JUDUL... i. KATA PENGANTAR... ii. PERSEMBAHAN... iii. DAFTAR ISI... iv. DAFTAR GAMBAR... vi

Transkripsi

1

2 KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr, Wb Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, pemyusunan Modul Akuntansi Kompetensi dasar memahami konsep Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang dapat diselesaikan. Tujuan pendidikan nasional adalah menyambungkan potensi peserta didik agar menjadi manusia yang beriman dan bertaqwa kepada Tuhan Yang Maha Esa, berakhlak mulia, sehat, berilmu, cakap, kreatif, mandiri dan menjadi warga negara yang demokratis serta bertanggungjawab. Pendidikan merupakan media pembelajaran pengetahuan, keterampilan, penguasaan teknologi bagi peserta didik untuk berkarya secara inovatif, kreatif dan tepat guna. Menyikapi tujuan dan arti pendidikan di atas, penyusun menyajikan modul Akuntansi yang materi pendalaman serta pelatihan berdasarkan kurikulum yang ditetapkan oleh kementrian Pendidikan dan Kebudayaan. Modul Akuntansi merupakan media yang tepat dan sesuai dalam mencapai tujuan tertentu dalam setiap pembelajaran. Selain sebagai sumber belajar, peserta didik dapat menggunakan modul ini sebagai pedoman dalam melakukan kegiatan akuntansi. Penyusun mengharapkan dengan tersusunnya dan diterapkannya modul ini dapat meningkatkan kemampuan aplikastif dan mencipta peserta didik dalam proses pembelajaran serta dapat dikembangkan lebih lanjut modul memadukan kurikulum 2013 dengan model pembelajaran yang sesuai dengan kurikulum 2013 Surakarta, April 2016 Penyusun

3 PERSEMBAHAN Alhamdulilah segala puji syukur kehadirat Allah S.W.T yang melimpahkan rahmat dan hidayahnya dan inayahnya sehingga penyusunan modul ini dapat berjalan dengan lancar dan baik. Banyak hambatan dan kesulitan dalam penyusunan modul ini tetapi semngat dan keinginan untuk menciptakan modul ini dapat mengahalkan segalanya. Dalam kesempatan ini izinkan saya mengucapkan terimakasih kepada: 1. Supriyono, S.Pd, M.Pd selaku Dosen Tegnologi Informatika Komunikasi (TIK) yang telah memberikan arahan dalam pembuatan modul. 2. Orang tua saya yang telah mensuport dan mendukung dalam pembuatan modul ini 3. Teman-teman Pendidikan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang ikut membantu dan memberikan saran dalam penyusunan modul ini. 4. Dan semua pihak yang telah membantu penyusunan modul ini yang tidak dapat disebutkan satu persatu.

4 DAFTAR ISI JUDUL... i KATA PENGANTAR... ii PERSEMBAHAN... iii DAFTAR ISI... iv DAFTAR GAMBAR... vi BAGIAN PERTAMA A. Indikator Pembelajaran... 1 B. Tujuan Pembelajaran... 1 C. Pengertian Perusahaan Dagang... 2 D. Pencatatan Transaksi ke dalam Jurnal Khusus... 2 E. Lembar Kerja Siswa F. Lembar Kerja Siswa G. Rangkuman... 5 H. Kesimpulan Proses pelajaran... 5 I. Refleksi Pelajaran... 6 J. Uji Kompetensi I... 4 BAGIAN KEDUA A. Indikator Pembelajaran... 7 B. Tujuan pembelajaran... 7 C. Rekapitulasi Jurnal... 7 D. Membukukan Jurnal Khusus ke Buku Besar... 9 E. Lembar Kerja Siswa F. Rangkuman G. Kesimpulan Proses Pembelajaran H. Refleksi I. Uji Kompetensi II... 15

5 BAGIAN KETIGA A. Indikator Pembelajaran B. Tujuan Pembelajaran C. Menyusun Neraca Saldo D. Jurnal Penyesuaian Perusahaan Dagang E. Menyusun Kertas Kerja Perusahaan Dagang F. Unjuk Kerja Kelompok G. Rangkuman H. Kesimpulan Proses Pembelajaran I. Refleksi J. Uji Kompetensi III... 22

6 Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang Indikator Pertemuan Pertama 1. Mendeskripsikan konsep dasar Perusahan Dagang 2. Mengidentifikasi Jurnal Khusus Tujuan Pembelajaran Pertemuan Pertama 1. Siswa mampu memahami tentang perusahaan dagang 2. Siswa mampu melakukan pencatatan transaksi ke dalam jurnal khusus A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Pengertian Peusahaan Dagang Perusahaan dagang adalah perusahaan yang bergerak di bidang pembelian barang dagangan (produk jadi/finised good) dan menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk dengan tujuan memperoleh keuntungan (laba/profit). Barang dagangan (merchandise inventory) adalah barang yang dibeli perusahaan untuk dijula kembali. Dari pengertian di atas, maka ciri-ciri perusahaan dagang 1. Membeli barang dagangan 2. Adanya kegiatan menjual barang dagangan 3. Menyimpan barang dagangan 4. Memiliki Persediaan barang dagangan Syarat Pembayaran a. n/ 30 = pelunasan paling lambat 30 hari setelah tanggal faktur b. 2/10, n/30 = pembayaran < 10 hari dapat potongan 2 % c. EOM = pelunasan paling lambar bulan d. n/10 EOM = Pelunasan paling lambat 10 hari setelah akhir bulan tanpa potongan e. Rabat = potongan pembelian dalam jumlah banyak 2. Kegiatan Peusahaan dagang Karena perusahaan dagang tiak melakukan proses produksi, maka perusahaan dagang melakukan kegiatan-kegiatan pembelian, pengeluaran kas, penjualan dan penerimaan kas. 3. Pengertian Jurnal Khusus Jurnal Khusus adalah jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksitransaksi keuangan tertentu. 4. Tujuan dan Manfaat Jurnal Khusus Tujuan Meringkas pencatatan terhadap transaksi yang sering terjadi Manfaat a. Memungkinkan pembagian kerja b. Memudahkan pemindahduluan ke buku besar

7 c. Memungkinkan pengendalian intern yang lebih baik d. Menghemat biaya B. Dari paparan diatas coba diskusikan dengan anggota kelompok dengan bimbingan guru untuk mencocokan daftar akun ke masing-masing golongan jurnal khusus, beri tanda garis untuk menghubungkannya! a. Pembelian b. Retur Pembelian dan pengurangan harga c. Potongan Pembelian d. Beban Akun Pembelian e. Penjualan f. Retur Penjualan dan pengurangan harga g. Potongan penjualan h. Beban angkut pejualan i. Persediaan barang dagangan a. Pembelian b. Pengeluaran Kas c. Penjualan d. Penerimaan Kas e. Jurnal Umum C. Setelah dapat menggolongkan masing-masing akun yang ada di perusahaan dagang coba kerja kan soal pencatatan siklus akuntansi perusahaan dagang dibawah ini pada lembar jawab yang telah disediakan bersama anggota kelompok

8 Kerjakan Kasus Berikut Dengan Anggota Kelompok Selama bulan Januari 2013 UD. MEDIA SEMESTA penjualan sebagai berikut, J A N U A R I Tuan Yuda menambah modal usaha dengan menyetor uang tunai sebesar Rp Membeli barang dagangan dari PD Tri Jaya Rp dan PD Persada Rp , syarat pembayaran 2/10. n/30 Membayar sewa untuk 1 bulan Rp Menjual barang dagangan kepada Toko Murah Rp dan Toko Aroma Rp Diterima kembali barang dagangan karena tidak sesuai dengan pesanan dari Toko Murah Rp dan Toko Aroma Rp Dikirimkan kembali barang dagangan kepada PD Tri Jaya Rp dan PD Persada Rp Dijual barang dagangan secara tunai kepada Toko Sejahtera senilai Rp Membeli secara tunai perlengkapan toko Rp dan perlengkapan kantor Rp 500,000 Menjual barang dagangan secara tunai kepada Toko Sekar Rp Menerima pelunasan dari Toko Murah Membayar utang kepada PD Tri Jaya dan PD Persada Membeli barang dagangan dari PD Tri Jaya Rp dan PD Persada Rp , syarat pembayaran 2/10. n/30 Membayar beban angkut pembelian barang dagangan Rp Menerima pelunasan dari Toko Aroma Membayar gaji pegawai bagian kantor Rp dan gaji bagian Toko Rp

9 Lembar Kerja UD. MEDIA SEMESTA JURNAL KHUSUS BULAN JANUARI 2016 Jurnal Penerimaan Kas Tanggal Keterangan Ref Debit Kas Potongan Penjualan Piutang Penjualan Penjualan Sebar-Serbi Ref Akun Jurnal Penjualan Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Jurnal Pengeluaran Kas Tanggal Keterangan Ref Debit Utang Pembelian Sebar-Serbi Kas Potongan Dagang Ref Akun Pembelian Jurnal Pembelian Tanggal No. Faktur Keterangan Ref Pembelian Debit Serba-Serbi Ref Akun Utang Dagang

10 Jurnal Umum Tanggal Keterangan Ref Debit D. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain E. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru F. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini. Tulislah Rangkuman Belajar mu disini!

11 Refleksi Pelajaran Hari Ini G. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Rekapitulasi Jurnal dan Pembukuan Jurnal Khusus ke Buku Besar Umum dan Buku Besar Pembantu Evaluasi Kompetensi 1 A. Soal Pilihan Ganda 1. Berikut adalah kegiatan dari suatu perusahaan a) Melakukan pembelian b) Menawarkan jasa c) Melakukan penjualan barang tak berwujud d) Memberikan potongan penjualan e) Menerima potongan pembelian Kegiatan perusahaan dagang ditunjukkan pada nomor A. a), b), dan c) D. a), d) dan e) B. b), c), dan d) E. c), d), dan e) C. a), c), dan e)

12 2. Pak Adi melakukan pembelian secara kredit, ia mendapatkan syarat pembayaran dari tokonya yang tertulis di nota syarat 3/10, n/30. Hal ini berarti A. Jika Pak Adi harus membayar dalam jangka waktu 10 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 3%; dan pembayaran neto faktur paling lambar 30 hari B. Jika Pak Adi membayar dalam jangka waktu 30 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 10% dan pembayaran neto faktur paling lambat 10 bulan C. Jika Pak Adi membayar dalam jangka waktu 10 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 10% D. Jika membayardalam jangka waktu 9 hari, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 30% dan pembayaran neto faktur paling lambat 30 hari E. Apabila membayar dalam jangka waktu lebih dari 10 hari, maka Pak Adi akan mendapat potongan 3% dan pembayaran neto faktur paling lambat 30 hari 3. Perhatikan data penjualan yang terjadi pada bulan April 2016 berikut! a) Dijula barang dagangan kepada Toko Rukun Rp dengan syarat 2/10. n/60 b) Dijual tunai barang dagangan kepada CV Danu Rp c) Dijual kredit barang dagangan kepada Toko Harapan Rp d) Dijual barang dagangann kepada UD Makmur Jaya Rp e) Dijual barang dagangan kepada Toko Fajar per kas Rp Transaksi yang dicatat dalam jurnal penjualan ditunjukkan pada nomor A. a), b), dan c) D. b), c), dan d) B. a), c), dan e) E. c), d), dan e) C. a), c), dan d) 4. Dikirimkan nota kredit kepada Toko Sarang Dagang atas penerimaan kembali barang dagangan seharga Rp Jurnalnya adalah A. Kas Rp Barang dagangan Rp B. Piutang dagang Rp Penjualan Rp C. Penjualan Rp Piutang Penjualan Rp D. Utang dagang Rp

13 Retur Pembelian Rp E. Retur Penjualan Rp Piutang Dagang Rp Berikut ini data dari UD Kota Intan Jin, Merak 20 Jakarta pada Januari JAN Dibeli 500 sak semen dar UD berkah, Jakarta Rp per sak dengan syarat 2/10, n/60 dengan faktur no 106 Dibeli UD Santosa, Blora 100 lembar triplek seharga Rp per lembar dibayar dengan cek no 015 Dijual kepada Toko Semeru, Semarang 100 sak semen seharga Rp per sak dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur no 065 Dibeli 200 kaleng cat tembik dari UD Sumber Rezeki dengan harga Rp per kaleng dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan no faktur 108 Dijual kepada Toko Bandung, Keramik Rp dengan syarat 2/10, n/30 dengan faktur no. 066 Transaksi tersebut dicatat pada jurnal pembelian UD Kota Intan Jin A. B. C. D. Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) J UD BERKAH 2/10, N/30 Rp A 8 UD SENTOSA Rp N Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) J UD BERKAH 2/10, n/30 Rp A UD SUMBER REZEKI 2/10, n/30 Rp N Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) J UD Berkah 2/10, N/30 Rp A 8 UD SENTOSA Rp N UD SUMBER REZEKI 2/10, N/30 Rp Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) J Toko Sumeru 2/10, n/30 Rp A N Toko Kurnia 2/10, n/30 Rp

14 E. Tanggal Nomer Faktur Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) J UD BERKAH 2/10, n/30 Rp A TOKO SEMERU 2/10, n/30 Rp N UD SUMBER REZEKI 2/10, n/30 Rp TOKO KURNIA 2/10, n/30 Rp Berikut ini transaksi-transaksi yang ada di jurnal khusus a. Mencatat Retur Pembelian b. Mencatat Retur Penjualan c. Penjualan Tunai d. Pembelian e. Penyusutan gedung Transaksi yang dicatat pada jurnal umum ditunjukkan pada nomor A. a), b), dan c) D. a), b) dan e) B. b), c), dan d) E. c), d), dan e) C. a), c), dan e) 7. Jurnal Khusus yang digunakan untuk mencatat transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran atau pembayaran melalui kas, cek atau bilyet giro. Hal ini meruopakan fungsi dari A. Jurnal Pengeluaran Kas B. Jurnal Penerimaan Kas C. Jurnal Penjualan D. Jurnal Pembelian E. Jurnal Umum 8. Berikut ini merupakan akun-akun yang timbul akibat adanya kegiatan di perusahaan dagang, kecuali A. Sales D. Return B. Freight-Out E. Overhead C. Purchases 9. Perhatikan setiap bisnis yang terdapat di bawah ini, a. Alfa, Indomart, Toko Kelontong b. Gojek, Alfa, Hotel Santika c. PT Uniliver, PT Gudang Garam, JCo d. Gojek, General Operation (GO), Alfa e. JNE, Biro Perjalanan Safira kelompok bisnis yang termasuk kenis perusahaan dagang adalah

15 A. a D. d B. b E. e C. c 10. Dibeli perlengkapan kantor berupa seperangkat ATK seharga Rp secara tunai, maka jurnal nya adalah A. Kas Rp Barang dagangan Rp B. Perlengkapan Kantor Rp Kas Rp C. Penjualan Rp Piutang Penjualan Rp D. Utang dagang Rp Retur Pembelian Rp E. Retur Penjualan Rp Piutang Dagang Rp Good Luck PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (1) Nilai = ( jawaban benar : 10) x 100 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = (B) Baik = (C) Cukup = (D) Kurang = < 69 Masukkan Nilaimu :

16 Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang Indikator Pertemuan Kedua 1. Mengidntifikasi rekapitulasi jurnal 2. Mengidentifikasi buku besar umum dan pembantu Tujuan Pembelajaran Pertemuan Kedua 1 Siswa mampu menyusun rekapitulasi jurnal 2 Siswa mampu membukukan jurnal khusus ke dalam buku besar umum dan khusus A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Rekapitulasi Jurnal Sebelum transaksi-transaksi yang telah dicatat dalam jurnla umum maupun jurnal khusu di-posting ke dalam buku besar, sebaiknya di buat rekapitulasi terlebih dahulu. Rekapitulasi adalah tindakkan menjumlahkan secara keseluruhan pada masing-masing kolom debet dan kredit dari jurnal transaksi yang sudah di buat sebelumnya. Secara umum, fungsi dari rekapitulasi adalah untuk mempermudah dalam proses pemindahbukuan. Proses rekapitulasi ini dilakukan untuk menentukan jumlah yang harus di-posting ke dalam buku besar utama udan untuk menjamin kebenaran perkiraan yang harus dipindahkan ke buku besar. 2. Membukukan Jurnal Khusus Ke Buku Besar Umum Langkah-langkah yang harus dilakukan a. Menjumlah nilai transaksi pada jurnal khusus b. Menyiapkan akun-aun yang berhubungan dengan jurnal khusus c. Memindahkan angka-angka pada jurnal khusus ke akun yang bersangkutan d. Berilah tanda posting dengan memberikan nomer akun di bawah jurnal khusus. Untuk skun serba-serbi ditulis pada referensi kolom serba-serbi e. Pada kolom referensi tulis disingkatan dari jurnal khusus dengan nomer halaman jurnal khusus. 3. Membukukan Jurnal Khusus ke Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu digunakan untuk membantu akun-akun buku besar yang terdiri dari banyak unsur. Fungsi buku besae pembantu sebagai alat pemerincin dan alat pengendali (control). Beberapa macam buku besar pembantu yang dapat digunakan oleh perusahhan dagang, yaitu; a. Buku Besar Pembantu Piutang (Debitur)

17 Catatan terperinci dari setiap piutang berdasarkan nama pelanggan (debitur). Sumber pencatatan ke dalam buku besar pembantu piutang adalah bukti transaksi dan jurnal khusus b. Buku Besar Pembantu Utang ( ur) Catatan terperinci dari utang utang berdasarkan nama pemasok (kreditur). Pada buku pembantu utang biasanya saldo normal berada di sebelah kredit. 4. Daftar Saldo Utang Dagang/Piutang Dagang Digunakan untuk mencocokan setelah pencatatan, pada buku besar pembantu dibuat saldo utang dagang dan piutang dagang. Berikut langkah pembuatan daftar saldo ; a. Buatlah blangko daftar saldo b. Masukkan jumlah saldo setiap buku besar pembatu ke buku daftar saldo tersebut c. kan seluruh saldo yang ada d. Cocokan jumlah saldo dengan saldo buku besar utama dan jumlah itu harus sama. B. Setelah dapat mendeskripsikan mekanisme rekapitulasi dan pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar, posting-lah data yang ada pada jurnal khusus PD Harapan Sentosa ke Buku Besar Utama dan Pembantu dibawah ini sesuai dengan penempatannya masing-masing. Perhatikan Jurnal khusus dari PD Harapan Sentosa berikut! Jurnal Penerimaan Kas Debit Tanggal Keterangan Ref Serba-Serbi Kas Pot. Penjualan Piutang Dagang Penjualan Ref Akun 1 Investasi Awal Rp 9,000, Modal Anton Rp 9,000,000 5 Penjualan Tunai Rp 9,000,000 - Rp 9,000,000 8 Toko Risa Rp 3,430,000 Rp 70,000 Rp 3,500,000 Apr PT Rahmi Rp 2,450,000 Rp 50,000 Rp 2,500, CV Sahab Rp 2,254,000 Rp 46,000 Rp 2,300, Bunga Bank Rp 96, Pend. Bunga Rp 96,000 Rp 26,230,000 Rp 166,000 Rp 8,300,000 Rp 9,000,000 Rp 9,096,000 Jurnal Penjualan Tanggal Nomor Faktur Apr Keterangan Toko Risa, Solo PT Rahmi, Semarang CV Sahab, Jakarta PD Kejora, Yogyakarta Nona Rahmawati, Solo Ref Syarat Pembayaran 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) 3,700,000 2,800,000 2,300,000 2,200,000 1,000,000 12,000,000

18 Jurnal Pengeluaran Kas Debit Tanggal Keterangan Ref Serba - Serbi Utang Dagang Pembelian Ref Akun Kas Pot Pembelian 4 PT Arian Rp 2,000,000 Rp 2,000,000 7 Beban Angkut 504 Beban APB Rp 75,000 Rp 75, Toko Anas 121 Peralatan Toko Rp 150,000 Rp 150,000 Apr PT Bara, Solo Rp 4,500,000 Rp 4,320,000 Rp 180, Fa Berlin, Semarang Rp 2,000,000 Rp 2,000, PD Bahagia, Jakarta Rp 3,000,000 Rp 2,910,000 Rp 90, PT Saudara, Solo Rp 2,500,000 Rp 2,450,000 Rp 50,000 Rp 12,000,000 Rp 2,000,000 Rp 225,000 Rp 13,905,000 Rp 320,000 Jurnal Pembelian Debet Tanggal No Faktur Keterangan Ref Serba-Serbi Pembelian Ref Akun Utang Dagang PT Bara, Solo Rp 4,500,000 Rp 4,500, Fa Berlin, Semarang 121 Peralatan Toko Rp 2,000,000 Rp 2,000, PD Bahagia, Jakarta Rp 3,200,000 Rp 3,200,000 Apr PD Saudara, Solo Rp 2,800,000 Rp 2,800, Toko Sakti, Bandung 103 Perlengkapan Rp 300,000 Rp 300, Fa Berlin, Semarang 122 Peralatan Toko Rp 1,500,000 Rp 1,500, PT Bara, Solo Rp 2,500,000 Rp 2,500,000 Rp 13,000,000 Rp 3,800,000 Rp 16,800,000 Jurnal Umum Tanggal Keterangan Retur Penjualan 1 Piutang Dagang (Toko Risa) Retur Penjualan 12 Piutang Dagang (PT Rahmi) Apr-16 Utang Dagang ( PD Bahagia) 14 Retur Pembelian Utang Dagang ( PT Saudara) 17 Retur Pembelian Diminta: 1. Posting-lah ke buku besar pembantu beserta daftar salo! 2. Posting-Iah ke buku besar umum! Ref Rp Rp Rp Rp Rp Debit 200, , , ,000 1,000,000 Rp Rp Rp Rp Rp 200, , , ,000 1,000,000 Lembar Jawaban Buku Besar Pembantu Piutang Dagang

19 Toko Risa, Solo Tanggal Keterangan Ref PT Rahmi, Semarang Tanggal Keterangan Ref CV Sahab, Jakarta Tanggal Keterangan Ref PT KEJORA, YOGYAKARTA Tanggal Keterangan Ref Nona Rahmawati, Solo Tanggal Keterangan Ref

20 Buku Besar Pembantu Utang PT Bara, Solo Tanggal Keterangan Ref Fa Berlin, Semarang Tanggal Keterangan Ref PD Bahagia, Bandung Tanggal Keterangan Ref PT Saudara, Solo Tanggal Keterangan Ref Toko Sakti, Bandung Tanggal Keterangan Ref

21 PD Harapan Santosa PD Harapan Sentosa Daftar Saldo Piutang Dagang Daftar Saldo Utang Dagang NO Nama Debitur No Nama Debitur BUKU BESAR UMUM KAS Tanggal Keterangan Ref Piutang Dagang Tanggal Keterangan Ref Perlengkapan Tanggal Keterangan Ref Peralatan Toko Tanggal Keterangan Ref Peralatan Kantor Tanggal Keterangan Ref

22 Utang Dagang Tanggal Keterangan Ref Modal Anton Tanggal Keterangan Ref Penjualan Tanggal Keterangan Ref Retur Penjualan Tanggal Keterangan Ref Potongan Penjualan Tanggal Keterangan Ref Pendapatan Bunga Tanggal Keterangan Ref Pembelian Tanggal Keterangan Ref

23 Retur Pembelian Tanggal Keterangan Ref Potongan Pembelian Tanggal Keterangan Ref Beban Angkut Pembelian Tanggal Keterangan Ref C. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain D. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru E. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini.

24 Tulislah Rangkuman Belajar mu disini! Refleksi Pelajaran Hari Ini

25 F. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Neraca Saldo, Jurnal Penyesuaian dan Kertas Kerja (Neraca Lanjur) Evaluasi Kompetensi 2 1. Berikut ini merupakan hal-hal yang harus dilakukan saat posting dari jurnal khusus ke buku besar, kecuali A. Menjumlahkan nilai transaksi pada jurnal khusus B. Menyiapkan akun-akun yang berhubungan dengan jurnal khusus C. Menyelenggarakan akun-akun buku besar pembantu D. Memindahkan angka-angka pada jurnal khusus ke akun yang bersangkutan E. Memberi tanda posting dengan memberi nomor di bawah jurnal khusus 2. Perhatikan jurnal penjualan berikut! Jurnal Penjualan Nomor Tanggal Faktur Apr- 16 Keterangan Ref Syarat Pembayaran Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) 16 1 CV BULAN 3/10, n/30 Rp CV BUMI 3/10, n/30 Rp 2,800, CV MARS 3/10, n/30 Rp 2,200,000 Rp 8,000,000 Rekapitulasi jurnal penjualan terebut ke dalam buku besar yang benar adalah A. Piutang dagang (D) Rp dan penjualan (K) Rp B. Piutang dagang (D) Rp dan penjualan (K) Rp C. Piutang dagang (D) Rp dan penjualan (K) Rp D. Piutang dagang (D) Rp dan penjualan (K) Rp E. Piutang dagang (D) Rp dan penjualan (K) Rp Fungsi buku besar pembantu adalah untuk control pencatatan dalam A. Buku besar B. Jurnal umum C. Jurnal khusus D. Akun pengendalian E. Akun utang piutang

26 4. Diketahui Jurnal pembelian sebagai berikut. Jurnal Pembelian Debet Tanggal Keterangan Ref Serba-Serbi Pembelian Ref Akun Utang Dagang 3 Toko Cemani Rp 8,000,000 Rp 8,000,000 Okt Toko Bahama Rp 2,000,000 Rp 2,000, Toko Sinar Peralatan Rp 5,000,000 Rp 5,000, UD Sejuk Rp 2,500,000 Rp 2,500,000 Rp 12,500,000 Rp 5,000,000 Rp 17,500,000 Data saldo per Oktober 2016 sebagai berikut - Utang Dagang Rp Utang Toko Cemani Rp Utang Toko Bahama Rp Utang Toko Sinar Rp Utang UD Sejuk Rp Berdasarkan data diatas, posting ke buku besar pembantu yang benar adalah A. Utang Toko Cemani Tanggal Keterangan Ref Okt 2016 B. 1 Rp Rp Rp Utang Toko Bahama Tanggal Keterangan Ref Okt 2016 C. 1 Rp Rp Rp Piutang Toko Sinar Tanggal Keterangan Ref Okt Rp Rp Rp 6.500,000

27 D. Piutang UD Sejuk Tanggal Keterangan Ref Okt 2016 E. 1 Rp Rp Rp Utang Dagang Tanggal Keterangan Ref Okt Rp Untuk mengentahui apakah jumlah sisa akun-akun buku besar pembantu utama sama dengan sisa akun utang dalam buku besar utama maka disusun.. A. Neraca B. Daftar saldo piutang dagang C. Neraca saldo D. Daftar persediaan barang dagangan E. Daftar saldo utang dagang Good Luck PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (2) Nilai = jawaban benar x 2 point x 10 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = (B) Baik = (C) Cukup = (D) Kurang = < 69 Masukkan Nilaimu :

28 Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang Indikator Pertemuan Ketiga 1. Mengidentifikasi Neraca Saldo 2. Mengidentifikasi jurnal penyesuaian 3. Mengidentifikasi kertas kerja/(neraca lajur) Tujuan Pembelajaran Pertemuan Ketiga 1. Siswa dapat menyusun neraca saldo 2. Siswa dapat menyusun jurnal penyesuaian 3. Siswa dapat membuat kertas kerja/neraca lajur/worksheet A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Menyusun Neraca Saldo Neraca saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun-akun yang terdapat dalam buku besar. Tujuan penyusunan neraca saldo adalah untuk mengetahui apakah pencatatan transaksi ke dalam jurnal khusus dan jurnal umum telah dilakukan dengan benar. 2. Jurnal Penyesuaian Perusahaan Dagang Jurnal penyesuaian (adjusting journal entry) perusahaan dagang pada prinsipnya sama dengan jurnal penyesuaian pada perusahaan jasa. Namun ada akun khusus yang harus disesuaikan yang hanya ada pada perusahaan daganag yaitu persediaan barang dagang. Cara Pencatatan jurnal penyesuaian dapat dilakukan dengan du acara yaitu; a. Dengan Pendekatan Ikhtisar Laba/Rugi Menyusun neraca saldo cukup dengan memindahkan saldo akun-akun buku besar ke dalam kolom neraca Pada pendekatan ini persediaan barang dagangan yang tercantum dalam neraca saldo yang merupakan persediaan awal harus disesuaikan karena adanya perubahan akibat terjadinya transaksi pembelian, penjualan retur pembelian dan retur penjualan. Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Debet April 31 Ikhtisar laba/rugi Rp xxx Pers, barang dagang (awal) Rp xxx Pers, barang dagang (awal) Rp xxx Ikhtisar laba/rugi Rp xxx

29 Kertas Kerja b. Dengan Pendekatan Harga Pokok Penjualan (HPP) HPP adalah harga barang daganagn yang telah terjual. Pencatatan persediaan barang dagangan dengan menggunakan metode harga pokok penjualan memperhatikan perkiraanperkiraan yang harus dipindahkan ke harga pokok penjualan. Berikut Jurnal Penyesuaiannya Unsur Perhitungan HPP 1. Pers. Barang dagang awal 2. Pembelian barang dagangan 3. Beban angkut pembelian 4. Pot pembelian 5. Retur pembelian 6. Pers. Barang dagang akhir 1) Pertama, mengkredit unsur-unsur harga pokok penjualan yang bersaldo debet dan perkiraan-perkiraan harga pokok penjualan, dengan jurnal sbb Harga Pokok Penjualan Pers. Barang dagang awal Pembelian Beban angkut pembelian Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx 2) Kedua, mendebet persediaan barang dagangan (akhir) dan unsurunsur harga pokok penjualan yang bersaldo kredit serta mengkredit perkiraan harga pokok penjualan, dengan jurnal sbb Pers. Barang dagang akhir Retur Pembelian Potongan pembelian Harga Pokok Penjualan Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp xxx 3. Menyusun Kertas Kerja Perusahaan Dagang 1. Neraca Saldo 2. Ayat Jurnal Penyesuaian 3. NS Disesuaikan 4. Ikhtisar Laba Rugi 5. Neraca

30 Jika menggunakan pendekatan ikhtisar laba rugi NAMA Perkiraan Ikhisar laba/rugi Neraca Saldo AJP NS Disesuaikan Ikhtisar L/R Neraca Debit Debit Debit Debit Debit - - Rp xxx Rp xxx Rp xxx Rp xxx Rp xxx Rp xxx - - Jika menggunakan pendekatan harga pokok penjualan NAMA Perkiraan Harga P. Penjualan Neraca Saldo AJP NS Disesuaikan Ikhtisar L/R Neraca Debit Debit Debit Debit Debit - - Rp xxx Rp xxx Rp xxx - Rp xxx B. Setelah dapat mendeskripsikan mekanisme menyusun neraca saldo, penyesuaian dan neraca lajur. Buatlah besama kelompok kalian pencatatan UD Krisma Harapan sesuai dengan penempatannya masingmasing. UD KRISMA HARAPAN NERACA SALDO PER 31 JULI 2013 NOMER AKUN NAMA AKUN DEBET KREDIT 111 KAS Rp 107,375, PIUTANG DAGANG Rp 29,409, PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN Rp 38,374, PERSEDIAAN SPARE PART Rp 3,252, SEWA DIBAYAR DIMUKA Rp 31,680, PERLENGKAPAN Rp 6,224, PERALATAN Rp 68,550, AK. PENYU PERALATAN Rp 11,880, KENDARAAN Rp 79,200, AK. PENYU KENDARAAN Rp 13,200, UTANG DAGANG Rp 80,141, UTANG GAJI 221 UTANG BANK Rp 51,000, MODAL TUAN KRISMA Rp 184,366, PRIVE TUAN KRISMA Rp 1,500,000

31 411 PENJUALAN Rp 58,255, RETUR PENJUALAN Rp 825, POT PENJUALAN Rp 2,196, PEMBELIAN Rp 20,500, RETUR PEMBELIAN Rp 660, POTONGAN PEMBELIAN Rp 1,096, BEBAN GAJI BAG PENJUALAN Rp 4,500, BEBAN IKLAN Rp 300, BEBAN LISTRIK & TELEPON Rp 450, BEBAN GAJI BAG ADMINISTRASI Rp 6,000, BEBAN BUNGA Rp 262,500 Rp 400,598,875 Rp 400,598,875 Berikut data penyesuaian UD Krisma Harapan pada akhir periode untuk penyusunan jurnal penyesuaian. 1. Berdasarkan stock opnamen diperoleh data persediaan barang dagangan dinilai seharga Rp Beban sewa untuk bulan Juli 2013 sebesar Rp Perlengkapan yang masih harus spare part masih tersisa Rp Peralatan disusutkan setiap bulan sebesar Rp Kendaraan disusutkan setiap bulan sebesar 10% dari harga beli Diminta : 1. Buatlah jurnal penyesuaian dengan pendekatan ikhtisar laba/rugi dan pendekatan harga pokok penjualan! 2. Buatlah kertas kerjanya dengan metode yang sama!

32 Lembar Penyelesaian : 1. Jurnal Penyesuaian a. Penyesuaian dengan pendekatan ikhtisar laba/rugi. UD KRISMA HARAPAN Jurnal Penyesuaian PER 31 JULI 2013 NOMER AKUN NAMA AKUN DEBET KREDIT b. Penyesuaian dengan pendekatan harga pokok penjualan UD KRISMA HARAPAN Jurnal Penyesuaian PER 31 JULI 2013 NOMER AKUN NAMA AKUN DEBET KREDIT

33 C. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain D. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru E. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini. Tulislah Rangkuman Belajar mu disini! Refleksi Pelajaran Hari Ini

34 F. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Neraca Saldo, Jurnal Penyesuaian dan Kertas Kerja (Neraca Lanjur) Evaluasi Kompetensi 3 Soal Teori Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan tepat! 1. Apa Guna neraca Saldo Jawab: 2. Mengapa saldo awal persediaan barang dagangan harus dinolkan? Jawab: 3. Sebutkan akun-akun yang terkait dalam perhitungan harga pokok penjualan Jawab: 4. Bagaimana cara menghapuskan jumlah persediaan awal pada neraca saldo? Jawab: 5. Bagaimana proses pencatatan harga pokok penjualan dalam kertas kerja jika menggunakan pendekatan harga pokok penjualan? Jawab: Good Luck PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (2) Nilai = jawaban benar x 2 point x 10 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = (B) Baik = (C) Cukup = (D) Kurang = < 69 Masukkan Nilaimu :

35 DAFTAR PUSTAKA Harti, Dwi 2011 Modul Akuntansi 1A, Semarang, Erlangga Haryono, Al Dasar-dasar akuntansi Edisi 1 Jilid ke-6 Yogyakarta: Liberty Tim Akuntansi SMK, 2007 Mengelola Bukti Transaksi, Jakarta: Galaxy Puspa Mega diakses pada 2 mei 2015 pukul WIB Profil Penulis Penulis Modul adalah Mydia Inggit Prahastiwi lahir di Wonogiri, 6 September Penulis merupakan mahasiswa Pendidikan Akuntansi di Universitas Muhammadiyah Surakarta.