDONESIA III.1 Sejarah Singkat PT JAYA SUKSES MAKMUR didirikan pada tanggal 30 November 1998 sampai dengan sekarang perusahaan ini bergerak dibidang distributor kabel metal. dimana pada tahun terbentuknya perusahaan ini sulit sekali di dapat dan sulit juga di produksinya karena pada saat itu distributor kabel belum banyak di jumpai dan ditemui oleh konsumen maka didirikanlah salah satu perusahaan distributor kabel di Indonesia yang khusus menangani penjualan kabel tembaga lentur. Berdasarkan Berita Acara Rapat Umum Pemegang Saham Luar Biasa yang didokumentasikan dalam akta No.60 tanggal 15 Juni 2011 dibuat dihadapan Hannywati Gunawan,SH Notasi di Jakarta, Para Pemegang Saham menyetujui untuk melaksanakan kuasireorganisasi, menyetujui perubahan anggaran dasar Perusahaan tersebut telah mendapat persejutuan dari Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia Republik Indonesia dalam Surat No.AHU AH Tahun 2011 pada tanggal 25 Agustus PT. JAYA SUKSES MAKMUR merupakan salah satu distributor kabel lentur di Indonesia yang paling banyak di cari para pemasok pemasok daerah daerah pedalaman dikarenakan dapat menyediakan kabel lentur ber kapasitas banyak dan dalam waktu yang tidak lama. 35

36 III.I.2 Visi Dan Misi Perusahaan III.I.2 Visi Perusahaan Menjadi produsen kabel yang tangguh dan terpercaya. III.1.3 Misi Perusahaan 1. Memberikan kualitas produk dan pelayanan terbaik untuk pelanggan 2. Menjaga hubungan kemitraan yang saling menghargai 3. Meningkatkan daya saing melalui inovasi berkelanjutan 4. Meningkatkan nilai perusahaan dalam jangka panjang III.1.4 Bidang Usaha Sesuai dengan pasal 3 anggaran dasar perusahaan, ruang lingkup kegiatan perusahaan terutama meliputi bidang pembuatan kabel dan kawat alumunium dan tembaga serta bahan baku lainnya untuk listrik, elektronika, telekomunikasi, baik yang terbungkus maupun tidak terbungkus, beserta seluruh komponen, suku cadang, assesoris yang terkait dan perlengkapan-perlengkapannya, termasuk teknik rekayasa kawat dan kabel. Perusahaan memiliki kapasitas produksi kabel sebesar ton/tahun, terdiri dari kabel listrik alumunium sebesar ton/tahun dan kabel listrik tembaga sebesar ton/tahun. Hasil produksi Perusahaan dipasarkan didalam negeri dan luar negeri. 36

37 III.I.5 Produk-produk Perusahaan memproduksi lebih dari jenis dan ukuran kabel, yang terdiri dari kabel listrik tegangan rendah dan menengah, kabel control serta kabel special lainnya seperti kabel data/instrument, kabel frame retardant dan tahan api, kabel berjaket nilon dll. Perusahaan juga memproduksi berbagai jenis penghantar tekanjang berbahan kawat tembaga, alumunium dan alumunium campuran yang banyak digunakan untuk transmisi dan distribusi tenaga listrik saluran udara. Beberapa Merek Produk: 1. SPLN/SNI (Indonesian National Standard) Low Voltage Cables with Alumunium Conductor ( NAYY, NA2XY, NA2XBY, NA2XRY, NA2XFGbY ) Low Voltage Cables with Copper Conductor with PVC Insulation ( NYAF, NYMHY, NYYHY, NYA, NYY, NYFGbY ) Low Voltage Cables with Copper Conductor with XLPE Insulation ( N2XY, N2XBY, N2XRY, N2XFGby ) 2. IEC (International Electrotechnical Commission) Low Voltage Cables with Copper Conductor (NA2XSY) Low Voltage Cables with Copper Conductor with PVC Insulation ( NYSY ) Low Voltage Cables with Copper Conductor with XLPE Insulation ( N2XCY, N2XSY) 37

38 Medium Voltage Cables with Alumunium Conductor ( NA2XSY, NA2XSEY, NA2XSBY, NA2XSEBY, NA2XSRY, NA2XSERY, NA2XSEFGbY ) Medium Voltage Cables with Copper Conductor ( N2XSY, N2XSEY, N2XSBY, N2XSEBY, N2XSRY, N2XSERY, N2XSEFGbY ) Special Cables Fire Resistance Cables ( N2XY, N2XBY) III.I.6 Struktur Organisasi dan Iuran Tugas Susunan Pengurus Perusahaan PT Jaya Sukses Makmur adalah sebagai berikut. RUPS Komisaris Direktur Wakil Direktur Bagian Keuangan Bagian Produksi Bagian Gudang Bagian Pengiriman Bagian Administrasi (Sumber : PT Jaya Sukses Makmur) Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Jaya Sukses Makmur 38

39 Uraian Tugas Struktur Organisasi sangat penting bagi suatu perusahaan untuk dapt mewujudkan kerjasama antar bagian atau fungsi. Dengan adanya pembagian tugas dan wewenang yang baik, setiap pekerjaan akan dapat dilaksanakan dengan baik. Berikut adalah uraian tugas, wewenang dan tanggung jawab masimg-masinh fungsi yang ada pada struktur organisasi PT Jaya Sukses Makmur: RUPS Rapat Umum Pemegang Saham mempunyai wewenang tertinggi dalam sebuah instansi perusahaan, adapun tugasnya adalah: 1. Merencanakan dan menetapkan kegiatan yang akan dilaukuakn oleh perusahaan. 2. Memilih dan menetapkan susunan kepengurusan perusahaan. KOMISARIS Bertugas mengawasi jalannya operasional perusahaan dan menerima laporan dari seluruh kegiatan operasi yang berlangsung di perusahaan. DIREKTUR Direktur merupakan pemegang tertinggi di perusahaan yang bertanggung jawab dalam memantau aktivitas perusahaan dan mempunyai tugas sebagai berikut: 1. Memimpin kegiatan perusahaan secara keseluruhan 39

40 2. Mengkoordinasi, mengawasi, dan mengevaluasi setiap kegiatan yang menyangkut usaha dan dana perusahaan. 3. Merumuskan kebijakan-kebijakan yang akan ditempuh perusahaan PRODUKSI Bertanggung Jawab atas aktifitas produkstivitas dan efisiensi kerja perusahaan. Berikut tugasnya: 1. Memonitori kegiatan produksi perusahaan 2. Mengevaluasi dan membuat laporan produksi GUDANG Bertanggung Jawab dalam penyimpanan barang-barang produksi digudang sebelum proses pengiriman atau proses selanjutnya. Berikut tugasnya: 1. Mengawasi keluar masuknya barang serta penyimpanan yang dilakukan oleh bagian gudang 2. Mengeluarkan surat jalan 3. Mengecek keadaan barang sebelum di packing dan proses pengiriman 4. Mencocokan keadaan barang yang dikirim dengan surat jalan. AKUNTANSI Bertanggung jawab membuat laporan keuangan perusahaan. Berikut tugasnya: 1. Mengawasi setiap transaksi yang terjadi diperusahaan dan kelengkapan setiap dokumen-dokumen. 2. Melakukan perhitungan perpajakan perusahaan 3. Melakukan pembayaran dan menerima pembayaran dan tanggung jawab. 40

41 PENGIRIMAN 1. Bertanggung Jawab dalam mengantarkan hasil produksi kepada pelanggan dengan meminta bukti pembayaran berserta tandatangan. 2. Memastikan bahwa pesanan sampai kepada pelanggan dengan meminta bukti pembayaran III.2 Kebijakan Perpajakan Perusahaan III.2.1 Prosedur Perpajakan Kewajiban Perpajakan yang sudah diterapkan oleh perusahaan selama tahun 2009, 2010 dan 2011 adalah : 1. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT Jaya Sukses Makmur dalam hal melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dengan menghitung dasar pengenaan pajak dikalikan 10%, untuk itu dibuat Faktur Pajak Standar yang digunakan sebagai bukti pungutan pajak dalam hal melakukan penyerahan Barang Kena Pajak yang akan digunakan untuk melaporkan Pajak Pertambahan Nilai yang dilakukan pada setiap Masa Pajak bulanan dengan menggunakan SPT Masa PPN. 2. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, untuk itu perusahaan diwajibkan untuk memotong Pajak Penghasilan atas gaji setiap karyawan yang dibayarkan oleh perusahaan yang seluruhnya ditanggung perusahaan. 3. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 PT Jaya Sukses Makmur dalam hal pembayaran PPh Pasal 25 dilakukan setiap bulan oleh perusahaan berdasarkan Undang- Undang Nomor 36 Tahun 41

42 2008 pasal 25, dan juga dilakukan dan dihitung sendiri (self assessment) oleh perusahaan pada akhir tahun. 42

43 BAB IV PEMBAHASAN Menurut Undang-Undang No.42 Tahun 2009 dimana Pengusaha yang melakukan Penyerahan Barang Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 huruf a, huruf c dan huruf f wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut, menyetor, dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Sebagaimana yang dimaksudkan dalam Pasal 4 huruf a, huruf c dan huruf f Penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha, Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha, dan ekspor Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak. Berdasarkan hal diatas PT. Jaya Sukses Makmur sebagai Pengusaha Kena Pajak yang bergerak di bidang Distributor Kabel Metal wajib memungut, menyetor dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai. PT. Jaya Sukses Makmur selalu mensyaratkan adanya Faktur Pajak dalam melakukan semua transaksi Penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak, dan membuat Faktur Pajak untuk dilakukan proses penagihan, pembayaran dan pembelian. Dimana pada saat pembuatan Faktur Pajak, tata cara penyampaian dan tata cara pembetulan Faktur Pajak ditetapkan dalam Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER-159/PJ/2006. Sedangkan dalam kegiatan memperoleh Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak, PT Jaya Sukses Makmur menerima Faktur Pajak dari pihak supplier atau pihak menjual. Dengan begitu sesuai Peraturan Direktorat Jendral Pajak Nomor PER- 159/PJ/2006 Faktur Pajak yang dibuat PT. Jaya Sukses Makmur dapat mengetahui dan 43