November 13 th,

Transkripsi

1 1. Analisis Laporan Keuangan Pengertian : Suatu proses yang penuh pertimbangan dalam rangka membantu mengevaluasi posisi keuangan dan hasil operasi perusahaan pada masa kini dan masa lalu dengan tujuan utama untuk menentukan estimasi dan prediksi yang paling mungkin mengenai kondisi kinerja perusahaan di masa yang akan datang. Prosedur Analisi Laporan Keuangan : Langkah yang harus dilakukan dalam menganalisis laporan keuangan adalah a. Memahami latar belakang data keuangan perusahaan b. Memahami kondisi apa saja yang berpengaruh pada oerusahaan c. Mempelajari dan me-review laporan keuangan d. Menganalisis laporan keuangan Metode Analisis Laporan Keuangan : Metode analisis diklasifikasikan menjadi 2, yaitu a. Metode Horizontal Merupakan metode analisis yang dilakukan dengan membandingkan laporan keuangan untuk beberapa periode, sehingga dapat diketahui perkembangan dan kecenderungannya. Analisis ini membandingkan variabel yang sama dalam periode yang berbeda. Teknik yang termasuk dalam metode horizontal antara lain Teknik Analisis Perbandingan, Teknik Analisis Trend, Teknik Analisis Sumber Penggunaan Dana, dan Teknik Analisis Perubahan Laba Kotor. b. Metode Vertikal Merupakan metode analisis yang dilakukan dengan menganalisis laporan keuanan pada periode tertentu dan hanya membandingkan pos-pos yang sama dari periode-periode tersebut. Teknik analisis yang termasuk pada klasifikasi metode ini antara lain Teknik Analisis Persentase Perkomponen (Common-Size), Analisis Ratio, dan Analisis Impas. 2. Aspek ekonomi dalam suatu proyek Berdasarkan studi kelayakan bisnis, dalam suatu pembangunan proyek dapat terlaksana atau dijalankan dengan mempertimbangkan berbagai aspek. Aspek atau ruang lingkup yang harus dipertimbangkan dalam pembangunan suatu proyek antara lain aspek hukum, aspek ekonomi, aspek sosial dan budaya, aspek pasar dan pemasaran, aspek teknis dan teknologi, aspek menejemen, dan aspek keuangan. Hal-hal yang perlu dianalisis mengenai aspek ekonomi dalam penyusunan suatu proyek adalah hal yang berkaitan dengan proyek terhadap perekonomian nasional dan sosial serta Tugas Online 2 1

2 masalah-masalah yang menghambat pembangunan ekonomi. Pembangunan suatu proyek harus memperhatikan manfaatnya bagi perekonomian seperti: a. Apakah proyek tersebut dapat membuka lapangan kerja baru; b. Apakah proyek mampu memberdayakan sumber daya nasional; c. Apakah proyek dapat menghasilkan dan menghemat devisa; d. Apakah proyek ternyata mampu mendorong pertumbuhan industri lain; e. Apakah proyek dapat memenuhi kebutuhan masyarakat; dan f. Apakah proyek menambah pendapatan nasional atau justru hanya merugikan negara. Aspek ekonomi juga menganalisis tentang hambatan yang mungkin dihadapi dalam pelaksanaan proyek seperti: a. Iklim yang kurang mendukung; b. Kualitas SDM dan SDA kurang menunjang sehingga mengakibatkan produktivitas rendah; c. Kurangnya modal yang tersedia sehingga berdampak negatif terhadap penyelesaian dan kesinambungan operasional proyek; d. Tidak stabilnya kurs mata uang; e. Tingginya interest rate atau suku bunga bank; serta f. Situasi kondisi sosial politik dan keamanan nasional yang kurang kondusif. Tugas Online 2 2

3 Prosedur Analsis Laporan Keuangan A. Analisis Horizontal 1. LRA dan Neraca SiLPA di LRA harus sama dengan EDL-SiLPA di neraca. SiLPA di LRA harus sama dengan kas di kas daerah ditambah kas di bendahara pengeluaran ditambah setara kas kemudian dikurangi dengan utang PFK di neraca. Pengeluaran Pembiayaan untuk Penyertaan Modal Daerah (LRA) harus termasuk dalam Nilai Penyertaan Modal Daerah (Neraca) Penerimaan pembiayaan pinjaman jangka panjang harus sama dengan utang jangka panjang ditambah bagian lancar utang jangka panjang tahun berkenaan dikurangi utang jangka panjang tahun sebelumnya. SiLPA (LRA) tahun sebelumnya harus sama dengan penerimaan pembiayaan-penggunaan SiLPA(LRA) tahun berjalan dan sama dengan EDL-SiLPA di neraca tahun sebelumnya. SiLPA (LRA) = EDL SiLPA (Neraca) SiLPA (LRA) = Kas di Kas Daerah + Kas di Bendahara Pengeluaran + Setara Kas Utang PFK (Neraca) Pengeluaran pembiayaan untuk Penyertaan Modal Daerah harus tercermin dalam CaLK Penerimaan Pembiayaan Pinjaman Jangka Panjang (LRA) = Utang Jangka Panjang + Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Tahun berkenaan Utang Jangka Panjang Tahun sebelumnya (Neraca) SiLPA Tahun sebelumnya (LRA) = Penerimaan Pembiayaan Penggunaan SiLPA Tahun berjalan (LRA) = EDL SiLPA Tahun Sebelumnya (Neraca) Selisih antara Realisasi Belanja Modal (LRA) Perubahan Aset Tetap dalam Neraca (Aset Tetap Tahun Berkenaan Aset Tetap Tahun lalu) harus dijelaskan dalam CaLK Teliti apakah pengungkapan selisih dalam CaLK sudah cukup memadai. 2. LRA dan LAK Arus kas masuk dari aktivitas operasi Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Tugas Online 2 3

4 (LAK) harus sama dengan total pendapatan daerah (LRA) dikurangi pendapatan asli daerah lainnya yang berasal dari penjualan aset tetap dan aset lainnya. Arus kas keluar dari aktivitas operasi harus sama dengan belanja operasi ditambah belanja tak terduga (di LRA). Arus kas masuk dari aktivitas investasi (LAK) harus sama dengan pendapatan asli daerah yang berasal dari penjualan aset tetap dan aset lainnya (di LRA). Arus kas keluar dari aktivitas investasi (LAK) harus sama dengan belanja modal (di LRA). Ars kas masuk dari aktivitas pembiayaan (LAK) harus sama dengan penerimaan pembiayaan di LRA (selain penggunaan SiLPA). Arus kas keluar dari aktivitas pembiayaan (LAK) harus sama dengan pengeluaran pembiayaan di LRA. Operasi (LAK) = Total Pendapatan Daerah (LRA) Pendapatan Asli Daerah Lainnya yang Berasal dari Penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya (LRA) Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Operasi = Belanja Operasi + Belanja Tak Terduga (di LRA) Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Investasi (LAK) = Pendapatan Asli Daerah Yang Berasal Dari Penjualan Aset Tetap dan Aset Lainnya (di LRA) Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Investasi (LAK) = Belanja Modal (di LRA) Arus Kas Masuk Dari Aktivitas Pembiayaan (LAK) = Penerimaan Pembiayaan Di LRA (Selain Penggunaan SiLPA) Arus Kas Keluar Dari Aktivitas Pembiayaan (LAK) = Pengeluaran Pembiayaan di LRA 3. Neraca dan LAK Saldo akhir kas tahun lalu (LAK) harus sama dengan saldo awal kas tahun berkenaan (LAK), saldo akhir kas di neraca tahun lalu, dan saldo awal kas di neraca tahun berjalan. Keterangan Saldo Akhir Kas Tahun Lalu (LAK) = Saldo awal Kas Tahun Berkenaan (LAK) = Saldo Akhir Kas Tahun lalu (Neraca) = Saldo Awal Kas Tahun Berjalan (Neraca) Saldo akhir kas di neraca tahun berjalan harus sama dengan saldo akhir kas di LAK tahun berjalan. Apabila terdapat selisih haru diungkapkan dalam CaLK Saldo Akhir Kas Tahun Berjalan (Neraca) = Saldo Akhir Kas Tahun Berjalan (LAK) Apabila terdapat selisih harus Tugas Online 2 4

5 Utang PFK di neraca harus sama dengan utang PFK di BUD ditambah utang PFK di bendahara pengeluaran. Saldo utang PFK di neraca tahun berjalan harus sama dengan saldo utang PFK di neraca tahun sebelumnya ditambah penerimaan PFK tahun berjalan dikurangi pengeluaran PFK tahun berjalan di LAK. diungkapkan dalam CaLk Utang PFK (Neraca) = Utang PFK di BUD + Utang PFK pada Bendahara Pengeluaran Saldo Utang PFK tahun berjalan (neraca) = Saldo Utang PFK Tahun sebelumnya (Neraca) + Penerimaan PFK Tahun berjalan Pengeluaran PFK Tahun Berjalan (LAK) Apabila terdapat selisih maka selisih tersebut adalah utang PFK yang ada di bendahara pengeluaran B. Analisis Vertikal 1. LRA SiLPA tahun berjalan harus sama dengan total pendapatan dikurangi total belanja ditambah total penerimaan pembiayaan kemudian dikurangi dengan total pengeluaran pembiayaan. SiLPA = Total Pendapatan Total Belanja + Total Penerimaan Pembiayaan Total Pengeluaran Pembiayaan 2. Neraca Aset harus sama dengan total kewajiban ditambah dengan total ekuitas. SiLPA di neraca harus sama dengan kas di daerah ditambah kas di bendahara pengeluaran ditambah setara kas ditambah investasi jangka pendek kemudian dikurangi utang PFK. Kas di bendahara pengeluaran harus sama dengan sisa Uang Persediaan yang belum disetor ditambah dengan utang PFK di bendahara pengeluaran. Pendapatan yang ditangguhkan harus sama dengan kas di bendahara penerimaan ditambah dengan penerimaan di bendahara Aset = Kewajiban + Ekuitas Dana SiLPA di Neraca = Kas di Kas Daerah + Kas di Bendahara Pengeluaran + Setara Kas + Investasi Jangka Pendek Utang PFK Kas di Bendahara Pengeluaran = Sisa Uang Persediaan yang Belum Disetor + Utang PFK di Bendahara Pengeluaran Pendapatan Ditangguhkan = Kas di Bendahara Penerimaan + Penerimaan di Bendahara Pengeluaran Tugas Online 2 5

6 pengeluaran. Piutang harus sama dengan EDLcadangan piutang. Persediaan harus sama dengan EDLcadangan persediaan Kewajiban jangka pendek, kecuali utang PFK, harus sama dengan EDLdana yang harus disediakan untuk pembayaran utang jangka pendek. Investasi jangka panjang harus sama dengan EDI - diinvestasikan dalam investasi jangka panjang. Aset tetap harus sama dengan EDIdiinvestasikan dalam aset tetap. Aset lainnya harus sama dengan EDIdiinvestasikan dalam aset lainnya. Dana cadangan harus sama dengan EDC-diinvestasikan dalam dana cadangan. Kewajiban jangka panjang harus sama dengan dana yang harus disediakan untuk pembayaran utang jangka panjang. *) Penerimaan di Bendahara pengeluaran harus diungkapkan dalam CaLK Piutang = EDL - Cadangan Piutang Persediaan = EDL Cadangan Persediaan Kewajiban Jangka Pendek (kecuali Utang PFK) = EDL - Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang Jangka Pendek Investasi Jangka Panjang = EDI Diinvestasikan Dalam Investasi Jangka Panjang Aset Tetap = EDI Diinvestasikan Dalam Aset Tetap Aset Lainnya = EDI Diinvestasikan Dalam Aset Lainnya Dana Cadangan = EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan Kewajiban Jangka Panjang = Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang Jangka Panjang 3. LAK Arus kas bersih dari aktivitas operasi harus sama dengan arus masuk kas dari aktivitas operasi dikurangi arus keluar dari aktivitas operasi. Arus kas bersih dari aktivitas investasi aset nonkeuangan harus sama dengan arus masuk kas dari aktivitas investasi aset nonkeuangan dikurangi arus keluar dari aktivitas investasi aset nonkeuangan. Arus kas bersih dari aktivitas pembiayaan harus sama dengan arus Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Operasi - Arus Keluar dari Aktivitas Operasi Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi Aset Non Keuangan = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Investasi Aset Non Keuangan - Arus Keluar dari Aktivitas Investasi Aset Non Keuangan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan = Tugas Online 2 6

7 masuk kas dari aktivitas pembiayaan dikurangi arus keluar dari aktivitas pembiayaan. Arus kas bersih dari aktivitas nonanggaran harus sama dengan arus masuk kas dari aktivitas nonanggaran ditambah arus keluar masuk dari aktivitas nonanggara. Kenaikan/ penurunan kas harus sama dengan arus kas bersih dari aktivitas operasi ditambah arus kas bersih dari aktivitas investasi aset nonkeuangan ditambah arus kas bersih dari aktivitas pembiayaan ditambah arus kas bersih dari aktivitas dari aktivitas nonanggaran. Saldo akhir kas di BUD harus sama dengan saldo awal kas di BUD ditambah kenaikan/ penurunan kas. Saldo akhir kas harus sama dengan saldo akhir di BUD ditambah saldo akhir kas di bendahara pengeluaran ditambah saldo akhir kas di bendahara penerimaan. Arus Masuk Kas dari Aktivitas Pembiayaan - Arus Keluar dari Aktivitas Pembiayaan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Non Anggaran = Arus Masuk Kas dari Aktivitas Non Anggaran + Arus Keluar Masuk dari Aktivitas Non Anggaran Kenaikan/Penurunan Kas = Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi + Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi Aset Non Keuangan + Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan + Arus Kas Bersih dari Aktivitas Non Anggaran Saldo Akhir Kas di BUD = Saldo Awal Kas di BUD + Kenaikan/Penurunan Kas Saldo Akhir Kas = Saldo Akhir di BUD + Saldo Akhir Kas di Bendahara Pengeluaran + SaldoAkhir Kas di Bendahara Penerimaan C. Analisis Ratio dan Trend Akun Realisasi Penerimaan Realisasi Belanja Kas di Bendahara Pengeluaran Kas Lainnya dan Setara Kas Data yang digunakan Harapan LRA, BKU Realisasi Penerimaan = Total dan nilai kredit Rekening Kasda Rekening pengembalian belanja pada tahun Kas Daerah berjalan LRA, BKU Realisasi belanja = (Total SP2D) + (Total SP3) SP2D UP SP2D TUP (total pengembalian sisa belanja) Neraca, BKU Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran = saldo UP + jumlah pinjaman yang belum di SP2D kan Neraca, BKU Potongan pajak yang belum disetor + SP2D LS ke bendahara yang belum diberikan kepada yang berhak + Risiko salah saji Kurang/lebih saji penerimaan Kurang/lebih saji belanja Kurang/lebih saji Kas di Bendahara Pengeluaran Kurang saji kas lainnya dan setara kas Tugas Online 2 7

8 Akun Kas di Bendahara Penerimaan Aset Tetap LRA, Neraca Data yang Harapan digunakan bunga jasa giro Neraca, BKU Kas di Bendahara Penerimaan = Saldo kas di BKU Neraca, Daftar Inventaris Barang Daerah (Belanja Modal + penambahan dari hasil inventarisasi) = (So Aset Tetap per 31 Des 200X) (So Aset Tetap per 31 Des 200X-1) +/- mutasi masuk/keluar Total aset tetap menurut Daftar Inventaris Barang DAerah intrakomptabel = total aset tetap di Neraca Risiko salah saji Kurang/lebih saji Kas di Bendahara Penerimaan Hibah aset tetap yang tidak diungkapkan, penghapusan AT tidak diungkapkan, salah pengelompokkan anggaran, aset tetap kurang/ lebih saji Aset yang dilaporkan tidak ada, aset tetap diperoleh dari hibah belum dicatat di neraca Kesalahan kompilasi Utang Jangka Panjang dan Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Utang PFK LRA Neraca dan Neraca dan LAK Penambahan/penurunan Utang Jangka Panjang dan Bagian Lancar Utang Jangka Panjang = Penambahan/penurunan Pembiayaan Utang PFK = saldo utang PFK tahun sebelumnya + penerimaan non Anggaran PFK (diluar penerimaan karena kesalahan rekening) pengeluaran non anggaran PFK (diluar pengeluaran karena kesalahan rekening) Lebih/kurang saji akun utang atau akun pembiayaan, kekurangan pengungkapan atas selisih yang mungkin terjadi Lebih/kurang saji utang PFK, selisih fisik dan catatan SAL Tugas Online 2 8