BAB I PENDAHULUAN. Di dalam memasuki era globalisasi perkembangan dunia usaha sangat pesat khususnya

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian Di dalam memasuki era globalisasi perkembangan dunia usaha sangat pesat khususnya dibidang ekonomi, perkembangan dunia usaha ini dapat diartikan bahwa disatu sisi memberikan peluang bisnis yang sangat besar tetapi disatu sisi memberikan tantangan dan ancaman yang patut diperhitungkan ataupun diwaspadai yaitu berupa persaingan. Oleh karena itu, perusahaan dituntut selalu siap dan mampu mengantisipasi berbagai perubahan yang terjadi dimasa sekarang ataupun dimasa yang akan datang. Selain itu perusahaan senantiasa berusaha meningkatkan kinerja dan produktivitasnya melalui berbagai cara sehingga kelangsungan hidup perusahaan dapat berlanjut dan tujuan perusahaan pun tercapai, termasuk perusahaan-perusahaan yang bergerak di bidang jasa tanpa terkecuali. Setiap bagian yang terdapat dalam perusahaan membutuhkan pengendalian yang seksama dan terkontrol dengan baik. Salah satu bagian yang terdapat dalam perusahaan yang membutuhkan pengendalian tersebut yaitu bagian penjualan. Bagian penjualan sangat penting karena penjualan merupakan salah satu kegiatan operasional utama dalam suatu perusahaan yang kegiatannya dapat menghasilkan pendapatan bagi perusahaan untuk membiayai kebutuhan operasional perusahaan sehingga dapat menunjang kelangsungan hidup perusahaan. Selain itu, penjualan juga mempunyai peranan penting bagi perusahaan sebagai upaya untuk mendapatkan laba. Laba yang tinggi hanya dapat tercapai jika didukung oleh seluruh kegiatan operasional perusahaan, terutama kegiatan penjualan yang memiliki pengendalian yang terkontrol dan dikelola dengan baik. 1

2 PT Angkutan Sungai Danau dan Penyeberangan (ASDP) Indonesia Ferry (Persero) merupakan Perusahaan Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang bergerak dibidang jasa transportasi laut. Yang memiliki kantor cabang sebanyak 31 unit yang tersebar di seluruh Indonesia. PT Angkutan Sungai Danau dan Penyeberangan (ASDP) Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak merupakan salah satu kantor cabang utama di Indonesia dengan memiliki 5 (lima) dermaga kapal. Beberapa tahun belakangan ini kantor cabang merak mengalami kerugian dengan adanya calo tiket dan penggandaan tiket, sehingga kantor cabang merak mencoba untuk mengatasi permasalahan tersebut dengan memberlakukan tiket elektrik atau yang di sebut E- ticketing. Namun terobosan tersebut tidak langsung berjalan efektif dan efisien karena adanya permasalahan-permasalahan mengenai pengendalian penjualan E-ticketing tersebut. Oleh sebab itu, dari uraian diatas penulis berminat untuk menyusun skripsi dengan judul EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP FUNGSI PENJUALAN E- TICKETING PADA PT ANGKUTAN SUNGAI DANAU DAN PENYEBERANGAN (ASDP) INDONESIA FERRY (PERSERO) CABANG MERAK BANTEN. I.2 Identifikasi Masalah Dalam skripsi ini penulis membatasi permasalahan yaitu hanya melakukan pembahasan mengenai: 1. Apakah kegiatan operasional terkait proses penjualan E-ticketing dilaksanakan secara efektif? 2. Bagaimana penerapan sistem pengendalian internal atas fungsi penjualan E-ticketing pada PT ASDP Cabang Merak? 2

3 3. Apakah terdapat kelemahan-kelemahan atas penerapan sistem pengendalian internal yang telah diterapkan oleh PT ASDP Cabang Merak? I.3 Ruang Lingkup Penelitian Di dalam penyusunan skripsi ini, penulis memilih untuk membatasi masalah pembahasannya hanya pada : 1. Prosedur fungsi penjualan terkait penjualan tunai E-ticketing. 2. Evaluasi pengendalian internal perusahaan berdasarkan komponen pengendalian internal menurut The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO) dan masalah yang berkaitan dengan pengendalian internal dalam prosedur penjualan E-ticketing. I.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian Tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk : 1. Mengevaluasi kegiatan operasional terkait proses penjualan E-ticketing. 2. Mengevaluasi pengendalian internal atas fungsi penjualan E-ticketing pada PT ASDP Cabang Merak. 3. Mengidentifikasi kelemahan-kelemahan sistem pengendalian internal yang mungkin ada dan membuat rekomendasi perbaikannya. Diharapkan juga penulisan skripsi ini dapat memberi manfaat sebagai berikut: 1. Bagi Perusahaan 3

4 Memberikan masukan dan informasi yang bermanfaat bagi PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak. 2. Bagi Penulis Dapat digunakan sebagai pengembangan wawasan serta pemahaman dan perbandingan antara teori dan praktek yang sebenarnya mengenai sistem pengendalian internal fungsi penjualan. 3. Bagi Pihak Lain Memberikan tambahan pengetahuan dan dapat menjadi bahan referensi khususnya untuk mengkaji topik-topik yang berkaitan dengan masalah yang dibahas dalam skripsi ini. I.5 Metodologi Penelitian Metodologi merupakan suatu proses, prinsip dan prosedur yang digunakan untuk mendekati masalah dan mencari jawaban atau dengan kata lain dapat juga disebut sebagai pendekatan umum untuk mengkaji topik penelitian. Metodologi yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode kualitatif. Metode kualitatif merupakan proses penelitian yang berkesinambungan sehingga tahap pengumpulan data, pengolahan data dan analisis data dilakukan bersamaan selama proses penelitian. Adapun data yang diperlukan dalam penyusunan skripsi ini penulis peroleh berdasarkan metode penelitian sebagai berikut: 1. Study Literatur (Literature Research) 4

5 Penelitian dengan metode ini dilakukan penulis untuk memperoleh data dengan mempelajari buku-buku, literatur, serta sumber-sumber yang berhubungan masalah yang diteliti guna memperoleh landasan teori. 2. Penelitian Lapangan (Field Research) Penelitian dengan metode ini adalah dengan cara mengamati, meneliti, mempelajari dan mencatat cara kerja dari suatu system. Dengan teknik ini diharapkan data dapat terkumpul sesuai dengan kenyataan yang sebenarnya sehingga bisa dijadikan sebagai alat pengumpulan data secara beraturan sesuai dengan prosedur dan peraturan-peraturan tertentu yang pada akhirnya akan memberikan kemungkinan untuk menafsirkan secara baik dan benar. Hal ini dapat dilakukan dengan cara sebagai berikut: a. Obsevasi (Observation) Observasi ini dilakukan secara langsung terhadap penelitian untuk melengkapi data yang diperlukan serta untuk mengamati operasional penjualan E-ticketing. b. Wawancara (Interview) Penulis melakukan wawancara langsung kepada pimpinan serta staf yang berwenang dan berkaitan langsung dengan operasional E-ticketing. Selain melakukan wawancara dengan pihak perusahaan, penulis juga melakukan wawancara langsung dengan pengguna E-ticketing. c. Dokumentasi (Documentation) Mempelajari catatan dan dokumen perusahaan guna memperoleh data yang dapat dipercaya. d. Pengujian 5

6 Melakukan pengujian atas dasar informasi yang diperoleh dari hasil wawancara, observasi, catatan dan dokumen-dokumen perusahaan. e. Analisis Membandingkan informasi yang ada dengan kebijakan perusahaan. I.6 Sistematika Penulisan Sistematika penulisan adalah cara penulisan yang menempatkan bab demi bab sesuai dengan masalahnya, dan bab yang satu saling berhubungan dengan bab yang lainnya sehingga menjadi sebuah karya tulis yang utuh. Adapun susunan dari bab tersebut adalah : BAB I : PENDAHULUAN Bab ini menggambarkan isi keseluruhan skripsi yang terdiri dari latar belakang, identifikasi masalah, ruang lingkup penelitian, tujuan dan manfaat penelitian, metodologi penelitian dan sistematika penulisan. BAB II : LANDASAN TEORI Dalam bab ini diuraikan mengenai dasar-dasar teoritis yang berkaitan dengan topik bahasan mengenai permasalahan terkait pengendalian internal, pengertian penjualan, fungsi penjualan, siklus penjualan serta aktivitas pengendalian internal terhadap fungsi penjualan, pengertian E-ticketing, dan pengertian 3E (Efektivitas, efisiensi dan ekonomis). BAB III : OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN 6

7 Bab ini menjelaskan mengenai sejarah perusahaan, bidang usaha yang sedang berjalan, serta struktur organisasi yang ada pada objek penelitian. Dalam bab ini juga berisi prosedur penjualan E-ticketing beserta flow chart. BAB IV : PEMBAHASAN Dalam bab ini berisi Evaluasi penulis terhadap hasil yang didapat setelah melaksanakan penelitian, yaitu Perencanaan Evaluasi, Tujuan Pelaksanaa Evaluasi, Pengumpulan bukti, Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Pada Siklus Pendapatan, Evaluasi Pengendalian Internal atas Siklus Penjualan (COSO) pada PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak dan Usulan Standard Operating Procedure (SOP) beserta Bagan Alir SOP Penjualan E-ticketing. BAB V : SIMPULAN DAN SARAN Pada bab ini berisi kesimpulan yang merupakan ringkasan dari hasil analisis dan pembahasan yang dilakukan serta memberikan saran-saran yang dapat memberikan manfaat bagi perusahaan untuk meningkatkan kualitas, kemajuan, serta perkembangan perusahaan. 7

8 BAB II LANDASAN TEORI II.I Pengendalian Internal II.1.1 Pengertian Sistem pengendalian Internal Dalam setiap perusahaan perlu diterapkan pengendalian internal untuk mengarahkan laju perusahaan agar tetap mengikuti tujuan yang telah ditetapkan. Pengendalian dianggap penting karena akan mempengaruhi setiap aspek operasional perusahaan. Menurut Mulyadi, definisi sistem pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. (2001:183) Menurut Dasaratha V. Rama/ Frederick L. Jones yang diterjemahkan oleh M. Slamet Wibowo pengendalian internal (internal control) adalah : Suatu proses, yang dipengaruhi oleh dewan direksi entitas, manajemen dan personel lainnya, yang dirancang untuk memberikan kepastian yang beralasan terkait dengan pencapaian 8

9 sasaran kategori sebagai berikut: efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan pelaporan keuangan, dan ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. (2008:132) Menurut Amin Widjaja Tunggal the Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO) report defines internal control as follows: Internal control is a process, effected by an entity s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievementt of objectives in the following categories : 8 Reliability of financial reporting Compliance with applicable laws and regulations Effectiveness and efficiency of operations (2010:82) Dari beberapa pengertian di atas, dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal adalah suatu proses yang dapat dipengaruhi manajemen dan karyawan dalam menyediakan secara layak suatu kepastian mengenai prestasi yang diperoleh secara objektif dalam penerapannya tentang bagian laporan keuangan yang dapat dipercaya, diterapkannya efisiensi dan efektivitas dalam kegiatan operasional perusahaan dan diterapkannya peraturan dan hukum yang berlaku agar ditaati oleh semua pihak. Berdasarkan beberapa pengertian pengendalian internal diatas, terdapat beberapa konsep dasar, diantaranya : 1. Pengendalian internal merupakan suatu proses. Pengendalian internal merupakan suatu rangkaian tindakan menjadi bagian yang tidak terpisahkan, bukan sebagai tambahan, dari infrastruktur entitas untuk mencapai tujuan tertentu. 2. Pengendalian internal dilaksanakan oleh orang. 9

10 Pengendalian internal bukan hanya berbentuk kebijakan manual saja tetapi merupakan orang pada berbagai tingkatan organisasi, termasuk dewan direksi, manajemen, dan personel lainnya. 3. Pengendalian internal dapat diharapkan untuk menyediakan hanya keyakinan yang memadai. Maksudnya yaitu bukan keyakinan yang mutlak, kepada manajemen dan dewan direksi suatu entitas karena keterbatasan yang melekat dalam semua sistem pengendalian internal dan perlunya untuk mempertimbangkan biaya dan manfaat relative dari pengadaan pengendalian. 4. Pengendalian internal diarahkan pada pencapaian tujuan. Tujuan yang saling berkaitan antara pelaporan keuangan, kepatuhan, dan operasi. II.1.2 Tujuan Pengendalian Internal Menurut Wing Wahyu Winarno tujuan sistem pengendalian internal ada empat, yaitu : 1. Melindungi harta kekayaan perusahaan. Kekayaan perusahaan dapat berupa kekayaan yang berwujud maupun yang tidak berwujud. Kekayaan perusahaan sangat diperlukan untuk menjalankan kegiatan perusahaan. Bangunan, peralatan, mesin-mesin, semuanya bernilai sangat material dari segi keuangan dan sangat diperlukan dalam segi teknis operasional. 2. Meningkatkan akurasi informasi yang dihasilkan oleh sistem informasi yang dijalankan oleh perusahaan. 10

11 Informasi menjadi dasar pembuatan keputusan. Apabila informasi salah, keputusan yang diambil, baik oleh manajemen maupun pihak lain, dapat salah. Keputusan yang salah akan sangat merugikan perusahaan. Agar informasi tidak salah, perlu dilakukan pengawasan terhadap sistem informasi yang dimiliki oleh perusahaan. 3. Meningkatkan efisiensi kinerja perusahaan, sehingga dalam berbagai kegiatan dapat dilakukan penghematan, efisiensi merupakan suatu perbandingan antara besarnya pengorbanan dan hasil yang diperoleh. Semakin kecil pengorbanan namun hasil yang diperoleh tetap sama, menunjukkan perusahaan efisien. Perusahaan yang efisien akan lebih mudah mendapatkan laba yang besar. Laba yang besar akan sangat diharapkan oleh pemegang saham atau pemilik perusahaan dan jajaran karyawan. 4. Meningkatkan kepatuhan terhadap kebijakan manajemen. Secara berkala, manajemen telah menetapkan tujuan yang akan dicapai oleh perusahaan dan tujuan tersebut hanya dapat dicapai apabila semua pihak di dalam perusahaan bekerja sama dengan baik. Di dalam suatu perusahaan terdapat banyak orang yang memiliki berbagai kepentingan, namun kepentingan mereka tidak boleh bertentangan dengan kepentingan perusahaan. Di sisi lain manajemen juga harus menetapkan tujuan yang tidak terlalu tinggi, selain juga tidak terlalu rendah. (2006 : 116) Menurut James A. Hall yang diterjemahkan oleh Dewi Fitriasari dan Deny Arnos diterapkannya pengendalian internal untuk mencapai empat tujuan utama, yaitu : 1. Untuk menjaga aktiva perusahaan 2. Untuk memastikan akurasi dan dapat diandalkannya catatan dan informasi akuntansi 11

12 3. Untuk mempromosikan efisiensi operasi perusahaan. 4. Untuk mengukur kesesuaian dengan kebijakan dan prosedur yang telah di tetapkan oleh management. (2007:181) Menurut Amin Widjaja Tunggal Manajemen dalam merancang struktur pengendalian internal mempunyai kepentingan-kepentingan sebagai berikut : 1. Keandalan pelaporan keuangan. 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. 3. Efektivitas dan efisiensi operasi. Dari ketiga tujuan tersebut, dapat diuraikan sebagai berikut : 1. Keandalan pelaporan keuangan. Dimaksudkan bahwa manajemen bertanggungjawab menyiapkan laporan keuangan bagi investor, auditor, dan pengguna lainnya. Manajemen mempunyai kewajiban hukum dan profesional untuk menjamin bahwa informasi telah disiapkan sesuai standar laporan, yaitu prinsip akuntansi yang berlaku umum. 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Artinya adalah pengendalian internal merupakan alat untuk memberikan jaminan bahwa prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan dalam pencapaian tujuan diikuti oleh seluruh karyawan perusahaan. 3. Efektivitas dan efisiensi organisasi Dalam hal ini, pengendalian internal dimaksudkan untuk mendorong sumber daya secara efektif dan efisien untuk pencapaian tujuan perusahaan. Hal ini berkaitan dengan pengalokasian sumber-sumber milik perusahaan, sehingga dapat dicegah kegiatan yang tidak perlu dan pemborosan dari semua aspek organisasi. (2010:214) 12

13 II.1.3 Komponen Pengendalian Internal Menurut William C. Boynton dan Raymond N. Johnson the COSO report (and AU ) identifies five interrelated components of internal control : 1. Control environment sets the tone of an organization, influencing the control consciousness of its people. It is the foundation for all other components of internal control, providing discipline and structure. 2. Risk assessment is the entity s identification and analysis of relevant risk to achievement of its objectives, forming a basis for determining how the risks should be managed. 3. Control activities are the policies and procedures that help ensure that management directives are carried out. 4. Information and communication are the identification, capture and exchange of information in a form and time frame that enable people to carry out their responsibilities. 5. Monitoring is a process that assesses the quality of internal control performance over time. (2006:392) COSO mengidentifikasi Sistem Pengendalian Internal yang efektif meliputi lima komponen yang saling berhubungan untuk mendukung pencapaian tujuan entitas, yaitu 13

14 1. Lingkungan Pengendalian (Control Environment) : Merupakan pondasi dari komponen lainnya dan meliputi beberapa faktor diantaranya : a. Integritas dan Etika b. Komitmen untuk meningkatkan kompetensi c. Dewan komisaris dan komite audit d. Filosofi manajemen dan jenis operasi e. Kebijakan dan praktek sumber daya manusia COSO menyediakan pedoman untuk mengevaluasi tiap faktor tersebut diatas. Misal, filosofi manajemen dan jenis operasi dapat dinilai dengan cara menguji sifat dari penerimaan risiko bisnis, frekuensi interaksi dari tiap subordinat, dan pengaruhnya terhadap laporan keuangan. 2. Penilaian Risiko (Risk Assessment) : Terdiri dari identifikasi risiko dan analisis risiko. Identifikasi risiko meliputi pengujian terhadap faktor-faktor eksternal seperti perkembangan teknologi, persaingan, dan perubahan ekonomi. Faktor internal diantaranya kompetensi karyawan, sifat dari aktivitas bisnis, dan karakteristik pengelolaan sistim informasi. Sedangkan Analisis Risiko meliputi mengestimasi signifikansi risiko, menilai kemungkinan terjadinya risiko, dan bagaimana mengelola risiko. 3. Aktivitas Pengendalian (Control Activities) : Terdiri dari kebijakan dan prosedur yang menjamin karyawan melaksanakan arahan manajemen. Aktivitas Pengendalian meliputi reviu terhadap sistim pengendalian, 14

15 pemisahan tugas, dan pengendalian terhadap sistim informasi. Pengendalian terhadap sistim informasi meliputi dua cara : a. General controls, mencakup kontrol terhadap akses, perangkat lunak, dan system development. b. Application controls, mencakup pencegahan dan deteksi transaksi yang tidak terotorisasi. Berfungsi untuk menjamin completeness, accuracy, authorization and validity dari proses transaksi. 4. Informasi dan komunikasi : COSO menyatakan perlunya untuk mengakses informasi dari dalam dan luar, mengembangkan strategi yang potensial dan system terintegrasi, serta perlunya data yang berkualitas. Sedangkan diskusi mengenai komunikasi berfokus kepada menyampaikan permasalahan Pengendalian Internal, dan mengumpulkan informasi pesaing. 5. Pengawasan (Monitoring) : Karena Pengendalian Internal harus dilakukan sepanjang waktu, maka COSO menyatakan perlunya manajemen untuk terus melakukan pengawasan terhadap keseluruhan Sistem Pengendalian Internal melalui aktivitas yang berkelanjutan dan melalui evaluasi yang ditujukan terhadap aktivitas atau area yang khusus. II.1.4 Ciri-ciri Pengendalian Internal yang Kuat Menurut Amin Widjaja Tunggal menjelaskan ciri-ciri dari pengendalian internal yang kuat, yaitu : 15

16 1. Karyawan yang kompeten dan jujur, antara lain, menguasai standard akuntansi, peraturan perpajakan, dan peraturan pasar modal. 2. Transaksi diotorisasi oleh pejabat yang berwenang (transaksi absah). 3. Transaksi dicatat dengan benar (jumlah, estimasi dan perlakuan akuntansi). 4. Pemisahan tugas yang mengambil inisiatif timbulnya suatu transaksi, yang mencaatat dan yang menyimpan. 5. Akses terhadap asset dan catatan perusahaan sesuai dengan fungsi dan tugas karyawan. 6. Perbandingan secara periodik antara saldo menurut buku dengan jumlah secara fisik. Ciri-ciri di atas harus memenuhi 3 kriteria pengendalian yang efektif, yaitu : 1. Bersifat Preventive Control Pengendalian untuk pencegahan yaitu mencegah timbulnya suatu masalah sebelum mereka muncul. Mempekerjakan personil akuntansi yang berkualitas tinggi, pemisahan tugas pegawai yang memadai dan secara efektif mengendalikan akses fisik atas asset, fasilitas dan informasi, merupakan pengendalian pencegahan yang efektif. 2. Bersifat Detektive Control Oleh karena tidak semua masalah mengenai pengendalian dapat dicegah, maka pengendalian untuk pemeriksaan dibutuhkan untuk mengungkap masalah begitu begitu masalah tersebut muncul. Contoh dari pengendalian untuk pemeriksaan adalah pemeriksaan salinan atas perhitungan, mempersiapkan rekonsiliasi bank dan neraca saldo setiap bulan. 16

17 3. Bersifat Corrective Control Pengendalian korektif memecahkan masalah yang ditemukan oleh pengendalian untuk pemeriksaan. Pengendalian ini mencakup prosedur yang dilaksanakan untuk mengidentifikasi penyebab masalah, memperbaiki kesalahan atau kesulitan yang ditimbulkan, dan mengubah system agar masalah di masa mendatang dapat diminimalisasikan atau dihilangkan. II.1.5 Batasan Pengendalian Internal Menurut Drs. Sanyoto Gondodiyoto, sistem pengendalian internal yang baik adalah bukan struktur pengendalian yang seketat mungkin secara maksimal, sistem pengendalian internal juga mempunyai keterbatasan-keterbatasan, antara lain sebagai berikut : 1. Persekongkolan (kolusi) Pengendalian internal mengusahakan agar persekongkolan dapat dihindari sejauh mungkin, misalnya dengan mengharuskan giliran bertugas, larangan dalam menjalankan tugas-tugas yang bertentangan oleh mereka yang mempunyai hubungan kekeluargaan, keharusan mengambil cuti dan seterusnya. Akan tetapi pengendalian internal tidak dapat menjamin bahwa persengkokolan tidak terjadi. 2. Perubahan Struktur pengendalian internal pada suatu organisasi harus selalui diperbarui sesuai dengan perkembangan kondisi dan teknologi. 17

18 3. Kelemahan manusia Banyak kebobolan yang terjadi pada sistem pengendalian internal yang secara teoritis sudah baik. Hal tersebut dapat terjadi karena lemahnya pelaksanaan yang dilakukan oleh personil yang bersangkutan. Oleh karena itu personil yang paham dan kompeten untuk menjalankannya dan merupakan salah satu unsur terpenting dalam pengendalian internal. 4. Azas biaya-manfaat Pengendalian juga harus mempertimbangkan biaya dan kegunaannya. Biaya untuk mengendalikan hal-hal tertentu mungkin melebihi keguanaanny, atau manfaat tidak sebanding dengan biaya yang dikeluarkan (cost-benefit analysis). Mengenai pengendalian internal, seringkali dihadapi dilema antara menyusun sistem pengendalian yang komprehensif sedemikian rupa dengan biaya yang relatif menjadi makin mahal, atau se-optimal mungkin dengan risiko, biaya dan waktu yang memadai. (2007 : ) II.1.6 Pihak Yang Berkepentingan Menurut Drs. Sanyoto Gondodiyoto, terdapat pihak-pihak yang berkepentingan dalam sistem pengendalian internal, yaitu : 1. Manajemen perusahaan Pihak manajemen organisasi / perusahaan berkepentingan terhadap sistem pengendalian internal, karena struktur pengendalian internal suatu perusahaan pada dasarnya adalah tanggungjawab manajemen puncak (top management, dalam sistem Amerika Serikat yang menganut one board system disebut Board of Directors, 18

19 sering disebut the Board saja. Pada two board system yang dianut di Indonesia, terdiri dari dewan direksi dan dewan komisaris perusahaan. 2. Dewan komisaris, auditor intern 3. Para karyawan perusahaan itu sendiri, karena sistem pengendalian internal berfungsi sebagai; a. Merupakan aturan umum yang harus dijalankan perusahaan b. Merupakan pedoman kerja (apa yang boleh dan tidak boleh dilakukan) 4. Regulatory Body (Badan pengatur/ pemerintahan atau ikatan profesi) 5. Auditor ekstern independen, yang memiliki manfaat untuk pengendalian internal, yaitu : a. Untuk mempermudah dalam melakukan studi terhadap sistem informasi dari klien yang diaudit b. Untuk penetapan resiko yang dihadapi sebagai auditor c. Sebagai indikator untuk menentukan pendapatnya terhadap keandalan sistem yang diaudit. (2007 : 254) II.2 II.2.1 Fungsi Penjualan Pengertian Penjualan Menurut Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan oleh Jusuf. A.A, menyatakan Penjualan merupakan proses yang diperlukan untuk mengalihkan kepemilikan atas barang dan jasa yang telah tersedia untuk dijual kepada pelanggan. (2003:356) 19

20 Sedangkan, IAI (2004) menuliskan, penjualan barang meliputi barang yang diproduksi perusahaan untuk dijual dan barang yang dibeli untuk dijual kembali seperti barang dagang yang dibeli pengecer atau tanah properti lain yang dibeli untuk dijual kembali. Dan penjualan jasa biasanya menyangkut tugas yang secara kontraktual telah disepakati oleh perusahaan, jasa tersebut dapat diserahkan selama satu periode atau secara lebih dari satu periode (PSAK no.23.1) II.2.2 Jenis-Jenis Penjualan Secara umum penjualan ada dua jenis, yaitu : 1. Penjualan Tunai Merupakan penyerahan barang atau jasa kepada pembeli dimana pembayaran dari pembeli langsung diterima pada saat itu juga, yang dicatat pada debit sebagai akun kas dan pada kredit sebagai akun penjualan. 2. Penjualan Kredit Merupakan penyerahan barang atau jasa kepada pembeli dimana pembayaran dari pembeli ditangguhkan selama jangka waktu tertentu yang akan dilunasi sesuai dengan perjanjian yang disepakati bersama, yang dicatat pada debit sebagai akun piutang usaha dan pada kredit sebagai akun penjualan, dimana selama jangka waktu penangguhan ini, pelanggan dianggap memiliki kewajiban pembayaran terhadap perusahaan, begitu pula sebaliknya. 20

21 II.2.3 Fungsi Penjualan Fungsi-fungsi yang terkait dengan penjualan, adalah : 1. Fungsi Penjualan Dalam transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai, fungsi ini bertanggungjawab dalam melakukan penjualan tiket kepada konsumen. Fungsi ini berada pada bagian Penjualan. 2. Fungsi Kas Dalam transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai, fungsi ini bertanggungjawab sebagai penerima kas dari konsumen. Fungsi ini berada pada bagian Kasir. 3. Fungsi Akuntansi Dalam transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai, fungsi ini bertanggungjawab sebagai pencatat transaksi penjualan dan penerimaan kas dan pembuat laporan penjualan. Fungsi ini berada pada bagian Jurnal. Unsur Pengendalian Internal dalam Sistem Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai : 1. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi penerimaan kas 2. Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi keuangan 3. Fungsi keuangan harus terpisah dari fungsi akuntansi II.2.4 Siklus Penjualan Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan Jusuf A.A menyatakan pemahaman atas fungsi yang terdapat dalam organisasi klien atas siklus penjualan adalah bermanfaat untuk memahami bagaimana pelaksanaan audit dalam siklus ini. 21

22 1. Pemprosesan pesanan pelanggan Permintaan barang oleh pelanggan merupakan merupakan titik awal keseluruhan siklus. Penerimaan order pelanggan akan menghasilkan order penjualan. 2. Persetujuan penjualan secara kredit Sebelum barang dikirimkan, seseorang berwenang dalam perusahaan harus menyetujui penjualan secara kredit ke pelanggan atas penjualan kredit tersebut. Praktik yang lemah dalam persetujuan penjualan secara kredit seringkali menyebabkan besaranya piutang tak tertagih cukup besar dan piutang usaha menjadi tidak tertagih. 3. Pengiriman barang Kebanyakan perusahaan mengakui penjualan saat barang dikirimkan. Nota pengiriman disiapkan pada saat pengiriman dan dokumenpengiriman diperlukan untuk kepastian unttuk penagihan atas pengiriman ke pelanggan. 4. Penagihan ke pelanggan dan pencatatan penjualan Aspek terpenting dari penagihan adalah meyakinkan bahwa seluruh pengiriman diperlukan untuk kepantasan penagihan atas pengiriman ke pelanggan mencangkup pembuatan faktur penjualan rangkap dan secara simultan memuktahirkan berkas transaksi penjualan dan berkas induk pitang usaha. 5. Pemprosesan dan pencatatan penerimaan kas Dalam pemprosesan dan pencatatan penerimaan kas, perhatian utama adalah memungkinkan dicuri sebelum penerimaan kas dicatat. Pertimbangan utama dalam penerapan penerimaan kas adalah seluruh kas disetor ke bank dalam jumlah yang benar dengn tepat waktu dan dicatat diberkas termasuk penekas 22

23 induk penerimaan kas, yang digunakan untuk membuat jurnal penerimaan kas memperharui berkas induk piutang usaha. 6. Pemprosesan dan pencatatan retur penjualan dan pengurangan harga penjualan Kalau pelanggan merasa tidak puas dengan barang yang diterimanya, bagian penjualan sering kali menerima pengembalian barang dan kemudian diberikan pengurangan harga retur dan pengurangan harga penjualan dan berkas induk piutang usaha. 7. Penghapusan piutang tak tertagih Penghapusan piutang tak tertagih terjadi ketika perusahaan berkesimpulan bahwa suatu jumlah akan tidak tertagih lagi, maka jumlah tersebut harus dihapuskann dan biasa ini terjadi setelah pelanggan pailit dan piutang dialihkan ke agen penagihan. 8. Penyisihan piutang tak tertagih Penagihan piutang tak tertagih merupakan gambaran dari penjualan periode sekarang yang diperkirakan tidak dapat ditagih di masa depan (2003: ) II.2.5 Aktivitas Pengendalian Internal atas Fungsi penjualan Menurut Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan Jusuf A.A pengendalian internal atas penjualan meliputi kegiatan-kegiatan seperti : 1. Pencatatan penjualan didukung oleh dokumen pengiriman yang diotorisasi dan order pelanggan yang disetujui. 2. Faktur penjualan prenumbered dan dipertanggungjawabkan dengan semestinya. 3. Dokumen pengiriman prenumbered dan dipertanggungjawabkan. 23

24 4. Penentuan harga, syarat penjualan, dan potongan harga mendapat persetujuan dengan semestinya. 5. Rekening bulanan dikirim ke pelanggan, keluhan mendapatkan tindak lanjut yang independen. 6. Prosedur yang diperluakan dalam penagihan dan pencatatan penjualan setiap hari sedekat mungkin dari saat kejadian (2003:362) II.3 Pengertian E-ticketing Keberhasilan dari pembangunan tidak terlepas dari peran aktif semua sektor terutama sektor transportasi. Dalam penyelenggaraan transportasi darat, sangat perlu kecepatan informasi agar setiap permasalahan dapat diatasi secara cepat dan semaksimal mungkin. Salah satu strategi yang dilaksanakan adalah penggunaan sistem teknologi informasi yang saling mendukung dan efektif dengan sistem-sistem lainnya. E-ticketing atau electronic ticketing adalah suatu cara untuk mendokumentasikan proses penjualan dari aktifitas perjalanan pelanggan tanpa harus mengeluarkan dokumen berharga secara fisik ataupun paper ticket. E-ticketing adalah peluang untuk meminimalkan biaya dan mengoptimalkan kenyamanan penumpang. E-ticketing mengurangi biaya proses tiket, menghilangkan fomulir kertas dan meningkatkan fleksibilitas penumpang. II.4 Pengertian Efektivitas, Efisiensi Dan Ekonomis (3E) Menurut pendapat Bayangkara, IBK Definisi Efektivitas, Efisiensi dan Ekonomis dapat didefinisikan sebagai berikut : 24

25 1. Efektivitas diartikan bahwa produk akhir suatu kegiatan operasi telah mencapai tujuannya baik dari segi kualitas hasil kerja, kuantitas hasil kerja maupun dari batas waktu yang ditargetkan. 2. Efisiensi adalah bertindak dengan cara yang dapat meminimalisasi kerugian atau pemborosan sumber daya dalam melaksanakan suatu kegiatan operasi perusahaan atau menghasilkan suatu produk atau jasa. 3. Ekonomis berarti cara penggunaan suatubarang atau jasa secara berhati-hati dan bijak agar diperoleh hasil yang terbaik atau memanfaatkan segala kekayaan perusahaan secara baik, sehingga tidak terjadi suatu pemborosan (2008:12) BAB III OBJEK PENELITIAN 25

26 III. 1 Gambaran Umum Perusahaan III. 1.1 Sejarah Singkat PT ASDP Indonesian Ferry (Persero) Cabang Merak merupakan salah satu pelabuhan penyeberangan yang terletak di sebelah barat pulau jawa yang berada di Propinsi Banten, dan sekaligus merupakan pintu gerbang lalu lintas Jawa Sumatra. Pelabuhan penyeberangan merak dikelola oleh PT. ASDP Indonesia ferry (Persero) dengan kantor pusat di Jl. Jend. A Yani Kav. 52 A Jakarta Pusat. Awal didirikannya PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) cabang Merak adalah merupakan penghubung transportasi antara Pulau Jawa dan Sumatera yang dilakukan oleh kapal yang masih sangat sederhana dan primitif yang pada saat itu dikenal dengan nama Kapal Tambang. Tujuan didirikannya ASDP adalah untuk melaksanakan dan menunjang kebijaksanaan dan program Pemerintah dibidang ekonomi dan pembangunan nasional pada umumnya, khususnya dibidang penyelenggaraan usaha jasa angkutan sungai, danau dan angkutan penyeberangan, jasa dermaga, jasa kepelabuhan sungai, danau dan penyeberangan dan jasa angkutan laut serta perdagangan dalam negeri, ekspor, impor dalam bidang alat/peralatan keselamatan kapal/mesin kapal laut/kapal laut/suku cadang kapal laut/minyak pelumas serta jasa perawatan kapal. III. 1.2 Visi Dan Misi Perusahaan 26 26

27 Adapun Visi dan Misi yang dimiliki oleh PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak, yaitu : 1. Visi Menjadi perusahaan jasa penyeberangan dan pelayaran yang berkelas dunia, terbesar dan terbaik di Indonesia dan regional, serta mampu memberikan nilai tambah bagi stakeholder 2. Misi a. Memberikan pelayanan puncak kepada pengguna jasa (supervisor services), dengan tingkat keselamatan yang tertinggi (the highest safety standard). b. Menguasai pangsa pasar Indonesia di lintas komersil dan lintas penugasan. c. Mengelola bisnis perseroan sehingga memberikan kinerja keuangan yang terbaik (excellent financial performance) dengan berpedoman pada good corporate governance dan sesuai standar internasional yang berlaku. d. Menjadi agen pembangunan nasional melalui pelayanan angkutan penyeberangan dan pelayaran. III. 1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Kegiatan suatu perusahaan sehari-hari memiliki tingkat intensitas yang sangat tinggi sehingga diperlukan suatu organisasi yang baik agar setiap bagian dapat menjalankan fungsinya dan tugasnya dengan baik sehingga kegiatan dalam perusahaan dapat berjalan secara teratur dan tepat pada tujuan yang telah direncanakan. Adapun uraian singkat mengenai pembagian fungsi dan tugas PT ASDP Indonesian Ferry (Persero) Cabang Merak adalah sebagai berikut : 27

28 1. Kepala Cabang Fungsi : Membantu Direksi dan memimpin Cabang dalam pengelolaan dan pengembangan kepengusahaan jasa kepelabuhan dan penyeberangan di Cabang. Tugas Pokok: Mengorganisir dan mengendalikan kegiatan pengelolaan dan pengembangan kepemgusahaan jasa kepelabuhanan dan penyeberangan di Cabang. Rincian Tugas: a. Menyusun rencana kegiatan dan anggaran Cabang b. Mengorganisir kegiatan pengelolaan dan pengembangan kepengusahaan jasa kepelabuhan penyeberangan Cabang c. Melakukan pembinaan dan mengarahkan kegiatan-kegiatan di Cabang dalam rangka peningkatan kinerja d. Mengendalikan kegiatan operasional kapal dan pelabuhan, pembangunan dan atau pemanfaatan lahan pelabuhan e. Melakukan koordinasi dengan Divisi / Biro terkait di Kantor Pusat yang berhubungan dengan kegiatan kepengusahaan jasa kepelabuhanan dan penyeberangan f. Melakukan pembinaan terhadap SDM di Cabang g. Melaksanakan kegiatan pemerintahan di pelabuhan penyeberangan h. Mendelegasikan tugas-tugas yang dapat dilaksanakan oleh bawahan i. Melaporkan pelaksanaan kegiatan ke Kantor Pusat (Direksi) secara periodik 2. Manajer Operasional 28

29 Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Pemimpin Cabang dalam pelaksaan tugas yang berhubungan dengan operasional pelabuhan dan kapal, produksi jasa dan pendapatan di Cabang serta pelaporan. Tugas Pokok: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan, mengawasi, mengevaluasi serta menganalisis kegiatan operasional pelabuhan dan kapal, produksi jasa dan pendapatan, kegiatan promosi serta pelaporan. Rincian Tugas: a. Pengadaan dan persediaan tiket terpadu ke Kantor Pusat b. Pencatatan persediaan dan pengeluaran / pendistribusian tiket terpadu c. Produksi jasa dan pendapatan operasional pelabuhan dan kapal d. Pencatatan produksi jasa dan pendapatan operasional pelabuhan dan kapal e. Sistem pelayaran penyeberangan & pelabuhan, menampung keluhan pelanggan f. Koordinasi dengan manajer di Cabang dan Nahkoda g. Penyusunan rencana kerja Cabang di bidang operasi h. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Pemimpin Cabang 3. Asisten Manajer Operasional Pelabuhan Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Manajer Operasi dalam pelaksanaan tugas yang berhubungan dengan produksi jasa dan pendapatan serta operasional pelabuhan di Cabang. 29

30 Tugas Pokok: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan produksi jasa dan pendapatan serta operasional pelabuhan, pemanfaatan lahan pelabuhan serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan, a. Melaporkan penggunaan tiket terpadu untuk penumpang dan kendaraaan kepada Bidang Keuangan b. Menyetorkan pendapatan kepada Bidang keuangan c. Penagihan hasil produksi jasa angkutan d. Klaim kecelakaan kepada perusahaan Asuransi e. Keamanan, ketertiban, kebersihan f. Penyusunan rencana kerja di Bidang Operasional Pelabuhan g. Pelaporan pelaksanaa kegiatan kepada Manajer Operasi 4. Asisten Manajer Operasional Kapal Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Manajer Operasi dalam pelaksanaan tugas yang berhubungan dengan produksi jasa dan pendapatan serta operasional kapal di Cabang. Tugas Pokok: Mengkoordinir, melaksanakan, merencanakan dan mengevaluasi kegiatan produksi jasa dan pendapatan serta operasional kapal, administrasi perkantoran serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, melaksanakan, merencanakan dan mengevaluasi kegiatan, 30

31 a. Pencatatan produksi dan pendapatan operasional kapal b. Penerapan sistem pelayanan kapal c. Penyusunan Rencana Kerja di Bidang Operasional Kapal d. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada manajer Operasi 5. Supervisor I, II, dan III Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Manajer Operasi dalam kegiatan operasional kapal dan pelabuhan di lapangan serta pelaporan. Tugas Pokok: Mengkoordinir, melaksanakan, merencanakan dan mengevaluasi kegiatan operasional kapal dan pelabuhan di lapangan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, melaksanakan, merencanakan dan mengevaluasi kegiatan, a. Penjualan tiket kendaraan, penumpang dan barang b. Pengawasan pelaksanaan kegiatan operasional di lapangan c. Melaporkan situasi dan kondisi lapangan selama bertugas dalam shift d. Rekapitulasi produksi/penjualan tiket (pershift) e. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer Operasi baik secara lisan dan atau tertulis 6. Asisten Supervisor Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Supervisor dalam kegiatan operasional kapal dan pelabuhan di lapangan serta pelaporan. Tugas Pokok: Mengkoordinir, mengawasi dan melaksanakan kegiatan operasional kapal dan pelabuhan di lapangan. 31

32 Rincian Tugas : a. Memonitor waktu kedatangan dan keberangkatan kapal pada Dermaga I, II, III, IV dan V b. Memonitor lalu lintas kendaraan keluar / masuk dan bongkar muat angkutan pada Dermaga I, II, III, IV dan V c. Melakukan koordinasi dengan asisten supervisor lainnya dan petugas operasional dalam satu shift d. Melaporkan pelaksanaan kegiatan kepada Supervisor shift baik secara lisan dan atau tulisan 7. Manajer Pemeliharaan Fungsi : membantu kelancaran pelaksanaan tugas Pemimpin Cabang dalam hal yang berhubungan dengan pemeliharaan kapal dan pelbuhan penyeberangan. Tugas Pokok : Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan, mengawasi, mengevaluasi serta menganalisis kegiatan pemeliharaan kapal beserta perlengkapannya, penyediaan dan pemeliharaan fasilitas terminal dan peralatan pelabuhan, administrasi perkantoran serta pelaporan. Rincian Tugas : Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan, mengawasi, mengevaluasi serta menganalisis kegiatan, a. Pemeliharaan kapal beserta perlengkapannya b. Koordinasi dengan mitra kerja/instansi yang berhubungan dengan pelaksanaan pemeliharaan kapal dan pelabuhan c. Memantau pelaksanaan docking kapal 32

33 d. Penyusunan rencana kerja Cabang dibidang Pemeliharaan e. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Pemimpin Cabang 8. Asisten Manajer Pemeliharaan Kapal Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Manajer Pemeliharaan dalam pelaksanaan tugas yang berhubungan dengan pemeliharaan kapal dan perlengkapannya serta pelaporan. Tugas Pokok: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan pemeliharaan kapal, pengadaan dan petbaikan perlengkapannya serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan, a. Pemeliharaan kapal beserta perlengkapannya b. Permintaan pengadaan dan perbaikan suku cadang kapal c. Pengawasan pelaksaan pemeliharaan kapal d. Penyusuna Rencana kerja di Bidang Pemeliharaan Kapal e. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer Pemeliharaan 9. Manajer SDM dan Umum Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Pemimpin Cabang dalam pelaksanaan tugas/kegiatan manajemen SDM, ketata usahaan, perlengkapan, kerumah tanggaan serta pelaporan. 33

34 Tugas Pokok : Mengkoordinir, merencanakan, mengevaluasi, menganalisis, mengawasi dan melaksanakan kegiatan balas jasa, kedisiplinan, kesejahteraan, keselamatan kerja, penempatan, kebutuhan serta data karyawan, sistem administrasi perkantoran, ketertiban dan kebersihan lingkungan kerja di Cabang serta Pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, merencanakan, mengevaluasi, serta menganalisis kegiatan, a. Pencatatan data karyawan b. Informasi manajemen SDM c. Kedisiplinan karyawan d. Penyiapan usulan penghapusan asset Cabang e. Penyusunan rencana kerja di bidang SDM dan Umum f. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Pemimpin cabang 10. Asisten Manajer SDM Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas manajer SDM dan Umum dalam pelaksanaan tugas/kegiatan manajemen SDM di Cabang. Tugas Pokok: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan balas jasa, kesejahteraan, keselamatan kerja, penempatan, kebutuhan, data karyawan, sistem informasi manajemen SDM, kedisiplinan dan perlengkapan kerja karyawan di Cabang serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan, a. Program kebutuhan/penempatan karyawan 34

35 b. Pencatatan data karyawan c. Pelaksanaan sistem informasi manajemen SDM d. Penyusunan Rencana Kerja Cabang di Bidang SDM e. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer SDM dan Umum 11. Asisten Manajer Umum Fungsi : Membantu kelancaran pelaksanaan tugas Manajer SDM dan Umum dalam pelaksanaan tugas ketata usahaan, ketertiban, perlengkapan serta kerumahtanggaan di Cabang serta pelaporan. Tugas Pokok: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan administrasi perkantoran, pengadaan kebutuhan peralatan kantor, perlengkapan karyawan dan ATK, pemeliharaan dan perawatan peralatan non operasional/non produksi, system keamanan, ketertiban dan kebersihan lingkungan kerja di Cabang serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan, a. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer SDM b. Tata arsip dan retensi arsip c. Inventarisasi asset d. Penyusunan Rencana Kerja Cabang di Bidang Umum 12. Manajer Keuangan 35

36 Fungsi : Membantu pelaksanan tugas Pemimpin Cabang dalam mengelola kegiatan yang berhubungan dengan keuangan dan akuntansi di Cabang. Tugas Pokok : Merencanakan, melaksanakan, mengawasi, mengevaluasi serta menganalisis kegiatan ketatausahaan keuangan dan akuntansi, penyelesaian utangpiutang, perpajakan, kewajiban-kewajiban lainnya, pelaksanaan anggaran, jasa keuangan, pengelolaan kas/bank, verifikasi serta pelaporan. Rincian Tugas : Merencanakan, melaksanakan, mengawasi, mengevaluasi serta menganalisis kegiatan, a. Pengelolaan dan pengawasan kas dan setara kas b. Sistem keuangan dan akuntansi c. Ketatausahaan keuangan dan akuntansi d. Penyelesaian hutang piutang, perpajakan, kewajiban-kewajiban lainnya e. Jasa keuangan Cabang f. Penyusunan rencana dan realisasi arus kas g. Meneliti perhitungan pembayaran pajak h. Penerapan sistem penataan dan pengemdalian dokumen akuntansi di Cabang i. Pencatatan pendapatan dan produksi j. Penerimaan tagihan jasa pelabuhan dan pendapatan tiket terpadu k. Penyelesaian tindak lanjut serta temuan dari internal dan eksternal auditor l. Penyusunan Rencana Kerja dibidang Keuangan dan Akuntansi Cabang 36

37 m. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Pemimpin Cabang 13. Asisten Manajer Keuangan Fungsi : Membantu pelaksanaan tugas Manajer Keuangan dalam mengelola kegiatan yang berhubungan denga keuangan di Cabang. Tugas Pokok : Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan ketatausahaan keuangan, penyelesaian hutang piutang, kewajiban-kewajiban lainnya, pelaksanaan anggaran jasa keuangan, pengelolaan kas/bank serta pelaporan. Rincian Tugas: Mengkoordinir dan melaksanakan kegiatan, a. Pengelolaan kas dan setara kas b. Pengendalian pengeluaran keuangan c. Penyelesaian hutang piutang d. Penyusunan anggaran pendapatan dan biaya e. Penyusunana rencana dan realisasi arus kas f. Penyesuaian dan revisi pelaksanaan anggaran g. Pencatatan pendapatan dan produksi h. Evaluasi pelaksanaan kegiatan di Bidang Keuangan Cabang i. Penyusunan Rencana Kerja di Bidang Keuangan Cabang j. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer Keuangan 14. Asisten Manajer Akuntansi Fungsi : Membantu pelaksanaan tugas Manajer Keuangan dalam mengelola kegiatan berhubungan dengan akuntansi di Cabang. 37

38 Tugas Pokok : Mengkoordinir, merencanakan, melaksanakan dan mengevaluasi kegiatan pencatatan kegiatan yang berhubungan dengan keuangan, perpajakan serta pendapatan. Rincian Tugas: Mengkoordinir dan melaksanakan kegiatan, a. Melakukan verifikasi atas pendapatan yang diterima serta pembayaran yang akan dilakukan b. Penyelesaian perpajakan c. Pembuatan nota-nota tagihan, kelengkapan bukti-bukti pembayaran d. Evaluasi pelaksanaan kegiatan di Bidang Akuntansi Cabang e. Penyusunan Rencana Kerja di Bidang Akuntansi Cabang f. Pelaporan pelaksanaan kegiatan kepada Manajer Keuangan III. 1.4 Bidang Usaha Pada era globalisasi sekarang ini, perusahaan yang mampu memenangkan persaingan di pasar bebas adalah perusahaan yang dapat melakukan perubahan secara cepat sesuai dengan perubahan lingkungan yang terjadi. Usaha yang dikelola PT. ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak terdiri dari usaha angkutan penyeberangan dan usaha pelabuhan. 1. Usaha Angkutan Penyeberangan yaitu usaha pengelolaan angkutan penyeberangan sebagai penyedia modal transportasi penyeberangan yang menhubungkan dua pulau secara point to point. Kapal milik PT. ASDP Lintas Merak Bakauheni : a. Kapal RoRo : JATRA I (Operasi) JATRA II (Operasi) 38

39 b. Kapal Cepat : Sundari I (tidak Operasi) Sundari II (tidak Operasi) 2. Usaha Pelabuhan Penyeberangan Yaitu usaha pengelolaan pelabuhan penyeberangan sebagai penyedia fasilitas dan prasarana bagi kapal penyeberangan. Pelabuhan Merak memiliki 5 Dermaga dan didukung oleh 16 perusahaan dengan jumlah kapal sebanyak 25 buah kapal RoRo dan 13 buah kapal cepat. III. 1.5 Prosedur Operasional Penjualan E-ticketing PT ASDP Cabang Merak menyusun prosedur operasional perusahaan sebaik mungkin dalam menjalankan kegiatan penjualan, dengan tujuan tercapainya efisiensi, efektivitas dan ekonomis. Prosedur operasional penjualannya adalah sebagai berikut : 1. Prosedur permintaan dan penerimaan E-Ticketing a. Tiket Baru 1) Tiket baru diberikan oleh PT ASDP Indonesia Ferry Pusat bagian divisi usaha pelabuhan yang kemudian diterima oleh bagian biro logistik. Setelah itu baru didistribusikan kepada PT ASDP Indonesia Ferry Cabang Merak. 2) Tiket baru tersebut dikelompokan menjadi 2 kelompok : Stock Besar : Adalah stock ticket yang berada di Cabang PT ASDP dan menjadi tanggung jawab Manajer Keuangan. 39

40 Stock Kecil : Adalah tiket yang berada di Bagian Operasional PT ASDP Cabang dan menjadi tanggung jawab Manajer Operasi. b. Registrasi 1) Tiket baru dari kantor pusat diterima oleh bagian keuangan kantor cabang kemudian diregistrasi oleh petugas stock tiket agar tiket bias dikenali oleh system e-ticket. Petugas Stock Loket : Adalah petugas yang melakukan registrasi stock tiket yang berada di loket-loket penjualan tiket dan menjadi tanggungjawab Supervisi. c. Aktivasi Setelah melakukan registrasi, kemudian tiket diaktivasi oleh petugas keuangan agar dapat diketahui berapa tiket yang akan dikeluarkan setiap harinya. d. Serah Terima Tiket Tiket yang sudah diaktivasi kemudian diserahkan kepada petugas loket/toll gate untuk dijual ke pemakai jasa. 2. Prosedur Penjualan E-Ticketing a. Penjualan tiket Tiket yang sudah di aktivasi oleh bagian keuangan kemudian didistribusikan kepada petugas bagian toll gate : 40

41 1). Loket Penumpang : adalah tiket yang dikenakan untuk pengguna jasa perorangan 2). Loket Kendaraan Penumpang : adalah tiket yang dikenakan untuk kendaraan roda dua, roda empat dan bus 3). Loket Kendaraan Barang : adalah tiket yang dikenakan untuk kendaraan muatan barang berat 4). Loket Tiket Non Terpadu : adalah tiket yang dikenakan untuk pengantar/penjemput atau penguna jasa lainnya yang menggunakan fasilitas pelabuhan 5). Jenis Penjualan E-ticketing a). Penumpang, terdiri dari : - Dewasa - Anak-anak b). Kendaraan, terdiri dari : - Golongan I - Golongan II - Golongan III - Golongan IV A - Golongan IV B - Golongan V A - Golongan V B - Golongan VI A - Golongan VI B 41

42 - Golongan VII - Golongan VIII b. Pemakai Jasa Tiket yang sudah dibeli dari petugas loket/toll gate kemudian dibawa oleh pemakai jasa untuk diserahkan kepada petugas pelayaran saat akan menaiki kapal. Pemakai jasa : Adalah penumpang atau pemilik kendaraan / barang atau pihak penyewa fasilitas pelabuhan atau pemilik kapal yang menggunakan jasa fasilitas pelabuhan. c. Petugas Pelayaran Petugas pelayaran bertugas untuk mengambil tiket dari pemakai jasa saat akan menaiki kapal. Setelah 1x24 jam tiket tersebut dikumpulkan yang kemudian dibuat pelaporannya kepada Gedung Sentral (GS). d. Gedung Sentral (GS) Setelah kapal berangkat petugas pelayaran melakukan klaim di GS sekaligus menyerahkan tiket kepada petugas GS. Di GS petugas membuat laporan hasil penjualan dan menbandingkan data antara tiket yang terjual pada PT ASDP Cabang Merak dengan data penjualan tiket kapal. Apabila terjadi perbedaan data makan dilakukan klaim atas data tiket terjual tersebut. e. Serahkan ke Keuangan 42

43 Setelah diperiksa oleh petugas GS, maka tiket-tiket tersebut diserahkan kembali kepada petugas keuangan untuk dilakukan aktivasi kembali sehingga tiket tersebut dapat digunakan untuk dijual kembali. 3. Prosedur Klaim E-Ticketing Apabila terjadi klaim terhadap tiket, yang dilakukan adalah : a. Terjadinya suatu klaim atas tiket yaitu akibat dari berbedanya hasil laporan penjualan antara laporan penjualan tiket yang berada di Gedung Sentral (GS) dengan laporan keuangan kapal. b. Apabila memang terjadi perbedaan antara dua laporan hasil penjualan tiket tersebut maka timbulah suatu klaim atas tiket. c. Klaim atas tiket dilaporkan kepada operator kapal kemudian diterima oleh kolektor/gedung Sentral. d. Gedung Sentral akan mengecek kebenaran laporan penjualan tiket tersebut. e. Dan apabila memang ada terjadi perbedaan maka klaim atas tiket tersebut dilaporkan kepada bagian keuangan dan bagian operasi. f. Tetapi apabila tidak terjadinya suatu klaim atas tiket tersebut maka data yang dibuat oleh kolektor/gedung Sentral langsung dilaporkan saja kepada operator kapal. 4. Prosedur Pelaporan E-Ticketing a. Bagian akuntansi menerima dokumen penjualan tiket dari Gedung Sentral (GS). 43

44 b. Bagian akuntansi membuat jurnal penjualan dan mencatat transaksi tersebut dibuku besar penerimaan kas. c. Setelah hasil penjualan dicatat di buku besar kemudian bagian akuntansi membuat laporan hasil penjualan tiket. d. Bagian keuangan kemudian melaporkan hasil laporan tersebut untuk di serahkan kepada Manajer Keuangan untuk diperiksa yang kemudian akan dilaporkan kepada Pemimpin Cabang. III.2 Desain Penelitian Dalam penulisan skripsi yang pertama dilakukan adalah mendapatkan data serta informasi yang akurat dengan menggunakan metode penelitian sebagai berikut: III.2.1 Sifat Penelitian Dalam penelitian supaya lebih terfokus untuk penelitian kualitatif maka digunakan penelitian bersifat deskriptif. Penelitian deskriptif merupakan suatu metode penelitian yang bertujuan untuk mengumpulkan data sesuai dengan keadaan yang sebenarnya serta memberikan gambaran dan analisis mengenai masalah-masalah yang ada sehingga dapat memberikan gambaran yang cukup jelas atas objek yang diteliti. III.2.2 Lokasi Penelitian 44

45 Penelitian dilakukan pada sebuah perusahaan jasa penyeberangan laut yang bernama PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak yang bertempat di Jl. Raya Pelabuhan Merak, Merak Banten. III.2.3 Teknik Pengumpulan Data Pengumpulan data adalah prosedur yang sistematik dan standar untuk memperoleh data yang diperlukan. Untuk memperoleh data dalam menyusun skripsi ini, penulis menggunakan dua metode penelitian yaitu: 1. Penelitian Kepustakaan Penelitian ini dilakukan dengan cara membaca buku-buku, catatan-catatan selama kuliah serta sumber-sumber lain yang mempunyai kaitan dengan masalah yang dibahas dalam skripsi ini. Penelitian ini dimaksudkan untuk memperoleh data-data sebagai dasar penyusunan teori dan pengertian atas masalah yang dibahas. 2. Penelitian Lapangan Penelitian ini dilakukan dengan cara peninjauan langsung ke PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak yang berlokasi di Merak Banten untuk mendapatkan gambaran yang objektif dari perusahaan tersebut. Dalam hal ini penulis mempergunakan tiga teknik pengumpulan data, yaitu: a. Observasi Yaitu suatu teknik pengumpulan data melalui pengamatan langsung terhadap masalah yang ingin penulis ketahui. Dimana penulis datang langsung ke PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak untuk mengetahui secara umum 45

46 tentang lokasi serta gambaran umum perusahaan yang diteliti. Selain itu penulis juga memperoleh secara langsung data-data yang diperlukan. b. Wawancara Yaitu suatu teknik pengumpulan data melalui wawancara dengan mengajukan pertanyaan-pertanyaan secara langsung kepada pimpinan dan staff perusahaan sehubungan dengan masalah yang diteliti guna mendapatkan data yang lengkap. c. Dokumentasi Yaitu suatu teknik pengumpulan data dengan cara mengumpulkan data dan catatan-catatan perusahaan yang kemudian membandingkan dengan praktekpraktek yang terjadi di PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak yang berhubungan dengan sistem pengendalian internal penjualan. 46

47 Struktur Organisasi PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak Gambar 3.1 Sumber: PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak 47

48 Gambar 3.2 Sumber : PT ASDP Indonesia Ferry (Persero) Cabang Merak 48