PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO KAS DAN SETARA KAS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK RACHMAD WAHYUDI SURAKARTA

Transkripsi

1 PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO KAS DAN SETARA KAS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK RACHMAD WAHYUDI SURAKARTA TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Oleh: Ian Yanu Andrean F PROGAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2013 i

2 PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO KAS DAN SETARA KAS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK RACHMAD WAHYUDI SURAKARTA Ian Yanu Andrean NIM F ABSTRAK Tujuan dari penulisan ini adalah untuk mengidentifikasi prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas yang diterapkan oleh Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta serta dapat menemukan kelemahan dan kelebihannya. Informasi dan data yang dibutuhkan diperoleh dengan cara pengamatan terhadap langkah-langkah dan formulir-formulir prosedur pengujian substantif yang digunakan oleh auditor KAP Rachmad Wahyudi Surakarta. Selain itu juga dilakukan wawancara terhadap auditor KAP Rachmad Wahyudi Surakarta tentang segala prosedur yang terkait dengan prosedur pengujian substantif, khususnya prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas. Dapat disimpulkan bahwa prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas yang diterapkan oleh auditor Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta telah sesuai dengan standar yang berlaku di Indonesia yaitu Standar Profesional Akuntan Publik. Prosedur audit akan menjadi lebih baik untuk diterapkan jika diberi beberapa rekomendasi yaitu mengenai pengambilan sampel vouching dan penilaian kembali saldo kas valuta asing. Kata Kunci: Prosedur Pengujian Substantif, Saldo Akun Kas dan Setara Kas, dan Standar Profesional Akuntan Publik ii

3 PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO KAS DAN SETARA KAS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK RACHMAD WAHYUDI SURAKARTA Ian Yanu Andrean NIM F ABSTRACT The purpose of this paper is to identify substantive testing procedures in the balance of cash and cash equivalents were implemented by the Public Accounting Rachmad Wahyudi Surakarta and can find weaknesses and strengths. Required in formation and data obtained by observation of the steps and forms substantive testing procedures used by auditors KAP Rachmad Wahyudi Surakarta and conducted interviews of auditors KAP Rachmad Wahyudi Surakarta about all the procedures related to the substantive testing procedures, especially substantive testing procedures to cash and cash equivalents. The conclusion is the substantive test procedures against cash and cash equivalents as applied by the auditor Public Accountant Rachmad Wahyudi Surakarta complies with the standards in force in Indonesia, namely Public Accountants Professional Standards. The audit procedures would be better to implementif given a few recommendations that the vouching sampling and reassessment of foreign currency cash balances. Keywords: Substantive Testing Procedure, Cash and Cash equivalents account balance, and Public Accountants Professional Standards iii

4 iv

5 v

6 vi

7 MOTTO DAN PERSEMBAHAN Dengan menyebut nama Allah Yang Maha Pemurah lagi Maha Penyayang. Segala puji bagi Allah, Tuhan semesta alam. Maha Pemurah lagi Maha Penyayang (QS. Al-Fatihah: 1-3) Dan apa saja nikmat yang ada pada kamu, maka dari Allah lah (datangnya), dan bila kamu ditimpa oleh kemudharatan, maka hanya kepada-nya lah kamu meminta pertolongan (QS. An-Nahl: 53) Kerjakanlah segala hal yang bisa kamu lakukan dan serahkanlah segala hal yang tidak bisa kamu lakukan kepada Allah SWT (Penulis) Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk: Allah SWT beserta Rasul-Nya Ayah dan Ibu tercinta Saudara-saudaraku (Mas Tito,Hakeem, dan Ghoziy) Keluarga besarku Almamaterku Sahabat-sahabatku Teman-teman Diploma III Akuntansi 2010 vii

8 KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT, yang senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayah-nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir perkuliahan, dalam mencapai gelar Ahli Madya pada program studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret. Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir ini: 1. Keluarga besar penulis yang merupakan semangat terbesar bagi penulis dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. 2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, MS. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Anas Wibawa, SE., MSi., Ak. Selaku Pembimbing Magang dan Tugas Akhir penulis. 4. Ibu Christyaningsih Budiwati, SE., MSi., Ak. Selaku Pembimbing Akademik penulis. 5. Bapak maupun Ibu dosen yang telah memberikan ilmu praktik dan teori selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 6. Bapak Rachmad Wahyudi yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan mengadakan penelitian di Kantor Akuntan Publik Rachmad commit Wahyudi to Surakarta user viii

9 7. Pak Cahyo, Pak Kunto, Mas Cholis, Mas Syahrial, Mbak Tursina, Mbak Icha, Mbak Ria, Mas Bobby, Mas Yuli, Mas Irawan, dan Mas Tris yang telah membantu penulis selama melakukan magang dan penelitian di Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta. 8. Sahabat-sahabat penulis dan teman-teman D-3 Akuntansi UNS yang lain yang memberikan dukungan dan semangat kepada penulis. 9. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan Tugas Akhir ini yang tidak dapat kami sebutkan satu-persatu. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan dan penyusunan Tugas Akhir ini jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik dari pembaca untuk menyempurnakan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi pembaca yang budiman. Surakarta, 30 Juli 2013 Ian Yanu Andrean ix

10 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERNYATAAN ORISINILITAS... iv HALAMAN PERSETUJUAN... v HALAMAN PENGESAHAN... vi MOTO DAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan Penulisan... 4 D. Manfaat Penulisan... 4 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Prosedur Audit... 5 x

11 B. Pengujian Substantif... 5 C. Kas... 6 D. Prinsip Akuntansi Berterima Umum dalam Penyajian Kas dan Setara Kas di Neraca... 7 E. Tujuan Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas... 8 F. Prosedur Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas 11 G. Prosedur Pengujian Substantif berdasarkan Standar Profesional Akuntan Publik H. Simbol-Simbol Umum Bagan Alir (Flowchart) III. PEMBAHASAN A. Sejarah Singkat KAP Rachmad Wahyudi Surakarta B. Struktur Organisasi KAP Rachmad Wahyudi Surakarta C. Bidang Usaha KAP Rachmad Wahyudi Surakarta D. Prosedur Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas pada KAP Rachmad Wahyudi Surakarta E. Temuan IV.... P ENUTUP A. Simpulan B. Rekomendasi DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi

12 DAFTAR TABEL TABEL Halaman II.1. Simbol-simbol Umum Bagan Alir Simbol-simbol Bagan alir Input/Output...17 II.2. Simbol-simbol Umum Bagan Alir Simbol-simbol Bagan Alir Pemrosesan...18 II.3. Simbol-simbol Umum Bagan Alir Simbol-simbol Bagan Alir Penyimpanan...18 II.4. Simbol-simbol Umum Bagan Alir Simbol-simbol Arus dan Lain-lain...19 xii

13 DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 3.1 Bagan Alir Melakukan Rekonsiliasi antara Laporan dan Rincian Bagan Alir Melakukan Perhitungan Fisik Kas pada Tanggal Neraca Bagan Alir Mengirim Konfirmasi untuk Kas di Bank Bagan Alir Menganalisis Jawaban Konfirmasi Bank Bagan Alir Melakukan Vouching Kas Masuk Bagan Alir Melakukan Vouching Kas Keluar Bagan Alir Menghitung Saldo Kas Klien yang Berupa Valuta Asing Bagan Alir Penelusuran Ketepatan Saldo Deposito Bagan Alir Menganalisis Laporan Arus Kas Bagan Alir Melakukan Tes Keterjadian Investasi Jangka Pendek Bagan Alir Membuat Simpulan dan Komentar Audit Supervisor Bagan Alir Membuat Simpulan dan Komentar Audit Manager dan Owner xiii

14 DAFTAR LAMPIRAN 1. Surat Pernyataan Tugas Akhir. 2. Audit Prosedur KKP Kas dan Setara Kas. 3. Berita Acara Pemeriksaan Uang Kas. 4. Formulir Konfirmasi Kas. xiv

15 DAFTAR PUSTAKA Agoes, Sukrisno Auditing Pemeriksaan oleh Kantor Akuntan Publik Jilid satu. Diunduh dari: pada tanggal 22 Juli 2013) Arens, Alvin A., Elder, Randal J., dan Beasley, Mark S., Jasa Audit dan Assurance. Buku 1. Terjemahan A. A. Jusuf. Jakarta: Salemba Empat Horngren,Charles T., Sundem, Gary L., dan Elliott, John A., 1998.Pengantar Akuntansi Keuangan. Edisi ke-6. Jakarta: Erlangga Institut Akuntan Publik Indonesia. 31 Maret Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta: Salemba Empat Jusup, Haryono Dasar-Dasar Akuntansi. Edisi ke-6. Yogyakarta: Bagian Penerbitan YKPN Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J., Warfield, Terry D., 2008.Akuntansi Intermediate. Edisi Keduabelas.Terjemahan E. Salim. Jakarta: Erlangga Mulyadi Auditing. Edisi ke-6. Jakarta: Salemba Empat Romney, Marshal B. dan Steinbart, Paul John Sistem Informasi Akuntansi. Edisi ke-9. Terjemahan Dewi Fitriasari. Jakarta: Salemba Empat Soemarso Revisi Akuntansi Pengantar. Edisi ke-5. Jakarta: Salemba Empat Suhayati, Elly dan Rahayu, Siti K Auditing. Diunduh dari: pada tanggal 22 Juli 2013) xv